Manual de Control Interno Promaco

2022
CONTABILIDAD INTERMEDIA
TAREA GRUPAL
CATEDRÁTICO: Gustavo
GRUPO # 1
INTEGRANTES:
1. Nury
2. Claudia
3. Kensy
4. Raul
5. Ale
18 julio de 2022
Catedrática: Lic.1Gustavo
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Contenido
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Manual de control interno
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INTRODUCCIÓN
El manual de control interno forma parte integrante de los sistemas contables,

financieros, de planeación, de información y operaciones, normas administrativas,
control del efectivo, control de cuentas bancarias, cuentas por cobrar, inventarios
ventas y gastos de una empresa o una PYME. con el fin de procurar que todas las
actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y
los recursos se realicen de modo ordenado, tendientes a lograr proteger los activos y
asegurar en la medida de lo posible, exactitud, legalidad y veracidad de los registros.
Para la elaboración del proyecto nos dirigimos a la empresa PROMACO S. DE R. L. de

C.V. se caracteriza por la compra y venta de producto ferretero, con 36 años en
función, empresa dedicada a la adaptación de los avances tecnológicos y cambios en
el entorno social, obteniendo el puesto de unas de las empresas líderes en venta de
producto ferretero.
Su estructura de control interno consiste en las políticas y procedimientos establecidos

para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de
la empresa.
El informe contiene la información recopilada por el personal que actualmente labora en

la empresa, haciendo mención que debido a protocolos de seguridad y privacidad de la
empresa fueron omitidos datos monetarios, cantidades y procesos que no son
mostrados al público, por lo demás nos encargamos en detallar las bases
fundamentales de lo solicitado en la clase.
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OBJETIVOS:
• Proteger los recursos de la organización buscando su adecuada,

Administración ante posibles riesgos que lo puedan afectar.
• Garantizar la eficacia, eficiencia, y economía en todas las operaciones

promoviendo la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas
para el logro de la misión empresarial.
• Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.
• Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos, detectar y corregir las

desviaciones que se presentan en la organización y que puedan afectar el
logro de los objetivos de la Administración.
• Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios

mecanismos de verificación y evaluación.
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ANTECEDENTES DE LA EMPRESA: PROMACO
Misión
“Somos una empresa comprometida con nuestra gente para brindarles soluciones
integrales y satisfacer sus necesidades a través de la excelencia de nuestras diferentes
unidades estratégicas de negocio.”
Visión
Para el 2022 consolidarnos en el mercado nacional a través del compromiso y

excelencia de nuestra gente como una empresa líder en servicio al cliente sostenible
aperturando nuevos puntos de ventas con líneas exclusivas.
Valores
• Nuestra gente
• Compromiso
• Excelencia
• Liderazgo
• Trabajo en equipo
• Servicio
Objetivos Específicos
• Satisfacer las necesidades.
• Aumentar las ventas mensuales.
• Lograr un mejor proceso de ventas.
• Mejorar el proceso de comercialización.
• Proporcionar estabilidad laboral y promover el compromiso.
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• Conocer del volumen de clientes nuevos.
• Garantizar el despacho oportuno.
• Desarrollar la fidelidad con los clientes.
• Incrementar los vínculos con los principales Proveedores.
• Diseñar y Monitorear los controles de entrada y salida.
Datos Generales de la empresa
Nombre de Empresa: PROVEEDORA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA DE CAPITAL VARIABLE Conocida
por sus siglas como: PROMACO S. DE R. L. de C.V.
Dirección: Calle Vicente Williams, frente a Pizza Hut Choluteca
Actividades: Venta de Producto Ferretero y Hogar al Mayor y por menor
Años de Antigüedad: 36 Años
Descripción de la Empresa.
Venta de Producto Ferretero y Hogar al Mayor y por menor.
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Definición control interno y elementos
El control interno, de conformidad al Artículo 46 de la Ley Orgánica del Tribunal

Superior de Cuentas, comprende la serie de acciones diseñadas y ejecutadas por la
administración activa para proporcionar una seguridad razonable en torno a la
consecución de los objetivos de la organización, fundamentalmente en los siguientes
aspectos:
1. Procurar la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad

en los servicios.
2. Proteger los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso

indebido, irregularidad o acto ilegal.
3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
4. Elaborar información financiera válida y confiable presentada con

oportunidad.
Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos conceptos

fundamentales del control interno:
• El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin.

