INTRODUCCION.

El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con
conocimientos necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de poseer
Una ética profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de
prestarle un mejor servicio en el campo en que se desempeña e integridad de
la información de los métodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha
información.
El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de
las políticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto
significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la organización cumple
con ellos.
Así mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y
si las actividades auditadas están cumpliendo con los requerimientos apropiados. También
deben revisar las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son
consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se
llevan a cabo como se planearon.
El auditor aquella persona que lleva a cabo una auditoria, capacitado
con conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa.
El auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión características como:
sólida cultura general, conocimiento técnico, actualización permanente, capacidad para
trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad y visión
integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Además de esto, este profesional debe
tener una formación integral y progresiva.
La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el
público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que
debe poseer.
ASPECTOS LEGALES DEL EJERCICIO DE LA PROFESION AUDITORIA

Las primeras manifestaciones de auditoría se ubican muy atrás en el tiempo, por lo que
podemos señalar que es tan antigua como la propia historia de la humanidad. Esta actividad
auditora como actividad de control de la actividad económica financiera de cualquier
institución, surge en el momento mismo en que la propiedad de unos recursos financieros y
la responsabilidad de asignar éstos a usos productivos, en las instituciones de cierto tamaño
y complejidad. Fue entonces cuando, como consecuencia del desarrollo extraordinario de
las sociedades anónimas como forma jurídica de empresa, surgió la necesidad de que la
información contable facilitada a los accionistas y a los acreedores, respondiera realmente a
la situación patrimonial y económica financiera de la empresa; y fue donde Venezuela
adopto este análisis para las empresas, para así conocer el equilibrio de la organización.
Cabe resaltar que el campo de contaduría pública venezolano en estos momentos vive
una situación determinante en el ejercicio de la profesión, con el redimensionamiento de
sus pronunciamientos técnicos y normativos que rigen las prácticas contables y de
auditoria. En efecto, la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela en su
Directorio Nacional Ampliado, celebrado en la ciudad de Acarigua y Araure el 30 y 31 de
enero de 2004, decidió la adopción en Venezuela de las Normas Internacionales de
Auditoría, emitidas por la Federación Internacional de Contadores, por sus siglas en Inglés,
no obstante, es de destacar que aun, tal adopción, se encuentra en proceso de transición,
debido a que no se ha cumplido plenamente el proceso de adscripción al organismo
americano regente de las normativas referidas.
De este mismo modo, en Venezuela cuenta con administradores con conocimientos
relacionados con la auditoria la cual es considerada como un examen sistemático de los
estados financieros, contables, administrativos, operativos y de cualquier otra naturaleza,
para determinar el cumplimiento de principios económico-financieros, la adherencia a los
principios de contabilidad generalmente aceptados, el proceso administrativo y las políticas
de dirección, normas y otros requerimientos establecidos por la organización. Al finalizar
esta unidad curricular el participante estará en capacidad de efectuar revisión de los
procesos administrativos, así como las cuentas que componen los Estados Financieros de
una Organización apoyándose en los conocimientos teóricos - prácticos básicos sobre
auditoria.
De acuerdo con lo anterior, toda empresa en general, sea pequeña, mediana o grande, y
que pertenezca a cualquier actividad, se encuentra en varias oportunidades a lo largo de su
vida con la necesidad de evaluar su situación. Muchas son las razones para que esto se
efectúe. Todos los jefes de empresa saben que constantemente deben adaptarse a nuevas
situaciones que les impone la realidad. Y no son los periodos de crisis, sino también los de
éxito a los que necesariamente tendrá que adaptarse en muchas ocasiones resultan no sólo
necesario, sino imprescindible, analizar con detalle los problemas que están obstaculizando
el desarrollo de la empresa y, por tanto, sus causas, es por eso que Venezuela está dando
uso de la auditoria administrativa.
La auditoría administrativa puede ser definida como el examen integral o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel de desempeños y oportunidades de
mejora. En Venezuela, se ha incrementado la demanda de esta práctica que abarca
empresas familiares, fundaciones, empresas del estado, hasta las grandes empresas privadas
y multinacionales. Esta práctica como otras, tiene un marco referencial que permite a los
practicantes de la auditoría interna en Venezuela y el mundo, hacerlo de manera
profesional, siguiendo los más altos estándares de calidad. Cabe destacar que en nuestro
país la práctica de auditoría es principalmente llevada a cabo por contadores públicos o
administradores, quienes tienen una gran ventaja por sus sólidos conocimientos en estados
financieros, riesgos, control y gerencia del negocio.
En Venezuela, existe un amplio marco profesional que debe seguir el auditor a fin de
poder brindar servicios profesionales con altos estándares de calidad y que agreguen valor a
la organización, ayuden mediante sus recomendaciones a mejorar y hacer más eficientes los
procesos, reforzar los controles, prevención de fraudes, apoyar a la gerencia a una mejor
gestión de riesgos estratégicos, y de cumplimiento de leyes y regulaciones, entre otros.
Todo esto obliga al auditor interno al estudio constante de las Normas, consejos para
práctica, guías prácticas, y todas las publicaciones y cambios que hace el Instituto cada año,
así como de las declaraciones de normas y procedimientos locales emitidas por la
Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, en nuestro caso.
 Es importante mencionar unas series de bases legales en las cuales se debe guiar el
auditor venezolano en el proceso de auditoría, por lo general, estas normas son aplicables,
principalmente, al sector privado, ya que en lo que respecta al sector público, se utilizarán
las Normas Generales de Auditoría de Estado emitidas por la Contraloría General de la
República y las emitidas por la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna. Entre las
Bases Legales de la Auditoría Administrativa en Venezuela encontramos:
1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
2. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control Fiscal.
3. Normativa e instructivos para la auditoría dictados por la Contraloría General de la
República.
4. Ley de Ejercicio de la Profesión del Licenciado en Administración.
5. Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública.
6. Reglamento de visados de la administración.
7. Código de Ética Profesional

