UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

Guía 2
NUCLEO INTEGRADOR El Proceso Contable de la Organizaciones.
PREGUNTA ORIENTADORA ¿Cómo es el proceso contable de las
organizaciones?
PROYECTO DE FORMACION Proceso Contable Público I
SEMESTRE Tercero A Noche
NOMBRE DE LA UNIDAD Cuentas por Cobrar y Préstamos por Cobrar

Propósito:

Con el presente taller se pretende que el estudiante identifique los fundamentos conceptuales
y técnicos de las normas para el reconocimiento de los hechos económicos realizados por
entidades de gobierno, y desarrolle competencias para analizar, interpretar, proponer y
sustentar problemas del contexto de estas entidades.

Texto base

Para el proceso de aprendizaje objeto de esta unidad se empleará como textos guía las
Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos
Económicos y el Catálogo General de Cuentas, de las entidades de Gobierno. Estos se
consiguen en las siguientes direcciones:

http://www.contaduria.gov.co/normas2/-/document_library/g2QR9qDXDrzM/view_file/
190454?
_com_liferay_document_library_web_portlet_DLPortlet_INSTANCE_g2QR9qDXDrzM_redirect
=http%3A%2F%2Fwww.contaduria.gov.co%2Fnormas2%3Fp_p_id
%3Dcom_liferay_document_library_web_portlet_DLPortlet_INSTANCE_g2QR9qDXDrzM
%26p_p_lifecycle%3D0%26p_p_state%3Dnormal%26p_p_mode%3Dview

http://www.contaduria.gov.co/catalogo-general-de-cuentas3/-/document_library/
H9ypt4dQW6QP/view_file/225297?
_com_liferay_document_library_web_portlet_DLPortlet_INSTANCE_H9ypt4dQW6QP_redirect
=http%3A%2F%2Fwww.contaduria.gov.co%2Fcatalogo-general-de-cuentas3%3Fp_p_id
%3Dcom_liferay_document_library_web_portlet_DLPortlet_INSTANCE_H9ypt4dQW6QP
%26p_p_lifecycle%3D0%26p_p_state%3Dnormal%26p_p_mode%3Dview

Procedimiento

Paso uno.

Ingresar a la dirección suministrada y descargar los documentos

Paso dos.

Por favor lea este taller a fin de identificar las preguntas y problemas propuestos.
Posteriormente lea la norma respectiva e inicie la solución de aquel. En el documento
Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos
Económicos de las entidades de Gobierno, leer las normas para Cuentas por Cobrar y
Préstamos por Cobrar: en el Catálogo General de Cuentas, de las entidades de
Gobierno, realizar una revisión de su contenido.

Paso 3.

Indique si está o no de acuerdo con las siguientes afirmaciones, sustente su respuesta:

Afirmación Si o No.
Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio del Municipio XXXXXXXX
presentaron a través de la plataforma dispuesta en la página WEB, las declaraciones
de este impuesto, que ascendieron a $ 20.000 millones de pesos. De acuerdo con el
Estatuto Tributario de la entidad, los contribuyentes tienen plazo para pagar el
impuesto hasta el 30 de noviembre de este año.

Conforme lo anterior, la entidad no debe reconocer la cuenta por cobrar.

El procedimiento para la liquidación del Impuesto Predial en el mismo municipio es el
siguiente: El IGAC produce la base de datos con los avalúos catastrales y los remite al
municipio; este último, liquida el impuesto y lo notifica a los contribuyentes a través
de la página WEB. Realizada la notificación vía página WEB, el contribuyente tiene
dos meses contados a partir de la publicación, para presentar el recurso de
reconsideración.

