Taller Procedimentos Contables

1
CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

SUBCONTADURIA GENERAL Y DE
INVESTIGACIÓN GIT DOCTRINA Y
CAPACITACIÓN
PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN CLIENTES EXTERNOS
PROGRAMA:
“PROCEDIMIENTOS TRANSVERSALES”
TEMA:
“PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS
RELACIONADOS CON LA MOVILIZACIÓN DE ACTIVOS”
MATERIAL DE TRABAJO
2017
“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás servidores públicos
de la entidad a la que usted pertenece, según aplique.”
2
TALLER PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS

HECHOS ECONÓMICOS RELACIONADOS CON LA MOVILIZACIÓN DE
ACTIVOS
Objetivo: Aplicar criterios conceptuales, técnicos e instrumentales para el

reconocimiento y medición de algunos hechos económico relacionados con la
movilización de activos.
Tiempo: El estimado por el facilitador para realizar la actividad
Actividades a realizar: De acuerdo con las instrucciones dadas por el facilitador,
desarrolle los ejercicios planteados aplicando lo dispuesto en el Procedimiento
contable para el registro de los hechos económicos relacionados con la movilización
de activos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno.
I. Movilización de Cartera
1. Cartera con más de 180 días de vencida
1.1. El 6 de abril de 2018 una entidad pública del orden nacional suscribe un contrato
interadministrativo de compraventa de cartera con el Colector de Activos Públicos
del Estado – Central de Inversiones S.A. (CISA), considerando que el 60% de sus
cuentas por cobrar de difícil recaudo no han podido ser recuperadas mediante el
cobro persuasivo y han pasado 190 días desde su fecha de vencimiento.
A continuación, se relaciona el valor de las cuentas por cobrar de difícil recaudo, su
deterioro acumulado asociado, así como el valor de los intereses moratorios
generados:
(Cifras expresadas en pesos colombianos)
Código Cue Saldo
nta
CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL RECAUDO
138515 6.500.000.000
- Ingresos
no tributarios
DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR
138614 2.600.000.000
COBRAR (CR)
- Ingresos no tributarios
819003 OTROS ACTIVOS CONTINGENTES - Intereses de 350.000.000
mora
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) -
890590 350.000.000
Otros
3
activos contingentes
Fuente: Sistema de Información Financiera
4
El precio de la compraventa de la cartera se fijó en $3.100 millones de pesos, de

acuerdo con el resultado obtenido al emplear el Modelo de Valoración de Cartera
de CISA el cual considera entre otros aspectos, la construcción de los flujos de caja,
la existencia y cubrimiento de garantías, edad de mora, la etapa procesal en la que
se encuentran los derechos, la posibilidad de prescripción de los derechos, la
estimación de la tasa de descuento y los factores de riesgos inherentes a cada
deudor. No obstante, las partes aceptan que habrá lugar a ajuste del precio de la
compraventa cuando se presente una variación de las características reales de la
cartera frente a las contenidas en las bases de datos suministradas por el vendedor.
Las partes acuerdan que el precio de compra que deba ser cancelado por CISA
dentro de los sesenta (60) días calendario siguientes a la fecha de celebración del
contrato administrativo, previa verificación de la entrega de las bases datos de la
cartera.
1.1.1. De acuerdo con el contexto suministrado, realice los registros contables que
considere pertinentes en la entidad pública que vende la cartera, con ocasión de la
celebración del contrato de compraventa del 6 de abril de 2018, suponiendo que en
la misma fecha se efectúa la entrega oficial de las bases de datos relacionadas con
los derechos de cobro.
Registros contables en la entidad pública que vende la cartera:
− Registro para retirar las cuentas por cobrar:
Códig Cuenta D C
o B R
DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS
13861
POR
4
COBRAR (CR) -Ingresos no tributarios
CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL
13851
RECAUDO -
5
Ingresos no tributarios
OTRAS CUENTAS POR COBRAR -
13841
Enajenación
6
de activos
FINANCIEROS - Ganancia por baja en
48022
0 cuentas
de cuentas por cobrar
FINANCIEROS - Pérdida por baja en
58042
3 cuentas de
cuentas por cobrar
5
− Registro para cancelar las cuentas de orden contingentes por los intereses
moratorios:
Códig Cuenta D C
o B R
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA
89059
(CR) -
0
Otros activos contingentes
OTROS ACTIVOS CONTINGENTES -
81900
Intereses de
3
mora
1.1.2. El 16 de abril de 2018, CISA se percata que parte de la cartera adquirida

