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INSTITUTO CESCA
OCTUBRE, 2012
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
INDICE
1. INTRODUCCION 3
2. ANTECEDENTES 4
3. INTERPRETACIONES RELACIONADAS 5
4. CASO PRACTICO 21
5. BASE LEGAL 36
6. CONCLUSIONES 47
7.RECOMENDACIONE
S 48
8. RECOMENDACIONES 48
9. BIBLIOGRAFIA 49
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
INTRODUCCION
Nuestra Constitución Política del Perú en su Artículo 29 reconoce el derecho de los
trabajadores al Reparto de Utilidades.
En nuestra legislación Laboral, este derecho esta regulado por norma de rango inferior
que son las siguientes.
Decreto Legislativo 892 y sus modificatorias introducidas por ley N° 27564 (24.11.01), La
ley N° 28464 (12.01.05), su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N° 009-98-TR:
Reglamento del Decreto Legislativo 892, asi como las normas previstas en el Decreto
legislativo 677.
Como es costumbre durante todos los años, la repartición de las utilidades dentro de la
empresa es una de las obligaciones del empleador que más atención despierta entre
todos los trabajadores al menos en aquellos que se encuentran dentro de empresas
obligadas a ello – toda vez que se trata de un ingreso adicional para cada uno de éstos en
atención a su derecho a participar en las ganancias de la empresa a la cual dedican la
mayor parte de su fuerza laboral.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
2. ANTECEDENTES
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
3. INTERPRETACIONES RELACIONADAS
2. Trabajadores excluidos
Están excluidos de participar en la gestión los trabajadores de empresas
autogestionarias, cooperativas y comunales, las empresas individuales, las asociaciones
civiles y en general toda las que no excedan a veinte trabajadores.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Asimismo, están excluidos de participar en la propiedad los trabajadores de cooperativas,
sociedades anónimas laborales, empresas autogestionarias, comunales, de exclusiva
propiedad del Estado de derecho público o privado, individuales de cualquier naturaleza,
mutuales de ahorro y vivienda, municipales y regionales, sociedades civiles y
microempresas que cuenten hasta veinte trabajadores.
No tienen derecho a participar en las utilidades, los trabajadores de las cooperativas, las
empresas autogestionarias, las sociedades civiles y, en general, toda aquellas empresas
que no cuenten con más de 20 trabajadores en un ejercicio determinado.
Por trabajadores se entiende a todos aquéllos que hayan sido directamente contratados
por la empresa, ya sea mediante un contrato por tiempo indeterminado, un contrato
sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
Por otro lado, si el resultado de la división fuera una fracción, se procederá al redondeo
de dicha cifra a la unidad superior, siempre y cuando dicha fracción sea igual o mayor a
0,5.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Artículos 1º y 2º, D.Leg. Nº 892 (11.11.96)
Participación en la distribución de
PERSONAL / BENEFICIO las PERSONAL utilidades de la
empresa
Empleados SÍ
Obreros SÍ
Trabajador extranjero SÍ
Beneficiarios de Modalidades Formativas NO
Socios trabajadores de cooperativas NO
CONDICIÓN Trabajadores de cooperativas NO
Trabajadores de cooperativas
NO
autogestionarias
Trabajadores de sociedades civiles NO
Menos de 4 horas SÍ
JORNADA
4 o más horas SÍ
A plazo fijo SÍ
DURACIÓN DEL
CONTRATO
A plazo indeterminado SÍ
En moneda nacional SÍ
REMUNERACIÓN En moneda extranjera SÍ
Remuneración integral SÍ
Con negociación colectiva SÍ
RÉGIMEN DE
ACTIVIDAD PRIVADA
Sin negociación colectiva SÍ
Trabajadores del hogar NO
RÉGIMEN
Trabajadores de la microempresa NO
ESPECIAL
Trabajadores de pequeñas empresas SÍ
En período de prueba SÍ
ANTIGÜEDAD
Superado el período de prueba SÍ
SITUACIÓN DEL Trabajador que ha cesado antes de la
SÍ
TRABAJADOR distribución
4. Monto de la participación
El porcentaje de las utilidades que debe repartir la empresa depende del tipo de
actividades que ésta desarrolle. Los porcentajes son los siguientes:
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
– Empresas pesqueras.................................................................................................10%
– Empresas de telecomunicaciones............................................................................10%
– Empresas industriales.............................................................................................. 10%
– Empresas mineras..................................................................................................... 8%
– Empresas de comercio, al por mayor y al por menor, y restaurantes....................... 8%
– Empresas que realizan otras actividades................................................................... 5%
Para efectos de determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir
utilidades, se tomará en cuenta la Clasificación Internacional Industrial Uniforme de las
Naciones Unidas (CIIU), salvo que mediante ley se señale algo distinto.