• Al control interno lo realizan las personas, no son sólo políticas y
procedimientos.
• El control interno sólo brinda un grado de seguridad razonable, no es la
seguridad total.
• El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una
organización.
Importancia del Control Interno. El Control Interno contribuye a la seguridad del

sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto.
Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución factible evaluando
todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas
contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales. Sirve para garantizar que cada uno de los procesos, políticas,
metas y actividades se cumplan de acuerdo a lo preestablecido, dando el máximo de
rendimiento en cumplimiento de su misión. El control interno es un instrumento eficaz
para lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo de las entidades.
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Actividades de Control. Las actividades de control son las políticas y los

procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la
dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para
controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa.
Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en todas las
funciones, e incluyen cosas tales como: aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, análisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregación
de funciones.
Información y Comunicación. El sistema de información importante para los objetivos

de información financiera, que incluye el sistema de contabilidad, consiste en métodos,
registros y niveles de seguridad, establecidos para la contabilización, proceso, resumen
e informe de las operaciones de la entidad (así como de eventos y condiciones) y para
mantener contablemente los relativos activos, pasivos e inversiones de los accionistas.
La calidad del sistema generado de información, afecta la habilidad de la gerencia para
la toma de decisiones apropiadas en el manejo y control de las actividades de la
entidad y para preparar informes financieros confiables. La comunicación incluye el
proporcionar un entendimiento de los papeles individuales y responsabilidades
correspondientes al control interno sobre la información financiera. Incluye la extensión
para cualquier persona que entienda como sus actividades en el sistema de
información financiera, se relacionan con el trabajo de otros y el significado de las
excepciones de la información dentro de la entidad. Unos canales abiertos de
comunicación, ayudan a asegurarse de que las excepciones fueron informadas y
corregidas.
Supervisión o Monitoreo. El objetivo de la supervisión es asegurar que el sistema de

control interno está funcionando adecuadamente y que va adaptándose a las
necesidades y cambios de las circunstancias. La gerencia debe disponer de los
instrumentos necesarios para asegurarse de que esto es realmente así. La supervisión
puede llevarse a cabo de dos formas: A través de actividades y evaluaciones
recurrentes o bien a través de actividades y evaluaciones específicas.
Cuanto más importantes sean las actividades recurrentes, menos necesidad habrá de
actividades específicas y esporádicas.
Manual de procedimientos y su aplicación dentro del control interno. El manual de

procedimientos es un componente del sistema de control interno, el cual se crea para
obtener una información detallada, ordenad, sistemática e integral que contiene todas
las instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas, funciones, sistemas
y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se realizan en una
organización.
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Normas administrativas
Las normas administrativas son reglas operacionales aplicadas para lograr un

desenvolvimiento de una organización, tienen carácter obligatorio dentro de una
empresa porque le dan la orientación específica a la misma.
Importancia
Las normas administrativas son importantes ya que son consideradas uno de los
elementos más eficaces para la toma de decisiones en la administración, ya que
facilitan el aprendizaje y proporcionan la orientación precisa que requiere la acción
humana en cada una de las unidades administrativas que conforman a la empresa
fundamentalmente a nivel operativo o de ejecución.
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Planificación
La planificación
consiste en un proceso racional para alcanzar los objetivos del modo más eficiente
siguiendo determinados cursos de acción, es el primer paso del proceso administrativo
donde se determina los resultados que pretende alcanzar la organización. Determina
planes más específicos que se refieren a cada uno de los departamentos de la
empresa y se subordinan a los Planes Estratégicos.
Consiste en fijar el curso concreto de acción que ha de seguirse, estableciendo los
principios de orientación, la secuencia de operaciones para realizarlo, y la
determinación de tiempos.
Existen 2 tipos de planificación:
La planificación estratégica: es una herramienta de gestión que permite establecer el

que hacer y el camino que deben recorrer las organizaciones para alcanzar las metas
previstas, teniendo en cuenta los cambios y demandas que impone su entorno. En este
sentido, es una herramienta fundamental para la toma de decisiones al interior de
cualquier organización es a largo plazo de 3-5 años
La planificación operativa: consiste en formular planes a corto plazo que pongan de

relieve las diversas partes de la organización. Se utiliza para describir lo que las
diversas partes de la organización deben hacer para que la empresa tenga éxito a corto
plazo (día a día).
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Organización
Organización es la coordinación de las actividades de todos los individuos que integran

una empresa con el propósito de obtener el máximo de aprovechamiento posible de los
elementos materiales, técnicos y humanos, en la realización de los fines que la propia
empresa persigue.
La organización se emplea para distribuir las responsabilidades entre los miembros del
equipo de trabajo, para establecer y reconocer las relaciones y vínculos necesarios.
Su finalidad es simplificar el trabajo, coordinar y optimizar las funciones y el buen uso
de los recursos.
Importancia de la Organización
Es un medio que establece la mejor manera de alanzar los objetivos suministra los
métodos para que se puedan desempeñar las actividades eficientemente, con el
mínimo de esfuerzos, evita lentitud e ineficiencia, reduce o elimina la duplicidad de
esfuerzos, al delimitar funciones y responsabilidades.
La estructura debe reflejar los objetivos y planes de la empresa, la autoridad y su
ambiente.
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Ejecución
En esta etapa del proceso administrativo comprende la influencia del administrador en

