MA CP Jorge A Gonzalez Anchondo

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Sociedades Cooperativas de Producción
Bienes y Servicios
La mejor alternativa – todos los aspectos legales

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Sociedades Cooperativas
Producción de Bienes y Servicios
Miedo, terror o ignorancia
El morbo, la falta de estudio de
fondo, los aspecto legales !!!
Por la presente exposición:

No es de tramites ni de formatos por enviar o a petición

“Cero” de aspectos negativos o política !!!
En su defecto se respetan la información personal
Todo en fundamento legal
La creencias de la malversación o ilegalidad – cada quien
Problemas reales en nuestro México

El no saber trabajar en equipo

El egoísmo , el “yoyo”
La falta de comunicación
El uso de machotes !!!
Lo largo y ancho de nuestra Republica Mexicana

Sociedades Cooperativas
Producción
5 socios personas físicas
Asesores que “dicen” asesorar !!!
Y es que las Cooperativas son un delito de defraudación fiscal

Y es que son muy fiscalizadas por SHCP

Y que experiencias has tenido con el fisco ???

No se vale el dar opiniones sin antes ni siquiera

haber leído, menos estudiado de fondo !!!
Aspectos legales – fiscales 2020 – 2021

La comprobación real de las operaciones

La materialización
No operaciones simuladas Art. 10 LSC

▪ Compra venta de facturas

▪ Uso indebido del efectivo EVASIÓN
▪ Dinero de procedencia desconocida FISCAL
▪ Sustitución laboral de empleados
 Sociedades Cooperativas de
Producción de Bienes y Servicios
Lo difícil no es hacerlas –
constituirlas, sino mas bien el
poderlas desarrollar !!!

Todos los aspectos legales

Ley General de Sociedades Cooperativas

Artículo 10.- Las sociedades quesimulen constituirse en

sociedades cooperativas o usen indebidamente las
denominaciones alusivas a las mismas, serán nulas de
pleno derecho y estarán sujetas a las sanciones que
establezcan las leyes respectivas.

Se aplicará como legislación supletoria en materia de

sociedades cooperativas, las disposiciones de la Ley General
de Sociedades Mercantiles en lo que no se oponga a la
naturaleza, organización y funcionamiento de aquéllas.
SOCIEDAD COOPERATIVA. LOS CERTIFICADOS DE APORTACIÓN A ÉSTA, NO ACREDITAN LA CALIDAD
DE SOCIO.
De la interpretación literal del artículo 50 de la Ley General de Sociedades Cooperativas se advierte
que las aportaciones de los socios (efectivo, bienes, derechos o trabajo), están representadas por
certificados nominativos e indivisibles de igual valor, y existe la posibilidad de que el socio pueda
transmitir los derechos patrimoniales de los certificados de aportación a favor del beneficiario que
designe para el caso de muerte. Así, considerando que dichos certificados no son transferibles entre
vivos, sino exclusivamente a la muerte del socio a los beneficiarios previamente designados, ello trae
como consecuencia que el carácter de socio no pueda acreditarse
con aquéllos, máxime que dicho numeral no contempla la citada circunstancia, es decir, que
los certificados representen el medio idóneo para acreditar la calidad de socio de la cooperativa; y no
es factible aplicar supletoriamente lo relativo a las acciones de una sociedad anónima, previsto en el
numeral 111 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, pues hacerlo sería dar a los certificados de
aportación una característica de la cual no gozan (la de ser transferibles).
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL DEL SEXTO CIRCUITO.
Amparo en revisión 100/2011. Sociedad Cooperativa de Producción Santa Cruz Guadalupe, S.C.L. 2 de
junio de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Rosa María Temblador Vidrio. Secretario: Ciro Carrera
Santiago.
SOCIOS COOPERATIVISTAS, PARA ACREDITAR SU CONDICIÓN DEBERÁN APORTAR A JUICIO
ACTA DE ASAMBLEA CONSTITUTIVA, EN LA QUE CONSTE SU NOMBRE, Y EL CUMPLIMIENTO
DE LOS REQUISITOS ORDENADOS EN DICHA ACTA.-
Según el artículo 2º de la Ley General de Sociedades Cooperativas, señala que estas son una
forma de organización social integrada por personas físicas con base en intereses comunes
y en los principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con el propósito de
satisfacer necesidades individuales y colectivas, a través de la realización de actividades
económicas de producción, distribución y consumo de bienes y servicios. Asimismo, en sus
artículos 6º, 11, 16 y 51 se establecen los requisitos que deberá cumplir la sociedad y sus
integrantes. Por tanto, para reconocer, en juicio, el carácter de socio, no basta la afirmación
dogmática realizada por el promovente, sino que se deberá aportar a juicio el acta de
asamblea que contenga el nombre del socio, y acreditar el cumplimiento de las bases
constitutivas contempladas en dicha acta, como son: aportar por lo menos el valor de un
certificado y presentar solicitud por escrito ante la Comisión de Ingresos y Egresos o al
Consejo de Administración. En conclusión, si el actor señala en juicio que determinadas
personas son socios cooperativos y no trabajadores para efectos del pago de aportaciones
de Seguridad Social, deberá acreditarlo con las constancias antes descritas. (13)

