Procedimiento Contable de Operaciones Interinstitucionales

Procedimiento Contable de Operaciones Interinstitucionales
Gina Lorena Botina Gómez

100096971
Yazmin Macias
Corporación universitaria iberoamericana

Contabilidad y presupuesto público
Agosto del 2022
CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN
SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN
GIT DE DOCTRINA Y CAPACITACIÓN
PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN A CLIENTES EXTERNOS
PROGRAMA
MARCO NORMATIVO PARA ENTIDADES DE GOBIERNO
PROCEDIMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES
MATERIAL DE TRABAJO
2017
2

PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN A CLIENTES EXTERNOS 2017
PROCEDIMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES
Objetivo. Fortalecer los criterios básicos que tiene el PROCEDIMIENTO CONTABLE DE

OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES, mediante el desarrollo de casos prácticos y
analíticos sobre hechos relacionados.
Tiempo de desarrollo: Según indicaciones del facilitador.
Actividades a realizar: Desarrolle cada uno de los ejercicios descritos a continuación,

aplicando lo relativo al procedimiento contable de operaciones interinstitucionales.
OPERACIONES CON LA TESORERÍA CENTRALIZADA
i. Fondos entregados y recibidos por la tesorería centralizada
1. A una Entidad del nivel nacional le fueron asignados $25.000 millones en el Presupuesto
Anual aprobado por el Gobierno Nacional, los cuales serán tramitados a través de la
Tesorería Centralizada, para ejecutarlos en un proyecto de inversión.
1.1. A la Entidad del nivel nacional le fueron entregados directamente $24.950 millones,
realice el reconocimiento correspondiente.
Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

570510 FONDOS ENTREGADOS - Inversión 24.950.000.000
110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero 24.950.000.000
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1.2. ¿Qué registro contable deberá realizar la Entidad del nivel nacional al recibir
directamente los recursos?

1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 24.950.000.000
470510 FONDOS RECIBIDOS - Inversión 24.950.000.000
1.3. Adicionalmente, la Entidad del nivel nacional adquirió 20 computadores portátiles

como parte del proyecto de inversión. Luego de surtir el procedimiento correspondiente
para la elección del proveedor, el 30 de marzo de 2017 firmó el contrato para la compra
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con
los demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
3
de los equipos por valor de $50 millones, con el Tercero S.A. (Gran contribuyente-
autorretenedor), con plazo de entrega de un mes, los cuales se financiarán con recursos del
Presupuesto Nacional.
El pago se estipuló así: un anticipo por el 30% del valor total a la firma del mismo y el 70%
restante contra entrega de los equipos.
a. Reconozca el pago del anticipo para la Entidad del nivel nacional y la Tesorería
Centralizada
Entidad Territorial
AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS - Anticipo para 15.000.000
190604
adquisición de bienes y servicios
470510 FONDOS RECIBIDOS – Inversión 15.000.000
Tesorería Centralizada
570510 FONDOS ENTREGADOS – Inversión 15.000.000
110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero
1110XX DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 15.000.000
b. Una vez recibidos los equipos, con el acta respectiva, la Tesorería realiza el pago del
70% restante, efectúe el registro contable.

c. Realice el reconocimiento contable que deberá efectuar la Entidad del nivel nacional
por la liquidación del contrato.

EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN – 50.000.000
167002
Equipos de computación
AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS - Anticipo para 15.000.000
190604
adquisición de bienes y servicios
4
d. El proveedor ofreció un año de garantía, sin embargo, el 30 de mayo de 2017 fueron

devueltos 5 computadores por presentar fallas en el sistema. Por estos equipos se pidió el
reintegro del valor pagado, el cual asciende a $12,5 millones.
Realice el registro contable del derecho para la Entidad del nivel nacional

138490 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Otras cuentas por cobrar 12.500.000
EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN – Equipos 12.500.000
167002
de computación
El 18 de junio de 2017, el proveedor efectúo el reintegro a la Tesorería Centralizada.

Realice el registro contable de este hecho contable en la Entidad del nivel nacional.

138490 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Otras cuentas por cobrar 12.500.000
¿Qué registro contable debe realizar la Tesorería Centralizada, por el reintegro de los
recursos?

ii. Operaciones de enlace
2. El Ministerio de Educación Nacional tiene un inmueble ubicado en el centro de la ciudad

de Bogotá, el cual dio en arrendamiento a El Tercero S.A., por un canon mensual de
$3.800.000. El arrendatario realizará el pago del canon a la Dirección del Tesoro Nacional
dentro de los cinco primeros días de cada mes.
a. Realice el registro contable para el Ministerio de Educación Nacional del ingreso por
arrendamiento recibido por anticipado.

147006 OTROS DEUDORES - Arrendamientos 3.800.000
480817 INGRESOS ORDINARIOS - Arrendamientos 3.800.000
b. Una vez el arrendatario realice el pago del canon a la DNTCP ¿cuál sería el registro
contable para el Ministerio de Educación Nacional?
5

572080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos de la cuenta 3.800.000
147006 OTROS DEUDORES - Arrendamientos 3.800.000
c. ¿Qué registro deberá realizar la Tesorería Centralizada por el recaudo del canon de
arrendamiento?

