EL REPARTO DE UTILIDADES

EL PTU
PARTICIPACION DE LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
 Generalidades

 PTU = Prestación con cargo al patrón con el objetivo de hacer participe al trabajador en
la prosperidad de la empresa o establecimiento donde presta sus servicios por haber
contribuido al logro de las utilidades, es decir, a la existencia de beneficios.

 PTU tiene implicaciones tanto laborales como fiscales, porque depende de que la
empresa reporte ganancias en su resultado fiscal, es decir, de las ganancias surge
el derecho de los obreros a participar en las utilidades.

 Distintos factores han impedido que se cumplan los ideales por los que fue
creada la PTU.
 Patrones / Trabajadores / Sindicatos / Autoridades

 La productividad laboral nacional es alarmantemente negativa.

 Hay un cambio de rumbo, nuevas bases = Muchas dudas e interpretaciones

 Cambios legislativos, mundo globalizado, nuevas disposiciones anticorrupción y
antilavado.
Qué es el reparto de utilidades?
El reparto de utilidades es el derecho constitucional de los
trabajadores para recibir una parte de las utilidades generadas en
la empresa donde laboran, conforme a la Declaración Anual que
presenten ante las autoridades fiscales.
SU FUNDAMENTO

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su

Art. 123 fracción IX, consigna el derecho del cual gozan los
trabajadores, de participar en las utilidades generadas al brindar
su fuerza de trabajo al servicio del patrón.

Art. 123-IX.- Los trabajadores tendrán derecho a una participación

en las utilidades de las empresas, regulada de conformidad con las
siguientes normas…
Antecedentes
 Constituyente de Querétaro 1917

 Equitativo que los trabajadores participen en utilidades.

 Parece exagerado y ruinoso para las empresas, pero es provechoso para éstas y
para los trabajadores.
 Trabajador desempeñará sus labores con más eficacia, interés personal en la
prosperidad de la empresa.
 El patrón podrá disminuir el rigor de la vigilancia, disminuirán los
conflictos entre patrón y trabajador por la cuantía del salario.

 Inoperancia por falta de reglamentación (sólo algunos contratos

colectivos del sistema bancario)

 1961 se incorpora a Constitución (CPEUM) la Comisión Nacional para la

Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
(CNPTU).- Debe reunirse cada 10 años salvo que se requiera adelantar.
 1963 Primera resolución CNPTU – 20% de la utilidad repartible
 Utilidad repartible = utilidad fiscal menos 30% para reinversión y
menos proporción entre capital y trabajo – Tabla (a mayor capital
que fuerza de trabajo, menos PTU)

 1974 Segunda resolución CNPTU – 8% sobre utilidad gravable

(regímenes especiales sobre todos sus ingresos, 1 mes para
agrupaciones profesionales cuyos ingresos provienen de su trabajo).

 1985 Tercera resolución CNPTU – 10% (50% conforme a días

trabajados – 50% conforme a salario).

 1996 Cuarta resolución CNPTU – Se mantuvo igual por periodos

críticos de recesión y ajustes monetarios internacionales .

 2009 Quinta resolución CNPTU – Igual que la cuarta resolución.

 2012 Reformas LFT – Tendencia a compartir mejoras en

productividad con trabajadores (creación obligatoria de
QUIENES ESTAN OBLIGADAS AL REPARTO:

Todas las unidades productivas o distribuidoras de

bienes o servicios, con trabajadores a su servicio.
(Sean personas físicas o morales, desde el punto de
vista fiscal)

 La LFT establece las bases para determinar la PTU

 Intervienen la CNPTU, SHCP, patrón
contribuyente, sindicato y trabajadores = 10%
Quienes tienen derecho