la realización de planes, obteniendo una respuesta positiva de sus empleados
mediante la comunicación, la supervisión y la motivación. La ejecución de los planes de
acuerdo con la estructura organizacional, mediante la guía de los esfuerzos del grupo
social.
Importancia de la Ejecución.
Pone en marcha todos los lineamientos establecidos durante la planeación y la

organización. A través de ella se logran las formas de conducta más deseables en los
miembros de la estructura organizacional.
La dirección eficiente es determinante en la moral de los empleados y

consecuentemente, en la productividad. Su calidad se refleja en el logro de los
objetivos, la implementación de métodos de organización y en la eficacia de los
sistemas de control a través de ella se establece la comunicación necesaria para que la
organización funcione.
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Control
El control es una etapa primordial en la administración, pues, aunque una empresa

cuente con magníficos planes, una estructura organizacional adecuada y una dirección
eficiente, el ejecutivo no podrá verificar cuál es la situación real de la organización si no
existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los
objetivos.
Esta última función tiene el papel de garantizar que la empresa está encaminada por el
rumbo del éxito. Si bien cada función anteriormente nombrada puede ser realizada al
pie de la letra, eso no garantizará que la entidad se incline hacia un camino económico
positivo.
El control es una tarea administrativa, la cual debe ser ejercida con profesionalidad y de
forma transparente. El control de las actividades que se desarrollan en una empresa
sirve para analizar los puntos altos y los puntos bajos de las mismas.
Importancia del Control
El control establece medidas para corregir las actividades y

alcanzar los planes exitosamente. También determina y
analiza rápidamente las causas que pueden originar
desviaciones, para que no se vuelvan a presentar
en el futuro.
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Objetivos:
• Instruir al personal.
• Precisar funciones y relaciones
• Coadyuvar a la ejecución de labores.
• Servir como medio de integración y orientación.
• Proporcionar información básica.
• Permitir conocer el funcionamiento interno.
• Auxiliar en la inducción del puesto y al adiestramiento.
• Servir para el análisis de un sistema.
Algunas normas administrativas son:
• Velar por una adecuada coordinación interna.

• Dirección competente y firme.
• Acciones y esfuerzos coordinados y complementarios.
• Decisiones claras, adecuadas y correctas.
• Estímulo a las iniciativas.
• Remuneración competitiva.
• Respeto a la disciplina.
• Sanciones a las infracciones.
• Subordinación del interés particular al general.
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Contabilidad (Sistema contable/contabilidad manual)
Como se categoriza cada área y como se hace para proteger esa información:
Gerente general: en este momento es Violetta Guillen, hija del Dueño Omar Guillen.
Gerente de operaciones, Gerente de ventas, Gerente de compras y Gerente financiero,

sí están distribuidas las gerencias, cada uno de ellos hace sus reportes de todo el
trabajo realizado en el mes y esto se le presenta a gerencia general.
Toda esta información es proporcionada por todos los movimientos hechos en SAP lo
cual es el sistema con que trabaja Promaco.
Cada gerente en el mismo SAP descarga todos los meses una base datos que
contiene sus respectivas funciones que son presentadas a Gerencia General en un
reporte de todo lo que se ha realizado en el mes y se presentan los filos para más
protección.
La empresa paga Auditoría externa exclusivamente para toda la parte financiera, y
todas las áreas administrativas donde se haga uso de la entrada y salida de dinero, los
resultados son elaborados en informes que se presentan a los socios de la empresa.
El proceso se lleva a cabo cada 6 meses o sea 2 veces al año, o si bien cada 4 meses
o sea 3 veces al año, todo depende las decisiones coordinadas por gerencia o los
socios.
Control del efectivo: Fondos de caja chica, responsables y manejo de fondos
El Desarrollo de las actividades normales de la Empresa Promaco, y de los proyectos

especiales que se ejecutan hay actividades, que requieren de gastos menores, los que
por su continuidad no ameritan la emisión de cheques por cada pago; debiendo
atenderse de forma centralizada bajo procedimientos especiales que garanticen un
mejor control de máxima flexibilidad en la actividad de la institución para tales efectos
se hace necesario la creación de fondos fijos de Caja Chica.
La Secretaria como responsable y representante de Caja Chica deberá rendir una