472080 OPERACIONES DE ENLACE – Recaudos 3.800.000
3. Por una demanda interpuesta en contra del señor Pedro Ramírez, el juez profirió
sentencia a favor de la Entidad Pública XY.
El 8 de febrero de 2017, el señor Ramírez realizó el pago de la sentencia directamente a la

Tesorería Centralizada, por valor de $18.000.000.
b
a. Efectué el registro contable del anterior hecho económico.

472080 OPERACIONES DE ENLACE – Recaudos 18.000.000
El 10 de junio de 2017, mediante acto administrativo se determinó que el Señor Ramírez

efectúo un pago mayor al que realmente le correspondía, por tanto, se ordenó que la
Tesorería Centralizada reintegrara la suma de $3.000.000 al demandado.
b. Realice el reconocimiento del saldo a favor del beneficiario que deberá realizar la
Entidad.

480890 INGRESOS DIVERSOS – Otros ingresos diversos 3.000.000
OTRAS CUENTAS POR PAGAR – Saldo a favor de 3.000.000
249040
beneficiarios
c. Realice el registro contable para la Tesorería Centralizada una vez efectúe el reintegro al
Señor Ramírez.

572081 OPERACIONES DE ENLACE – Devoluciones de ingresos 3.000.000
6

110601 CUENTA ÚNICA NACIONAL – Cajero 3.000.000
d. Efectúe el registro contable para la Entidad, una vez se haya realizado la entrega de los
recursos.

OTRAS CUENTAS POR PAGAR – Saldo a favor de 3.000.000
249040
beneficiarios
472081 OPERACIONES DE ENLACE – Devoluciones de ingresos 3.000.000
iii. Recursos administrados por un sistema de cuenta única
4. La Tesorería Centralizada recibió $1.253 millones de pesos en administración por parte

de la Escuela Superior de Administración Pública - ESAP. Señale cuál de los siguientes
registros contables debe realizar la Tesorería Centralizada.
a. Débito a la subcuenta 110604-Recaudos SCUN, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA

NACIONAL, y un crédito a la subcuenta 290201-En administración, de la cuenta
2902-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN.
b. Débito a la subcuenta 110604-Recaudos SCUN, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA
NACIONAL, y un crédito en la subcuenta 190801-En administración, de la cuenta
1908-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN.
c. Débito en la subcuenta 190801-En administración, de la cuenta 1908-RECURSOS
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN, y un crédito en la subcuenta 110604-
Recaudos SCUN, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA NACIONAL.
d. Ninguno de los anteriores.
5. El Ministerio de Educación Nacional aprobó $128.500.000 para ser ejecutados en un

proyecto de educación por parte de la ESAP. Así las cosas, cada una de estas entidades
efectuó los siguientes registros contables:
Ministerio de Educación Nacional

542305 OTRAS TRANSFERENCIAS – Para programas de educación 128.500.000
240315 TRANSFERENCIAS POR PAGAR – Otras transferencias 128.500.000
Escuela Superior de Administración Pública - ESAP

133790 TRANSFERENCIAS POR COBRAR – Otras transferencias 128.500.000
442805 OTRAS TRANSFERENCIAS – Para programas de educación 128.500.000
7
a. La cuenta por pagar a cargo del MEN será cancelado por la Tesorería Centralizada.
Efectúe el registro correspondiente.
Ministerio de Educación Nacional

470510 FONDOS RECIBIDOS - Inversión 128.500.000
b. Por su parte, con la cancelación de la cuenta por cobrar a favor de la ESAP se

incrementará los recursos que esta entidad ha entregado en administración a la Tesorería
Centralizada. Realice el respectivo registro contable

RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En 128.500.000
190801
administración
c. Realice el reconocimiento contable que deberá efectuar la Tesorería Centralizada por el

anterior hecho económico
570510 FONDOS ENTREGADOS - Inversión 128.500.000
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINSTRACIÓN – En 128.500.000
290201
administración
6. El 31 de marzo de 2017, la Tesorería Centralizada distribuyó $9.800.000 por concepto

de rendimientos financieros a favor de la ESAP, por los recursos entregados en
administración. Realice los registros contables correspondientes.

