“Año Del Bicentenario Del Perú: 200 Años De Independencia”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y DE NEGOCIOS

“TRABAJO MONOGRAFICO”

TEMA: “LA AUDITORIA”

INTEGRANTES:
 ALADO MACANILLA, GINA GABRIELA
 ALVAN HIDALGO, GERALDINE CAROLINA
 ALVEZ ROBLEDO, EDWIN SEGUNDO
 AMASIFUEN MEJIA, JOSE ENRIQUE
 AREVALO TITO, ROOSEWELT ANTHONY
 BACCA LINARES, KIMBERLY ALEXANDRA
 CHAPOÑAN INUMA, JHON ANGEL
 CHATE ASPAJO, RUT SARITA
 CHOTA SANDY EMMA CRISTINA
 CORDOVA HUAYUNGA, MARY STEFANY
 DAVILA LOPEZ, YASMINEJESABEL

DOCENTE:
C.P.C. CESAR ULISES MARIN ELESPURU
CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA

ESCUELA:
CONTABILIDAD

2021
IQUITOS-PERU

1
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN......................................................................................................................2
LA AUDITORIA........................................................................................................................6
1.1 DEFINICIÓN DE AUDITORIA............................................................................................6
1.2 DEFINICIONES SEGÚN AUTORES...................................................................................6
1.2.1 Según Juan Ramón Santillana González..........................................................................6
1.2.2 Según Víctor Mendivil Escalante....................................................................................6
1.2.3 Según O. Ray Whittington...............................................................................................6
1.2.4 Según Alvin A. Arens.....................................................................................................7
1.2.5 Según Gabriel Sánchez Curiel.........................................................................................7
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA......................................................................................8
3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA...............................................................................9
4. CARACTERÍSTICAS.........................................................................................................10
5. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA...........................................................11
Antecedentes:.........................................................................................................................11
4.1 Etapa Prehistoria..............................................................................................................12
4.2 Etapa: Edad Media...........................................................................................................14
4.3 Etapa: Edad Industrial......................................................................................................14
4.4 Edad: Informática.............................................................................................................15
6. CONCLUSIONES................................................................................................................17
7. OPINIÓN INDIVIDUAL.....................................................................................................18
Marco Sergio Angles Morales.........................................................................................18
Edwin Segundo Alvez Robledo........................................................................................18
José Enrique Amasifuen Mejía........................................................................................19
Mary Stefany Córdova Huayunga..................................................................................20
Jhon Ángel Chapoñan Inuma..........................................................................................20
Roosewelt Anthony Arévalo Tito....................................................................................21
8. BIBLIOGRAFÍA..............................................................................................................22
9. WEBGRAFÍA.......................................................................................................................22

2
 INTRODUCCIÓN

La auditoría, desde sus inicios fue consolidada como una necesidad de control, que
promovía minimizar el riesgo de todas aquellas actividades que se realizaban en bien
común y así mismo, teniendo en cuenta la evolución de la economía fue creando
paulatinamente una serie de procesos o actividades con un único fin “mantener el
control”.

En la actualidad, su metodología y procedimientos han venido adaptándose, a la medida

del crecimiento y la complejidad de las áreas o actividades auditadas, por ello y con
especial reconocimiento, es muy importante tener en cuenta que los resultados
esperados, se obtienen de la metodología que se utilice para la ejecución de una
Auditoria, la cual debe estructurarse con la normatividad vigente para su aplicación,
emitiendo de una forma objetiva un dictamen veraz, que permita a la organización hacer
mínimas esas brechas existentes entre el riego y el control, permitiendo así una mayor
probabilidad en el cumplimiento de los objetivos y por ende una mayor posibilidad de
éxito empresarial.

La Auditoria se ha convertido en una de las técnicas utilizadas, más importantes dentro

de las organizaciones, gracias a su implementación y desarrollo, la alta dirección
encuentra un mecanismo de control que permite conocer el estado actual del sus
procesos y la veracidad de la información, para determinar la eficacia y eficiencia con la
cual se están ejecutando y así, poder tomar a tiempo las acciones necesarias para su
correcto cumplimiento de objetivos y metas.

La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas

establecidas.

El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información

financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna.

El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría

lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica.