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 268/08-01-01-1.- Resuelto por la Sala Regional del
Noroeste I del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 3 de noviembre de
2008, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Santiago González Pérez.-
Secretaria: Lic. María de Jesús Iñiguez Arana.
R.T.F.J.F.A. Sexta Época. Año II. No. 15. Marzo 2009. p. 481
El tratado internacional y la
Constitución !!!
Antecedentes
* Se originan con la entrada del Tratado de Libre Comercio con Estados
Unidos y Canadá - Tmeac
* Muy comunes en Alemania, España, Francia, Italia, Canadá y Australia
* Empresas siempre con un enfoque de crecimiento económico
* Empresas sociales (con beneficios para los socios y sus familiares)
* Son las sociedades más formales que existen en todas sus operaciones
* Deben de fomentar la ecología y labores sociales en las comunidades
La Jerarquía de las Leyes

1. Constitución
2. Tratados Internacionales – TMEC
3. Ley General de Sociedades Mercantiles - Ley General Sociedades
Cooperativas , Codigo de Comercio, LFT, Codigo Civil Federal, LTyOC, Codigo
Penal Federal, Ley Agraria
4. Ley Federal de Los Derechos del Contribuyente
5. Ley de Impuestos – ISR, IVA, IMSS , Infonavit, etc.
6. Código Fiscal de la Federación
7. Reglamento de la Ley de las Leyes Fiscales
8. Resolución Miscelánea Fiscal - solo una regla de aviso por cambio
de régimen fiscal
T-mec USA – Canadá – México
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
TITULO PRIMERO
CAPITULO I - De los derechos humanos y sus garantías

ARTÍCULO 25
7mo párrafo

La ley establecerá los mecanismos que faciliten la organización y la

expansión de la actividad económica del sector social: de los
ejidos, organizaciones de trabajadores, cooperativas, comunidades,
empresas que pertenezcan mayoritaria o exclusivamente a los
trabajadores y, en general, de todas las formas de organización social
para la producción, distribución y consumo de bienes y servicios
socialmente necesarios.
Jurisprudencia de la SCJN en cuanto a la
Legalidad de las Sociedades Cooperativas
Jurisprudencia, 1a./J. 18/2007

RENTA. EL ARTÍCULO 85-A DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, AL OTORGAR UNA OPCIÓN PARA
CALCULAR EL GRAVAMEN A LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN, NO VIOLA EL
PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2006).