Si una empresa realiza más de una actividad, para efectos de la distribución de utilidades
se tomará en cuenta sólo la principal, entendiéndose por tal aquella que generó mayores
ingresos brutos en el respectivo ejercicio. Artículo 2º, D.Leg. Nº 892 (11.11.96) y artículo
3º, D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98).
6. Base de cálculo
La participación de las utilidades será calculada sobre el saldo de la renta imponible del
ejercicio gravable.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Artículos 2º y 4°, D.Leg. Nº 892 (11.11.96) y artículo 2º, Ley Nº 28873 (15.08.2006)
Las utilidades se distribuyen según los días laborados por el trabajador y las remuneraciones
percibidas por este en el ejercicio. Para el cálculo de las utilidades según el período laborado,
se consideran los días real y efectivamente laborados, y aquellas ausencias consideradas como
asistencias por mandato legal expreso.
Inasistencias consideradas como día efectivamente Base legal Artículo 32°, D.S. N° 010-
laborado 2003
Artículo 32°, D.S. N° 010-2003-TR
Licencias sindicales.
(05.10.2003)
Días no laborados por el trabajador debido a un despido, Artículo 54°, D.S. N° 001-96-TR
posteriormente declarado nulo. (26.01.96)
Artículo Único de la Ley Nº 27403
Hora de lactancia materna.
(01.08.2003)
Días no laborados por suspensión de actividades en una
empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza Artículo 23°, D.S. N° 001-96-TR
mayor alegadas por el empleador, que luego no hayan (26.01.96)
sido comprobadas por la autoridad de trabajo.
Artículo 5°, D. Leg. N° 896,
modificado
Días de descanso médico por accidente de trabajo o
por la 5ta. Disposición
enfermedad profesional.
Complementaria, Ley Nº 29783
(20.08.2011)
Para estos efectos se entiende como días laborados, aquellos en los cuales el trabajador
presta sus servicios en forma real y efectiva, y cumple con la jornada ordinaria en la
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
empresa. También se incluyen los días de ausencia considerados como asistencias para
todo efecto, por mandato legal expreso.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio. Para determinar
las remuneraciones que sirven de base de cálculo para este beneficio se debe tomar en
cuenta lo previsto en los artículos 6º y 7º del D.S. Nº 03-97-TR (27.03.97). Artículo 2º,
D.Leg. Nº 892 (11.11.96) y artículo 6º, D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98)
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
naturaleza similar a las gratificaciones
extraordinarias.
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
BONIFICACIÓN POR MATRIMONIO NO Por constituir un pago que se concede
TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. g). NTE.
por única vez.
Es un concepto no remunerativo.
BONIFICACIÓN POR MOVILIDAD O Siempre que esté supeditada a la TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
TRANSPORTE NO asistencia al centro de trabajo y que TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. e).
(Pasajes o monto fijo) razonablemente cubra el respectivo NTE.
traslado.
Es un concepto no remunerativo.
Se refiere a la suma que se otorga por TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
BONIFICACIÓN POR QUINQUENIO NO una vez cada 5 años. Tiene naturaleza TUO Dec. Leg. Nº 650, Arts. 18º y 19º inc. a).
similar a la gratificación extraordinaria y NTE.
es de periodicidad mayor a 1 año.
El monto bruto total anual.
BONIFICACIÓN POR RIESGO DE CAJA Compensación por el riesgo que se corre TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º.
SÍ
(Manejo de fondos) en el tipo de labor que se desempeña. Sí TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 9º. NTE.
es de libre disposición.
El monto bruto total anual.