corresponde a cuentas por cobrar prescritas cuyo estado no había sido actualizado
en las bases de datos suministradas. El valor de la cartera prescrita ascienda a $130
millones de pesos y el valor de los intereses moratorios asociados a la misma suma
$2,6 millones de pesos.
Como resultado de emplear el Modelo de Valoración de Cartera de CISA, se obtiene
que el valor negociable de la cartera suma $3.000 millones de pesos.
Con base en la información anterior, efectúe los registros contables que considere
pertinentes en la entidad pública que vende la cartera, con ocasión del hallazgo de
las inconsistencias que presentan las bases de datos suministradas.
− Registro para ajustar del precio de contrato de compraventa:
Códig Cuenta D C
o B R
FINANCIEROS - Pérdida por baja en
58042
cuentas de
3
cuentas por cobrar de la cuenta
13841
Enajenación
6
de activos
1.1.3. El 21 de mayo de 2018, CISA recauda la totalidad de la cartera improductiva

adquirida, incluidos los intereses de mora.
Con base en esta información efectúe los registros contables que considere
pertinentes en la entidad pública que vende la cartera.
6

− Registro para contabilizar el recaudo de la cartera:
Códig Cuenta D C
o B R
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES
11100
5 FINANCIERAS -
Cuenta corriente
13841
6 Enajenación
de activos
1.1.4. El 5 de junio de 2018, CISA paga el valor del contrato de compraventa girando
los recursos directamente a la Cuenta Única Nacional (CUN) de la Dirección
General de Crédito Público y del Tesoro Nacional (DGCPTN) del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público (MHCP).
Con base en esta información efectúe los registros contables que considere
pertinentes en la entidad pública que vende la cartera.
− Registro para contabilizar la consignación de los recursos en la CUN del
DGCPTN:
Códig Cuenta D C
o B R
11100
FINANCIERAS -
5
Cuenta corriente
57208 OPERACIONES DE ENLACE - Recaudos
0
13841
Enajenación
6
de activos
2. Administración de cartera
2.1. El 28 de julio de 2018 una entidad pública del orden territorial suscribe un
contrato de administración y gestión de cartera con CISA.
El valor de las cuentas por cobrar entregadas en administración asciende a $1.500
7
millones de pesos por concepto de impuestos territoriales de la vigencia actual. El
deterioro acumulado asociado a las cuentas por cobrar asciende a $300 millones
de pesos.
8
Al finalizar cada mes, CISA debe consignar en las cuentas bancarias de la entidad
territorial el valor recaudado en ese periodo, previo descuento de una comisión de
administración del 10% del valor total de las cuentas por cobrar recaudadas.
El plazo para la ejecución del contrato se ha establecido desde la fecha de la
suscripción del contrato hasta el 31 de diciembre de 2018.
2.1.1. De acuerdo con el contexto suministrado, realice los registros contables que
considere pertinentes en la entidad territorial, con motivo de la celebración del
contrato de administración y gestión de cartera, suponiendo que en la fecha de
suscripción del contrato la entidad territorial hace entrega formal de las bases de
datos relacionadas con los derechos de cobro.
Registros en la entidad territorial:
− Registro en el momento de la entrega de las cuentas por cobrar en administración:
Códig Cuent D C
o a B R
13861
3 POR
COBRAR (CR) - Impuestos por cobrar
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIA
13058
5 ACTUAL -
Otros impuestos municipales
RECURSOS ENTREGADOS EN
19080
ADMINISTRACIÓN - En administración
1
2.1.2. Entre el 28 de julio y el 27 de agosto de 2018, el valor de la cartera recaudada

por CISA ascendió a $450 millones.
Realice los registros contables que considere pertinentes en la entidad territorial,
considerando que las pérdidas por deterioro asociadas a la cartera recaudada
corresponden al 10% del valor en libros del deterioro acumulado.
9