3
La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que
guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así
como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales,
para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.

En este capítulo se presentan los fundamentos de la auditoría. Se define, se sintetiza su

origen y su filosofía, se presentan las tipologías de auditorías más generalizadas y se
introducen diferentes modalidades de auditorías emergentes entre las que se encuentra
la auditoría de la información. Se proporciona al lector sumariamente las bases, los
métodos de trabajo y las técnicas que emplea la auditoría y que parcialmente también
adopta la auditoría de la información y documental. Se destaca el contenido
informacional y documental de toda auditoría independientemente del objeto auditado.

La auditoría se ha desarrollado notablemente durante las últimas décadas y ha ampliado

su ámbito de aplicación. Ha dejado de ser una función exclusiva de examen y
verificación de los activos y recursos financieros y ha dejado de estar circunscrita a
aquellas organizaciones, principalmente privadas, a las cuales, por razones de tamaño,
de actividad, etc., la legislación vigente les exigía que un profesional especialista,
externo e independiente validara sus cuentas anuales. La adopción de prácticas de
gobierno corporativo y de control interno han contribuido a extender la función de
auditoría interna y operativa en las que se apoya la dirección potenciando su carácter
preventivo, anticipatorio y de detección de anomalías.

Paralelamente, han aparecido nuevos tipos de auditoría especializadas asociadas a

funciones, procesos o recursos de las organizaciones que han logrado la madurez. Las
auditorías en cuestión, auditorías de calidad, medioambientales, de protección de datos,
etc. disponen de norma o requerimiento legal específico.

Aparte de eso, se han desarrollado modalidades de auditorías voluntarias como las

auditorías de formación, de comunicación, etc. o la propia auditoría de la información,
tema central de esta monografía. Esta última, tal y como trataremos en este libro, no
dispone todavía de estándar propio

La finalidad de una auditoría es certificar la confiabilidad de los estados financieros, por

lo que el auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la

4
información apropiada, generar conclusiones razonables y emitir una opinión
independiente sobre la presentación de las cifras que aparecen en dichos estados.

El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría

lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica. La
auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que guarda
el negocio. Cualquier actividad requiere de pasos a seguir, el auditor aplica
procedimientos a una partida o a un grupo de hechos económicos relacionados con el
sistema sujeto a examen, para lograr obtener las bases suficientes sobre las cuales emitir
una opinión.

Este texto está dirigido principalmente a los estudiantes y tiene como objetivo servir de
base para el desarrollo de la asignatura Introducción a la Auditoría, sus fuentes
doctrinarias y normativas. Se presentan en forma amplia las normas y procedimientos,
proporciona lineamientos básicos para el desarrollo de la auditoría en las empresas
privadas.

Se destaca la importancia que tiene el criterio del auditor para juzgar las distintas
situaciones que se presentan en el curso de su trabajo. Además contiene información
sobre las generalidades de la auditoría, los principios éticos, las normas de auditoría,
técnicas y procedimientos, los papeles de trabajo del auditor y el informe de auditoría.

En la presente monografía veremos a fondo los conceptos básicos de la auditoría y las

definiciones de diferentes autores y su importancia.

5
 LA AUDITORIA

1.1 DEFINICIÓN DE AUDITORIA

La auditoría es conocida como la inspección o verificación de la contabilidad de una
empresa o una entidad, realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas
reflejan el patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha
empresa o entidad en un determinado ejercicio.

1.2 DEFINICIONES SEGÚN AUTORES

La palabra auditoría según el diccionario de la real academia de la lengua española

indica que significa “Revisión de la contabilidad de una empresa, de una sociedad,
realizada por un auditor”.

1.2.1 Según Juan Ramón Santillana González

 El concepto de auditoría significa verificar que la información financiera,
administrativa y operacional de una entidad es confiable, veraz y oportuna; en
otras palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la
forma en que fueron planeados, que las políticas y lineamientos se hayan
observado y respetado, que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias en general.

1.2.2 Según Víctor Mendivil Escalante

 Afirma que la auditoría es la actividad por la cual se verifica la corrección
contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los
registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras
que muestran los estados financieros emanados de ellos.