BONIFICACIÓN POR TIEMPO DE Comprende la BTS que se percibe TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º.
SÍ
SERVICIOS (BTS) mensualmente o semanalmente en TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 9º. NTE.
forma regular.
El monto bruto total anual.
BONIFICACIÓN POR TURNO TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
SÍ BTR cuyo monto está en función al turno
ROTATIVO (BTR) TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 16º. NTE.
laboral trabajado. Concepto variable.
El monto bruto total anual.
BONIFICACIÓN POR TRABAJO La BTNF se refiere a la que se percibe por TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º.
SÍ
NOCTURNO FIJO (BTNF) laborar permanentemente en un turno TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 9º. NTE.
determinado.
El monto bruto total anual.
Percibido regularmente (mensual o TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
BONIFICACIÓN POR ZONA SÍ
diario) de libre disposición, por laborar TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 9º. NTE.
en una determinada zona geográfica.
El monto bruto total anual. TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º; D. Leg.
BONIFICACIÓN POR 25 ó 30 AÑOS DE
SÍ Por ser permanente y de libre Nº 688, Art. 19º y 3ra. DTF. TUO del Dec.
SERVICIOS
disposición. Leg. Nº 650, Art. 9º. NTE.
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES NO Por constituir un beneficio recibido por
TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. d). NTE.
una vez y no ser concepto computable.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º.
COMISIONES SÍ El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. Nº 650, Arts. 9º y 17º. NTE.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º
DESTAJO SÍ El monto bruto total anual. TUO Dec. Leg. Nº 650, Arts. 9º y 17º.
NTE.
Es un concepto no remunerativo.
Se refiere a las que se dan por una sola
vez y por alguna razón específica. TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
GRATIFICACIÓN EXTRAORDINARIA NO Comprende otros pagos que perciba el TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. a).
trabajador ocasionalmente a título de NTE.
liberalidad del empleador. No tienen
frecuencia anual ni menor a un año.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º. Ley Nº
27735.
GRATIFICACIÓN DE FIESTAS PATRIAS SÍ El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 18º.
NTE.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º. Ley Nº
27735.
GRATIFICACIÓN DE NAVIDAD SÍ El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 18º.
NTE.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º. Ley Nº
GRATIFICACIONES ORDINARIAS 27735.
SÍ El monto bruto total anual.
ANUALES TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 18º.
NTE.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º. Ley Nº
GRATIFICACIONES ORDINARIAS
SÍ El monto bruto total anual. 27735.
SEMESTRALES DEL EJERCICIO
TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 18º.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
NTE.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º.
TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 16º. D.S. Nº 004-
HORAS EXTRAS SÍ El monto bruto total anual.
97-TR, Art. 6º.
NTE.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
INCREMENTO AFP: 3% NO Sólo se computa para la CTS. TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.
NTE.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
No se computa este incremento por
INCREMENTO AFP: 10.23% NO TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.
cubrir el aporte del trabajador a la AFP.
NTE.
D.L. Nº 25981 (Anteriormente por Res. De
Incremento de Remuneraciones por 2da. Instancia de la Sala Laboral Expd. Nº
INCREMENTO FONAVI 10%
NO trasladarse al trabajador la totalidad de 4313-94-BS-(S) del 16.01.95, se consideraba
Sentencia Casatoria Nº 775-97
la Contribución al FONAVI. computable).
NTE.
INCREMENTO 3.3% Por similares alcances a sentencia TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
(SNP) Sentencia Casatoria Nº 775-97 NO casatoria Nº 775-97 LIMA, sobre Ley Nº 26504, Art. 5º.
Lima (*) incremento FONAVI. NTE.
Es un concepto no remunerativo. TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
JABÓN Y PAPEL HIGIÉNICO NO
Por constituir condición de trabajo. TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. c). NTE.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º.
JORNAL BÁSICO SÍ El monto bruto total anual. TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 10º.
NTE.
Es un concepto no remunerativo.
Siempre que se otorguen al trabajador
para el cabal desempeño de su labor o
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
MOVILIDAD, VIÁTICOS, GASTOS DE con ocasión de sus funciones. En general
NO TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. i).
