SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

CENTRO DE GESTION TECNOLOGICO DE SERVICIOS

TECNICO CONTABILIZACION DE OPERACIONES COMERCIALES Y

FINANCIERAS

FICHA: 2455159

APRENDIZ:
DANIEL FELIPE ARBOLEDA JARAMILLO

EVIDENCIA:
INFOGRAFIA DE PROCESOS DE AJUSTE, CIERRES CONTABLES

2022
 INTRODUCCION
A continuación daremos a indagar conceptos sobre los procesos de ajustes y cierres
contables que se manejan en la contabilidad y contaduría general, a través de estos
conceptos sabremos de forma más clara la función de estos procesos or medio de
imágenes que aludirán al tema.
 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
El efectivo y equivalentes al efectivo es un partida contable perteneciente al activo
corriente del balance de situación de una empresa. Esta representa tanto el efectivo
disponible, como los activos de corto plazo que pueden ser convertidos en efectivo
de forma inmediata.
Para atender los pagos derivados del
funcionamiento operativo, las empresas
disponen de una tesorería compuesta por
diversos activos. Tener una mayor cantidad
de efectivo a la necesaria, supone un coste
de oportunidad para la empresa.
COMO MEDIR EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Existen diversos ratios que miden la liquidez de las empresas. Existen muchos ratios
para medir la liquidez de la empresa como el quick ratio (test ácido) por ejemplo.
Pero el más óptimo para medir el efectivo y equivalentes, sería el cash ratio. Este
es el más restrictivo de todos los ratios de liquidez ya que solo toma en cuenta el
efectivo y equivalentes. Su fórmula de cálculo es la siguiente:

INVERSIONES
En economía los recursos suelen identificarse como los costes asociados. Los
principales recursos son tierra, tiempo,
trabajo y capital. Con lo cual, todo lo que sea
hacer uso de alguno de estos cuatro
recursos con el objetivo de obtener un
beneficio es una inversión.
Cuando se realiza una inversión se asume un
coste de oportunidad al renunciar a
esos recursos en el presente para lograr el
beneficio futuro, el cual es incierto. Por ello
cuando se realiza una inversión se está
asumiendo cierto riesgo. Pero a cambio se
espera obtener rendimientos por esa
inversión, ganando más de lo que se invirtió.
TIPOS DE INVERSIÓN
La clasificación de las inversiones puede hacerse desde distintos puntos de vista.
Así, no existe una única clasificación, ni tampoco una que sea mejor. Existen varias,
todas válidas y útiles según el contexto.
Según el horizonte temporal:
 Corto plazo: Menos de 1 año.
 Medio plazo: Entre 1 y 3 años.
 Largo plazo: Más de tres años.
 Según el elemento en qué se invierta:
Según el ámbito:
 Empresarial.
 Personal.
 Financiera.
Según la naturaleza del sujeto:
 Privada.
 Pública.

¿CÓMO FUNCIONA UNA INVERSIÓN?

Para saber cómo funciona una inversión es importante conocer el significado
económico de inversión. Sea cual sea su tipo, se rige bajo cuatro factores
fundamentales. La rentabilidad, el riesgo, la liquidez y el plazo. Esto es, lo que
ganamos, lo que podríamos perder y el tiempo.

 Rentabilidad: La rentabilidad o rendimiento es lo

que obtenemos a cambio de realizar la inversión.
Normalmente se mide en términos de beneficio o
rentabilidad, aunque no tiene por qué ser así.
 Riesgo: Hace referencia a la incertidumbre. En
economía nada es seguro al cien por ciento. Con lo
cual, debemos trabajar siempre con riesgos asumibles por si la inversión no
sale como esperábamos.
 Liquidez: Es la capacidad de convertir una determinada inversión en dinero
con pérdidas mínimas respecto a su valor.
 Plazo: El tiempo es la tercera variable fundamental. Podemos esperar un
determinado rendimiento, pero dependiendo del tiempo qué tardemos en
obtenerlo ¿Compensará o no la inversión?
CUENTAS POR COBRAR

Estas representan un conjunto de derechos a

favor de una empresa frente a terceros por la
prestación previa de un servicio o la venta de
un producto. Por tanto, las cuentas a cobrar
son fruto de la actividad económica diaria de la
empresa.
Estas cuentas a cobrar representan un crédito
que la empresa concede a sus clientes,
contribuyendo así a financiar la actividad económica de aquellos. De esta manera
las cuentas a cobrar representan para la empresa que concede el crédito, un dinero
que está pendiente de cobrar por la venta de bienes y/o servicios. Por otro lado,
para la empresa que recibe el crédito tendrán justo la consideración contraria
(cuentas a pagar).