RESPONSABILIDAD POR LA ACTIVIDAD PROFESIONAL

 PENAL
 CIVIL
 ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA
 PROFESIONAL-DISCIPLINARIA PROFESIONAL-DISCIPLINAR
 MORAL

PRINCIPIOS Y VALORES DEL AUDITOR-

Los principios y valores del auditor constituyen la guia de buenas practicas para el
desarrollo y acreditacion de la profesion. Los valores del auditor van desde el principio de
independencia hasta la objetibidad, integridad profesional, rango de conocimiento,
honestidad, cumplimiento, lealtad, imparcialidad, responsabilidad, confiablidad discrecion
y confidencialidad.
La objetividad es un principio fundamental con el que se pretende evitar al maximo la
subjetividad y el conflicto de intereses entre el auditado y el auditor. Este principio va de la
mano de la imparcialidad de las apreciaciones hechas por el auditor sin importar la raza ni
las creencias politicas, religiosas, economicas, y eticas del auditado.
La independencia es una actitud mental que el auditor tiene que asumir como un
elemento central de su actividad profesional, debe estar libre de impedimentos e influencias
que afecten su juicio y razonamiento. La perdida del criterio de independencia elimina la
validez de sus apreciaciones, conclusiones, juicios e informes.
La responsabilidad dela auditor durante el proceso de Auditoria lo obliga a cumplir de
manera eficiente y eficaz con la recoleccion y evaluacion de evidencias. Asi mismo debe
velar por el cumplimiento de valor de la confiabilidad, es decir, que tanto la evidencia
como las apreaciaciones obtenidas sean ciertas, veridicas, concreta, facticas, reales y
completamente demostrable.
El rango de conocimiento constituyen otro de los principios del Auditor, por ello es
preciso que cuenten con equipos multidisciplinares en los que se integren especialistas con
profundo concocimientos sectoriales, legales o de otra indole.
Otros valores presentes en el auditor son la honestidad y cumplimientos de su
obligaciones bajo las reglas y condiciones convenidas y en el tiempo acordado. Tener en
claro el papel del auditor, su responsabilidad y su campo de actuacion es clave para
garantizar un analisis independiente.