Trabajadores con derecho

En inicio son todos los que presten un servicio personal subordinado, cualquiera
que sea el acto que le dé origen mediante el pago de un salario, tienen derecho a
participar en las utilidades de las empresas donde laboran. En el caso de
trabajadores por obra o tiempo determinado que prestan sus servicios en una
empresa o establecimiento, supliendo vacantes temporales, tiene derecho cuando
hayan laborado un mínimo de 60 días durante el año, si ese periodo mínimo es a
través de dos años, sin llegar a este número en uno solo, no podrá ser participe en
las utilidades. Para el efecto de este cómputo, la fracción IV del artículo 127 de la
LFT establece que las madres trabajadoras durante los periodos prenatales y
postnatal, y quienes hubieran sufrido un riesgo de laboral durante el periodo de
incapacidad temporal, será considerado ese tiempo como servicio activo.
 Quienes tienen derecho
• Trabajadores de planta: Aquellos que trabajan para una empresa permanentemente por
tiempo indefinido, independientemente de los días laborados.
• Trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales): Aquello que prestan sus
servicios sólo durante un periodo de tiempo o por obra, por ejemplo, los que trabajan
supliendo a alguien por maternidad o que sólo son contratados para un proyecto específico. Para
que los trabajadores eventuales tengan derecho a participar en el reparto de utilidades
deberán haber laborado un mínimo de 60 días durante el año de forma continua o
discontinua. Sin embargo, si un trabajador labora 60 días pero durante dos ejercicios fiscales,
no tendrá derecho al PTU.
• Ex-empleados de planta: Aquellos que fueron despedidos o que renunciaron
voluntariamente también tienen derecho al pago de utilidades correspondiente a los días
trabajados y salario percibido única- mente durante el periodo que trabajó.
• Ex-empleados por obra o por tiempo determinado (eventuales): Aquellos que
terminaron su re- lación con la empresa en el tiempo u obra estipulados. Sólo tendrán
derecho al reparto de utilidades aquellos que hayan laborado por lo menos 60 días
continua o discontinuamente sobre el ejercicio correspondiente.
• Trabajadores de confianza: Participarán en las utilidades de la empresa con la limitante
de que si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador
sindicalizado o de base de más alto salario dentro de la empresa o establecimiento. Se
considerará este último salario, aumentado en 20%, como salario base máximo con el
cual participarán en las utilidades
• Trabajadores de confianza no de nivel superior: Este tipo de trabajadores participarán
en las utilidades de las empresas, siempre y cuando no perciban un salario mayor al del
sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa o del trabajador de planta con la
misma característica. Este trabajador podrá percibir el pago por reparto de utilidades
como máximo en un 20% adicional a su salario.
• Madres trabajadoras durante los periodos pre y postnatales: Se considerará a estas
trabajadoras al igual que a los que fueron víctimas de un riesgo de trabajo durante el
periodo de incapacidad temporal.
Nota. Los trabajadores que están contratados por honorarios o que no mantengan una
relación de trabajo subordinado (que no son empleados), no tienen derecho a este pago,
así como los directivos o gerentes gene- rales de la empresa, socios y accionistas.
Patrones exentos de repartir PTU.-
I. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento
(Aquí pueden entrar los contribuyentes del RIF que se hayan dado de alta
apenas );

II. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un

producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento. La
determinación de la novedad del producto se ajustará a lo que dispongan las
leyes para fomento de industrias nuevas;

III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el

período de exploración;

IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con
bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de
asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a
los beneficiarios;
V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas
descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia; y

VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y
Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretaría de
Industria y Comercio (Sria de Economía en la actualidad). La resolución podrá
revisarse total o parcialmente, cuando existan circunstancias económicas
importantes que lo justifiquen.

Nota: En la actualidad, opera una resolución publicada el 11 diciembre de 1996 en

el DOF, que menciona:

RESOLUCION:
UNICO.- Quedan exceptuadas de la obligación de repartir utilidades las empresas
cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al Impuesto Sobre la
Renta no superior a trescientos mil pesos".
¿Cuándo se paga el Reparto de Utilidades?

El reparto de utilidades debe pagarse a los trabajadores dentro de los

sesenta días siguientes a la fecha en la que se efectuó la declaración anual de
impuestos. Es decir para personas morales, si la fecha de pago de impuestos
es el 31 de marzo, a más tardar el 30 de mayo el trabajador deberá recibir el
pago correspondiente.