190801
administración
FINANCIEROS – Rendimientos sobre recursos entregados en 9.800.000
480232
administración
FINANCIEROS – Distribución de rendimientos del sistema de 9.800.000
580440
cuenta única
8

290201 RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINSTRACIÓN – En administración 9.800.000
9
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO
iv. Cruce de cuentas
7. El Señor Pedro Ramírez presenta un saldo a favor por $10.000.000, como consecuencia
de la Sentencia con fallo a su favor del 13 de noviembre de 2016, en una Entidad Territorial.
El 15 de abril de 2017, la administración de impuestos territorial emitió acto administrativo

por valor de $5.800.000, por concepto del impuesto vehículos por los años 2013 a 2015 a
cargo del Señor Ramírez.
El 30 de mayo de 2017 se profiere la Resolución de Compensación, en la que se permite la

compensación de la obligación tributaria por $5.800.000 con el saldo a favor que el
contribuyente tiene en la Entidad.
Realice los registros contables del cruce de cuentas.
Entidad Territorial
246002 CRÉDITOS JUDICIALES - Sentencias 5.800.000
472201 OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cruce de cuentas 5.800.000
Entidad administradora de impuestos territoriales

IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES - Impuesto 5.800.000
131001
sobre la renta y complementarios
8. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público presenta en su contabilidad una cuenta por

pagar a una Entidad Territorial, por valor de $4.670.000, por concepto del impuestopredial.
Los siguientes registros contables fueron efectuados por cada una de las entidades por el
reconocimiento del derecho y la obligación respectivamente.
Ministerio de Hacienda y Crédito Público

512001 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS – Impuesto predial unificado 4.670.000
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR – Impuesto
244003
predial unificado 4.670.000
10
Entidad Territorial
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES – Impuesto
131007
predial unificado 4.670.000
410507 TRIBUTARIOS – Impuesto predial unificado 4.670.000
Por su parte, la Entidad Territorial presenta un pasivo por concepto de un préstamo por
pagar a favor de la Nación por valor de $195.453.000. La Entidad Territorial y el Ministerio
de Hacienda y Crédito Público acordaron efectuar cruce de cuentas entre el préstamo por
pagar a la Nación y la cuenta por cobrar por concepto de impuesto predial.
a. Efectúe el registro contable que deberá realizar la Entidad Territorial para la cancelación
del derecho.

FINANCIAMIENTO INTERNO DE LARGO PLAZO - Préstamos del 4.670.000
231407
Gobierno General
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES – Impuesto 4.670.000
131007
predial unificado
b. Realice la cancelación de la obligación para el Ministerio.

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR – Impuesto 4.670.000
244003
predial unificado
c. Efectúe el registro contable por la cancelación del derecho por parte de la entidad
deuda pública nación.

1416XX PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS 4.670.000
9. Una Entidad del Nivel Nacional adeuda a la Contraloría General de la República

$34.500.000 por concepto de cuota de fiscalización y auditaje. Realice los registros
correspondientes.
a. Reconocimiento del derecho por parte de la Contraloría General de la República

131128 INGRESOS NO TRIBUTARIOS – Cuota de fiscalización y auditaje 34.500.000
11

411062 NO TRIBUTARIOS – Cuota de fiscalización y auditaje 34.500.000
b. Reconocimiento de la obligación por parte de la Entidad del Nivel Nacional

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS – Cuota de fiscalización 34.500.000
512002
y auditaje
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR – Cuota de 34.500.000
244014
fiscalización y auditaje
c. Cancelación del derecho por parte de la Contraloría General de la República, mediante

cruce de cuentas

OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cuota de fiscalización y 34.500.000
572203
auditaje
d. Cancelación de la obligación por parte del Entidad del Nivel Nacional, mediante cruce de
cuentas

244014
472203
auditaje
10. Por la cuota de fiscalización y auditaje a cargo de una Universidad del Nivel Nacional por
valor de $54.762.000, financiados con recursos del Presupuesto Nacional, que le
corresponde pagar al Ministerio de Educación Nacional, la Universidad realizo el siguiente
registro:

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS - Cuota de fiscalización y 54.762.000
512002
auditaje
244014
Por su parte, la Contraloría General de la República reconoció:

12

411062 NO TRIBUTARIOS – Cuota de fiscalización y auditaje 54.762.000
a. Realice el reconocimiento de la obligación por parte del MEN

542303 OTRAS TRANSFERENCIAS – Para gastos de financiamiento 54.762.000
b. Reconocimiento del derecho por parte de la Universidad con el MEN

442803 OTRAS TRANSFERENCIAS – Para gastos de funcionamiento 54.762.000
c. Cancelación de la transferencia a favor de la Universidad con recursos de la Nación, por

parte del MEN

472203
auditaje
d. Cancelación del pasivo por la cuota de fiscalización por parte de la Universidad

244014
e. ¿Qué registro contable debe efectuar la Contraloría General de la República?

572203
auditaje
v. Pago de obligaciones con títulos
11. Realice el reconocimiento contable de una Empresa que recibe un Título de Devolución
de Impuestos – TIDI por valor de $74.000.000, como pago por concepto de saldos a favor
del impuesto sobre las ventas a 31 de diciembre de 2014.
13

INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE 74.000.000
122106 MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL RESULTADO
- Bonos y títulos emitidos por el Gobierno General
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE
MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL
122213
PATRIMONIO (OTRO RESULTADO INTEGRAL) - Bonos y títulos
emitidos por el Gobierno General
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A COSTO
122306
AMORTIZADO - Bonos y títulos emitidos por el Gobierno General
ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y 74.000.000
190708
CONTRIBUCIONES - Anticipo de impuesto a las ventas
11.1. ¿Cuál es el reconocimiento contable que debe realizar la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales por la entrega del TIDI?