1.2.3 Según O. Ray Whittington

 La auditoría de estados financieros consiste en el examen que realiza el
Contador Público y que ofrece el máximo nivel de seguridad de que los estados
financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados o
a otro criterio establecido.

6
1.2.4 Según Alvin A. Arens

 La auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre información

cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La
auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente.

1.2.5 Según Gabriel Sánchez Curiel

 La auditoría es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el

desempeño de una entidad económica para contribuir a la oportuna prevención
de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento
permanente de los mecanismos de control implantados por la administración.

 Defliese rescata una definición importante de la auditoría en su libro de

Auditoría Montgomery en la cual indica que es el proceso sistemático de obtener
y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con
los actos y acontecimientos económicos a fin de evaluar las declaraciones a la
luz a de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes
interesadas.

 La Ley Sarbanes Oxley define a la auditoría como un examen de estados

financieros de cualquier emisor por una firma de contadores públicos
independientes de acuerdo con las regulaciones de la Junta o Comisión para el
propósito de expresar una opinión sobre tales estados financieros.

7
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1. El objetivo principal de la auditoria es la emisión de un diagnóstico sobre un

sistema de información financiera, que nos permita tomar decisiones sobre si
mismo. Lo principal de esto es descubrir fraudes, errores ya sean de principios o
técnicos.
2. Otorgar credibilidad y confianza a la empresa frente a posibles inversores o
entidades bancarias. Y así satisfacer inicialmente las expectativas y mantener en
el tiempo esta satisfacción, así poder establecer una acción concertada ante
posibles personas y entidades bancarias.
3. Descubrir fraudes que se estén dando la empresa y que no teníamos
conocimiento de ello.
4. Tomar nota de errores técnicos que se estén llevando a cabo, para saber en que
aspectos debemos mejores y así evitar márgenes de errores que nos pueden traer
graves consecuencias.
5. Revisar la legalidad de todos los productos y actividades de la empresa. Esto
quiere decir que debe Contar con información financiera verídica de la situación
real de la empresa.
6. Comprobar si el sistema de trabajo de la empresa esté siendo eficaz y
eficiente para un mejor desarrollo en el funcionamiento de la empresa.
7. Comprobar que los gastos representen las transacciones efectivamente realizadas
y que estés correspondan a los fines propios del ayuntamiento.
8. Recoger la máxima información posible que nos permitirá tomar mejores
decisiones que nos ayudarán a mejorar el rendimiento y la productividad de la
empresa y también aportar información para la mejoría continua del sistema de
gestión para una excelente calidad.

8
3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

1. Las auditorías son algo muy recomendable para cualquier organización empresarial,
grande o pequeña. Es una forma de aportar seguridad y confianza al trabajo de la
misma y de nuestro personal a través de un apoyo externo. Las cuentas anuales
auditadas dan una imagen de mayor confianza y seguridad.

2. Ayuda a que los miembros de una empresa terminen de entender su sistema de

calidad e inicien acciones de mantenimiento o mejora si fuese necesario. Identificar
los errores cometidos en la organización. Así, se puede enmendar a tiempo cualquier
fallo en la ejecución de la estrategia, para tomar medidas que permitan retomar el
rumbo correcto en la empresa.

3. Se efectúa posteriormente al llevar a cabo las operaciones, pero su valor disminuye

directamente en proporción a cualquier demora indebida entre la ejecución de las
operaciones y su examen posterior, también evalúa las operaciones examinadas
comparándolas con normas de rendimiento, de calidad y cualquier otra norma
aplicable, incluyendo las políticas, estrategias y planes.

4. Son muchas las empresas que no valoran lo suficiente la necesidad y la importancia

de realizar auditorías en las organizaciones empresariales. Y es que estos procesos te
permiten estudiar la viabilidad de las acciones empresariales permitiéndote dirigir y
tomar decisiones que nos aseguren tener un mayor éxito.

5. El control de la gestión empresarial puede ayudarnos a evitar más de un quebradero

de cabeza en referencia a los aspectos legales. Muchas veces, podemos estar
cometiendo errores que pueden ser considerados como graves sin saber con
exactitud lo que puede conllevar, llegando a suponer sanciones y multas. Esto
sucedería si las cuentas no reflejan la realidad de la empresa, si los ordenadores no
poseen las licencias necesarias para ser utilizados o si la maquinaria no cumple con
la normativa. Por ello, es algo imprescindible, tanto para llevar un control de

9
 la contabilidad de la empresa como para ahorrar en supuestos casos como los
anteriores.