fianza personal por una suma igual al valor que se mencionará o en su defecto, otorgar
un pagaré para responder por el monto del fondo asignado.
Crease el fondo de Caja Chica con una cantidad de L. 75,000.00 (Mil Lempiras) su
condición será de fondo fijo y únicamente se reducirá o incrementará mediante la
autorización por escrito de la Gerencia Financiera, previa presentación del Plan y
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Presupuesto de las necesidades que deberán atenderse con estos fondos. Máximo 2
rembolsos por mes.
El fondo de Caja Chica es exclusivamente para pagos en efectivo de forma inmediata

de las operaciones de la empresa, previamente autorizados, y que serán
exclusivamente para pagos menores y que por su naturaleza demandan una atención
ágil y oportuna.
Los pagos que se realicen por medio del fondo de Caja Chica no deberán exceder de
L. 75,000.00 (Mil Lempiras) al sobrepasar el gasto de la cantidad apuntada
anteriormente, los pagos se efectuaran por medio de cheques.
Documentos que respaldan las erogaciones del fondo:
a) Toda erogación deberá estar amparada por el comprobante correspondiente

(recibo o factura), estos documentos contendrán la cantidad, descripción y valor
de cada artículo o servicio que se paga.
b) Cuando se requiera hacer compras de útiles de oficina que no haya en
existencia en proveeduría, deberán ser autorizadas por el Gerente Financiero.
c) El reembolso del fondo de Caja Chica se solicita al Gerente Financiero,
presentando en el formulario especial elaborado para tal efecto una descripción
por renglones de los gastos efectuados y el valor de los mismos. Este formulario
e informe deberá contener la firma del empleado responsable del fondo
(Secretaria), deberá ser revisado por el Contador (a) aprobado por el Gerente
Financiero para su reintegro.
El fondo de Caja Chica no será utilizado para el pago de los siguientes gastos:
1. Sueldos y Salarios.
2. Aguinaldos.
3. Prestaciones laborales.
4. Viáticos y otros gastos de viaje dentro y fuera del país que excedan de L.75,
000.00 (setenta y cinco Mil Lempiras).
5. Compra de mobiliario y equipo que exceda de L.75, 000.00 (setenta y cinco Mil
Lempiras).
6. Pagos de materiales para proyectos de inversión.
7. Pago de mano de obra calificada para proyectos de inversión.
Se solicitará a empleados y funcionarios para lo establecido en el presente reglamento,

los comprobantes de los gastos efectuados, salvo en aquellos casos en que el
proveedor del servicio utilizado no extienda los recibos o facturas u otro comprobante
(gastos de transporte, en bus, taxi y otros).
Manejo y control:
Para el Manejo y control del fondo de Caja Chica se deberá cumplir fielmente lo
establecido en los numerales que a continuación se detallan:
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a) El fondo de Caja Chica deberá manejarse en una caja metálica de seguridad y

en horas no laborales se guardará en un archivo con llave, en la oficina de la
Secretaria.
b) La Secretaria como encargada del fondo de Caja Chica, llevará un registro de
caja, especialmente dedicado al asiento de todas las transacciones de la misma.
c) Los arqueos deberán ser practicados al menos una vez por mes efectuados por
la persona designada para realizar arqueos, para lo cual la Secretaria prestará
toda la colaboración necesaria y oportuna.
d) Los faltantes que resulten al efectuar los arqueos, deben ser cancelados
inmediatamente por la Secretaria, como persona responsable del manejo del
fondo de Caja Chica.
e) Los sobrantes que resulten al efectuar los arqueos, serán depositados en la
Tesorería y cuyos ingresos deberán ser registrados contablemente.
f) Toda erogación que al momento del arqueo no se encuentre debidamente
respaldada y enmarcada dentro de los preceptos de este Reglamento, no será
reconocida como tal y será objeto de reparo.
g) Al momento de efectuar cualquier pago, deberá imprimirse el comprobante que
ampara los egresos del fondo, el sello de "PAGADO POR CAJA CHICA" y
contendrá la fecha y firma del beneficiario en caso de recibos y para las facturas
se requerirá su respectivo membrete de la comercial o en su defecto será
indispensable la respectiva copia de la tarjeta de identidad del proveedor.
h) Por ningún motivo se aceptará que la persona responsable del manejo del fondo
de Caja Chica, utilice su propio dinero para realizar pagos, aunque los fondos se
hayan agotado.
Con el propósito de mantener siempre efectivo disponible, los reembolsos de gastos