291708 ANTICIPO DE IMPUESTOS – Anticipo de Impuesto sobre las ventas
BONOS Y TITULOS DE INCENTIVO – Títulos de devolución de 74.000.000
223001
Impuestos TIDIS
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES - Impuesto al 74.000.000
131004
valor agregado (IVA)
12. La Empresa realizó el pago de su obligación por el Impuesto sobre las ventas por el sexto
bimestre del año 2016, por $74.000.000, con el TIDIS a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN. Realice el reconocimiento contable correspondiente para las entidades
involucradas.
a. Registro contable por parte de la Empresa, por el pago realizado con títulos a la DIAN.

2445XX IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA 74.00.000
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE 74.00.000
122106 MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL RESULTADO
- Bonos y títulos emitidos por el Gobierno General
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE
MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL
122213
PATRIMONIO (OTRO RESULTADO INTEGRAL) - Bonos y títulos
emitidos por el Gobierno General
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A COSTO
122306
AMORTIZADO - Bonos y títulos emitidos por el Gobierno General
b. Registro contable por la redención del TIDIS para la Entidad que lo emitió.
14

BONOS Y TÍTULOS DE INCENTIVOS – Certificados de reembolso 74.000.000
223002
tributario (CERT)
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Aplicación de títulos al 74.000.000
472209
pago de tributos
c. Registro contable a realizar por parte de la DIAN.

OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Aplicación de títulos al 74.000.000
572209
pago de tributos
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIA ACTUAL - Impuesto al valor 74.000.000
130504
agregado (IVA)
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIAS ANTERIORES - Impuesto al
131004
valor agregado (IVA)
13. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público efectuó el pago de una obligación con TES
por valor de $36.700.000, por concepto de sentencias en contra de la entidad.
a. Registro contable para el Ministerio.

246002 TRANSFERENCIAS POR PAGAR –Sentencias 36.700.000
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Pago de obligaciones con 36.700.000
472210
títulos
b. Registro contable para la Entidad Pública Nación emisora del título

OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Pago de obligaciones con 36.700.000
572210
títulos
222301 FINANCIAMIENTO INTERNO DE LARGO PLAZO – Títulos TES 36.700.000
vi. Operaciones no monetizadas con recursos de crédito externo
14. Una entidad pública adquirió maquinaria en el exterior por valor de $350 millones. El
pago de esta adquisición se realizará por medio de un crédito externo a largo plazosolicitado
por la Dirección General de Crédito Público y el Tesoro Nacional - DGCPTN.
a. Reconocimiento contable de la entidad pública por la adquisición
15

165590 MAQUINARIA Y EQUIPO – Otra maquinaria y equipo 350.000.000
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR – Bienes y 350.000.000
240601
servicios
b. Una vez se emita la autorización del desembolso, ¿qué registro contable deberá
realizar la entidad pública?

ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR – Bienes y 350.000.000
240601
servicios
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Desembolso de crédito 350.000.000
472205
externo no monetizado
c. Realice el reconocimiento contable que deberá efectuar la Dirección General de Crédito

Público y el Tesoro Nacional – DGCPTN.

OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Desembolso de crédito 350.000.000
572205
externo no monetizado
2316XX FINANCIAMIENTO EXTERNO DE CORTO PLAZO
2317XX FINANCIAMIENTO EXTERNO DE LARGO PLAZO 350.000.000
Procedimiento Contable de Operaciones Interinstitucionales
Gina Lorena Botina Gómez

100096971
Yazmin Macias
Corporación universitaria iberoamericana

Contabilidad y presupuesto público
Agosto del 2022
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los
demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN A CLIENTES EXTERNOS
SEMINARIO – TALLER
PROCEDIMIENTOS TRANSVERSALES
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS PROCESOS JUDICIALES,

ARBITRAJES, CONCILIACIONES EXTRAJUDICIALES Y EMBARGOS SOBRE CUENTAS
BANCARIAS
MATERIAL DE TRABAJO
2017
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los
demás servidores públicos de la Entidad, a que usted pertenece, según aplique”.
2

PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN A CLIENTES EXTERNOS 2017
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS PROCESOS JUDICIALES,

ARBITRAJES, CONCILIACIONES EXTRAJUDICIALES Y EMBARGOS SOBRE CUENTAS
BANCARIAS
Objetivo. Fortalecer los criterios básicos establecidos en el PROCEDIMIENTO CONTABLE

PARA EL REGISTRO DE LOS PROCESOS JUDICIALES, ARBITRAJES, CONCILIACIONES
EXTRAJUDICIALES Y EMBARGOS SOBRE CUENTAS BANCARIAS, mediante el desarrollo de
casos prácticos y analíticos, de conformidad con las Resoluciones N° 116 y Nº 310 de 2017.
Tiempo de desarrollo: Según indicaciones del facilitador.
Actividades a realizar: Desarrollar cada uno de los ejercicios descritos a continuación,

aplicando lo relativo al procedimiento contable para el registro de los procesos judiciales,
arbitrajes, conciliaciones extrajudiciales y embargos sobre cuentas bancarias.
i. RECONOCIMIENTO DE DERECHOS Y REVELACIONES DE ACTIVOS CONTINGENTES
1. El 01 de abril de 2016, en un juzgado de Bogotá, fue admitida la demanda realizada en

contra del señor Rodrigo Pérez por parte del Distrito Capital. La entidad estimó que podría
llegar a cobrar $84.000.000 una vez se culmine el proceso de manera favorable para la
misma.
a. Realice el registro contable por la admisión de la demanda.