En el caso de los patrones o personas físicas el pago se efectuará a más

tardar el 29 de junio.
¿Cuál es el plazo para cobrar el reparto de utilidades PTU?

• Trabajadores activos: Tienen un año para cobrar el reparto de utilidades, el

cual comienza a partir del día siguiente que se generó el pago por este
concepto, es decir, a partir del 31 de mayo o 30 de junio, según corresponda.
• Ex trabajadores con derecho al reparto de utilidades PTU: Tienen un año
para cobrar lo correspondiente al reparto de utilidades que, de igual forma,
comienza al día siguiente del vencimiento del plazo para el pago: 31 de mayo o
30 de junio, según corresponda.
• Las cantidades no reclamadas durante ese periodo se agregarán a la utilidad
repartible del ejercicio fiscal siguiente; si en éste no hubiera utilidad, el PTU se haría
con la suma todas las cantidades no reclamadas.
a) Fecha del reparto de la utilidad 2017: 30 mayo 2018

b) Fecha a partir de la cual, las utilidades son exigibles

según nos dice el 516 LFT = 31 mayo 2018

c) Periodo en que la utilidad 2017, es exigible x el

trabajador: 31 mayo 2018 al 31 mayo 2019

d) Fecha en que prescribe el derecho del trabajador a

exigir la utilidad 2017: 31 mayo 2019.
¿Qué pasa si no se pagan las utilidades a los trabajadores y sí hubo ganancias
en el año?
Recuerde que es obligación de los patrones calcular la PTU y pagarla a sus empleados.

A los 10 días de haber presentado su declaración anual, deberá entregar una copia del documento a
un comité integrado por trabajadores de su empresa. Éste permanecerá en las oficinas por un periodo máximo
de 30 días.

Los trabajadores no podrán poner en conocimiento de terceras personas los datos contenidos en la
declaración. Así que no se debe preocupar que los número de su empresa sean difundidos de
manera irresponsable.

Con ello, los empleados podrán solicitar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) las
observaciones convenientes, y la institución tendrá que resolverlas por escrito.

Si se dictamina que generó utilidades, deberá pagarlas a los trabajadores, de no hacerlo en el tiem-
po establecido, tendrás que cubrir la multa correspondiente.

La sanción por incumplimiento corresponde a una multa de 250 a 5 mil Umas, según lo estipula el
artículo 994, fracción II de la Ley Federal de Trabajo.
Salario base de determinación

Para los efectos del reparto de utilidades, salario es la cantidad que se

perciba por cuota diaria, que es la cantidad fijada en el contrato
individual de trabajo o en los colectivos o ley; se excluye las sumas por
concepto de trabajo extraordinario, las gratificaciones, percepciones y
demás prestaciones a que se refiere el artículo 84 de la LFT. En los
casos de sueldos variables, por destajo o comisiones, se tomará el
promedio de las percepciones obtenidas en el año fiscal materia del
reparto de utilidades. En los mixtos se tomará en cuenta únicamente
el salario fijo para determinarla.
En el salario base máximo que se considerará para determinar la participación
de los trabajadores de confianza, que perciban salarios superiores al
trabajador sindicalizado o de base de mayor salario, se ajustará a lo que
dispone la fracción II del artículo 127 de la LFT, se realizará lo siguiente:

Se sumará el salario que durante el año haya obtenido el trabajador

sindicalizado o de base de mayor salario; a esta suma se aumentará 20% y se
lo considerará como salario base máximo.

En cuanto a las empresas que tengan varias plantas o sucursales, el cálculo

para determinar el salario máximo de estos trabajadores se hará por cada
establecimiento, y el resultado será el salario base máximo.
Es importante tener presente, las empresas tomarán en base los
ingresos obtenidos en el ejercicio se le restan las deducciones
autorizadas así como las cantidades que son no deducibles para la
LISR, el resultado es la renta gravable que sirve de base para el
cálculo de la PTU, esto de acuerdo con el régimen de tributación que
tengan.