El citado artículo, al establecer una opción para las sociedades cooperativas de

producción constituidas únicamente por socios personas físicas, para calcular el
impuesto sobre la renta aplicando lo dispuesto en la Sección I del Capítulo II del
Título IV de la Ley de la materia régimen de personas físicas con actividades
empresariales y profesionales y permitirles diferir la totalidad del tributo hasta el
ejercicio fiscal en el que distribuyan a sus socios la utilidad gravable que les
corresponda y no efectuar pagos provisionales del impuesto, no viola el principio de
equidad tributaria contenido en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues existe una base objetiva que justifica
la diferencia de trato entre las mencionadas cooperativas y las demás sociedades
mercantiles. los principios de
Lo anterior es así, ya que la naturaleza jurídica de las sociedades
cooperativas de producción es diversa a la de las sociedades
mercantiles eminentemente capitalistas, pues las primeras son de
carácter social, esto es, se rigen por solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con el
propósito de satisfacer necesidades individuales y colectivas a través de la realización de
actividades económicas de producción y distribución de bienes y servicios; mientras que las
segundas no tienen estas características sociales. De ahí que las aludidas cooperativas
deben recibir un trato diferente para efectos del impuesto sobre la renta, pues sería
contrario a su objeto equipararlas con otras sociedades, pues si bien tienen como fin la
comercialización de bienes y servicios para obtener la mayor ganancia posible, ello es
mediante una actividad económica social no necesariamente mercantil, lo cual debe
entenderse como un medio y no como un fin, para cumplir adecuadamente con su objetivo
social extra capitalista, dentro de un régimen de empresa común y en el marco de los
principios cooperativos de mutualidad, equidad, solidaridad, etcétera, lo que confirma su
carácter eminentemente social a diferencia de las empresas mercantiles cuyo afán de lucro
persigue incrementar el capital aportado por cada uno de los socios. Además, de la
exposición de motivos relativa al artículo 85-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta se
advierte que la intención del legislador al establecer un régimen fiscal diferente para este
tipo de sociedades, fue en todo momento incentivar este tipo de organización,
máxime que el tema fue objeto de recomendación internacional.
Resalta de importante el comentar sobre la anterior
Jurisprudencia los dos últimos renglones de esta:

“ máxime que fue objeto de una

recomendación internacional “

Tesis de jurisprudencia 18/2007. Aprobada por la Primera Sala de Alto

Tribunal, en sesión de treinta y uno de enero de dos mil siete.
Jurisprudencia, 1a./J. 18/2007, Semanario de la Suprema Corte de Justicia y
su Gaceta, novena época, primera sala, XXV, febrero 2007, pág. 509
Ley General de Sociedades
Cooperativas !!!
y LGSM
LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES
CAPITULO I - De la constitución y funcionamiento de las sociedades en general

ARTÍCULO 1

Esta Ley reconoce las siguientes especies de sociedades mercantiles:

I.- Sociedad en nombre colectivo;
II.- Sociedad en comandita simple;
III.- Sociedad de responsabilidad limitada;
IV.- Sociedad anónima;
V.- Sociedad en comandita por acciones, y

VI.- Sociedad cooperativa.

Ley General de Sociedades Cooperativas
Art. 22 Tipos de Sociedades Cooperativas

▪ De consumo de bienes o servicios

▪ De producción de bienes o servicios
▪ De ahorro y préstamo - reguladas Comisión Nacional Bancaria y
de Valores CNBV
Art. 26 Ley General de Sociedades Cooperativas
Consumo

Las Sociedades Cooperativas de Consumidores

podrán dedicarse a actividades de
abastecimiento y distribución, ahorro y
préstamo, así como a la prestación de servicios
relacionados con la educación o la obtención de
vivienda.
Art. 27 Ley General de Sociedades Cooperativas
Sociedades Cooperativas de Producción de Bienes y Servicios

Aquellas cuyos miembros se asocien para trabajar

en común en la producción de bienes y/o
servicios , aportando su trabajo personal físico o
intelectual… estas sociedades podrán almacenar,
conservar , transportar y comercializar sus
productos.
Ley General de Sociedades Mercantiles
Ley General de Sociedades Cooperativas

Art. 8
Las Sociedades Cooperativas se podrán dedicar
libremente a cualesquiera actividades económicas
licitas

Acorde al Articulo 5 Constitucional

El Objeto Social

Actividad preponderante
Comercio
prestación de servicios
producción / industria LOS MACHOTES
tramites CON FEDATARIOS
PUBLICOS !!!
Capacitación
bienes inmuebles / compra / venta / renta
Exportación / importación
prestamos personales / financieros
estatutos sociales
Giros en Sociedades Cooperativas
• Servicios profesionales
• Servicios de comedores industriales
• Producción de plantas decorativas
• Restaurante
• Mantenimiento
• Mantenimiento de automóviles
• Servicios de paquetería y fletes
• Sector agrícola y/o ganadero
• Servicios turísticos
• Producción de artesanías
• Hotel y centro recreativo
SOCIEDAD COOPERATIVA PRODUCCIÓN
ASAMBLEA GENERAL