CRITERIO DE RECONOCIMIENTO
Clasificación de acuerdo al origen
Comerciales: Son aquellos cobros pendientes
derivados de la actividad económica natural y
principal de tu empresa, es decir, referentes a la
venta de productos o la prestación de servicios.
Internas: Son cuentas por cobrar que tienen como
responsables a personas internas del negocio.

ACTIVOS INTANGIBLES
Los activos intangibles provienen de los conocimientos, habilidades y actitudes de
las personas y empresas. Hay muchos tipos de activos intangibles como las
patentes, marcas, derechos de autor, fondo de comercio, dominios de internet,
franquicias, etc. Lo contrario de un activo intangible es un activo tangible.
A pesar de no tener naturaleza física, los activos intangibles son recursos muy
valiosos para las empresas. Son recursos que pertenecen a la empresa y que
pueden generar una gran ventaja competitiva si son correctamente gestionados.
CRITERIOS DE CONOCIMIENTO
 (a) es probable que los
beneficios económicos futuros
que se han atribuido al mismo
fluyan a la entidad.
 (b) el costo del activo puede ser
medido de forma fiable.
 El criterio de reconocimiento
basado en la probabilidad
siempre se considera satisfecho
en el caso de los activos intangibles que son adquiridos
independientemente o en una combinación de negocios.

INVENTARIOS
Es decir, el inventario, en términos generales, es un documento donde se anotan
todas las pertenencias del individuo o empresa. Esto, con fines contables o de otra
naturaleza.
Usualmente se hace alusión al inventario de existencias de una compañía, donde
se registran las materias primas, los bienes intermedios y los bienes finales que
ofrece la firma a sus clientes.
De igual modo, si nos referimos a una persona, esta debe realizar un inventario de
los bienes que se encuentran en su
inmueble en caso desee adquirir un
seguro contra robos.
Tipos de inventario
Los inventarios pueden clasificarse en
base a distintos criterios. Por ejemplo,
según el momento en que se efectúa, el
inventario puede ser:
 Inicial: Antes de una acción o un periodo contable.
 Final: Al finalizar una operación o ejercicio contable.
CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
La medición de un inventario según la NIC 2 debe ser al menor valor entre el costo
y el valor neto realizable, entonces para poder reconocer un inventario que
tenemos que hacer primero su respectiva medición en este caso por los dos
métodos mencionados y elegir el menor valor y ese será su reconocimiento.
 PROPIEDADES DE INVERSION
Las propiedades de inversión se definen como aquellos recursos que deben
cumplir con requisitos como:
ser un bien inmueble (terrenos o
edificios),Destinados a obtener rentas por
operaciones de arrendamiento a terceros o
para generar plusvalías por su venta y
disposición en el curso ordinario de las
operaciones, y
NO se utilizan en la producción o suministro de
bienes o servicios ni para fines administrativos.
Los bienes inmuebles que de acuerdo a los
anteriores requisitos y que sean clasificados como las propiedades de inversión,
pueden ser de propiedad de la entidad o tomados en arrendamiento financiero.

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
El tratamiento es similar a la adquisición de una propiedad, planta y equipo, a
saber:
a) Adquisición en efectivo: costo.
b) Adquisición por permuta: valor razonable.
c) Adquisición por arrendamiento financiero: menor entre el valor razonable
del activo y el valor presente de los cánones mínimos.
d) Adquisición por subvención: costo o valor razonable.

PROPIEDADES DE PLANTA Y EQUIPO

El tratamiento es similar a la adquisición de una propiedad, planta y equipo, a
saber:

a)
b) Adquisición en efectivo: costo;
c) Adquisición por permuta: valor razonable;
d) Adquisición por arrendamiento financiero:
menor entre el valor razonable del activo y el
valor presente de los cánones mínimos;
e) Adquisición por subvención: costo o valor
razonable.
CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
Los elementos de propiedad, planta y equipo se deben reconocer como activos
Cuando es probable que: los beneficios económicos futuros asociados con el
Activo fluirán para la empresa; y el costo del activo se puede medir
Confiablemente.