A continuación se muestran los principales:

Personas morales Título II de la LISR

El artículo 16 de la LISR establece la mecánica para determinar la base gravable para

el reparto de utilidades de acuerdo con la siguiente tabla:

TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES

Ajuste anual por inflación
– acumulable
Ingresos por dividendos o utilidades
+ en acciones
Utilidad cambiaria exigible
Diferencia entre la enajenación de
activo fijo y la ganancia acumulable
Total de ingresos para la renta
gravable
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS
– Inversiones
Ajuste anual por inflación deducible
+ Depreciación contable
Dividendos o utilidades que se
reembolsen
Pérdida cambiaria exigible
Total de deducciones para la renta
gravable
Total de ingresos para la renta
gravable
- Total de deducciones para la renta
gravable
= Base gravable para el PTU
X 10%
= PTU del ejercicio.
Tanto las personas físicas con Actividades Empresariales o Prestación de
Servicios Profesionales, como las del Régimen Intermedio, deberán de
determinar la utilidad fiscal del ejercicio de acuerdo a lo contemplado por el
primer párrafo el artículo 130 de la LISR:

“Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, deberán calcular el impuesto

del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 177 de esta Ley. Para estos
efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinará disminuyendo de la
totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades
empresariales o por la prestación de servicios profesionales, las deducciones
autorizadas en esta Sección, ambos correspondientes al ejercicio de que se
trate. A la utilidad fiscal así determinada, se le disminuirá la participación de
los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en
los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales determinadas conforme a este
artículo, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el resultado será la
utilidad gravable.
 Como se calcula?

Antes de conocer cómo se determina el cálculo de PTU, debe saber que el

porcentaje que le corresponde a los trabajadores por su participación en las
utilidades es del 10%.
Sin embargo, la repartición de este valor no es igual para todos los
trabajadores, ya que el cálculo del PTU se realiza en función de los ingresos de
cada empleado y los días que hayan laborado durante el año. Ahora bien, para
calcular se deben seguir estos pasos:
1. Determine el monto a repartir.
2. Divídalo en dos partes iguales: 50% se reparte entre los trabajadores, de
acuerdo con el número de días trabajados durante el año: y el otro 50% se
reparte en proporción al monto de los salarios sumados de todos los
trabajadores durante el año.
3. PTU por días Trabajados
a)Esta cantidad (50% del monto a repartir) divídala entre el total de días
laborados por los trabajadores con derecho a participar.
b)El resultado de esta división, utilidad por día trabajado, se multiplica por
los días laborados individualmente por el trabajador.
1. PTU por Salario
a)La otra parte de la cantidad (50% del monto a repartir) se divide entre la
suma total de los salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores
con derecho a participar

b) El resultado de esta división, utilidad por peso ganado, se multiplica por

el total del salario percibido individualmente por cada trabajador,
resultando así la participación por salario pagado.
2. Total de Utilidad: Sume el resultado de su PTU por días trabajados más PTU
por salarios y obtendrá un valor final.
6. Con las cantidades que obtuvo, realice el cálculo con cada uno de los
trabajadores, multiplicando tanto por días como por salarios el factor
correspondiente para obtener su total de pago.
7. Aplique la resta de impuestos pertinentes.
 +
Problemática PTU
 Sobrecarga impositiva y social a patrones (ISR, IMSS, INFONAVIT, ISN)

 Patrón - Salidas
 No utilidades
 Prestación de servicios
 Interno / Externo
 Reglas LFT (subcontratación) y LSS (“dirección”) – “En el filo”
 “Unidad económica”
 Esquemas abusivos
 Cooperativas, Sindicatos, Otras

 Autoridad
 Tolerancia
 Fiscalización sólo a cautivos

 Trabajadores y sindicatos
 Tolerancia – precarización de salario y prestaciones
 Bonos de productividad / Desempeño
Por su atención
mil gracias…