Consejo de Administración
Cooperativa

Vigilancia - Comisario

Socio Socio Socio Socio Socio

Administrador
Empleados

Empleados
LOS ESTATUTOS SOCIALES
*** DOCUMENTO MERCANTIL DEL SOCIO ***
DERECHOS DE LOS SOCIOS
PRESTACIONES VÍA FONDOS SOCIALES
CAPITAL SOCIAL LOS MACHOTES
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN CON FEDATARIOS
OBLIGACIONES DE LOS SOCIOS PUBLICOS !!!
RENDIR INFORMES DE COMISIONES
EXCLUSIÓN DE SOCIOS
COMISARIO DE VIGILANCIA
COMISARIO DE ADMINISTRACIÓN / FINANZAS
LOS ESTATUTOS SOCIALES
Recomendaciones

Clausulas especiales
✓ Confidencialidad
✓ Secretos de la información
EXCLUSIÓN
✓ Servicios de todos los socios DE
✓ Interés e importancia SOCIOS
✓ Formas de repartir rendimientos
✓ Asistencia a asambleas
Ley General de Sociedades Cooperativas
Art. 53 Prestaciones a los Socios Cooperativistas (deben estar en los
estatutos)

Las Sociedades Cooperativas podrán constituir los siguientes

fondos sociales:

1.- De reserva ( del 10 al 20% de las utilidades)

2.- De previsión social - no confundirla con la PS para empleados
3.- De educación Cooperativa
 Las Sociedades Cooperativas, independientemente de lo marcado en los
estatutos, se obligarán a formar ciertos fondos de reserva:

 Fondos de Reserva (stricto sensu): Se constituirá con el 10 al 20% de los

rendimientos que obtengan las sociedades cooperativas en cada ejercicio social.
(Art. 54). El Fondo de Reserva podrá ser delimitado en las bases constitutivas,
pero no será menor del 25% del capital social en las sociedades cooperativas de
productores y del 10% en las de consumidores.

 Fondo de Previsión Social: El Fondo de Previsión Social se constituirá con la

aportación anual del porcentaje, que sobre los ingresos netos, sea determinado
por la Asamblea General.

 Fondo de Educación Cooperativa: Será constituido con el porcentaje que acuerde

la Asamblea General, pero en todo caso dicho porcentaje no será inferior al 1% de
los excedentes netos del mes.
Ley del Impuesto sobre la Renta
Art. 7 quinto párrafo “caiga quien caiga”

Para los efectos de esta ley, se considera previsión social las

erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer
contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar
beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de
las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social,
económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad
de vida y en la de su familia. En ningún caso se considerará previsión
social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no
tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de
sociedades cooperativas.
Los Fondos Sociales – Socios Cooperativistas
Única ley que se establecen - LGSC
No existe definición jurídica alguna

No confundirlos con la Previsión social trabajadores

Art. 27 LISR
XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social,
las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en
beneficio de todos los trabajadores.
LISR Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán
reunir los siguientes requisitos:

XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social,

las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en
beneficio de todos los trabajadores. Tratándose de vales de
despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles
siempre que su entrega se realice a través de los monederos
electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración
Tributaria.
Ley General de Sociedades Cooperativas
Art. 57 - Fondos Sociales para Socios Cooperativistas

▪ Riesgos y enfermedades profesionales

▪ Pensiones y retiros
▪ Gastos médicos y funeral - Primas de seguro o reembolsos
▪ Reembolsos de gastos médicos: hospitalarios , dentales
▪ Primas de seguro de vida por muerte
▪ Subsidios por incapacidad o funeral
▪ Becas educacionales para hijos
▪ Guarderías infantiles para hijos
▪ Actividades culturales y deportivas – boletos de cine o
suscripciones a YMCA u otros, celulares
▪ Ropa de trabajo y uniformes
▪ Herramientas de trabajo – autos , computadores , equipo necesario
▪ Fondo de ahorro
▪ Apoyo útiles escolares de hijos
▪ Vales de despensa
Ley General de Sociedades Cooperativas
Art. 60
Las sociedades cooperativas, podrán recibir de personas
físicas y morales, públicas o privadas, nacionales o
internacionales, donaciones, subsidios, herencias y legados
para aumentar su patrimonio.

Nota.- Las Cooperativas no son donatarias

autorizadas – ISR
Ley General de Sociedades Cooperativas
Artículo 12.- La constitución de las sociedades cooperativas deberá realizarse en
asamblea general que celebren los interesados, y en la que se
levantara una acta que contendrá:
I. Datos generales de los fundadores;
II. Nombre de las personas que hayan resultado electas para integrar por primera
vez consejos y comisiones, y
III. Las bases constitutivas.