− Registro para contabilizar la baja en cuentas de la cartera recaudada:
Códig Cuenta D C
o B R
11100
5 FINANCIERAS -
Cuenta corriente
13861
3 POR
COBRAR (CR) - Impuestos por cobrar
IMPUESTOS POR COBRAR VIGENCIA
13058
ACTUAL -
5
Otros impuestos municipales
13841
Derechos
0
cobrados por terceros
REVERSIÓN DE LAS PÉRDIDAS POR
48300
DETERIORO
2
DE VALOR-Cuentas por cobrar
DETERIORO DE CUENTAS POR
53471
COBRAR -
3
Impuestos por cobrar
FINANCIEROS - Ganancia por baja en
48022
cuentas
0
de cuentas por cobrar
− Registro para contabilizar el valor de la comisión de administración a favor de

CISA:
Códig Cuenta D C
o B R
51117 GENERALES – Comisiones
8
24905 OTRAS CUENTAS POR PAGAR -
3 Comisiones
Códig Cuenta D C
o B R
3 Comisiones
13841
0 Derechos
10
2.1.3. El 28 agosto de 2018, CISA efectúa el giro de los recursos provenientes de

la cartera recaudada a la entidad territorial.
Efectúe los registros contables que considere pertinentes en la entidad territorial,
con ocasión de la transferencia de los recursos.
− Registro para contabilizar el giro de recursos efectuado por CISA a favor de la
entidad territorial:
11
Códig Cuenta D C
o B R
11100
FINANCIERAS -
5
Cuenta corriente
13841
Derechos
0
II. Movilización de inmuebles
1. Inmuebles transferidos para ser comercializados.

1.1. El 30 de agosto de 2018, una entidad territorial suscribe un contrato
interadministrativo de gestión de inmuebles con CISA en el cual se acuerda entregar
en administración a esta última el Edificio Santander, para que lo arriende a precios
de mercado hasta que sea comercializado.
Por los servicios de administración del inmueble, CISA cobrará una comisión mensual
de
$3 millones de pesos. Adicionalmente, las partes acuerdan que los gastos
administrativos que se incurran en la gestión del inmueble, así como los costos
originados durante la negociación y contratación del arrendamiento serán asumidos
por la entidad pública del orden nacional.
El valor en libros del inmueble al 30 de agosto de 2018 se detalla a continuación:

Códig Cuent Sald
o a o
19510 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Terrenos 500.000.000
1
19510 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Edificaciones 1.000.000.000
2
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES
19520 400.000.000
DE
1
INVERSIÓN (CR) - Edificaciones
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE
19530 20.000.000
INVERSIÓN (CR) - Terrenos
1
19530 100.000.000
2
VALOR EN LIBROS DEL INMUEBLE 980.000.000
12
Nota: El cargo anual de depreciación anual del edificio es de $10 millones considerando que su
vida útil es de 100 años y su valor residual es igual a cero.
1.1.1. Suponiendo que el 30 de agosto de 2018, la entidad territorial hace entrega

efectiva del Edificio Santander a CISA, realice los registros contables que
considere pertinentes en la entidad territorial.
13

− Registro con ocasión de la entrega del Edificio Santander en administración:
Códig Cuenta D C
o B R
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
19520
PROPIEDADES
1
DE INVERSIÓN (CR) - Edificaciones
DETERIORO ACUMULADO DE
19530
PROPIEDADES DE
1
19530
PROPIEDADES DE
2
19510 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Terrenos
1
19510 PROPIEDADES DE INVERSIÓN -
2 Edificaciones
RECURSOS ENTREGADOS EN
19080
1 ADMINISTRACIÓN
- En administración
1.1.2. El 1 de septiembre de 2018, se entrega en arrendamiento el Edificio

Santander a una empresa del sector privado y se pacta un canon mensual de
arrendamiento en condiciones comerciales el cual asciende a $20 millones de
pesos.
El plazo pactado en el contrato de arrendamiento es de 3 meses.
Los costos originados durante la negociación y contratación del arrendamiento

ascendieron $5 millones de pesos, los cuales fueron pagados directamente por
CISA.
Realice los registros contables que considere pertinentes en la entidad territorial

titular del inmueble para la contabilización de los costos originados durante la
negociación y contratación del arrendamiento, del ingreso por el canon de
arrendamiento del primer mes de arrendamiento, su recaudo y el giro a la entidad,
así como para contabilizar el cargo por depreciación del bien inmueble
correspondiente al mes de octubre y la comisión de administración a favor de CISA.
14
− Registro para contabilizar los costos originados durante la negociación y

contratación del arrendamiento:
Códig Cuenta D C
o B R
51116 GENERALES - Gastos legales
4
2 Edificaciones
OTRAS CUENTAS POR PAGAR -
24901
Obligaciones
5
pagadas por terceros
− Registro para contabilizar el ingreso por arrendamiento del primer mes:

Códig Cuenta D C
o B R
13843
Arrendamiento operativo
9
INGRESOS DIVERSOS -
48081
7
− Registro para contabilizar el recaudo de los ingresos por arrendamiento:
Códig Cuenta D C
o B R
13841
0 Derechos
13843
9
− Registro para contabilizar la compensación a CISA por los gastos de

negociación y contratación del arrendamiento:
Códig Cuenta D C
o B R
OTRAS CUENTAS POR PAGAR -
24901
Obligaciones
5
pagadas por terceros
15
13841
0 Derechos
16
− Registro para contabilizar la comisión de administración a favor de CISA:
Códig Cuenta D C
o B R
8
3 Comisiones
Códig Cuenta D C
o B R
3 Comisiones
13841
Derechos
0
− Registro para contabilizar el giro de los recursos por parte de CISA a la entidad
territorial:
Códig Cuenta D C
o B R
11100
FINANCIERAS -
5
Cuenta corriente
57208 OPERACIONES DE ENLACE – Recaudos
0
13841
Derechos
0
− Registro para registrar el cargo de depreciación del edificio del mes de octubre:
Códig Cuenta D C
o B R
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES DE
53620
INVERSIÓN – Edificaciones
1
19520
PROPIEDADES
1
1.1.2. El 30 de noviembre de 2018, CISA vende el Edificio Santander. Realice los

17
registros contables de la venta del inmueble que considere pertinentes en la entidad
territorial, teniendo presente la siguiente información:
 El valor en libros del inmueble en la entidad territorial al 30 de noviembre de

2018 corresponde al importe que se detalla a continuación:
18

Códig Cuent Sald
o a o
19510 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Terrenos 500.000.000
1
19510 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Edificaciones 1.005.000.000
2
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES
19520 407.500.000
DE
1
19530 20.000.000
1
19530 100.000.000
2
VALOR EN LIBROS DEL INMUEBLE 977.500.000
Fuente: Sistema de Información Financiera
 Considere que la transacción de venta se efectuó por $600 millones de pesos

por el terreno y $700 millones de pesos por la edificación, de conformidad con el
avalúo contratado por la entidad territorial que vende el inmueble en
cumplimiento de lo establecido en el artículo 10° del Decreto N° 1510 de 2013.
Adicionalmente, considere que CISA cobrará una comisión del 5% del valor de
la venta del inmueble.
− Registro con motivo de la venta del edificio entregado en administración:
Códig Cuenta D C
o B R
13841
Enajenación de
6
activos
19520
PROPIEDADES
1
19530
PROPIEDADES DE
1
19
19530
2 PROPIEDADES DE
19510 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Terrenos
1
2 Edificaciones
INGRESOS DIVERSOS - Ganancia por
48080
baja en
5
cuentas de activos no financieros
20
− Registro para contabilizar la comisión a favor de CISA:

Códig Cuenta D C
o B R
8
3 Comisiones
− Registro para contabilizar el recaudo de los recursos originados en la

transacción de venta:
Códig Cuenta D C
o B R
13841
0 Derechos
13841
Enajenación de
6
activos
− Registro del cruce de cuentas entre la entidad territorial y CISA previo al giro
de los recursos:
Códig Cuenta D C
o B R
3 Comisiones
13841
0 Derechos
− Registro para contabilizar el giro de los recursos por parte de CISA a la entidad
territorial:
Códig Cuenta D C
o B R
0
11100
FINANCIERAS -
5
Cuenta corriente
21
13841
0 Derechos
2. Bienes inmuebles vendidos a CISA
2.1. El 20 de diciembre de 2018, una entidad pública de orden nacional vende a