REPRESENTACIÓN, VESTUARIO comprende todo lo que razonablemente
NTE.
cumpla el objetivo antes señalado y no
constituya beneficio o ventaja
patrimonial para el trabajador.
Es un concepto no remunerativo.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
PARTICIPACIÓN ADICIONAL EN LAS Se refiere a la otorgada por acto
TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. b).
UTILIDADES NO unilateral en el año anterior por
Dec. Leg. Nº 892, art. 10º.
(Dec. Leg. Nº 892) convenio unilateral o colectivo (Dec. Leg.
NTE.
Nº 892).
Es un concepto no remunerativo.
Bienes que la empresa otorga a sus
trabajadores, de su TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
RACIÓN DE PRODUCTOS NO propia producción, en cantidad TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19 inc. h).
razonable para el consumo directo del NTE.
trabajador y su familia, de acuerdo a lo
pactado o concedido por la empresa.
RÉCORD TRUNCO VACACIONAL;
SÍ Son conceptos remunerativos. TUO Dec. Leg. Nº 713; Ley Nº 27735.
GRATIFICACIONES TRUNCAS
Cuando no constituya Alimentación
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
Principal según Art. 12º del TUO del Dec.
REFRIGERIO NO TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. j).
Leg. Nº 650. Ej.: refrigerio por sobre
NTE.
tiempo.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 6º.
SUELDO BÁSICO SÍ El monto bruto total anual. TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 10º.
NTE.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
Es un concepto no remunerativo.
UNIFORMES NO TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. j).
Por constituir condición de trabajo.
NTE.
Es un concepto no remunerativo. TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
VIVIENDA (MINERÍA) NO Por ser condición de trabajo en la TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. j).
actividad minera. NTE.
TUO Dec. Leg. Nº 728 LPCL, Art. 7º.
ZAPATOS DE TRABAJO Y/O Es un concepto no remunerativo.
NO TUO Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. j).
SEGURIDAD Por ser condición de trabajo.
NTE.
NTE: Dec. Leg. Nº 892; D.S. Nº 009-98-TR.
(1) Tanto el MTPE como la SUNAT le otorgan a este beneficio carácter y naturaleza remunerativa, sin embargo, conviene tener presente que los efectos
consignados sobre este concepto pueden ser objeto de cuestionamiento, pero consideramos que nuestra interpretación se ajusta a lo que legalmente
constituye remuneración.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
De acuerdo con la Ley Nº 27321 (22.07.2000), las acciones por derechos derivados de la
relación laboral prescriben a los 4 años, contados desde que ésta se extingue; por lo
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
tanto, los trabajadores cesados tienen este plazo para reclamar su derecho a participar
en las utilidades de la empresa, a partir de la fecha en que debió efectuarse el reparto
de éstas. Vencido el plazo, la participación no cobrada se agregará al monto a distribuir
por concepto de participación en las utilidades del ejercicio en que se cumpla dicho
plazo.
Artículo 9º, D. Leg. Nº 892 (11.11.96) y artículo 18º, D.S Nº 009-98-TR (06.08.98)
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
– Nombre o razón social del empleador.
– Nombre completo del trabajador.
– Número de días laborados por el trabajador.
– Remuneración percibida por el trabajador, y considerada para el cálculo de las
utilidades.
– Número del total de días laborados por todos los trabajadores de la empresa con
derecho a percibir utilidades.
– Remuneración total pagada a todos los trabajadores de la empresa.
– Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.
– Artículo 7º, D. Leg. Nº 892 (11.11.96) y artículo 16º, D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98)
Fondo empleo
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Si producto de la aplicación del límite de las 18 remuneraciones para la distribución de
utilidades para cada trabajador, existe un remanente, éste será destinado de la siguiente
manera:
– Excepción: Si una región genera remanentes superiores a 2200 UIT por ejercicio, el
exceso deberá destinarse para proyectos de inversión pública de la región que generó el
recurso, que cuente con estudios de factibilidad aprobados de acuerdo al Sistema
Nacional de Inversión Pública (S.N.I.P.). Estos recursos serán transferidos al Gobierno
Regional.