pagados a través del fondo de Caja Chica deberán solicitarse con toda la
documentación soporte para su próximo reintegro el cual se harán mediante cheque
cada vez que haya agotado entre un rango del 70 a 85 por ciento del monto total del
fondo de Caja Chica asignado. Para los efectos Considerados en el párrafo anterior se
emitirá un cheque a favor del responsable de fondo de Caja Chica en el cual se
imprimirán las palabras "REEMBOLSO DE CAJA CHICA", cuyo valor deberá ser igual a
la suma de las facturas y recibos que se hayan adjuntado debidamente al informe y
solicitado su reintegro, estos documentos serán revisados por el Contador (a), el
reembolso se hará efectivo una vez autorizado por el Gerente Financiero.
Controles internos:
El empleado responsable del manejo de los fondos de Caja Chica, deberá mantener
archivados cuidadosamente los documentos cancelados por dicho fondo.
Todos los pagos que se realicen con el fondo de Caja Chica, serán autorizados por
Gerente Financiero o en su defecto el (a) Gerente General.
El empleado responsable del manejo de los fondos de Caja Chica, deberá cumplir
estrictamente con lo estipulado en el presente Reglamento y además, los requisitos y
obligaciones que sobre esta materia disponga la empresa Promaco.
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El empleado responsable del manejo de los fondos de Caja Chica, deberá elaborar un
listado de los gastos pagados por el fondo de Caja Chica y con toda la documentación
se enviará al (a) Contador (a) Gerente Financiero para su correspondiente revisión,
requisito indispensable para solicitar sean reembolsados dichos pagos.
Control de cuentas bancarias
En las conciliaciones bancarias conciliamos aproximadamente 35 cuentas moneda

nacional y moneda extranjera.
Para la apertura de cuentas bancarias se tiene que llenar un formulario que lo
proporciona el banco y los requisitos como ser escrituras RTN permiso de operación
etc.
En el manejo de las cuentas bancarias se manejan con estado de cuenta en físico y

digital (en línea).
Cuentas por cobrar
Considerar como fallas graves en los manejos administrativos, los siguientes:
• Falta de datos necesarios en la factura.

• Otorgación de créditos sin requisitos completos.
• No llevar el control del vencimiento de las facturas.
• No llevar un programa de cobros.
Es por ello que los objetivos no se cumplen, ya que al no haber un buen

funcionamiento en el sistema de cobranza no puede haber buenos resultados, lo cual
afecta a la organización ya que no existe una liquidez que asegure la estabilidad y
solidez de la empresa, como consecuencia de no cancelar al día las facturas
que le tienen vencidas lo que imposibilita las inversiones y operaciones que
esta requiere para subsistir.
Lineamientos de control interno:
• Enviar debidamente y sin retraso los estados de cuentas.

• Revisar mensualmente las facturas vencidas.
• La línea de crédito debe estar actualizado con respecto al historial de pago.
Clasificación de las cuentas por cobrar:
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1. Provenientes de ventas de bienes o servicios.

2. No provenientes de venta de bienes o servicios.
Cuentas por cobrar provenientes de ventas de bienes o servicios.
Su origen es la venta a crédito de bienes o servicios y que, generalmente, están

respaldadas por la aceptación de una "factura" por parte del cliente.
Las cuentas por cobrar provenientes de ventas a crédito son comúnmente conocidas
como "cuentas por cobrar comerciales" o "cuentas por cobrar a clientes" y deben ser
presentadas en el balance general en el grupo de activo circulante o corriente, excepto
aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la
empresa, el cual, es de doce meses.
Activo circulante cuentas por cobrar con vencimiento mayor de doce meses, es
necesario que éstas aparezcan separadas de las que vencerán antes de un año.
Si se hace caso omiso de esta norma y se presentan ambos grupos en una sola
cuenta, este hecho debe ser revelado mediante notas al balance.
Cuentas por cobrar no provenientes de ventas a créditos.
Se refiere a derechos por cobrar que la empresa posee originados por transacciones
diferentes a ventas de bienes y servicios a crédito.
De acuerdo con la naturaleza de la transacción que las origina, las cuentas por cobrar
no provenientes de ventas de bienes o servicios, pueden ser clasificadas a su vez en
dos grupos:
Cuentas por cobrar que representan derechos por cobrar en efectivo.
Estas cuentas por cobrar se refieren a derechos que serán cobrados en efectivo. El
origen de estas cuentas por cobrar es muy variado. Entre ellas, podríamos citar las
siguientes:
Cuentas por cobrar a trabajadores:
El origen de estas cuentas por cobrar podría ser el de préstamos otorgados por la
empresa o por ventas hechas a los trabajadores para su propio consumo.
Alquileres por cobrar: Estas cuentas por cobrar aparecen cuando la empresa arrienda
un inmueble o parte de él y el canon de arrendamiento se recibe por lapsos vencidos.
Cuando va a ser elaborado un Balance General y se observa que, para esa fecha, la
empresa tiene ya devengado algún monto por ese concepto, deberá ser registrado
como alquileres por cobrar y presentada la cuenta en el balance dentro del activo
circulante.
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Sin embargo, cuando el objetivo natural de la empresa sea el de alquilar Inmuebles, los
montos que recibe por ese concepto constituyen sus Ingresos normales provenientes
de la venta de un servicio. En este caso, se registrarán en cuentas por cobrar
comerciales los alquileres ya devengados pero no cobrados.
Reclamaciones por cobrar a compañías de seguro: Será registrados en esta cuenta
aquellos derechos por cobrar provenientes de redamos de cualquier tipo que se hagan
a las compañías de seguros.
Reclamaciones por cobrar a proveedores:
Con alguna frecuencia se presenta el caso en que la empresa compra una mercancía
de contado y, posteriormente, tal mercancía es devuelta al proveedor por cualquier
razón. SI se ha convenido en que el proveedor devolverá el valor correspondiente en
efectivo y no mediante una nueva mercancías en forma inmediata, el derecho a cobrar
debe ser registrado en la cuenta "reclamaciones por cobrar a proveedores".
Reclamaciones judiciales por cobrar:
Cualquier reclamación que se esté litigando y que se tenga un alto grado de seguridad
de que la sentencia será favorable, debe ser registrada en esta cuenta y presentada
como activo circulante si se espera que se cobrara en un lapso de doce meses.
Depósitos en garantías de cumplimientos de contrato:
Cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar Un