El objetivo del auditor es recopilar, analizar y estructurar los datos con rigor y
coherencia para que realmente lleguen y puedan ser interpretados de manera util por todos
los grupos de interes.
En este entorno cambiante, el papel del auditor debe ser de generador de confinza, por lo
que este debe adaptar y reforzar su actividad aun contexto mas complejos.

LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.

En la profesion de la auditoria, el auditor asume varias responsabilidades derivadas de su
actuacion, en base al conocimiento tecnico que posee, a su formacion, capacidad
profesional y competencia en la materia apegada dentro del marco legal correpondientes;
dentro de esta se tiene; Civil y Penales (Codigo Civil y Penal), Sociales (Codigo de Eticas),
Profesionale (Codigo de Eticas), Legales (Leyes vigentes), por cuanto sus recomendaciones
no solo pueden prevenir al clientes sobre hechos que llamen la atención, sino que sus
funciones tienen influencias en la sociedad y puede repercutir en su imagen como
profesional.

LA RESPONSABILIDAD
Viene originada por la existencia de un daño y la idea de que ese daño tiene que ser
reparado. Se entiende por responsabilidad como la obligación de asumir las consecuencias
de los actos propios y, por lo tanto, asumir las consecuencias de los actos propios y, por lo
tanto la obligación de prevenir las condiciones que puedan afectar al profesional o a los
demás. Es decir, la responsabilidad se define como la obligación de reparar el mal inferido
o el daño originado de las actuaciones.

RESPONSABILIDAD CIVIL
Art. 1630: Contrato Art. 1639: Contrato a destajo
La responsabilidad civil del auditor por su actuación, se origina cuando los actos
realizados por estos profesionales, no se encuentran penados por la ley. Este tipo de
responsabilidad implica la responsabilidad implica la reparación del daño causado a otro
sea en naturaleza o bien por un equivalente monetario, habitualmente mediante el pago de
una indemnización de perjuicios.
La responsabilidad civil puede ser contractual o extracontractual; la primera se da cuando
procede del incumplimiento de un contrato valido o de una obligación preexistente; por el
contario la segunda, surge cuando no hay obligaciones preexistente, cuando tiene lugar por
declaración legal, sin acto ilícito ni negligencia del responsable, o cuando medie dolo o
culpa.
Es decir, el auditor debe asumir la responsabilidad civil por sus actos, al causar algún
daño no tipificado en las leyes debe responder mediante el pago de una indemnización de
perjuicios, debe conocer, que este tipo de responsabilidad buscar garantizar a los
perjudicados el resarcimiento de los daños privados que le han sido ocasionados, así como
dejar las cosas en la situación en que estaban previamente al daño para restituir el equilibrio
que ha desaparecido entre las partes, no siendo por este motivo la sanción de la
responsabilidad civil, en principio de carácter represivo sino indemnizatorio.
 El Código Penal (2000) en su artículo 114 numeral 2) deja claro que son responsables
civilmente las personas en cuyo favor se haya precavido el mal, a proporción del beneficio
que hubieren reportado. También según el artículo 120 la responsabilidad civil comprende
la restitución, reparación de daño causado y indemnización de perjuicios; es decir, el
auditor asume la responsabilidad civil cuando ejecuta actos, viéndose obligado a
indemnizar los daños y perjuicios que haya causado a otros.