El aporte del remanente al Fondo, y a la región en la que se generó éste, de ser el caso,
será efectuado al vencimiento del plazo previsto para la distribución de utilidades; dichos
aportes serán de responsabilidad de las empresas generadoras de las utilidades a
distribuirse. Podrán efectuarse adelantos de los aportes, a decisión de la empresa
generadora del remanente.
Artículo 3º, D. Leg. Nº 892 (11.11.96) modificado por la 2ª D.C. y F. Ley N° 28756
(08.06.2006) y artículo 8º D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98) modificado por D.S. N° 002-2005-
TR (06.05.2005).
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
c) Uno del Ministerio de la Producción;
d) Uno de las empresas generadoras de los remanentes aportados al Fondo (1);
e) Un representante de los trabajadores de las empresas generadoras de los
remanentes aportados al Fondo (2).
Artículo 10º, D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98) modificado por el D.S. N° 002-2005-TR
(06.05.2005)
18
La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
En caso de fusión, el cálculo de los períodos posteriores, se realizará tomando como base
los estados financieros consolidados.
Artículo 17º, D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98) y artículo 8º, D. Leg. Nº 892 (11.11.96)
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
4. CASOS PRACTICOS
ABC S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por los años terminados el 31 de diciembre de 2011
(Expresados en nuevos soles)
2011
Ventas Netas (ingresos
operacionales) 2,310,000.00
Total de Ingresos Brutos 2,310,000.00
Gastos
Operacionales
Gastos de
Administración -122,550.00
Gasto de Venta -122,550.00
Utilidad Operativa 1,350,900.00
REGISTRO CONTABLE
87 Participaciones de los trabajadores 123,062.79
Participaciones de los trabajadores
41 Remuneraciones y Participación por pagar 123,062.79
Participaciones de los trabajadores por pagar
Por el registro de las participacion del Periodo
123,062.79 123,062.79
Caso 1
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total
Plazo Indeterminado 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 204
Plazo Fijo 2 2 1 1 0 0 2 2 2 4 4 4 24
Total 19 19 18 18 17 17 19 19 19 21 21 21 228
Suma
Total 228
12
Promedio 19.00
Para el caso 2, se puede demostrar que si procede reparto de utilidades ya que el promedio de
trabajadores en el periodo es 20.5
22
La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Caso 2
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total
Plazo Indeterminado 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 204
Plazo Fijo 2 2 4 4 3 3 4 4 4 4 5 4 43
Total 19 19 21 21 20 20 21 21 21 21 22 21 247
Suma
Total 247
12
Promedio 20.58
23
La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Factor de
Distribución 12.1124803 5080 61,531.40
24
La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Participación
Remuneración Remuneración Participación Total Limite 18
Trabajadores por cada
Mensual Total Anual por cada S/. Trabajador Remuneraciones
Trabajador
Julio Miranda 3,000.00 42,000.00 0.1252165 5,259.09 8,408.33 54,000.00
PercyVilchez 3,000.00 42,000.00 0.1252165 5,259.09 8,408.33 54,000.00
Maria Valdez 2,400.00 33,600.00 0.1252165 4,207.28 7,356.52 43,200.00
Patricio Chire 2,400.00 33,600.00 0.1252165 4,207.28 5,660.78 43,200.00
Pedro Yankee 1,600.00 22,400.00 0.1252165 2,804.85 4,258.35 28,800.00
Julio Perez 1,500.00 21,000.00 0.1252165 2,629.55 5,536.55 27,000.00
Maria Ignacio 1,300.00 18,200.00 0.1252165 2,278.94 5,185.94 23,400.00
Luis Paz 1,200.00 16,800.00 0.1252165 2,103.64 5,010.64 21,600.00
Luis Juarez 1,200.00 16,800.00 0.1252165 2,103.64 5,252.88 21,600.00
Mario Esquenazi 1,500.00 21,000.00 0.1252165 2,629.55 5,778.79 27,000.00
Julia Rabanal 1,400.00 19,600.00 0.1252165 2,454.24 4,816.17 25,200.00
Pedro Choque 1,500.00 21,000.00 0.1252165 2,629.55 4,991.48 27,000.00
Yaneth Cornejo 1,400.00 19,600.00 0.1252165 2,454.24 4,816.17 25,200.00
MaykolPerez 1,400.00 19,600.00 0.1252165 2,454.24 4,816.17 25,200.00
Luis Valencia 1,400.00 19,600.00 0.1252165 2,454.24 5,361.24 25,200.00
Maria Mariscal 1,400.00 19,600.00 0.1252165 2,454.24 5,361.24 25,200.00
Claudio Pizarro 1,300.00 18,200.00 0.1252165 2,278.94 5,185.94 23,400.00
PaolinLin 1,300.00 18,200.00 0.1252165 2,278.94 4,459.19 23,400.00
Mu Tan 1,300.00 18,200.00 0.1252165 2,278.94 4,459.19 23,400.00
Jose Vede 1,000.00 14,000.00 0.1252165 1,753.03 3,933.28 18,000.00
Luis Nattan 1,000.00 14,000.00 0.1252165 1,753.03 4,902.27 18,000.00