determinado servicio, y el contratante exige que. se haga un depósito garantizando que
el objetivo de tal contrato será cumplido, el monto depositado será registrado en la
cuenta mencionada y presentada dentro del activo circulante, siempre que esté
contemplado que la obra será terminada o que el servicio será prestado dentro de los
próximos doce meses.
Regalías por cobrar:
Cualquier tipo de regalía que la empresa haya devengado pero que aún no ha cobrado,
deberá ser registrada en esta cuenta.
Cuentas por cobrar a los accionistas:
Se registra en esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la
empresa por conceptos diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.
Cuentas por cobrar a compañías subsidiarias:
Se dice que una compañía es subsidiaria de otra, cuando ésta es propietaria de más
del 50% del capital de aquélla. A la compañía "dominante" se le denomina "compañía
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matriz". La compañía matriz debe registrar en esta cuenta cualquier préstamo, anticipo,
etc., que conceda a la subsidiaria.
Los derechos por cobrar provenientes de ventas de bienes o servicios a la subsidiaria,

deben ser registrados dentro de "cuentas por cobrar comerciales", pero separadas de
las cuentas por cobrar a otros clientes. Estas cuentas serán presentadas en el activo
circulante, si se espera que sean cobradas en un lapso no mayor de un año.
Medidas de control interno que deben ponerse en práctica en tomo al ciclo de ingresos:
Con respecto a las ventas:

Todo pedido de clientes debe ser sometido a revisión y aprobación antes del despacho
de la mercancía. Esta revisión debe ser hecha por:
a. El departamento de ventas en cuanto a condiciones.

b. El departamento de crédito en cuanto a la determinación de riesgos.
Con respecto a despachos:
1. Insistiendo en la separación de funciones, las personas encargadas del

despacho, deben ser diferentes a las que controlan la mercancía en el almacén.
2. Los empleados de la sección de despacho no deben tener acceso al almacén.
3. Las cantidades físicas a despachar deben ser verificadas con las que se
mencionan en la nota de despacho al cliente.
4. Las notas de despacho deben estar pre numeradas y establecer un control
sobre la secuencia de las mismas.
Respecto a facturación:
1. Deben estar separadas las funciones del departamento de facturación de las

que realizan los departamentos de despacho y cuentas por cobrar.
2. Se establecerán los controles necesarios para asegurarse de que todas las
notas de despacho de mercancías son facturadas.
3. Las facturas deben estar pre numeradas llevando un control adecuado de su
existencia y uso.
4. Una vez elaborada la factura se procederá a verificada en cuanto a precio,
exactitud aritmética, rebajas etc.
En cuanto a crédito y cobranzas.
El departamento de crédito debe ser independiente de los departamentos de ventas y

cuentas por cobrar.
Debe requerirse la aprobación de un funcionario responsable para:
a. Dar de baja en libros las cuentas que resulten incobrables.
b. Conceder descuentos fuera del período normal o exceso sobre los
términos usuales.
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Las notas de crédito por devoluciones y rebajas deben estar pre numeradas y su uso
debidamente controlado.
Cuando se emitan notas de crédito por concepto de devolución, deben estar