RESPONSABILIDAD PENAL
La responsabilidad penal, también es conocida como responsabilidad criminal, es
aquella que esta unidad a un hecho u omisión penada por la ley y ejecutado por personas
acusada o carente de excusa voluntaria; la cual se convierte en la aplicación de una pena. Es
decir, imponer un castigo por parte de una autoridad legítima, de índole judicial, a aquel
que atente con el hecho de cometer una falta.
La responsabilidad penal, es la sujeción de una persona que vulnera un deber de
conducta impuesto por el derecho penal al debe de afrontar las consecuencias que impone
la ley. Dicha consecuencias se imponen a la persona cuando se le encuentra culpable de
haber cometido un delito o haber sido cómplice de este.
La responsabilidad penal es impuesta por el estado, consiste en una pena que busca
castigar al profesional contable, para evitar que vuelva a cometer delito alguno; por ende,
para que exista este tipo de responsabilidad, el auditor, el autor de acto u omisión que haya
generado un daño a otra persona debe haber actuado libremente y en plena conciencia. El
contador público al actuar como auditor, puede ser inhabilitado en el ejercicio de la
profesión, de forma temporal y limitada.
En relación a la responsabilidad penal, el Código Penal (2000), establece en el artículo
60 que la ignorancia de la ley no excusa ningún delito ni falta, esto quiero decir, si el
auditor comete un erros por no conocer las leyes, de la misma manera es responsable
penalmente de sus actos, por lo tanto, para actuar como tal, ante todo debe conocer las leyes
que regulan los hechos de interés pericial.
Asimismo el artículo 61 del Código Penal (ob.cit), determina que la persona que incurra
en faltas responde de su propia acción u omisión, aunque no se demuestre que haya querido
cometer un infracción de la ley; debido a ello, la acción u omisión penada por la ley se
presumirá voluntaria, a no ser que conste lo contrario.
En general, el auditor asume la responsabilidad penal de sus actos, cuando estos se
configuran en la falsa exposición, falso testimonio o la omisión de información a la
justicia, ya sea por desconocimiento de las leyes, traición a alguna de las partes, interés de
recibir recompensas o favores de sus actos, fraude o abuso de confianza.

RESPONSABILIDAD SOCIAL
La responsabilidad social, considerada como el conjunto integral de políticas, prácticas y
programa centrados en el respeto por la ética, la personas, las comunidades y el medio
ambiente; es una combinación de aspectos legales, éticos, morales y ambientales, una
decisión voluntaria, no impuesta.
Cabe mencionar, el Código de Ética para profesionales de Contabilidad (2010), estipula
una característica que identifica a la profesión contable es que asume la responsabilidad de
actuar en interés público. En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la
contabilidad no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de un determinado
cliente o de la entidad para la que trabaja; por lo tanto, al actuar en el interés público debe
observar y cumplir con los requisitos éticos
La responsabilidad social se cumple en la medida que la información presentada por el
auditor tenga confiabilidad y credibilidad para la toma de decisiones acertada; debido posee
una responsabilidad como profesional, denotada por la obtención a gran escala, de
principios y reglas de conducta anexo a la actividad contable, para aplicarlos en la ayuda y
mejoramiento oportuno de la calidad de vida de la sociedad, estandarizado conceptos
sociales para mejorar el entorno en el cual se desarrolla.

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL.
La responsabilidad profesional es un tema que involucra a todos, ya sea porque otros
reciben los servicios profesionales contables, o por que otros tienen la obligación de ejercer
la profesión con honestidad y diligencia profesional.
Todo profesional está obligado no solo a actuar con diligencia y atención, sino también a
hacerlo siguiendo los conocimientos y habilidades que constituyen dicha profesión, de
modo que se puede incurrir en culpa tanto por el incumplimiento de obligaciones generales
como por trasgresión especifica de esta.
La culpa profesional es aquella en la que incurre una persona que ejerce una profesión
al faltar a los deberes que esta le impone; de esta culpa surge la responsabilidad profesional,
como consecuencia de un acto ilícito que ha causado un daño a otra persona y quien lo
provoco tiene el deber de resarcirlo; en efecto el auditor debe hacerse cargo ante cualquier
afectado por sus propios actos o conducta, por los de terceros cuando actúen en su nombre,
representación o con su tolerancia probada
Según el Código de Ética para profesionales de la Contabilidad (2010) el contador
público es responsable de los informes que elabora, de sus dictámenes, declaraciones
juradas entre otros, los cuales con certificado mediante su firma; aunado a ello, tiene
responsabilidad en sus relaciones con el público en general, empresa, colegas, gremio, y
otro usuarios que demuestren importancia en su actuación, incluyendo la prevención de
legitimación de capitales.
De la relación del auditor con los estados financieros y la responsabilidad asumida
respecto a ellos, el Colegio Venezolano de Contadores Públicos en su Boletín No 21,
definen el Dictamen del auditor como sigue:
“El auditor debe planificar su examen teniendo en cuenta la posibilidad de que pudieran
existir errores o irregularidades con un efecto significativo en las cuentas anuales. Es
importante dejar claro, el auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del
fraude o erros, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria, puede servir para
contrarrestar fraudes o errores, la existencia de sistema contabilidad y procedimientos de
control interno eficiente reducen la posibilidad de errores e irregularidad en las cuentas,
aunque siempre hay un riesgo de que los controles internos no funcionen tal como se
diseñaron.
En general, la responsabilidad del profesional es la de evaluar los riesgo y detectar en
una auditora los errores e irregularidades cometidos por los integrantes de una
organización; atendiendo a reglas de carácter internacional que, por carácter de
supletoriedad, rigen los proceso de auditoria realizados en Venezuela.
LAS SANCIONES APLICADA AL AUDITOR
Las sanciones aplicadas al auditor son las infracciones cometida por los propios
auditores y sociedad de auditoria de cuenta en el ejercicio de sus funciones.

REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES

Tiene por objeto establecer las sanciones aplicada a los contadores públicos en todos los
casos en los cuales hayan sido encontrados culpables de violación de los Principios y a las
Normas que regulan la profesión de la Contaduría.
Las infracciones se clasifican en graves, leves y levísimas; la sanción se aplicara según
la gravedad del hecho
Infracciones graves.
ART. 14 Y 15, se hace referencia a las infracciones graves, establecen la suspensión del
ejercicio de la Contaduría Pública hasta por un (1) año, si el contador público ha incurrido
en violación de: el secreto profesional, código de ética o normas de auditorías y principio
contables/auditoria; esta sanción también se aplica si el profesional ha ejercido actividades
durante su tiempo de suspensión o si ha sido condenado por sentencia firme del órgano
jurisdiccional, de acuerdo al Código Penal.
Infracciones leves
Art. 16 Ha e referencia a las infracciones leves, las cuales se sancionan si el profesional
ha recibido tres (03) amonestaciones privadas en el periodo de un (1) año.

Infracciones levísimas
Art. 17 Se refiere a amonestaciones privada, en caso de que el profesional haya sido
designado defensor Ad litem el alguna causa y se negare asumir el cargo, sin excusa
justificada, actuar en forma temeraria o maliciosa en contra de un colega o impertinencia en
las reuniones o asambleas del Colegio.
Para machado (2004), las sanciones representan penas aplicada al sujeto pasivo de un
tributo, debido al incumplimiento de algún deber tributario; por ello, se encuentran
establecidas en las leyes que regulan la materia.
SANCIONES
Para la imposición de sanciones se tomara en cuenta la gravedad de la infracción
cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con la trascendencia que la falta tenga para
el prestigio y la estabilidad de la profesión de contador público.
Las sanciones a que haya lugar, se regirán por el Reglamento de los Tribunales
Disciplinarios de los Colegios y de la Federación.
 CONCLUSION.

Para concluir ,la auditoría administrativa constituye una herramienta fundamental para
impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite que se revele en qué
áreas se requiere de un estudio más profundo, que acciones se pueden subsanar
deficiencias, como superar obstáculos, como imprimir mayor cohesión al funcionamiento
de las mismas y, sobre todo, un análisis causa o efecto que concilie en forma congruente los
hechos con las ideas, y Venezuela no escapa de esa realidad es por eso que tiene en gran
estima esta herramienta aunque no todas las organizaciones del país hagan uso de ella,
puesto que hay unas empresas que no le toman la importancia que se merece la auditoria
administrativa, debido a que les genera un rendimiento de pues de haber subsanado la
problemática.
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL
JOSÉ ANTONIO ANZOÁTEGUI
ANACO – EDO. ANZOÁTEGUI

ASPECTOS LEGALES DEL

EJERCICIO DE LA PROFESION
AUDITORIA

PROFESORA: Carlos Fuentes ALUMNOS:

RUTH RODRIGUEZ C.I: 14.548.750
YANILETH C. YAGUARE C.I. 16.173.463

ANACO 24/04/2019