4. CARACTERÍSTICAS

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 5. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA

Antecedentes:

“La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la

sociedad se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una
acumulación y registro ordenado de datos acerca de factores productivos en los que
existe interés, con la intención de clasificarlos en cuentas que los representen así:
derechos (activos), obligaciones (pasivo y patrimonio), entradas (ingresos) y salidas
(egresos), para tener conocimiento acerca del valor de éstos y con base en dicho
conocimiento poder tomar decisiones.”

“Los vestigios de la contabilidad desde la perspectiva macroeconómica se presentan en

los gobiernos de las primeras sociedades,”. Lo que buscaban era determinar lo que
poseían y qué no era de ellos, decidir racionalmente la manera de gastar, y como se
podrían gestionar cambios positivos a corto, mediano y largo plazo.

Desde el enfoque macroeconómico los comienzos de la contabilidad están dados en la

administración de conteo, vista desde el trueque o intercambio para la subsistencia.

Respecto a la perspectiva económica la auditoría históricamente es denominada

auditoría pública o gubernamental y se encarga de ejercer control de la hacienda pública
y las cuentas de los gobiernos, mientras que en el campo macroeconómico se le
denomina auditoría privada y se encarga de la detección de fraudes y errores en las
cuentas de las organizaciones privadas para opinar acerca de la razonabilidad de los
estados financieros.” La auditoría se origina en el hecho de que quien está directamente
interesado (propietario) en el incremento de valor de la organización, no es quien la
administra, ni tampoco quien contabiliza sus derechos, obligaciones, entradas y salidas
de riqueza.”

La auditoría surge con la actividad comercial y por la incapacidad de intervenir en los

procesos tanto productivos como comerciales de una empresa (Mantilla, 1989). Por
estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas

11
(imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control
de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad
operacional de la empresa. Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y
operaciones de negocios empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la
Revolución Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un
nuevo sistema de supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso, el administrador
extendieran su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o más
personas de la misma organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en
relación a los procedimientos establecidos

. El enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su inicio era de carácter contable,
debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era
verificar que los ingresos se administraban correctamente por los responsables en
cuestión. Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de
registros contables, protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención
de fraudes.

“El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”. A principios del siglo XV,
los parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el denominado Tribunal
Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de revisar las cuentas que presentaban
los reyes o monarquías gobernantes. Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a
aspectos tales como: revisión de la eficiencia de los empleados, procedimientos
administrativos, actualización de políticas, este es el origen de la auditoria interna”

A continuación se establecerán los principales antecedentes históricos de la auditoria, de

acuerdo a la tabla 1.1 mostrando el proceso que ha sufrido a lo largo del tiempo:

4.1 Etapa Prehistoria

En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como una aplicación
de los principios de contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales
de las haciendas, para observar su exactitud. Su importancia fue reconocida desde los
tiempos más remotos

Tenemos conocimiento de su existencia desde la época de la civilización sumeria y el

pueblo azteca. La auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge cuando un
pueblo o núcleo social, sojuzga o domina a otro, por medio de la política, religión,

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economía, ciencias, o como antiguamente era la manera más común, por la fuerza. Así,
el pueblo o la comunidad social eran obligadas a pagar un tributo al que lo domina.

Este tributo hoy se conoce como contribución, el gobernante requiere que los tributos
que impuso sean pagados correctamente en el tiempo requerido para estar seguros de
que dicho pago se realizaba; se designaban revisores los cuales ejercían una actividad de
fiscalización.

En la roma antigua, por ejemplo, se encuentra que la auditoria está estrechamente ligada
a los procesos e instituciones del derecho mercantil. En las civitas romana (monarquía)
se encuentran la comisión por curia y el colegio de los pontífices.

En la comisión por curia su función era ser un órgano de control y decisión de actos que
pertenecían a la esfera privada es el inicio de un control político social en manos de los
ciudadanos.

