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Chiapanecos
Las personas
físicas a excepción de los
exentos y de
aquéllos por los que
se haya pagado mediante
impuesto definitivo, declaración
que obtengan
ingresos en un año
de calendario,
están obligadas que presentarán en
a pagar su el mes de abril del
impuesto anual año siguiente,
Si optaste por
parcialidades,
obtendrás los
Ingresa a la Firma , en su
Llena los datos Obtén el acuse formatos con
Selecciona aplicación con caso, tu
que te solicita de recibo de la las líneas de
Iniciar tu RFC y declaración y
la declaración. declaración. captura con el
contraseña. envíala.
importe a
pagar en cada
una de ellas.
Se considerarán
ingresos omitidos Préstamos Viáticos 152
por la actividad RLISR
Art. 90 LISR Art. 93-XVII LISR
preponderante del
contribuyente o, en
su caso, otros
ingresos en los Art. 153 RLISR Servidores Públicos
términos del
Capítulo IX de este
Título, los préstamos
y los donativos que Donativos Enajenación
no se declaren o se de casa
Art. 90 LISR
informen a las
autoridades fiscales habitación
(Art. 91, pfo. 5º LISR) Art. 93-XIX-a) LISR
262
3.11.1. RLISR
a) Únicamente Art. 93-XXII LISR
ingresos Art. 90 Herencias
ISR deben
informar en la o legados
declaración del Premios
ejercicio fiscal Art. 90 LISR
El RL de la sucesión pagará en
b) Con otros cada año el ISR por cuenta de los
ingresos, quedan Suma o individual: > $600,000 herederos o legatarios. (Art. 92
relevados de LISR)
aviso de
* Por los ingresos exentos, siempre que se encuentren
actualización.* DECLARACION ANUAL 2021 PERSONAS FÍSICAS
inscritos en el RFC por los demás ingresos. Hernández Galindo
Mtro. Jesús Hernández Rodriguéz. Consultores Fiscales, S.C
IMCP
Chiapanecos
Concepto A B C D E F
Préstamos
donativos 340,000.00 560,000.00 300,000.00
premios 50,000.00 45,000.00
viáticos cobrados 500,000.00
Enajenación de casa habitación 250,000.00 501,000.00 350,000.00
Herencias o legados 150,000.00 160,000.00
mediante el formato
su devolución o
electrónico
correspondiente
constituye una facilidad
las PF que presenten su determinen saldo a favor
del ISR,
administrativa
declaración anual
2021
se opte por ejercerla hasta
siempre que se opte por
ejercerla el día 31 de julio del
ejercicioa que se refiere la RMF
la denominación de la el
en caso de que proceda,
institución integrante del sistema importe autorizado en
financiero a la que corresponda devolución sea
dicha cuenta, depositado en la misma.
Enajenación de bienes
– retención
Pagos provisionales
separados
Ingresos por diversos Adquisición de bienes
capítulos – retención
Bases anuales
individuales
Suma de las bases
Intereses
anuales de cada capítulo:
Menos:
Deducciones personales Premios – pago
Ingresos gravados anuales definitivo
= Tarifa anual
= ISR anual Dividendos o utilidades
- Pp y retenciones – retención
= ISR a cargo / favor
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Hernández Galindo
Mtro. Jesús Hernández Rodriguéz. Consultores Fiscales, S.C
IMCP
Chiapanecos
ASIMILADOS
DECLARACION ANUAL 2021 PERSONAS FÍSICAS
Hernández Galindo
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IMCP Salarios. Anual.
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Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Prima vacacional - - - - - -
PTU - - - - 1,303.20 -
Aguinaldo - - - - - -
Vales despensa 1,042.56 973.06 938.30 1,042.56 1,042.56 1,042.56
F de Ahorro 2,212.83 2,065.31 1,991.55 2,212.83 2,212.83 2,212.83
Suma de exentos: 3,255.39 3,038.37 2,929.85 3,255.39 4,558.59 3,255.39
CASO 2
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
ACTIVIDADES PROFESIONALES
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Hernández Galindo
Mtro. Jesús Hernández Rodriguéz. Consultores Fiscales, S.C
IMCP
Chiapanecos
1 2
• En el caso de enajenación de
bienes que se exporten se
deberá acumular el ingreso
cuando efectivamente se
perciba.