CISA el Edificio Caldas considerando que ya no es requerido para el uso de sus
funciones.
22
El precio de compra del inmueble fue definido por CISA, así: i) $1.800 millones por
el edificio y ii) $600 millones por el terreno.
Para determinar estos valores, CISA tomó como referencia el valor del avalúo
comercial del inmueble cuya vigencia es de un año y el cual fue contratado por la
entidad pública de orden nacional. Adicionalmente, CISA consideró los criterios
técnicos, jurídicos y comerciales de su Modelo de Valoración.
El valor en libros del inmueble al 30 de septiembre de 2018 se detalla a continuación:
Códig Cuent Sald

o a o
16050 TERRENOS - Urbanos 800.000.000
1
16400 EDIFICACIONES - Edificios y casas 1.200.000.000
1
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES,
16850 120.000.000
PLANTA
1
Y EQUIPO (CR) - Edificaciones
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES,
16950 10.000.000
1 PLANTA Y
EQUIPO (CR) - Terrenos
DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES,
16950 50.000.000
5 PLANTA Y
EQUIPO (CR) - Edificaciones
VALOR EN LIBROS DEL INMUEBLE 1.820.000.000
2.1.1. Efectúe los registros contables que considere pertinentes en la entidad pública
de orden nacional, considerando que los recursos generados en la transacción de
venta son consignados directamente en la CUN del DGCPTN del MHCP:
Registros en la entidad pública de orden nacional:
− Registro contable con motivo de la venta del inmueble:
Códig Cuenta D C
o B R
13841
Enajenación de
6
activos
16850
1 PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO (CR) - Edificaciones
23
16950
1 PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO (CR) - Terrenos
16950
5 PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO (CR) - Edificaciones
16050 TERRENOS - Urbanos
1
16400 EDIFICACIONES - Edificios y casas
1
24
INGRESOS DIVERSOS - Ganancia por

480805
baja en
cuentas de activos no financieros
− Registro contable con el giro de los recursos a la CUN de la DGCPTN por parte
de CISA:
Códig Cuenta D C
o B R
0
11100
FINANCIERAS -
5
Cuenta corriente
13841
6 Enajenación de
activos

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CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN CLIENTES EXTERNOS

TALLER PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS

Objetivo: Aplicar criterios conceptuales, técnicos e instrumentales para el

1. Cartera con más de 180 días de vencida

Fuente: Sistema de Información Financiera

El precio de la compraventa de la cartera se fijó en $3.100 millones de pesos, de

1.1.2. El 16 de abril de 2018, CISA se percata que parte de la cartera adquirida

1.1.3. El 21 de mayo de 2018, CISA recauda la totalidad de la cartera improductiva

Registros contables en la entidad pública que vende la cartera:

2.1.2. Entre el 28 de julio y el 27 de agosto de 2018, el valor de la cartera recaudada

Registros en la entidad territorial:

− Registro para contabilizar el valor de la comisión de administración a favor de

2.1.3. El 28 agosto de 2018, CISA efectúa el giro de los recursos provenientes de

II. Movilización de inmuebles

1. Inmuebles transferidos para ser comercializados.

El valor en libros del inmueble al 30 de agosto de 2018 se detalla a continuación:

1.1.1. Suponiendo que el 30 de agosto de 2018, la entidad territorial hace entrega

Registros en la entidad territorial:

1.1.2. El 1 de septiembre de 2018, se entrega en arrendamiento el Edificio

El plazo pactado en el contrato de arrendamiento es de 3 meses.

Los costos originados durante la negociación y contratación del arrendamiento

Realice los registros contables que considere pertinentes en la entidad territorial

Registros en la entidad territorial:

− Registro para contabilizar los costos originados durante la negociación y

− Registro para contabilizar el ingreso por arrendamiento del primer mes:

− Registro para contabilizar el recaudo de los ingresos por arrendamiento:

− Registro para contabilizar la compensación a CISA por los gastos de

− Registro para contabilizar la comisión de administración a favor de CISA:

1.1.2. El 30 de noviembre de 2018, CISA vende el Edificio Santander. Realice los

 El valor en libros del inmueble en la entidad territorial al 30 de noviembre de

(Cifras expresadas en pesos colombianos)

 Considere que la transacción de venta se efectuó por $600 millones de pesos

Registros en la entidad territorial:

− Registro con motivo de la venta del edificio entregado en administración:

− Registro para contabilizar la comisión a favor de CISA:

− Registro para contabilizar el recaudo de los recursos originados en la

2. Bienes inmuebles vendidos a CISA

2.1. El 20 de diciembre de 2018, una entidad pública de orden nacional vende a

El valor en libros del inmueble al 30 de septiembre de 2018 se detalla a continuación:

Códig Cuent Sald

Registros en la entidad pública de orden nacional:

− Registro contable con motivo de la venta del inmueble:

INGRESOS DIVERSOS - Ganancia por

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