Si el contribuyente no se entera de la liquidación porque no ingreso a la página WEB,

no presentó ningún recurso, la entidad debe reconocer la cuenta por cobrar, solo en
el momento que se finalizaron los dos meses.
Cuando las cuentas por cobrar por concepto del impuesto predial quedan en firme, la SI
entidad realiza el reconocimiento de la misma. El valor de las liquidaciones asciende a
$ 20.000 mil millones. La medición inicial de estos hechos económicos se debe
realizar por este valor porque corresponde a la transacción realizada.
Cuando un contribuyente cancela el valor de la liquidación de su impuesto predial, NO
esta debe ser dada de baja.
El total de las cuentas por cobrar de una entidad deberán clasificarse en la categoría NO ES
del valor de realización. CATEGORIA
DE COSTO
Cuando una cuenta por cobrar sea objeto de deterioro, se deberá dar de baja. NO El deterioro
se reconocerá
de forma
separada como
un menor valor
de las cuentas
por cobrar,
afectando el
gasto del
periodo.
La medición posterior de las cuentas por cobrar se realizará sumando el valor del NO, las cuentas
por cobrar se
impuesto más los intereses por mora causados al momento de la preparación de los
medirán por el
estados financieros. valor de la
transacción
menos
cualquier
 disminución por
deterioro de
valor.
Cuando un contribuyente cancela el valor liquidado por concepto de impuesto predial
a su cargo, la entidad debe deteriorar la cuenta por cobrar por el valor del pago y dar
de baja.
Un contribuyente del impuesto de alumbrado público incurrió en incumplimiento de
los pagos. La entidad realizó todos los procedimientos para lograr el pago de la
misma, pero definitivamente no fue posible recuperar la obligación. Esta cuenta por
cobrar, debe ser objeto de deterioro, antes de dar de baja la misma.
Un contribuyente tiene a su cargo la suma de $ 5 millones de pesos, con una mora de
ciento ochenta días. El municipio realizó el cálculo del deterioro de la misma, en
forma individual, por valor de $ 500 mil pesos. La medición posterior debe
reconocerse por valor de $ 5.500.00.00.
Si el contribuyente anterior cancela la deuda a su cargo, el valor de la cuenta por
cobrar debe darse de baja, y el valor del deterioro permanecerá en los libros de
contabilidad y estados financieros.
Un municipio tiene incluido en sus proyectos de fomento a los campesinos otorgar
créditos para fomento de las actividades de ceba de pollos, por un valor de $
2.000.000.00 de pesos por cada beneficiario. Ese debe ser reembolsado en un plazo
de treinta y seis meses, a tasa de interés a la tasa de mercado más baja al momento
de otorgar el crédito. Este valor debe reconocerse como una cuenta por cobrar.

Con base en la lectura realizada sobre las Normas para el Reconocimiento, Medición,
Revelación y Presentación de los Hechos Económicos, proponga una solución a los siguientes
problemas:

1. Un contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio y complementario de Avisos y

Tableros, del Municipio XXXX, presenta su declaración para el año 2020, así:

Industria y Comercio $ 10.000.000.00

Avisos y Tableros 1.500.000.00

Usted trabaja como auxiliar contable en la entidad; su Jefe, el Contador Público de la

entidad, le indica que debe reconocer los hechos económicos cuando el contribuyente
cancele. ¿Qué opina de la instrucción que le imparte su Jefe?

Escriba su opinión en el siguiente espacio.

Si usted no estuviera de acuerdo, además de la opinión que escribió en el espacio anterior,

proponga el registro contable para el reconocimiento de los mismos.

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

 Sumas Iguales

2. El 1 de febrero de 2020, el Municipio X realiza la liquidación del impuesto Predial por

el año gravable 2020, a sus contribuyentes, por valor de $ 30.000 millones de pesos.
La liquidación por cada uno de ellos es publicada en la página WEB de la entidad. En la
liquidación, la entidad ofrece al contribuyente un descuento por pago antes del 31 de
mayo de este año, equivalente al 8% del valor a pagar. El Contador Público de la
entidad ordena que una vez publicadas las liquidaciones en la página WEB de la
entidad, debe reconocerse estos hechos económicos.

¿Usted qué opina de esta instrucción?

Si está de acuerdo con ella proponga el registro contable que se debe realizar. Si no
está de acuerdo, de igual forma, proponga el mismo.

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

3. El 80% de los contribuyentes cancelan el impuesto a cargo antes del 31 de mayo de

este año, mediante consignación del valor de su obligación en una de las entidades
bancarias que el municipio ha dispuesto para tal fin.