Jorge Mendoza 800.00 11,200.00 0.1252165 1,402.43 4,551.67 14,400.00
Ken Walter 800.00 11,200.00 0.1252165 1,402.43 4,551.68 14,400.00
Factor de
Distribución 0.1252165 491,400.00 61,531.40 123,062.80
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
3. Posteriormente se debe entrar a INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS donde,
finalmente, se debe declarar las participaciones en las utilidades.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
5. En caso no se encuentre activado el concepto de PARTICIPACIÓN EN LAS
UTILIDADES, se deberá ingresar a MANTENIMIENTO DE CONCEPTOS en donde se
activará los conceptos 910 y 911, para que posteriormente sean grabados o guardados en
la DECLARACIÓN.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
La participación en las
utilidades no es base de cálculo
del EsSalud.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Finalmente, se podrá observar que el registro del pago de
la participación en las utilidades de la empresa, no es
usado como base de cálculo de aportaciones o con-
tribuciones sociales, siendo un monto que se entrega sin
otra deducción que el impuesto a la renta de quinta
categoría.
5. BASE LEGAL
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
Que la participación de los trabajadores n la distribución de las utilidades tiene por objeto
buscar la identificación de estos con la empresa y por ende en el aumento de la producción
y productividad de sus centros de trabajo.
Que, resulta necesario modificar el sistema de participación para fomentar condiciones que
estimulen la creación de nuevos puestos de trabajo, incentiven inversiones y aumenten la
Competitividad internacional de nuestra economía;
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Artículo 1.- el presente Derecho Legislativo regula el derecho de los trabajadores sujetos al
régimen laboral de la actividad privada, a partir en las utilidades de las empresas que
desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría.
Empresas Mineras 8%
a) 50% será distribuido en función a los días laborados por cada trabajador, entendiéndose
como tal os días real y efectivamente trabajados.
A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de días laborados por todos los
trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicara por el número de días
laborados por cada trabajador.
b) 50% se distribuirá en proporción a las remuneraciones de cada trabajador...
A este efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de las remuneración de todos los
trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicara por el
total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
La participación que pueda corresponderle a los trabajadores tendrá respecto de cada
trabajador, como límite máximo, el equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones mensuales
que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.
Se entiende por remuneración la prevista en los Artículos 39 y 40 del texto Único Ordenado
de la ley de Fomento del empleo.
Artículo 4.- La participación en las utilidades a que se refiere el Artículo 2 del presente
Decreto, se calculara sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte
después de haber compensado pérdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con las normas
del impuesto a la renta.
Articulo 5.- Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que hayan a
cumplido las jornada máxima de trabajo establecido en la empresa, sea a plazo indefinido o
sujetos a cualquiera de las modalidades contempladas por el Título III del texto Único
Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728.
Los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida, participaran en las utilidades
en forma proporcional a la jornada trabajada.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Artículo 6.- La participación que corresponde a los trabajadores será distribuida dentro de
los treinta (30) días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las
disposiciones legales, para la presentación de la Declaración Jurada Anual de Impuesto a la
Renta.
Vencido el plazo que contempla este articulo y previo requerimiento de pago por escrito, la
participación en las utilidades que no se haya entregado, genera el interés moratorio
conforme a lo establecido por el Decreto Ley Nº 25920 o norma que lo sustituya, excepto
en los casos de suspensión de la relación laboral en que el plazo se contara desde la fecha
de reincorporación al trabajo.