respaldadas por un informe de recepción de mercancía devuelta y aprobadas por un
funcionario responsable.
• Las facturas deben ser clasificadas por su antigüedad y ser revisadas

periódicamente por un funcionario responsable.
• Las facturas dadas de baja en libros deben ser adecuadamente controladas y
examinadas periódicamente con el objeto de gestionar su cobro.
Con respecto a cuentas por cobrar:
1. Mensualmente, como mínimo, deben ser cuadrados los auxiliares de cuentas

por cobrar con el mayor general.
2. Es una práctica muy sana, enviar mensualmente estados de cuenta a los

clientes.
3. Personas independientes del departamento de ventas, facturación y caja, deben:

a) Comparar los estados de cuenta mensuales con el balance de comprobación y
enviar directamente por correo los estados de cuenta, investigando las
diferencias encontradas.
b) Comparar el balance de comprobación y el análisis por antigüedad con el saldo
en el mayor.
4. Los empleados que llevan los mayores auxiliares de cuentas por cobrar deben
ser rotados con frecuencia.
5. Los despachos de mercancías en consignación deben ser manejados por
separado de las ventas y las cuentas por cobrar.
Cuentas por cobrar que representan derechos por cobrar en bienes diferentes a
efectivo.
Inventarios
Promaco ofrece productos del rubro ferretero, para tener un mejor control en todas sus
bodegas coloco el producto divido por áreas establecidas en todas sus bodegas.
Promaco cuenta con dos sucursales:
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• PROMACO CHOLUTECA Y PROMACO SAN LORENZO, cuenta con las

bodegas Súper tienda Bodega tienda hierro cerámica Cemento y madera.
• PROMACO CHOLUTECA CUENTA CON 7 BODEGAS llamadas bodega
Súper tienda, Bodega Tienda, Bodega Cerámica, Bodega Hierro, Bodega
Madera, y bodega de averia Ouleth, y su centro de distribución CEDIS.
Para un mejor control de los inventarios en cada bodega se divide por áreas, las áreas
establecidas son: Construcción, Cerrajería, Tornillería, Automotriz, Herramienta,
Electricidad, Pintura, Fontanería, Hogar, papelería, plantas y Snack
Estas a su vez controladas por dos encargados de área:
El departamento de Inventario trabaja de la mano de los departamentos de ventas y

compras.
El departamento de ventas les informa sobre el producto que ya no hay en las bodegas
para vender y les informa sobre nuevos productos solicitados por los clientes para
llenar la cartera de producto que ofrece la empresa.
El departamento de Compras establece un informe a inventarios sobre el producto de

lenta rotación, producto vencido y productos con poca existencia, también se encarga
de las devoluciones a proveedores por los productos que no completan las exigencias
de los clientes.
El departamento de inventarios está integrado por 3 personas que supervisan las

bodegas y todos sus movimientos, cada bodega tiene su encargado de bodega, este es
responsable de todo el Stock ingresado a su bodega
Para tener un mejor control y vigilancia de los procedimientos que debe de ejecutar el
departamento de Inventarios se creó el departamento de Auditoría interna de
inventarios, estos son responsables todas las actividades que realice el departamento.
El departamento de Auditoría realiza los ajustes en sistema SAP para ingresar o retirar
Stock que no exista o cantidades de producto que esté sobrando y no tenga una
justificación adecuada.
El departamento de Auditoría es la empresa Promaco es el que lleva toda la parte de

control en cuanto a los inventarios ya que este establece 2 auditorías Generales al año
cada 6 meses en todas las bodegas dejando los inventarios y los saldos consolidados y
limpios para su exacta manipulación.
Así como generar auditorías selectivas cada mes monitoreando el Stock que más
movimientos tiene, más valor, mas rotación, también supervisa el Stock con lenta
rotación y además el producto que es no está apto para la venta dándole baja del
sistema y dejando inventarios más sanos para la empresa.
Además de sanos proyectando datos precisos y exactos en cuanto a la existencia de
Stock actual en cada bodega.
UTH
2022
El departamento de inventarios realice lo que se conoce como Conteo Cíclico, que es

aplicado a los encargados de área, estos se establecen por productos que más
problemas y descuadres presenta debido a su alta rotación y demanda por parte de los
clientes esto se ejecuta para poder solucionar problemas que se pueden ocasionar con
las ventas de Stock y las existencias que hay en bodega.
Los controles establecidos por la empresa Promaco para cuidar y proteger sus
inventarios son los siguientes:
• Informes presentados por el departamento de Compras sobre el producto de