Los socios deberán acreditar su identidad y ratificar su voluntad de constituir la

sociedad cooperativa y de ser suyas las firmas o las huellas digitales que obran en
el acta constitutiva, ante notario público, corredor público, juez de distrito, juez de
primera instancia en la misma materia del fuero común, presidente municipal,
secretario, delegado municipal o titular de los órganos político-administrativos del
Distrito Federal, del lugar en donde la sociedad cooperativa tenga su domicilio.
Art. 12 Escritura Constitutiva y Estatutos Sociales

▪ Datos generales de los Socios fundadores

▪ Nombres de los Socios del Consejo de Administración
▪ Nombramiento de Comisiones
▪ Consejo de Vigilancia MACHOTES !!!
▪ Bases constitutivas
▪ Inscrita en el Registro Publico de la Propiedad y Comercio
▪ Exhibición de al menos el 10% del valor del certificado de participación por cada
socio cada ves que ingrese a la Sociedad

Art. 14 Podrán adoptar por el Régimen de

Responsabilidad Limitada “S.C. de R.. de C.V. ”
Ley General de Sociedades Mercantiles
Sociedad de Responsabilidad Limitada

Artículo 58.- Sociedad de responsabilidad limitada es la

que se constituye entre socios que solamente están
obligados al pago de sus aportaciones, sin que las
partes sociales puedan estar representadas por títulos
negociables, a la orden o al portador, pues sólo serán
cedibles en los casos y con los requisitos que establece
la presente Ley.
Sociedad de Responsabilidad Limitada
Código Fiscal de la Federación

Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

X La responsabilidad solidaria a que se refiere el párrafo anterior se

calculará multiplicando el porcentaje de participación que haya tenido
el socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la
causación, por la contribución omitida, en la parte que no se logre
cubrir con los bienes de la empresa.
Responsabilidades de los Socios

* Libros sociales
* Prestación de servicios de los socios
* Participación en asambleas y Consejo Administración
* Comisiones de servicios de socios
* Certificado de origen
* No extraños como “supuestos” socios
LEY GENERAL DE SOCIEDADES COOPERATIVAS
Artículo 11.- En la constitución de las sociedades cooperativas se observará lo siguiente:

I.- Se reconoce un voto por socio, independientemente de sus aportaciones;

II.- Serán de capital variable;

III.- Habrá igualdad esencial en derechos y obligaciones de sus socios e igualdad de

condiciones para las mujeres;

IV.- Tendrán duración indefinida, y

V. Se integrarán con un mínimo de cinco Socios, con excepción de aquellas a que se

refiere el Artículo 33 Bis de esta Ley.
Ley de Impuesto sobre la Renta

CAPÍTULO VII
DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN

Artículo 194. Las sociedades cooperativas de producción que únicamente

se encuentren constituidas por socios personas físicas, ……

Estimulo fiscal !!!

Ley de Inversión Extranjera
Art. 7
En las actividades económicas y sociedades que se mencionan a
continuación la inversión extrajera podrá participar en los porcentajes
siguientes:
1.- Hasta el 10% en Sociedades Cooperativas de Producción

Art. 2.- Para los efectos de esta Ley, se entenderá por:

II.- Inversión extranjera:
a) La participación de inversionistas extranjeros, en cualquier
proporción, en el capital social de sociedades mexicanas;
Actas de asamblea ordinarias

▪ Se deben de llevar acabo en el domicilio de la Sociedad

ACTAS DE ASAMBLEAS DIGITALES

✓ Solo por caso fortuitito o fuerza mayor
✓ Estar contempladas en los estatutos sociales
✓ Señalar el medio de comunicación digital
✓ Realizar convocatoria dias antes, a menos de que este el 10% del capital
✓ Quorum legal – ordinarias 50% y extraordinarias 75%
✓ Tomar nota de las resoluciones y asentarlas en libro social
Socios Cooperativistas
Nombramiento de Comisiones Articulo 34 LGSC
Comisión de Vigilancia --- INFORME A LA ASAMBLEA DE SOCIOS
Comisión de Administración y Finanzas
Comisión de Operaciones de Comercio Exterior
Comisión de Agraria
Comisión Sanitaria
Informes al Consejo
Comisión de Seguridad e Higiene
de Administración
Comisión de Producción y Servicios
Comisión de Mercadotecnia
Comisión de Enseñanza y Capacitación
Comisión de Previsión Social
Actas de asamblea extraordinarias
Art. 219 LGSM