El colegio de los pontífices, presidido por el pontífice máximo, el cual era juez de lo
divino y lo humano tenía diversas funciones como la de contralor de los diferentes
cultos privados y en especial del culto público; llevaba los archivos religiosos donde
registraba los sucesos más notables relacionados con la vida del estado, redactaba el
calendario y emitía decisiones sobre la adopción de las personas, el pontífice
interpretaba el derecho de la época.

De lo anterior se evidencian dos cosas fundamentales:

o En el tiempo de las civitas no es posible encontrar la separación entre

política, religión, derecho, economía y contaduría, las civitas centraban
todo el poder.
o Hay un enorme parecido con lo que hoy se conoce como fiscalización
privada parecido que está basado en el control de acciones privadas,
emisión de dictámenes y procedimientos jurídicos.

En México, encontramos como ejemplo el pueblo azteca, belicoso por naturaleza, el

cual se caracterizó por dominar a otros a la fuerza, expandiendo de tal manera su
dominio hasta Centroamérica. Los aztecas obligaban a sus subordinados a entregar
tributos, cuando se daba un incumplimiento del pago de dichas contribuciones el

13
calpixque lo 11reportaba. La función de esta figura era la de ser recaudador y auditor.
De hecho la parcialidad de los calpixques genero un gobierno tirano, imparcial y fue la
causa que muchos pueblos indígenas se aliaran con Hernán Cortes para lograr la
conquista de México.

4.2 Etapa: Edad Media

Durante la época de la Colonia, la función de auditor fue ejercida por la autoridad

religiosa, se impuso a la fuerza. En esta época, los hacendados y los grupos económicos
favorecidos, tenían que pagar su diezmo al virrey este tributo lo recogía la iglesia, el
control de este recaudo era fiscalizado por los auditores, quienes emitían reportes, y la
lista de quienes no cumplían con el pago del diezmo.

Las personas que no diezmaban eran enviadas ante el Tribunal del Santo Oficio o La
Santa Inquisición; este Tribunal empleaba procedimientos, para obligarlos a pagar el
diezmo y que no se volviera a incurrir en una evasión, dicha riqueza le otorgó un
dominio absoluto al clero acompañado de una impresionante acumulación de riqueza,
dominio que concluyó con la promulgación de una reforma de ley hecha por Benito
Juárez. El título de auditor apareció a fínales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el
reinado de EduardoI.

Durante la edad media en los diferentes países, las asociaciones profesionales, eran las
encargadas de ejecutar funciones de auditoria, destacándose entre ellas, el Colegio de
Contadores de Venecia de 1581 y el Consejo Londinense de Inglaterra en el año 1310.

4.3 Etapa: Edad Industrial

A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras máquinas hiladoras y
de tejido, hecho que marcó el nacimiento de la Revolución Industrial lo cual sustituyó
los procesos manuales de fabricación de las máquinas. Dentro del periodo (1783-1784)
se inventó la descarburación del hierro, lo cual abarató su industrialización, dicho
antecedente constituyó el nacimiento de la industria relativa a la siderurgia, permitiendo
una expansión del uso de las máquinas.

La revolución Industrial surgió durante la segunda mitad del siglo XVIII, implementó
técnicas contables nuevas, especialmente en materia de auditoría buscando cubrir las
necesidades de las grandes empresas, el avance surgió en el año de 1845 en donde el

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“Railway Companies Consolidation Act” estableció la obligación de una verificación
anual que debía ser realizada por los auditores.

Pero no solo en Inglaterra se encuentran antecedentes de esta actividad, en los inicios

contables, sino también en Estados Unidos, en donde surgió una importante asociación
encargada básicamente de vigilar el cumplimiento de las normas de auditoria, para lo
cual publicó diversos reglamentos, de los primeros que se tiene conocimiento datan del
año 1939 de ahí se formularon varios reglamentos hasta 1943. En esta etapa de la
auditoria se realizan las primeras revisiones e inspecciones a todas las organizaciones
que realizaban algún tipo de actividad comercial. La actividad de la auditoria en su
principio se instauró con el propósito de implementar procesos de carácter
administrativo mejorando la función de las organizaciones comerciales.

Esta necesidad de implementar procesos surge a partir del crecimiento de las empresas,
en su mayoría fábricas, las cuales no podían ser atendidas o supervisadas por una
persona y tenían que recurrir a un mecanismo de supervisión y de implementación de
procesos con la finalidad de garantizar que podían cumplir con los resultados esperados
en relación a los productos que producían.