El contador público de la entidad ordena que el registro contable para reconocer los
pagos, debe ser el siguiente:

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

1110 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES 24.000.000.000
FINANCIERA.
111005 Cuenta corriente 24.000.000.000
1305 IMPUESTOS, RETENCION EN LA 24.000.000.000
FUENTE, Y ANTICIPIO DE
IMPUESTOS.
130507 Impuesto predial unificado 24.000.000.000
1305 IMPUESTOS, RETENCION EN LA 24.000.000.000
FUENTE, Y ANTICIPIO DE
IMPUESTOS.
130507 Impuesto predial unificado 24.000.000.000
4105 IMPUESTOS 24.000.000.000
41007 Impuesto predial unificado 24.000.000.000
Sumas Iguales 24.000.000.000 24.000.000.000
¿Cuál es su opinión respecto del registro?
Si, según su opinión, el registro contable no es el adecuado, proponga el que, según su criterio,
debe realizarse.

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

Sumas Iguales

4. El Departamento Nacional de Planeación, a través de un documento denominado

Documento de Distribución, asigna el valor de las transferencias que deben recibir
anualmente las entidades territoriales, procedentes del Sistema General de
Participaciones. Estos son girados en once doceavas, es decir mensualmente, dentro
de los primeros diez días de cada mes. Una vez publicada la distribución realizada por
el DNP, queda en firme el valor a cobrar por concepto de las transferencias.

A nuestro municipio se le asignaron $ 1.100 millones de pesos para el año 2020, es

decir $ 100 millones de pesos mensuales, con destino a Agua Potable y Saneamiento
Básico. El Contador Público de la entidad ordena que se reconozca como cuenta por
cobrar el valor a percibir mensual, esto es, los $ 100 millones que se perciben cada
mes. Usted qué opina sobre esta decisión.

Si no está de acuerdo, proponga los registros contables que se deberían realizar para
el reconocimiento y la recepción del giro mensual.

RECONOCIMIENTO DE LA LIQUIDACION

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

RECONOCIMIENTO DEL GIRO

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

 5. El Municipio tiene la obligación de retener a cada contrato que celebre con terceros
una porción del mismo por concepto de Estampilla Pro Adulto Mayor, equivalente al
4% de su valor. Si celebró un contrato de suministro por valor de $ 100 millones más
IVA, realice: a. El reconocimiento de la cuenta por cobrar; b. El reconocimiento del
pago por parte del Contratista, el cual hace al momento de suscribir el contrato.

No tenga en cuenta el valor del IVA dentro de la base gravable.

RECONOCIMIENTO DE LA LIQUIDACION

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

RECONOCIMIENTO DEL PAGO

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

6. Un contribuyente del impuesto de industria y comercio presento las siguientes

declaraciones, en millones de pesos, el 20 de febrero de este año:

PERIODO IMPUESTO INTERES

Año 2016 21 2

Año 2017 15 3

Año 2018 16 1

Año 2019 20 1

Año 2020 22 0
El valor de las sanciones por extemporaneidad por los años 2016 a 2019, es de
$ 4 millones.

- Calcule el valor de la medición inicial para el impuesto, para los intereses y

las sanciones.

- Realice los registros contables necesarios para reconocer los hechos.

El gobierno nacional expidió el Decreto Legislativo 678 de 20 de mayo de 2020,

en virtud del cual se establecen medidas para la gestión tributaria, financiera y
presupuestales de las entidades territoriales, en el marco de la Emergencia
Económica, Social y Ecológica declarada mediante el Decreto 637 de 2020.

En el marco de ese decreto, el Gobierno Municipal a través del Concejo

Municipal expidió un Acuerdo, en el cual se aprobaron los siguientes alivios
tributarios:

“Con el fin de lograr la recuperación de la cartera a favor del Municipio

XXXX generar mayor liquidez y aliviar la situación económica de los
deudores; los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y
demás obligados que a la fecha acrediten obligaciones tributarias con el
municipio XXXXXX, podrán acceder a los siguientes beneficios, en
relación con los impuestos, tasas, contribuciones y multas pendientes de
pago a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 678 de 20 de mayo
de 2020, conforme a los siguientes parámetros:

• Hasta el 31 de octubre de 2020 se pagará el 80% del capital sin intereses

ni sanciones.

• Entre el 1 de noviembre de 2020 y hasta el 31 diciembre se pagará el

90% del capital sin intereses ni sanciones.