Deducciones
hergali@hotmail.com
5555435366 5511077467
Jesús Hernández
Mtro. R.
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IMCP Deducciones autorizadas 103
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I. Devoluciones
II. Adquisiciones de mercancías
III. Los gastos
IV. Las inversiones (art. 104: Sección II del Capítulo II del Título II de la LISR)
V. Intereses pagados
VI. Cuotas a cargo de los patrones IMSS
VII. Impuesto local sobre ingresos por AE o SP
Suma de deducciones por mes 4,062.50 3,250.00 4,387.50 6,825.00 2,925.00 6,012.50
Deducciones acumuladas en el ejercicio 4,062.50 7,312.50 11,700.00 18,525.00 21,450.00 27,462.50
Base gravable 20,937.50 37,687.50 60,300.00 95,475.00 110,550.00 141,537.50
Límite Inferior 12,009.95 24,019.89 36,029.83 48,039.77 60,049.71 72,059.65
Excedente 8,927.55 13,667.61 24,270.17 47,435.23 50,500.29 69,477.85
Tasa 21.36% 21.36% 21.36% 21.36% 21.36% 21.36%
ISR s/excedente 1,906.92 2,919.40 5,184.11 10,132.17 10,786.86 14,840.47
Cuota Fija 1,271.87 2,543.74 3,815.61 5,087.48 6,359.35 7,631.22
ISR 3,178.79 5,463.14 8,999.72 15,219.65 17,146.21 22,471.69
Menos:
Retenciones mensuales 2,500.00 2,000.00 2,700.00 4,200.00 1,800.00 3,700.00
Retenciones acumuladas 2,500.00 4,500.00 7,200.00 11,400.00 13,200.00 16,900.00
Diferencia 678.79 963.14 1,799.72 3,819.65 3,946.21 5,571.69
Pagos p anteriores 678.79 963.14 1,799.72 3,819.65 3,946.21
ISR a pagar 678.79 284.35 836.58 2,019.93 126.56 1,625.48
Pago Provisional acumulado 678.79 963.14 1,799.72 3,819.65 3,946.21 5,571.69
Jesús Hernández
Mtro. R.
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Arrendamiento
Arrendamiento
1. Impto. Predial del ejercicio, impto
Requisitos: 147
local por arrendamiento (Art. 43 LIVA)
2. Gts. De Mtto y consumo de agua
3. Intereses reales relacionados
Deducciones 4. Salarios, comisiones y honorarios No Deduc: 148
pagados y contribuciones relativas
5. Primas de seguros
6. Inversiones en construcciones Art. 197 RLISR
- 12ª parte cada mes
adiciones y mejoras
Art. 194 RLISR
Deducción opcional del 35% -Por todos los inmuebles
-1ª provisional
-Puede variar en la anual
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Ingresos por Arrendamiento
(Artículo 115, 116, 117 y 118)
• Deducción de Intereses, requiere
el CFDI
• Facilidad de PP para ingresos
mensuales inferiores a 10 SMGDF
trimestral (Art. 197 RLISR)
Acumulado pagado TEF 66,038 66,038 83,400 83,400 100,762 100,762 100,762.00
ISR anual a cargo cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes 0.00
ISR anual a favor cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes 21,049.00
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IMCP
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BIENVENIDOS
Enajenación de bienes
Derechos reservados conforme a
Art. 119 al 128
la ley, por el autor y por “isef ”
hergali@hotmail.com
5555435366 5511077467
Jesús Hernández
Mtro. R.
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IMCP Ingresos exentos enajenación de
Chiapanecos Art. 93 - XIX - b)
Por la utilidad que exceda se pagará el el costo se disminuirá a razón del 20%
tratándose de vehículos de transporte, por cada
impuesto en los términos de este Título.
año transcurrido entre la fecha de adquisición y
la de enajenación.