Esto dio origen a la formación del capitalismo y a las diversas teorías económicas de
libre comercio. El desarrollo del capitalismo ocasionó concentraciones de capital, por lo
que pequeñas organizaciones y fábricas tendieron a desparecer y comenzó la etapa del
surgimiento de sociedades comerciales e industriales las cuales a su vez se agruparon en
pools, trust y holdings, las cuales requerían de la participación de inversionistas para
tener recursos que les permitieran una expansión y crecimiento. Este fenómeno
comercial surgió tanto en Europa como en Estados Unidos, por lo que los gobiernos de
dichos países empezaron a instaurar disposiciones o regulaciones que establecían
medidas en relación a los estados financieros de las empresas que tenían acciones dentro
del público inversionista. Estas medidas consistían en órganos revisores, dentro los
cuales solamente estaban facultados contadores públicos independientes.

4.4 Edad: Informática

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La Auditoría de los Sistemas de Información surgió cuando las empresas e instituciones
han tomado conciencia de que la información que adquieren, conservan, procesan y
emiten, es vital para su propia supervivencia diaria y proyección de progreso. Por tanto,
han elevado a la categoría de sistemas críticos prácticamente todos los sistemas internos
que manejan información, agregándolos en uno solo denominado sistema de
información.

En consecuencia, por su naturaleza crítica, el enfoque de auditoría debe adoptar una

perspectiva que se adecue absolutamente a estos sistemas, sea mediante la
transformación de métodos, técnicas y procedimientos de la auditoría tradicional, o sea
mediante la creación de unos nuevos. Pero al principio esto no era así.

La introducción de las máquinas de proceso de datos en las empresas se produjo en los

años 50, principalmente dedicadas a sustituir a los empleados en las tareas repetitivas en
el cálculo de nóminas y facturas de clientes. Dada su utilización como super
calculadoras, con un volumen considerable de datos de entrada, y un volumen similar de
datos de salida en función de los anteriores, el auditor se limitaba a verificar la
corrección de los datos de salida frente a los datos de entrada, ignorando la lógica y
funcionamiento interno de las máquinas de proceso de datos. Este tipo de auditoría se
suele denominar auditoría alrededor del ordenador.

Prácticamente era una auditoría convencional con un elemento exótico que producía
información de distinta manera que los empleados de la empresa. Esta situación se
prolongó hasta mediados de la década de los 60, cuando las organizaciones de auditoría
propugnaron un cambio en el enfoque, en base a los resultados de baja calidad
obtenidos en las auditorías de áreas que comportaban proceso de datos a través de
ordenadores.

Este cambio consistía fundamentalmente en la adaptación de los criterios para la

evaluación del control interno, en los sistemas organizativos, financieros y contables, al
centro de proceso de datos y, concretamente, a la sala del ordenador. Esta etapa se suele
denominar auditoría del ordenador. Con la introducción de nuevas tecnologías, como las
comunicaciones entre ordenadores en tiempo real, pronto se detectaron las limitaciones
del enfoque, ya que se producían pérdidas progresivas de las pistas de auditoría y el
auditor era incapaz de controlar determinadas actividades. Así, a finales de los años 70,
se llega a una tercera etapa: la auditoría a través del ordenador

16
. En este enfoque se estudia también el tratamiento lógico de la información a través de
los programas y las aplicaciones que los integran. Posteriormente, a principios de los
años 80, se empieza a aplicar técnicas de tratamiento de la información por medio de
ordenadores, como apoyo a la labor de los auditores. El auditor de sistemas de
información empieza a ser también experto en el uso de lenguajes informáticos que le
sirven para escribir, compilar y ejecutar programas para la consecución de pruebas y
obtención de evidencia. Surge de este modo la denominada auditoría con el ordenador.

En la misma década se empieza a aplicar los principios básicos de la auditoría operativa

a la auditoría de los sistemas de información, dando lugar a la auditoría operativa de
proceso de datos, que se centra principalmente en la eficacia y eficiencia del tratamiento
automático de los datos.