lenta rotación y distribución del Stock en las diferentes bodegas, así como no
dejar en 0 las existencias de los mismos
• Informes presentados por el departamento de ventas, sobre venta de
productos solicitud de compra de producto que más se demanda
• Informes presentados por el Departamento de Auditoría, sobre exactitud e
inexactitud de inventarios por bodega, informe de la merma generada cada
mes, informe sobre toda lo averiado y descarte presentado por mes, informe
sobre los ajustes realizados en sistema SAP, así como de cuantificar los
inventarios exactos y actualizados por áreas y por bodegas de todo Promaco.
Por motivos de seguridad y privacidad de la empresa no se nos dio la autorización de

exponer datos y cifras monetarias y de unidades del Stock que se maneja por bodega.
Cada auditoría General se toma el 100% del inventario para ser contado y comparado
con lo que se ingresó al sistema.
Las auditorias selectivas que se realizan cada mes se establece un 40% del Stock para
ser contados y conciliado con sistema, así evitar fugas y robos de los mismos, también
identificar y detectar cualquier anomalía que se pueda presentar con el manejo de
inventarios.
UTH
2022
Conclusión
Es importante la buena admiración de las empresas en cuanto a sus operaciones, así

estas llevan y manejan con mayor eficiencia los recursos de las mismas y es de vital
importancia fundamentar la línea de direcciones a ejecutar para tener un mejor control
y precisión a la hora de tomar decisión importante para la empresa, y el camino que
deberá llevar la misma es sus operaciones.
Podemos decir que Promaco es una empresa socialmente responsable, con varios
años de laborar en esta localidad por lo cual es una empresa sólida en la zona sur. A
través de esta investigación adquirimos varios conocimientos como, por ejemplo: la
importancia que tienen las normas administrativas en una organización ya que son
consideradas uno de los elementos más eficaces para la toma de decisiones, él porque
es importante aplicar la planificación, organización, dirección y control en las empresas.
Así como también la importancia del control interno ya que este contribuye a la
seguridad del sistema contable que utiliza la empresa, sirve para detectar
irregularidades y de esta manera ayuda a que la empresa realice su objetivo.
Y la supervisión y el monitoreo que son punto clave para asegurar que el control interno
funcione adecuadamente.
Durante el proceso de investigación recopile información con el objetivo de aplicar en

un trabajo o con la visión de formar una empresa, pero sobre todo admirada de como
los controles internos se realizan en base al cuidado tanto del dinero como la
efectividad de cada empleado, al romper un control se debe de medir la gravedad y
tomar decisiones, los controles son la seguridad de la solidez de una empresa y
mantenerla en el mercado, pero además visualiza la calidad de valores y la integridad
de cada persona que labora en ella, los controles están dirigidos a mantener un orden
empresarial.
UTH
2022
yo pienso que este trabajo nos ayuda mucho a conocer sobre la buena administración
de la empresa, conocer más de los controles internos ya que esto nos va servir al
momento que vayamos a practica o si tenemos un trabajo que requieran de ello
nosotros ya vamos saber cómo manejarlo, este proceso que se desarrolla dentro de la
empresa por eso pienso es muy importante este trabajo de investigación que fue
asignado.
UTH

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2022

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• Garantizar la eficacia, eficiencia, y economía en todas las operaciones

• Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.

• Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos, detectar y corregir las

• Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA: PROMACO

Para el 2022 consolidarnos en el mercado nacional a través del compromiso y

• Satisfacer las necesidades.

• Aumentar las ventas mensuales.

• Lograr un mejor proceso de ventas.

• Mejorar el proceso de comercialización.

• Proporcionar estabilidad laboral y promover el compromiso.

• Conocer del volumen de clientes nuevos.

• Garantizar el despacho oportuno.

• Desarrollar la fidelidad con los clientes.

• Incrementar los vínculos con los principales Proveedores.

• Diseñar y Monitorear los controles de entrada y salida.

Datos Generales de la empresa

Nombre de Empresa: PROVEEDORA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION

Dirección: Calle Vicente Williams, frente a Pizza Hut Choluteca

Actividades: Venta de Producto Ferretero y Hogar al Mayor y por menor

Años de Antigüedad: 36 Años

Venta de Producto Ferretero y Hogar al Mayor y por menor.

Definición control interno y elementos

El control interno, de conformidad al Artículo 46 de la Ley Orgánica del Tribunal

1. Procurar la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad

2. Proteger los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso

3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.

4. Elaborar información financiera válida y confiable presentada con

Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos conceptos

• El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin.

Importancia del Control Interno. El Control Interno contribuye a la seguridad del

Actividades de Control. Las actividades de control son las políticas y los

Información y Comunicación. El sistema de información importante para los objetivos

Supervisión o Monitoreo. El objetivo de la supervisión es asegurar que el sistema de

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a) Toda erogación deberá estar amparada por el comprobante correspondiente