138421 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Indemnizaciones
480828 INGRESOS DIVERSOS – Indemnizaciones
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCÓN 84.000.000
812001
DE CONFLICTOS - Civiles
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) - Litigios y 84.000.000
890506
mecanismos alternativos de solución de conflictos
b. El 31 de diciembre de 2016, la entidad realizó un nuevo análisis del proceso y

determinó una nueva estimación del valor que podría llegar a cobrar al culminar el
proceso de manera favorable para la entidad, el cual asciende a $96.000.000.
Realice el ajuste contable correspondiente.
3

LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCÓN DE 12.000.000
812001
CONFLICTOS - Civiles
890506
c. El 12 de marzo de 2017, el juez profirió sentencia a favor de la entidad. El valor del

derecho es de $87.000.000.
Efectué el registro contable correspondiente.

138421 OTRAS CUENTAS POR COBRAR – Indemnizaciones 87.000.000
480828 INGRESOS DIVERSOS – Indemnizaciones 87.000.000
LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE 9.000.000
812001
890506
d. ¿Cuál sería el registro contable que debería realizar la entidad si el juez hubiera
denegado las pretensiones demandas en contra del señor Rodrigo Pérez?

890506
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCÓN DE 96.000.000
812001
e. El 01 de agosto de 2017 fue realizado el recaudo del valor de la demanda a través de la

Tesorería Centralizada.
¿Qué registros contables debe efectuar cada entidad relacionada?
4

472080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos 87.000.000
572080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) - Litigios y
890506
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCÓN DE
812001
Distrito Capital
572080 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos 87.000.000
890506
812001
f. Si la demanda en contra del señor Rodrigo Pérez la hubiera realizado una empresa
pública ¿cuál sería el registro contable por el recaudo del valor de la demanda?

890506
812001
5
ii. RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIONES Y REVELACIÓN DE PASIVOS CONTINGENTES
2. Las 25 familias habitantes de la zona 3 de un Departamento del país interpusieron una

demanda en contra de la Nación (Corporación Autónoma Regional del Magdalena) por los
perjuicios morales, subjetivos, fisiológicos y materiales y/o patrimoniales causados por
haber tenido durante seis meses sus viviendas sumergidas en las aguas del Río Magdalena,
tras la ruptura del Canal del Dique el 29 de abril de 2015. Los habitantes argumentan que
hubo omisión estatal porque la infraestructura no había sido reforzada para afrontar las
arremetidas del río durante la temporada de lluvias.
La anterior demanda fue admitida por el Juez, el día 30 de septiembre de 2015.
La política de la entidad para determinar la obligación ante un proceso judicial, es la

siguiente:
OBLIGACIÓN PROBABILIDAD DE PÉRDIDA DEL PROCESO

Probables >50%
Posibles entre 30% y 50%
Remotas <30%
El valor de las pretensiones de la demanda asciende a $1.000 millones, sin embargo, de

acuerdo al estudio realizado por el abogado defensor se determinó que el importe de las
pretensiones que factiblemente la entidad tendrá que pagar corresponde a $800 millones,
y estimó que la probabilidad de pérdida del proceso es de 40%.
a. De acuerdo a la información suministrada, realice el registro contable correspondiente.

536801 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS – Civiles
PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de
279015
solución de conflictos
PASIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) - Litigios y 800.000.000
990505
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE 800.000.000
912001
CONFLICTOS – Civiles
b. Si existiese una obligación remota sobre la demanda interpuesta ¿qué procedimiento

contable debería realizar la entidad?
i. Reconocer un pasivo contingente, mediante el registro de un debito en la

subcuenta 990505-Litigios y mecanismo alternativos de solución de conflictos de la
cuenta 9905-PASIVOS CONTINGENTES POR EL CONTRARIO (DB), y un crédito en la
6
subcuenta 912001 – Civiles, de la cuenta 9120 – LITIGIOS Y MECANISMO

ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS.
ii. No deberá realizar reconocimiento ni revelación alguna en los estados financieros
de la entidad.
iii. Reconocer un activo contingente, mediante el registro de un debito en la
subcuenta 812001 – Civiles, de la cuenta 8120 – LITIGIOS Y MECANISMO
ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE, y un crédito en la subcuenta
CONFLICTOS890506-Litigios y mecanismo alternativos de solución de conflictos de
la cuenta 9905-ACTIVOS CONTINGENTES POR EL CONTRARIO (CR).
iv. Reconocer un derecho, mediante el registro de un débito en la subcuenta 480828 –
Indemnizaciones, de la cuenta 4808 – INGRESOS DIVERSOS, y un crédito en la
subcuenta 138421 – indemnizaciones, de la cuenta 1384 – OTRAS CUENTAS POR
COBRAR.
c. El 31 de diciembre de 2015, con la nueva información recibida sobre el avance del

proceso, el abogado defensor determinó que la probabilidad de pérdida ascendió a 75% y
que el importe de las pretensiones que factiblemente la entidad tendrá que pagar se
mantiene en $800 millones. Se estima que la obligación deberá ser pagada el 30 de
noviembre de 2017.
Realice los registros contables para la entidad teniendo en cuenta la siguiente

información:
Valor probable de la obligación $800.000.000

Tiempo estimado para el pago 23 meses
Tasa de descuento 1,50%
Valor actual de la obligación $ 568.029.663

PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de 568.029.663
279015
536801 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS – Civiles 568.029.663
LITIGIOS Y MECANISMO ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE
912001
PASIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) - Litigios y
990506
d. De acuerdo a la información de la siguiente tabla, realice el registro contable de la

actualización de la provisión a 31 de enero de 2016.
7
ACTUALIZACIÓN VALOR
MES
FINANCIERA FINAL
dic-15 568.029.663
ene-16 8.520.445 576.550.108
feb-16 8.648.252 585.198.359
mar-16 8.777.975 593.976.335
abr-16 8.909.645 602.885.980
may-16 9.043.290 611.929.269
jun-16 9.178.939 621.108.208
jul-16 9.316.623 630.424.831
ago-16 9.456.372 639.881.204
sep-16 9.598.218 649.479.422
oct-16 9.742.191 659.221.613
nov-16 9.888.324 669.109.938
dic-16 10.036.649 679.146.587
ene-17 10.187.199 689.333.785
feb-17 10.340.007 699.673.792
mar-17 10.495.107 710.168.899
abr-17 10.652.533 720.821.433
may-17 10.812.321 731.633.754
jun-17 10.974.506 742.608.260
jul-17 11.139.124 753.747.384
ago-17 11.306.211 765.053.595
sep-17 11.475.804 776.529.399
oct-17 11.647.941 788.177.340
nov-17 11.822.660 800.000.000

279015
580401 FINANCIEROS – Actualización financiera de provisiones
912001
PASIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) - Litigios y
990506
Nota. Los registros por la actualización del valor de la provisión por los meses de febrero de 2016 a
noviembre de 2017 se realizarán de la misma manera que el registro anterior, hasta llegar a un acumulado
de $800 millones.
e. El 31 de diciembre de 2016, la entidad procedió a realizar una revisión del avance del
proceso judicial y el abogado defensor determinó que el riesgo condena disminuyó en 10
8
unidades porcentuales, quedando en 70%, y estimó que la probabilidad de pérdida del

proceso es de 80%.
A continuación se presentan los datos actualizados:
Valor base de la pretensión $1.000.000.000

Riesgo condena 70%
Tasación real de la pretensión $700.000.000
Valor probable de la obligación $700.000.000
Fecha estimada de pago 30 de noviembre de 2017
Plazo 11 meses
Tasa de descuento 1,50%
Valor actual de la obligación $ 594.253.263
Valor de la provisión a 31 de diciembre de 2016 $679.146.587
Valor del ajuste $84.893.323
ACTUALIZACIÓN VALOR
MES
FINANCIERA FINAL
dic-16 0 594.253.263
ene-17 8.913.799 603.167.062
feb-17 9.047.506 612.214.568
mar-17 9.183.219 621.397.787
abr-17 9.320.967 630.718.753
may-17 9.460.781 640.179.535
jun-17 9.602.693 649.782.228
jul-17 9.746.733 659.528.961
ago-17 9.892.934 669.421.896
sep-17 10.041.328 679.463.224
oct-17 10.191.948 689.655.172
nov-17 10.344.828 700.000.000
Realice los registros contables correspondientes, teniendo en cuenta la anterior

actualización de la información.

279015
480826 INGRESOS DIVERSOS – Recuperaciones
f. El 31 de octubre de 2017, el juez emitió la sentencia definitiva, en la cual declaró

responsable a la Corporación Autónoma Regional del Magdalena, de la totalidad de
perjuicios morales, subjetivos, fisiológicos, y materiales y/o patrimoniales, que están
9
padeciendo las 25 familias habitantes de la zona oriente de un Departamento del país,

afectadas por la inundación de sus viviendas.
Se condenó a la Corporación a pagar a los demandantes, por concepto de daños y/o

perjuicios, la suma de $775.645.000.
Realice el registro contable de la obligación.

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta
111005
corriente
246002 CRÉDITOS JUDICIALES – Sentencias 292.508.660
PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de solución 292.508.660
279015
de conflictos
589012 GASTOS DIVERSOS – Sentencias
g. Adicionalmente, se establecieron gastos asociados a la liquidación final del crédito

judicial los cuales no fueron incluidos en la estimación de la provisión, por intereses
$6.000.000 y por costas procesales $12.515.000.
Realice los registros contables correspondientes.