PASIVOS FINANCIEROS
Un pasivo financiero es toda obligación, deuda o compromiso de pago en un plazo
exigible determinado, que puede ser en el corto, medio y largo plazo. Se considera
pasivo financiero: La obligación contractual de entregar efectivo o cualquier activo
financiero.
RECONOCIMIENTO
INICIAL.
La empresa reconoce un
activo o pasivo financiero
cuando se convierte, en
parte obligada por lo
estipulado en el contrato del
respectivo instrumento
financiero.
Bajas de un activo
financiero.- Se da de baja
cuando se pierde el control
de los derechos
contractuales de dicho
activo. Reconociendo como
ganancia o pérdida la
diferencia entre: a) el valor
en libros del activo y b) la suma de: i) los importes recibidos y, i) cualquier ajuste
anterior llevado a patrimonio para reflejar su valor razonable.
 PROVISION CONTABLE

Prevención de mantenimientos, caudales u otras cosas que se ponen en alguna

parte para cuando hagan falta.
De aquí se desprende que la provisión busca prever una cosa para cuando haga
falta, que, llevado al tema contable, esa cosa no es otra que los recursos, de modo
que la provisión tiene por objetivo prever unos recursos para cuando hagan falta,
para cuando se necesiten para cumplir una obligación o compromiso futuro.

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
4. Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones:
a) la entidad tiene una
obligación presente (ya sea
legal o implícita) como
b) resultado de un
suceso pasado;
c) es probable que la
entidad tenga que
desprenderse de recursos,
que
d) incorporen beneficios
económicos para cancelar
tal obligación; y
e) puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.
f) De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe
reconocer la
g) provisión.

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

Este tipo de ingresos sirven mayormente para personificar operaciones. Esto
ayuda a controlar en la propia contabilidad la parte proporcional que un cobro
supone para un ejercicio económico, y que parte para el otro.
En resumidas cuentas es lo que conocemos como el principio de devengo, el cual
nos insta a reconocer los ingresos que se producen cuando se van a producir en
lugar del momento de cobro.

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
En NIIF el ingreso recibos por anticipado
se tratan como un anticipo, de modo que
el tratamiento es igual al expuesto
anteriormente.
Los ingresos recibidos por anticipado
implican que en un futuro la empresa
debe transferir unos activos como
contraprestación por el ingreso recibido
por anticipado, y por consiguiente debe
ser reconocido como un pasivo hasta
tanta esa transferencia no suceda.

BENEFICIOS PARA EMPLEADOS

El bienestar de los empleados se ha convertido en una herramienta estratégica para
las empresas. Esto se debe a que cada día las empresas son más conscientes de
que la calidad de vida, la reducción del estrés y la conciliación laboral son clave para
aumentar la productividad de sus empleados y su fidelidad, y para combatir el
absentismo laboral, entre otras cosas.

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO

El objetivo de esta Norma es prescribir

el tratamiento contable y la revelación
de información financiera respecto de
los beneficios de los empleados. La
Norma requiere que una entidad
reconozca:
 un pasivo cuando el empleado ha
prestado servicios a cambio de los
cuales se le crea el derecho de recibir
pagos en el futuro; y
  un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio económico procedente
del servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios en cuestión.

Esta Norma se aplicará por los empleadores al contabilizar todas las retribuciones
de los empleados, excepto aquéllas a las que sea de aplicación la NIIF 2 Pagos
Basados en Acciones.

PATRIMONIO

El patrimonio es un grupo de bienes, derecho y obligaciones de una persona y

empresa. Los bienes son los componentes materiales e inmateriales que tiene una
empresa como un ordenador, las existencias en el almacén una aplicación
informática el dinero de caja, etc.

¿Que es el patrimonio de una empresa?

Los derechos conceden a la empresa a desempeñar una facultad como los
préstamos concedidos para gastos o los cobros pendientes de los clientes por los
trabajos desempeñados o productos
vendidos.