• Aumentos o reducción de capital

• Modificación a estatutos sociales
• Modificación del objeto social

• Ante fedatario publico

• Registro Publico Comercio – efectos ante terceros
Aspectos indispensables
Libros Sociales en las Sociedades

• Libro de actas de asamblea - ordinaria y extraordinaria

• Libro de consejo de administración – 4 veces al año
• Libro de accionistas – inventario de acciones por socio
• Certificados de origen o partes sociales
 Obligaciones laborales LFT
SOCIOS EMPLEADOS

Acta de asamblea inicial – capital social Reglamento Interior de Trabajo

Certificados de origen Contratos de trabajo
Actas de asamblea ordinarias Recibos de nominas
Consejo de Administración Listas de asistencia
Comisiones de servicios Incapacidades, ausentismos, tiempo extra
 Obligaciones mercantiles LGSM
EMPRESAS SOCIOS
Acta de asamblea inicial – capital social Presta servicios o “ trabaja”
Actas de asamblea ordinarias – una ves Existe el socio, conoce la empresa
por año mínimo
Y los honorarios asimilados
Actas de asamblea extraordinarias
Y las responsabilidades
Acciones o partes sociales o
certificados El representante legal
Acta de consejo de administración
Informe comisario de vigilancia
Informes de comisiones de socios
Objetivos en una Cooperativa

* Trabajo en equipo por socios

* Empresas 100% sociales – socios, trabajadores y familia
* Aportación de servicios por los socios
* Labor social en la comunidad
* Contribuir con el medio ambiente
Empresa 100% social

* Prestaciones a socios y sus familias

* Rendimientos a socios
* Prestaciones a los trabajadores y muy buenos salarios
La Cooperativa y sus ventajas
SOCIAL
• 5 cabezas piensan mejor que una - Toma de decisiones en equipo
• Los derechos de los socios son por iguales

ECONOMICO
• Prestaciones múltiples a socios y familias – fondo social ilimitado
• Retiro de efectivo previo acuerdos de asamblea

FISCAL
• No objeto de ISR e IVA
La formalidad de las Cooperativas
Aspectos financieros

Estados financieros actualizados

El debido uso del estado de cuenta bancario
Relación de operaciones con entradas y salidas de dinero
Depósitos vs dinero en efectivo
La administración y la contabilidad
Efectos legales - fiscales
Ley del Impuesto sobre la Renta

Titulo VII
De los Estímulos Fiscales
Capitulo VII
De las Sociedades Cooperativas de
Producción
ESTÍMULOS FISCALES. DEBEN RESPETAR LOS PRINCIPIOS DE JUSTICIA FISCAL QUE LES SEAN
APLICABLES, CUANDO INCIDAN EN LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LA CONTRIBUCIÓN.

Los estímulos fiscales , además de ser benéficos para el sujeto pasivo, se

emplean como instrumentos de política financiera, económica y social en aras de que el Estado, como
rector en el desarrollo nacional, impulse, oriente, encauce, aliente o desaliente algunas actividades o
usos sociales, con la condición de que la finalidad perseguida con ellos sea objetiva y no arbitraria ni
caprichosa, respetando los principios de justicia fiscal que les sean aplicables cuando incidan en los
elementos esenciales de la contribución, como sucede en el impuesto sobre la renta en
el que el estímulo puede revestir la forma de deducción que el contribuyente podrá efectuar sobre
sus ingresos gravables una vez cumplidos los requisitos previstos para tal efecto.