Articulo 7.- Al momento del pago de la participación en las utilidades, las empresas
entregaran a los trabajadores y ex trabajadores con derecho a este beneficio, una
liquidación que precise la forma en que ha sido calculado.
Articulo 8.- Precisase que en caso de fusión de empresas, para efectos del cálculo de la
participación de utilidades, se efectuara un corte a la fecha del otorgamiento de la escritura
pública, para determinar los montos a pagar a los trabajadores de cada una de las empresas
fusionadas a dicha fecha. Por el periodo posterior la participación se calculara en función a
los estados financieros consolidados.
Articulo 9.- Los trabajadores que hubieren cesado antes de la fecha en la que se distribuye
en el plazo prescrito fijado por ley, a partir del momento en que debió efectuarse la
distribución. En este caso, no es de aplicación el interés q a que se refiere el Artículo 5.
Artículo 10.- La participación en las utilidades fijadas en este Decreto Legislativo y las que el
empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores o por convenio individual o
convención colectiva, constituyen gastos deducibles para la determinación de la renta
imponible de tercera categoría.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Articulo 11.- Los regímenes especiales de participación en las utilidades s e rigen por sus
propias normas.
PRIMERA.- Por derecho Supremo se dictaran las normas reglamentarias que fueran
necesarias para la mejor aplicación del presente Decreto Legislativo.
SEGUNDA.- Derogase los Artículos Primero, Segundo, Tercero, Cuarto, Quinto y Primera
Disposición final y Transitoria del decreto Legislativo Nº 677; la Ley Nº 11672 y sus
disposiciones complementarias sobre la Asignación Anual Sustitutoria de Participación de
utilidades , y la sexta Disposición Complementaria, Transitoria, Derogatoria y Final del Texto
Único Ordenado de la Ley de Fomento del Empleo.
POR TANTO
Dado en la Casa de Gobierno en Lima, a los ocho días del mes de noviembre de mil
novecientos noventa y seis.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
EL PRESIDENTE DE L REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que el Decreto Legislativo Nº 892 regula el derecho de los trabajadores sujetos al régimen
laboral de la actividad privada, a participar en las utilidades que generen las empresas en
las que prestan servicios:
Que en la aplicación de la Primera Disposición Final del referido Decreto Legislativo, resulta
necesario dictar las normas reglamentarias que permitan su adecuada aplicación;
En uso de la facultad conferida y estando a lo dispuesto por el Inc. 8) del Articulo 118 de la
Constitución Política del Perú.
DECRETA:
Articulo 1.- Cuando en el presente Reglamento se haga mención a la Ley, deberá entender
ser referida al Decreto Legislativo Nº 892.
Articulo 2.- Para establecer si una empresa excede o no de veinte 2(0) trabajadores, se
sumara el número de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes del
ejercicio correspondiente y el resultado total se dividirá entre (12). Cuando en un mes varié
el número de trabajadores contratados por la empresa, se tomara en consideración en el
número mayor.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Para esos efectos se consideran trabajadores a aquellos que hubieran sido contratados
directamente por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a
modalidad o tiempo parcial.
Articulo 3.- Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir
utilidades de conformidad con el ARTCICULO 2 de ley , se tomara en cuenta la clasificación
internacional Industrial Uniforme(CIIU) de las Naciones Unidas Revisión 3, salvo ley expresa
en contrato.
En caso que la empresa desarrolle más de una actividad de las comprendidas en el Articulo
2 de la ley, se considerara la actividad principal cumpla efectivamente la jornada ordinaria
de la empresa , así como las ausencias que deben ser consideradas como asistencias para
toso efecto, por mandato legal expreso. Tratándose de trabajadores que laboran a tiempo
parcial, se sumara el número de horas laboradas de acurdo a su jornada, hasta completar la
jornada ordinaria de la empresa.
Artículo 6.- Para efectos del inciso b del Artículo 2 de la ley, se considera como
remuneración a la previa en el ARTÍCULO 6 DEL Tuo de la ley de Productividad y
Competitividad Laboral, excluyéndose los conceptos previstos en el Artículo 7 de dicha Ley.