Las obligaciones son las

responsabilidades que tiene la
empresa, como pueden ser el pago de
las deudas con la administración, pago
a los trabajadores, etc.
Para calcular el patrimonio de la
empresa empresa hay una fórmula que es:

Patrimonio neto = Bienes y derechos – obligaciones

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
Los criterios de reconocimiento de los elementos de los estados contables,
constituyen los aspectos y criterios que se deben tener en cuenta para incorporar
una partida en los reportes cualitativos y cuantitativos de la entidad. El presente
texto analiza las dificultades que para la contabilidad ambiental representa la
utilización de los mismos criterios de reconocimiento de las partidas financieras.
En consecuencia se propone que para efectos de la contabilidad ambiental se
diseñen unos criterios de reconocimientos acorde con el objeto de estudio, fines y
función de esta área específica de la contabilidad.

INGRESOS
Un ingreso es un incremento de los recursos económicos. Éste debe entenderse en
el contexto de activos y pasivos, puesto que es la recuperación de un activo.

Los ingresos suponen incrementos en el patrimonio neto de tu empresa. Puede

tratarse del aumento del valor de tus activos o la disminución de un pasivo.Sin
embargo, no se contemplan las aportaciones de socios o propietarios, puesto que
se entienden que es algo que la empresa debe devolver con el tiempo.

La empresa en su actividad
comercial recibe dinero por
prestar sus servicios o vender sus
productos. De esta manera, se
incrementa el patrimonio
empresarial. Por ello, los
ingresos, ya sean monetarios o
no, se enmarcan dentro de la
ecuación de consumo y ganancia.

CRITERIOS DE
RECONOCIMIENTO
El principio de reconocimiento de ingresos es la piedra angular de la contabilidad de
ejercicio, junto con el principio de conciliación. Ambos determinan el período
contable en el que se reconocen los ingresos y los gastos. Según este principio, los
ingresos se reconocen cuando se realizan o son realizables, y se ganan
(normalmente cuando se transfieren los bienes o se prestan los servicios), sin
importar cuándo se recibe el efectivo. En cambio, en la contabilidad de caja, los
ingresos se reconocen cuando se recibe el efectivo, independientemente de cuándo
se vendan los bienes o servicios.
El efectivo puede recibirse en un periodo anterior o posterior al cumplimiento de las
obligaciones (cuando se entregan los bienes o servicios) y se reconocen los
ingresos correspondientes, lo que da lugar a los dos tipos de cuentas siguientes:

 Ingresos devengados: Los ingresos se reconocen antes de recibir el efectivo.

 Ingresos diferidos: Los ingresos se reconocen cuando se recibe el efectivo.

COSTOS Y GASTOS

¿Qué son los costos?

Después de conocer en líneas generales qué son los costos y gastos, podemos
decir que los costos en materia de contabilidad hacen referencia al momento en el
que una empresa o negocio realizan una inversión de dinero en la producción ya
sea de un bien o un servicio. En este aspecto es importante saber que deben
tomarse en cuenta estos tres elementos en la diferencia entre costos: materia
prima, mano de obra y costos generales de producción.

CRITERIOS DE
RECONOCIMIENTO
Para clasificar estos
recursos deben tomarse
en cuenta factores como el
área donde se emplean, el
instante en que se realiza
el cálculo y la forma en
que varían. Veamos a
continuación los más
importantes:

Costos de administración: Son los que garantizan el funcionamiento de la

empresa.
Costos de distribución: Se utilizan para entregar al consumidor final ya sea los
productos o servicios.
Costos directos: El monto de estos costos se puede identificar y medir fácilmente,
tal es el caso de la mano de obra y los materiales.
Costos indirectos: No es sencillo relacionarlos con un bien o servicio en específico.
Costos fijos: Son los que no varían, no se toma en cuenta el volumen de la
producción.
Costos variables: Solo se contabilizan cuando se realiza la actividad que genera
un producto o servicio.

¿Qué son los gastos?

Un gasto es sencillamente un egreso o salida de dinero o disminución de los
activos que una empresa paga
por la compra de un producto,
bien o servicio. Los gastos
producen una doble
circulación económica, ya que
al tiempo que el dinero egresa,
ingresa un activo.
CRITERIOS DE
RECONOCIMIENTO
Los gastos se pueden clasificar atendiendo diversas particularidades:

Gastos Fijos: Son los que siempre van a estar de forma mensual y que a largo
plazo no variarán (gastos administrativos).
Gastos Variables: Varían o cambian ya sea en semanas o meses.
Gastos inesperados: Se realizan cuando hay un gasto eventual dentro del
presupuesto