Tesis de jurisprudencia 26/2010. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del veinticuatro de febrero de dos mil diez.
Jurisprudencia, 2a./J. 26/2010, Semanario de la Suprema Corte de Justicia y su Gaceta, novena época,
segunda sala, XXXI, marzo 2010, pág. 1032
•
Ley del Impuesto sobre la Renta -- 2014

Artículos 194 y 195 (antes 85- A)

Sociedades Cooperativas de Producción de Bienes y Servicios

Lo facturado por la COOPERATIVA de

PRODUCCIÓN son INGRESOS o son ESTÍMULOS
???
 Impuesto sobre la Renta ISR
• No hay pagos provisionales
• No existe declaración anual
31.03.21
• No hay gastos no deducibles
• No hay dividendos fictos
• No hay limites para deducciones
• No hay límites $2,000 con los pagos
• No hay cálculos anuales
Art.194 primer párrafo
Las sociedades cooperativas de
producción que únicamente se
encuentren constituidas por socios
personas físicas, para calcular el
impuesto sobre la renta que les
corresponda por las actividades que
realicen, en lugar de aplicar lo dispuesto
en el Título II de esta Ley, podrán aplicar
lo dispuesto en la Sección I del Capítulo
II del Título IV de la misma, c
No ISR , NO obligaciones

• Precios de transferencia
• Pagos de erogaciones $2,000
• Pagos en efectivo
• Viáticos y gastos de viaje
• Timbrado de nominas
Uso del efectivo vs CFDI

• Que sucede si mis depósitos en efectivo coinciden

con mis facturas electrónicas – factura global
• Conciliación bancaria – Devolución de IVA
• No hay ISR , no hay presuntivas (no hay revisiones
fiscales)
•
Comparativos con otras Sociedades

Sociedad de Producción Rural

Sociedad de Acciones Simplificadas
Micro Industria
Sociedad Anónima
1. Tienen ISR
Sociedad Civil 2. Control con el estado cuenta bancario ?
3. No hay libros sociales
4. Entradas y salidas de $$$ ?
5. Toma de decisiones por un solo socio
6. Simulaciones de honorarios asimilados
Constancia RFC SAT 2020
La Sociedad Anónima LISR Titulo II

• Coeficiente de utilidad – pagos provisionales USO DEL EFECTIVO

$$$
• Pago de impuestos en base a lo facturado
• Inventarios acumulables
• Pagos de ISR no deducibles
• Costo de lo vendido
• Deducciones autorizadas – estrictamente indispensables
• Gastos no deducibles – disminución de CUFIN
• Gastos no comprobados – Dividendos fictos
• CUCA, CUFIN, CUFINRE
• Ajuste anual por inflación
Ley del Impuesto sobre la Renta
Art 194

Fracción I y II
Difieren ISR personas físicas por 2 ejercicios
Pueden re invertir utilidades en todo lo que genere empleos

Fracción III
No hay pagos provisionales de ISR

Fracción IV
Rendimientos a socios - subordinación
LISR Art. 194
III. no se
Por los ingresos que obtenga la sociedad cooperativa
efectuarán pagos provisionales del impuesto sobre la
renta.
No hay clave de obligación de ISR

IV. Los rendimientos y los anticipos que otorguen las sociedades cooperativas
a sus socios, se considerarán como ingresos asimilados a los ingresos por la
prestación de un servicio personal subordinado y se aplicará lo
dispuesto en los artículos 94 y 96 de esta Ley.
No se deben presentar declaraciones ni en ceros, por
ISR
LISR Artículo 94. Se consideran ingresos por la prestación de un
servicio personal subordinado, los salarios y demás
prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y
las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la
relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos
ingresos los siguientes:

II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de

las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que
reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.

LOS SOCIOS COOPERATIVISTAS NO SON TRABAJADORES

Decreto Fiscal DOF 26-03-15
Artículo Noveno.- Las sociedades cooperativas de producción que
tributen en los términos del Título VII, Capítulo VII de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, que determinen utilidad gravable del
ejercicio fiscal y no la distribuyan, podrán diferir la totalidad del
impuesto sobre la renta del ejercicio determinado conforme al artículo
194, fracción I de la citada Ley, por tres ejercicios fiscales siguientes a
los establecidos en el tercer párrafo de la fracción mencionada, ……

Art. 194 2 ejercicios

Art. 9 Decreto 3 ejercicios
Total 5 ejercicios de diferimiento de ISR
Art. 109 Calculo anual del ISR anual
– SOLO CUANDO SE REPARTE ENTRE LOS SOCIOS

Total de la Utilidad gravable anual / numero de socios

Proporcional de la Utilidad Fiscal a cada socio
Ejemplo:
Ingresos acumulables de la Sociedad Cooperativa FLUJO EFECTIVO
( - ) Deducciones generales
( - ) Fondos sociales
( - ) PTU si hay empleados
( - ) Perdidas fiscales ejercicios Anteriores
= Utilidad fiscal / 5 socios *
Aplicación de la Tarifa del Art. 152 LISR
Retención de ISR a cada socio