Articulo 7.- La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del
remanente, a que se contrae el Articulo 3 de la ley, será el promedio mensual de las
remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
alcance regional dentro de la región que genero el recurso, que cuenten con estudios de
factibilidad aprobados de acuerdo al sistema Nacional de o inversiones Publica.
El aporte del remanente al fondo y a la región en la que se genero este de ser el caso, será
efectuado al avenimiento del plazo previsto en el Artículo 6 de la ley: dichos aportes serán
de responsabilidad de las empresas generadoras de las utilidades a distribuirse. Podrán
efectuarse adelantos de los aportes, a decisión de la empresa generadora del remanente.
Articulo modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 002-2005-TR, del 06 de mayo
2005
Artículo 9.- Las empresas en las que se hayan generado remanentes, se encuentran
obligadas a comunicar ello al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, al vencimiento
del palazo para la presentación de la Declaración Jurada Pago Anual del Impuesto a la
Renta.
Articulo modificado por el Artículo 1 del decreto Supremo Nº 002-2005-Tr DEL 06 DE Mayo
2005
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Artículo 10.- El fondo Nacional de capacitación laboral y de promoción del empleo, creado
por el artículo 3 de la ley, es una persona jurídica de derecho privado, con autonomía
administrativa, económica y financiera.
El fondo será administrado por el Consejo directivo, con jurisdicción en todo el país n, el
cual estará integrado de la siguiente manera:
Artículo 11.- el representante de las empresas será designado por aquellas que hubieran
generado realmente en el ejercicio.
Articulo 11-a.- el representante de los trabajadores será elegido por los trabajadores e
aquella empresa que hubiera generado la mayor monto de remanentes en el ejercicio y de
no producirse esta esta elección hasta el 30 de abril de cada año.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Articulo12.- Los representantes del Estado, deberán tener el nivel de viceministros y serán
designados mediante la resolución del titular del sector al que representan.
Articulo 13.- el mandato se los miembros del concejo directivo que no representen al
Estado será de un año, debiendo este entrar en funcionamiento el 1 de junio del año
correspondiente.
Articulo modificado por el articulo1 del decreto supremo nº 002-2005-TR del 06/05/2005
Articulo 16. La liquidación a que se refiere el artículo 7 de la ley deberá contener como
mínimo, la siguiente información.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
e) Remuneración del trabajador consideraba para el cálculo:
f) Número total de días laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho a
percibir utilidades.
g) Remuneración total pagada a todos los trabajadores de la empresa y
h) Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.
i)Articulo 17.- En caso de fusión , disolución o escisión de empresas, las utilidades serán
calculadas al día del pago, se tendrán en consideración las siguientes normas:
j)A) De extinguirse la relación laboral, el pago se efectuara dentro de los 15 días útiles de la
entrada en vigencia del evento correspondiente;
k) De subsistir la relación laboral dicho pago se hará efectivo en la oportunidad prevista en
el Artículo 6 de la ley.
l)Articulo 18.- Tratándose de los trabajadores que hubiesen cesado antes de la fecha
prevista para la distribución de las utilidades, no son de aplicación los intereses a que se
refiere el artículo 6 de la ley
Dado en la Casa de gobierno, en lima a los cinco días del mes de agosto de mil novecientos
noventa y ocho.
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Jorge Gonzales izquierdo
6. CONCLUSION
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
tienen como fin la mejora en los aspectos laborales de los trabajadores y las personas
que no tienen empleo, así como la importancia de capacitar a los mismos en relación a los
derechos fundamentales.
7. RECOMENDACIÓN
Se recomienda a las empresas que generan utilidades, proceder con el pago respectivo
en las fechas establecidas, de esta manera se evitaran futuras sanciones de parte de
Ministerio de trabajo.
Así mismo a los trabajadores se les recomienda invertir el pago obtenido por Utilidades, o
realizar el pago de deudas por tarjetas de crédito,
8. BIBLIOGRAFIA
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La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Revista Aele www.aele.com/
http://www.sunat.gob.pe/
http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/lab/nweb_020910_2.pd
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