• Entre el 1 de enero de 2021 y hasta el 31 de mayo de 2021 se pagará el

100% del capital sin intereses ni sanciones.
 Parágrafo 1. Las medidas adoptadas en el presente artículo se extienden
a aquellas obligaciones que se encuentren en discusión en sede
administrativa y judicial, y su aplicación dará lugar a la terminación de los
respectivos procesos.

ARTICULO SEGUNDO: El beneficio estipulado en el artículo primero del

presente decreto, no aplica al Impuesto Predial Unificado de la vigencia
2020, ni al impuesto de Industria y Comercio de la vigencia 2019.

ARTÍCULO TERCERO: Los contribuyentes de Industria y Comercio

podrán diferir el pago del Impuesto de Industria y Comercio de la vigencia
2019, hasta doce (12) cuotas mensuales iguales, sin intereses, siempre y
cuando la última cuota sea cancelada antes del 30 de junio de 2021”

Proponga los registros contables para reconocer el pago por parte del contribuyente,
realizado el día 14 de octubre de 2020.

NOTA. Tenga en cuenta que mediante Sentencia C 448 de octubre 15 de 2020, la

Corte Constitucional declaró ilegales estos alivios.

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

7. La Electrificadora del Caquetá recauda en las facturas de la energía, el

Impuesto de alumbrado público a favor del Municipio X. En el mes de junio
expidió las facturas a cargo de los contribuyentes por valor de $ 300 millones.
No se presentó ningún reclamo. De inmediato dio traslado de la relación de la
facturación, al municipio.

¿Este hecho debe reconocerse como cuentas por cobrar, o se debe esperar a
que sean canceladas las facturas por los contribuyentes para su
reconocimiento?

Sustente la respuesta.

Si usted opina que se deben reconocer, realice los registros contables a que
haya lugar.

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

 8. Un contribuyente adeuda al Municipio XXXXX la suma de $ 300 millones por
concepto de impuesto de predial, correspondiente a tres años anteriores. Este
valor fue oportunamente reconocido al momento de la notificación de las
liquidaciones. La Oficina de Recaudos inició el proceso de cobro coactivo.
Durante el mismo, se evidencia, que el contribuyente ha desmejorado en sus
condiciones crediticias. En la investigación de bienes que se realizó dentro del
proceso, se encontró que tiene algunos bienes inmuebles que podrían ser
objeto de medidas cautelares para respaldar el pago. Hoy, el abogado que
lleva el proceso de cobro coactivo estima que se podría estar recibiendo los
recursos del impuesto adeudado, en dieciocho meses.

¿Sera necesario calcular deterioro para este caso? Sustente la respuesta.

En el evento que su respuesta sea positiva, calcule el monto del deterioro y

realice el registro contable necesario para el reconocimiento. La tasa de los TES
al momento del cálculo del deterioro es del 3.5% anual.

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

9. Contribuyente del punto anterior cancela la deuda el día 20 de septiembre de 2020 y

hace uso de los alivios tributarios de los que hablamos en el punto 6.

Proponga el registro contable que deberá realizarse al momento del pago.

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

 10. El Municipio de Morelia es prestador directo de los servicios públicos de AAA.
El valor de la facturación del mes de junio de 2020, es como sigue:

Acueducto:

Comercialización $ 200.

Alcantarillado:

Comercialización $ 75.

Aseo:

Recolección domiciliaria $ 60.

¿Cuándo se debe reconocer estos derechos causados?:

- Cuando se produce la facturación debido a que se prestó el servicio.

- Cuando el suscriptor cancele la factura.

Marque la respuesta correcta.

Realice el registro para el reconocimiento.

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

 Realice los registros que corresponda, si los contribuyentes cancelaron el 80%
del monto adeudado.

Códigos Nombres Parcial Debe Haber

INSTRUCCIONES PARA EL DESARROLLO DEL TALLER

Cree una carpeta que se denomine Proceso Contable Público I. En ella, cree dos subcarpetas;
la primera denominada Libros y Guías; la segunda, Talleres. Manténgala actualizada. Cuando
se requiera enviar al docente, se le indicará la fecha de remisión.