Por:
Años de antigüedad 14 14
ISR pago provisional 36,196.86 36,196.86 72,394.00
ISR Estatal 31,680.60 31,680.60 63,361.00
ISR Federal 4,516.26 4,516.26 9,033.00
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IMCP Pago provisional Art. 126
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Ingresos por Enajenación de inmuebles
Impuesto estatal 5%
Ganancia 633,612.00 633,612.00
Proporción 100% 100%
Base 633,612.00 633,612.00
Tasa aplicable 5% 5%
ISR estatal 31,680.60 31,680.60
Copropietario
Copropietario B
RESUMEN A
Monto de la contraprestación 1,894,300.00 1,894,300.00
Proporción 100% 100%
Ingreso aplicable 1,894,300.00 1,894,300.00
Deducciones autorizadas 1,260,688.00 1,260,688.00
Ganancia o pérdida 633,612.00 633,612.00
Ganancia acumulable 45,258.00 45,258.00
Ganancia no acumulable 588,354.00 588,354.00
ISR parte enajenante 36,196.86 36,196.86
Total ISR enterado a la Federación 4,516.00 4,516.00
ISR Entidad Federativa 31,681.00 31,681.00
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Hernández Galindo
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IMCP Ingresos por Enajenación de inmuebles
Chiapanecos Ingresos no Ingresos
Concepto acumulables acumulables
Ganancia 633,612.00 633,612.00
Entre
Años de antigüedad 14 14
Ingresos acumulables 45,258.00 45,258.00
Anual Deducciones personales -
Art. 120 LISR Ingresos gravados 45,258.00
Límite Inferior 6,942.21 6,942.21
Excedente 38,315.79 38,315.79
Tasa 6.40% 6.40%
ISR s/excedente 2,452.21 2,452.21
Cuota Fija 133.28 133.28
ISR 2,585.49 2,585.49
Entre
Base gravable 45,258.00
Tasa aplicable a ingresos no
acumulables 5.71%
Por:
Ingresos no acumulables 588,354.00
ISR de ingresos no acumulables 33,595.01
Más:
ISR de ingresos acumulables 2,585.49
ISR anual total 36,180.50
Ganancia 633,612.00
Menos:
Ingresos acumulables 45,258.00
Ingresos no acumulables 588,354.00
• Contribuciones
– Locales
– Federales (excepto ISR
• Gastos notariales efectuados con motivo de la
adquisición
• Demás Gastos efectuados
– Juicios en los que se reconozca el derecho a
adquirir
• Pagos efectuados con motivo del avalúo
• Comisiones y mediaciones pagadas por el
adquirente
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DIVIDENDOS
Devolución Devolución
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74
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Devolución de saldos a favor a personas físicas. Acreditamiento del
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ISR pagado por la persona que distribuyó los dividendos. 50/ISR/N
• De conformidad con el artículo 140 de la Ley del ISR, las personas físicas
que perciban dividendos podrán acreditar contra el impuesto
determinado en su declaración anual, el ISR pagado por la sociedad
que distribuyó dividendos o utilidades.
• El artículo 152, penúltimo párrafo de la Ley del ISR establece que, en los casos
en los que el impuesto a cargo del contribuyente sea menor que la
cantidad que se acredite en los términos de dicho artículo,
únicamente se podrá solicitar la devolución o efectuar la compensación del
impuesto efectivamente pagado o que se le hubiera retenido.
• Por lo tanto, es viable que las personas físicas que perciban
dividendos o utilidades soliciten en su caso, la devolución del
saldo a favor derivado del acreditamiento del ISR efectivamente
pagado por sociedades que distribuyan dichos dividendos o
utilidades.
Deducciones personales
Jesús Hernández R.
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IMCP
Chiapanecos
• Deducciones personales
– Limitadas al 7% ----------------------------------- Donativos
– Limitadas al 10% ----------------------------------- Aportaciones
voluntarias
– Limitadas al 15% ----------------------------------- Todas las
demás
– Limitadas a un monto específico --------------- Colegiaturas
Límite
Concepto Caso 1 Caso 2 Caso 3
máximo
UMA anual 32,693.38 1,089,779.20 544,889.60 181,629.87
Veces / por ciento 5 15% 15% 15%
Monto exento 163,466.88 163,466.88 81,733.44 27,244.48
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Consultores Fiscales, S.C
www.hergaliconsultores.com.mx