6. CONCLUSIONES

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7. OPINIÓN INDIVIDUAL

Marco Sergio Angles Morales

Bueno, considero que este tema (la auditoria) es muy importante porque tiene la
finalidad de determinar la confiabilidad que se puede atribuir si los estados
financieros realmente presenten o no la situación y los resultados de sus
operaciones, también es un punto muy clave para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas
y otros acontecimientos relacionados. Auditar es una palabra muy significante
porque es el proceso de acumular y evaluar evidencias, realizados por una
persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de
una entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar
sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y
los criterios establecidos. Auditoria en su acepción más amplia significa
verificar la información financiera, operacional y administrativa que se presenta,
es confiable, veraz y oportuna. Como bien sabemos el auditor es aquella persona
que lleva a cabo una auditoria, con conocimiento necesario para evaluar la
eficacia de una empresa, el auditor debe revisar los sistemas establecidos para
asegurarse del cumplimiento de las políticas, planes, procedimientos, leyes y
reglamentos, que pueden tener un impacto muy significativo en las operaciones
e informes y se debe determinar si la organización cumple con ellos.

Edwin Segundo Alvez Robledo

La auditoría es una actividad muy fundamental para toda empresa, sociedad,
asociación, etc., porque gracias esta actividad se puede ver el correcto
funcionamiento y buen desempeño de los trabajadores de la entidad a la cual se
realiza una auditoria, también se puede observar que tan eficiente y con cuanta

18
 eficacia se dan las funciones dentro de la entidad porque con la auditoria se
realiza una verificación de la información financiera, administrativa y
operacional y así ver también si se están cumpliéndolas normas establecidas; en
otras palabras, es revisar que las operaciones se den en la forma en que fueron
planeados y que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias en general.
Sería una falta grave de la empresa o entidad no realizar una buena auditoria o
también dejar pasar algunos asuntos que perjudiquen que se encontraron
mientras se realizaba dicha auditoria; es un grave error obviar estos asuntos
porque se puede ganar un gran problema, ya sea económico, judicial, político,
etc.
Así que la importancia de la auditoria está más que clara porque es algo
fundamental para toda entidad por los motivos ya mencionados en líneas
anteriores en mi opinión, asi que una recomendación por parte mia para las
empresas seria que tienen que buscar buenos profesionales o, mejor dicho,
buenos auditores para realizar esta actividad de manera correcta.

José Enrique Amasifuen Mejía

OPINO que la auditoria es la mejor de las formas de poder conocer la situación
en la que se encuentra cada empresa, ya que tiene como finalidad verificar y
comprobar que todo se lleve correctamente de acuerdo a lo establecido en las
normas que tenemos en nuestra empresa. La auditoría tiene como función hacer
cumplir que todo este correcto, que no haya fraude, ni margen de error, esta
información tiene que ser veraz y oportuna, el auditor tiene que ser una persona
independiente para que así pueda conocer el problema que carece dentro y fuera
de la empresa, para esto tiene que haber un grado de confianza que nos permita
saber en qué estamos haciendo mal y poder reivindicarse de manera oportuna.
Opino que la auditoria nos da un diagnostico a cerca de nuestra empresa, para
así nosotros poder tomar decisiones, para evitar posibles fraudes y así nosotros
brindar mayor credibilidad y confianza delante de los inversionistas y entidades
financieras que desea ser parte de nuestra empresa. En conclusión, la auditoria
implica determinar una calificación general de la información obtenida que nos
permita tomar mejores decisiones y así documentar comentarios adicionales o

19
 recomendaciones que debemos tener en cuenta para un correcto funcionamiento
como empresa.