111005
corriente
511166 GENERALES – Costas procesales 12.515.000
580447 FINANCIEROS – Intereses sobre créditos judiciales 6.000.000
h. Efectúe el registro contable del giro de los recursos por el crédito judicial por parte de la
entidad.

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta 794.160.000
111005
corriente
PROVISIONES DIVERSAS – Mecanismos alternativos de solución
279015
de conflictos
10
i. Si el pago se realizará a través de la Tesorería Centralizada (Nación), elija cuál de los

siguientes registros contables debe realizar la entidad.
i. Reconocer un débito en la subcuenta 246002-Sentencias, de la cuenta 2460-

CRÉDITOS JUDICIALES, y un crédito en la subcuenta que corresponda de la cuenta
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
ii. Reconocer un débito en la subcuenta 480828 – Indemnizaciones, de la cuenta 4808
– INGRESOS DIVERSOS, y un crédito en la subcuenta que corresponda de la cuenta
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
iii. La tesorería centralizada deberá reconocer un débito en la subcuenta que
corresponda de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS, y un crédito en la
subcuenta que corresponda de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS. Por su parte, la entidad deberá reconocer un débito 246002-
Sentencias, de la cuenta 2460-CRÉDITOPS JUDICIALES, y un crédito en la subcuenta
que corresponda de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS.
iv. Reconocer un débito en la subcuenta 246002-Sentencias, de la cuenta 2460-
CRÉDITOS JUDICIALES, y un crédito en la subcuenta 442890-Otras transferencias,
de la cuenta 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS.
j. Si en la sentencia definitiva se hubiera eximido de responsabilidad a la entidad ¿qué

registro contable debería realizar?

111005
corriente
279015
de conflictos
480826 INGRESOS DIVERSOS – Recuperaciones
912001
PASIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) - Litigios y 794.160.000
990506
3. Del ejercicio anterior, si la demanda fuera en contra de una empresa pública, ¿qué
registros contables cambiaría usted?
a. Todos los registros contables referentes a la tesorería centralizada.

b. Los registros contables de los enunciados d, e, f y g.
c. a y b son correctas.
d. Ninguna de las anteriores.
11
iii. REGISTRO DEL EMBARGO, TÍTULO JUDICIAL Y PAGO DE SENTENCIA
4. En el proceso judicial en contra de una Entidad Territorial, el juez ordenó medida

cautelar de embargo a la cuenta de ahorros Nº 083 1564 2645 del Banco Davivienda,
constituida a nombre de la entidad, y a los recursos entregados en administración a la
Tesorería Centralizada.
a. El Banco Davivienda informó a la Entidad Territorial sobre la ejecución de la orden de

embargo a la cuenta bancaria de ahorros Nº 083 1564 2645, la cual presenta un saldo por
$194.015.480 al 31 de mayo de 2017. Efectúe el registro contable por la notificación del
embargo.

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de 194.015.480
111006
ahorro
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones 194.015.480
113210
financieras
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN – En
190801
administración
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN – En
290201
administración
b. Por su parte, los recursos entregados en administración a la tesorería centralizada se

encuentran depositados en la cuenta de ahorros Nº 083 6248 2458 del Banco Davivienda.
La institución financiera realizó la notificación del embargo a la Tesorería Centralizada el
31 de mayo de 2017. El saldo a la fecha asciende a $415.014.000. Realice el registro
contable que deberá efectuar la Tesorería Centralizada.

111006
ahorro
113210
financieras
190801
administración
290201
administración
c. Realizar el registro contable por la apertura del título judicial por los recursos de la
cuenta de ahorros, que debe efectuar la entidad.
12

111006
ahorro

113210
financieras
190801
administración
290201
administración
d. Sobre los recursos administrados por la Tesorería Centralizada que fueron embargados
¿qué registro contable deberán efectuar la entidad territorial y la tesorería centralizada
por la apertura del título judicial?
Entidad territorial
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS – Cuenta de
111006
ahorro
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO – Depósito en instituciones
113210
financieras
190903 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA – Depósitos judiciales 415.014.000
190801
administración
290201
administración
111006
ahorro
113210
financieras
190801
administración
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN – En 415.014.000
290201
administración
e. Una vez finalizado el proceso judicial, el juez determinó, mediante sentencia

liquidatoria, que la Entidad Territorial deberá pagar $468.015.450. Realice el
reconocimiento de la obligación.
13

111005
corriente
279015
de conflictos
f. La Entidad Territorial realizará el pago de la sentencia con el título judicial constituido.

Efectúe el registro contable correspondiente para esta entidad.

111006
ahorro
113210
financieras
190801
administración
290201
administración
g. El saldo del título judicial constituido corresponde a recursos de la Entidad Territorial

administrados por la Tesorería Centralizada. Realice el registro contable por el recaudo de
este saldo para las dos entidades.
Entidad territorial
111006
ahorro
113210
financieras
190801
administración
290201
administración
14
111006
ahorro
113210
financieras
190801
administración
290201
administración
5. En el proceso judicial en contra de una Entidad del Nivel Nacional, el juez ordenó
medida cautelar de embargo a la cuenta de ahorros Nº 083 5481 4845 del Banco
Davivienda, de la Tesorería Centralizada.
a. El Banco Davivienda informó a la Entidad del Nivel Nacional sobre la ejecución de la

orden de embargo a la cuenta bancaria de ahorros Nº 083 5481 4845, la cual presenta un
saldo por $485.045.145 al 31 de julio de 2017. Efectúe el registro contable por la
notificación del embargo.