No hay formato en DEM 2020 para declaración anual Cooperativas

Decreto de Sociedades Cooperativas DOF 11-01-05

Artículo Primero.- Se exime a los contribuyentes personas físicas

del pago del impuesto que en los términos del Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta se cause por los ingresos que con motivo
de la terminación de su relación laboral o de la cesación de la
relación laboral …. únicamente por lo que hace a los ingresos que
destinen a la adquisición de partes sociales de una sociedad
cooperativa o empresas sociales contempladas en el artículo 25 de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Tipos de Sociedades Cooperativas
Ley del Impuesto sobre la Renta

TITULO III CONSUMO

Arts. 79 VII y XIII
▪ De consumo de bienes o servicios
▪ De ahorro y préstamo - reguladas Comisión Nacional Bancaria y de
Valores
Estrategia entre SCP y Cooperativa Consumo

Cooperativa de Producción Cooperativa de Consumo

(servicios)
(ferretería)
Rendimientos a socios Aportaciones de socios

Adquisiciones de bienes o insumos

Calidad
Compra de bienes Beneficios a socios
Vía fondos sociales Ventas al publico en
general
Ley de IVA
Capitulo III
De la prestación de servicios

Artículo 14.- Para los efectos de esta Ley se considera prestación de

servicios independientes:
……..
No se considera prestación de servicios independientes la que se
realiza de manera subordinada mediante el pago de una
remuneración, ni los servicios por los que se perciban ingresos que la
Ley del Impuesto sobre la Renta asimile a dicha remuneración.

Se paga IVA por honorarios asimilados ?

Ley del Seguro Social

Artículo 12. Son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio:

II. Los socios de sociedades cooperativas, y ……….

Artículo 19. Para los efectos de esta Ley, las sociedades cooperativas pagarán
la cuota correspondiente a los patrones, y cada uno de los socios a que se
refiere la fracción II del artículo 12 de esta Ley cubrirán sus cuotas como
trabajadores.

Nota.- La Seguridad Social por Constitución se da con las figuras de

Patrón y Trabajador !!!!
Salario Mínimo = “SBC” , no uso del SUA
Infonavit .- No obligación como Sociedad Cooperativa

Registro No. 171286

Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXVI, Septiembre de 2007
Página: 555
Tesis: 2a./J. 178/2007
Jurisprudencia
Materia (s): Constitucional, laboral

• SOCIEDADES COOPERATIVAS. DEBEN CUBRIR AL INFONAVIT LAS

APORTACIONES DE SUS TRABAJADORES, NO ASÍ DE SUS SOCIOS
COOPERATIVISTAS.
En cuanto a la Contabilidad y la Administración general
de la Cooperativa

▪ Contabilidad Formal - no existe obligación en LGSC Art. 36

▪ Balance , Estado de Resultados -Estados Financieros
▪ Pólizas de Diario, Ingresos y Egresos – cheques
▪ Auxiliares contables
▪ Llevar acabo Controles y formatos internos
▪ Expedir facturas por productos vendidos y/o servicios
Ley General de Sociedades Cooperativas

Artículo 36.-
La Asamblea General resolverá todos los negocios y problemas de
importancia para la sociedad cooperativa y establecerá las reglas
generales que deben normar el funcionamiento social. Además de las
facultades que le conceden la presente Ley y las bases constitutivas,
la Asamblea General conocerá y resolverá de:
• VI.- Examen del sistema contable interno;
Conclusión simple:

Que auditoria llevaría acabo cualquier Autoridad

Fiscal vs. Sociedades Cooperativas ???

Acaso solo las retenciones de ISR por los retiros de

efectivos o pagos a socios !!!
 SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN

• Mínimo 5 socios personas físicas

• Reparto de rendimientos a socios sin implicación de
dividendos fictos
• Múltiples prestaciones a socios
• No existe ISR persona moral, declaración anual, ni
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pagos provisionales
• No hay ninguna obligación con el ISR
• Empresas muy formales con obligaciones mercantiles
 Si no lo haces,
como puedes decir que no sirve !!!
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M.A. C.P. Jorge Abraham González Anchondo

C.P. Aarón Alejandro Alvarado Cisneros

Oficina 614 2594046 Celular 614 2455060 , 614 2475556

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