Mary Stefany Córdova Huayunga

Con respecto al tema de auditoria que se describe en el presente trabajo, puede
decir que la auditoría es un examen o análisis que se realiza a una empresa o
entidad pública, para comprobar la situación financiera de la misma. Desde su
evolución hasta la actualidad ha pasado por cambios que necesariamente se tiene
que adaptar a nuestra realidad y a las reglas que regulan a la auditoria. En la
etapa prehistórica, la auditoría era una actividad que se creó como una
aplicación de los principios de contabilidad, es decir ha estado siempre presente
en la contabilidad desde hace mucho tiempo. Quien realiza la auditoria, es un
auditor quien da un resultado del trabajo de auditoría en un informe, en el cual
expresa y detalla su opinión profesional y brinda sus recomendaciones sobre en
qué se puede mejorar. Su importancia está en que nos permite identificar errores
que hubiésemos cometido a la hora de tomar una decisión y que esta haya
afectado desfavorablemente a la organización, por ello es muy necesario que el
auditor a la hora de emitir el informe, refleje la realidad de la organización y no
altere los resultados. Es preciso también mencionar que para generar confianza a
la hora de realizar una auditoría, personalmente considero que es importante y es
muy recomendado que quien lo realice, me refiero al auditor, sea una persona
ajena a la organización. En el caso de la auditoría financiera, que es el curso que
estamos llevando, el especialista, que claramente es el auditor, realiza un
informe indicando si los estados financieros, reflejan razonablemente la
situación financiera de la organización o entidad.

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Jhon Ángel Chapoñan Inuma
Toda la información que pude recaudar es muy exacta, nos dice que la auditoria
evoluciono mucho a lo largo de la historia. Por ejemplo en la etapa-prehistoria
solo existía información por lo que la gente escuchaba, luego fueron apareciendo
documentos, con muy poca información, pero que ayudó, luego se vieron los
hallazgos más importantes y desde ahí la auditoria, se pudiera decir el “GRAN
SALTO”. La auditoría es una especialidad muy demandada, y particular, ya que
en la actualidad, toda empresa grande y seria, es inevitable su uso, también
debemos saber que los auditores deben actualizarse constantemente, ya que al no
hacerlo sus conocimientos pueden volverse obsoletos, sabemos que la tecnología
no solo vino para quedarse, sino también para evolucionar mucho más.

Se puede decir hoy en día que la auditoria es indispensable, si queremos conocer

algunas falencias, desbalances que puede tener una entidad. También debemos conocer
que da mucha más credibilidad una auditoria externa, sabiendo que puede arrojar una
información más sólida y real, al no estar involucrado directamente el auditor con dicha
entidad. Podemos decir que la auditoria está en todas partes, en cualquier área del sector
público y privado y no como antes se creía (solo en el sector empresarial).

Roosewelt Anthony Arévalo Tito

El proceso de investigación para desarrollar el presente trabajo me permitió
obtener una perspectiva más amplia y clara sobre la auditoría y su importancia.
Considero que la auditoría fue, es, y seguirá siendo muy importante; pero no
solo como una herramienta para detectar fraudes y evitar o reducir riesgos (como
solía pensar); sino también, para garantizar y determinar la veracidad de los
estados financieros de las empresas, en cuanto a la situación patrimonial y a los
resultados de sus operaciones, es decir, si sus movimientos contables se han ido
reflejando en los libros de contabilidad correspondientes, y si todo lo que consta
en esos libros ha tenido lugar en la actividad empresarial de la organización.
Entonces la finalidad de la auditoría es la emisión de un informe que revele la
situación actual y exacta de una empresa, para saber si está siendo honesta en la
presentación de sus estados financieros, el auditor constata la razonabilidad de
esa información, con la finalidad de transmitir y dar credibilidad y confianza a
usuarios externos a la empresa (clientes, accionistas, proveedores, bancos).

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 También es importante para los gestores de la empresa en referencia a los
aspectos legales. Muchas veces, podemos estar cometiendo errores que pueden
ser considerados como graves sin saber con exactitud lo que puede conllevar,
llegando a suponer sanciones y multas. Esto sucedería si las cuentas no reflejan
la realidad de la empresa. Por ello, la auditoría es algo imprescindible.

8. BIBLIOGRAFÍA

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 Aguirre, O., (1996). Enciclopedia de Auditoría tres tomos, Cultural de
Ediciones, MadridAlvin, A., Arensa, R., Mark, S., Beasley, (2007)
Auditoría un enfoque integral, México,

ARENS, A (1996). Auditoría Un Enfoque Integral, Prentice Hall

México.

9. WEBGRAFÍA

https://www.goldensoft.com/blog/73-la-importancia-de-la-auditoria

https://www.rbhglobal.com/blog/la-importancia-la-auditoria

https://www.factufacil.es/objetivos-de-las-auditorias-en-las-
empresas.html

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