113210
financieras
111006
ahorro
FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO – Créditos de
231305
tesorería
b. Realizar el registro contable por la apertura del título judicial por los recursos de la
cuenta de ahorros.
Entidad del Nivel Nacional

113210
financieras
111006
ahorro
231305
tesorería
15
113210
financieras
111006
ahorro
113210
financieras
PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS – Créditos de 485.045.145
141642
tesorería al Gobierno General
c. Una vez finalizado el proceso judicial, el juez determinó, mediante sentencia

liquidatoria, que la Entidad del Nivel Nacional deberá pagar $498.015.450. Realice el
reconocimiento de la obligación.

111005
corriente
279015
de conflictos
d. La Entidad del Nivel Nacional realizará el pago de la sentencia con el título judicial
constituido. Efectúe el registro contable correspondiente para esta entidad.
Entidad territorial
111006
ahorro
470508 FONDOS RECIBIDOS - Funcionamiento
570508 FONDOS ENTREGADOS - Funcionamiento
111006
ahorro
470508 FONDOS RECIBIDOS - Funcionamiento
16

570508 FONDOS ENTREGADOS - Funcionamiento
e. Efectúe los registros contables correspondientes luego de que la Tesorería Centralizada

haya realizado el pago de la sentencia con el título judicial constituido.
Entidad territorial
PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS – Créditos de
141642
FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO – Créditos de 498.015.450
231305
tesorería
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cancelación de 498.015.450
472207
sentencias y conciliaciones
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cancelación de
572207
PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS – Créditos de 498.015.450
141642
231305
tesorería
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cancelación de
472207
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO – Cancelación de 498.015.450
572207
6. Si la demanda hubiese sido interpuesta en contra de una empresa pública ¿qué

registros contables realizaría usted?

Procedimiento Contable de Operaciones Interinstitucionales

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Procedimiento Contable de Operaciones Interinstitucionales

Gina Lorena Botina Gómez

Corporación universitaria iberoamericana

MARCO NORMATIVO PARA ENTIDADES DE GOBIERNO

PROCEDIMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

PROCEDIMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

Objetivo. Fortalecer los criterios básicos que tiene el PROCEDIMIENTO CONTABLE DE

Tiempo de desarrollo: Según indicaciones del facilitador.

Actividades a realizar: Desarrolle cada uno de los ejercicios descritos a continuación,

OPERACIONES CON LA TESORERÍA CENTRALIZADA

i. Fondos entregados y recibidos por la tesorería centralizada

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

1.3. Adicionalmente, la Entidad del nivel nacional adquirió 20 computadores portátiles

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

d. El proveedor ofreció un año de garantía, sin embargo, el 30 de mayo de 2017 fueron

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

El 18 de junio de 2017, el proveedor efectúo el reintegro a la Tesorería Centralizada.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

ii. Operaciones de enlace

2. El Ministerio de Educación Nacional tiene un inmueble ubicado en el centro de la ciudad

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

El 8 de febrero de 2017, el señor Ramírez realizó el pago de la sentencia directamente a la

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

El 10 de junio de 2017, mediante acto administrativo se determinó que el Señor Ramírez

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

iii. Recursos administrados por un sistema de cuenta única

4. La Tesorería Centralizada recibió $1.253 millones de pesos en administración por parte

a. Débito a la subcuenta 110604-Recaudos SCUN, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA

5. El Ministerio de Educación Nacional aprobó $128.500.000 para ser ejecutados en un

Ministerio de Educación Nacional

Escuela Superior de Administración Pública - ESAP

Ministerio de Educación Nacional

b. Por su parte, con la cancelación de la cuenta por cobrar a favor de la ESAP se

Escuela Superior de Administración Pública - ESAP

c. Realice el reconocimiento contable que deberá efectuar la Tesorería Centralizada por el

6. El 31 de marzo de 2017, la Tesorería Centralizada distribuyó $9.800.000 por concepto

Escuela Superior de Administración Pública - ESAP

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO

iv. Cruce de cuentas

El 15 de abril de 2017, la administración de impuestos territorial emitió acto administrativo

El 30 de mayo de 2017 se profiere la Resolución de Compensación, en la que se permite la

Realice los registros contables del cruce de cuentas.

Entidad administradora de impuestos territoriales

8. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público presenta en su contabilidad una cuenta por

Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

b. Realice la cancelación de la obligación para el Ministerio.

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito

9. Una Entidad del Nivel Nacional adeuda a la Contraloría General de la República

a. Reconocimiento del derecho por parte de la Contraloría General de la República

Cuenta Nombre Cuenta Débito Crédito