Marta Fernández Meseguer

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II

PRÁCTICA I

1. HERMENEGILDO LÓPEZ

Según el art. 17 de la LIRPF, se consideran rendimientos íntegros del trabajo todas las
contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o
en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral
o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas. En este
sentido los ingresos calificados como rendimientos del trabajo personal serían:

- 30.000 euros que le pagó el BBVA por su trabajo en dicha entidad

Según el art. 21 de la LIRPF, se consideran rendimientos íntegros del capital la totalidad de las
utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o
en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o
derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades
económicas realizadas por este. En este sentido, los ingresos calificados como rendimientos
del capital serían:

- 1.200 euros de intereses de una cuenta corriente en el mismo Banco  Podría

considerarse como rendimiento de capital mobiliario por la cesión a terceros de
capitales propios, entendiéndose al Banco como tercero (art. 25.2). La cuota tributaria
se obtiene aplicando a la base imponible determinada el 18 por ciento en cuanto a
intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.
- 180.000 euros con los que adquiere el inmueble en la montaña  rendimiento capital
inmobiliario (art. 22.1)
- 3.200 euros (10% del capital de una sociedad que ha ganado 32.000)  capital
mobiliario (art. 25.1)
- 10.000 euros de alquiler de un inmueble que tiene en la playa  capital inmobiliario
(art. 22). No es actividad económica porque no cuenta con, al menos, una persona
empleada con contrato laboral y a jornada completa (art. 27.2).
- 190.000 euros por la venta de unas acciones  capital mobiliario (art. 25)

Según el art. 27 de la LIRPF, se consideran rendimientos íntegros de actividades económicas

aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de
estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de
medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de
intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En este sentido, los ingresos
calificados como rendimientos de la actividad económica serían los 60.000 euros de su trabajo
como economista por cuenta propia

Según el art. 6 de la LIRPF en su apartado 4, no está sujeta a este impuesto la renta que se
encuentre sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por lo que los 50.000 euros que
le dejó su abuelo en herencia. No tributa en cuanto al IRPF, pero sí debe ser declarado, ocurre
lo mismo con la donación a su primo de 8.000 euros.

1
 Marta Fernández Meseguer

2. MERCEDES SÁNCHEZ

Según el art. 17, se consideran rendimientos del trabajo las contraprestaciones o utilidades,
cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa
o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el
carácter de rendimientos de actividades económicas.

- 80.000 euros de retribuciones

Por otro lado, las prestaciones que pueden catalogarse como rendimientos del trabajo
personal, podrán ser consideradas como rentas exentas en función del art. 7, en su apartado
h), por el que las prestaciones por maternidad o paternidad de la Seguridad Social.

- Prestación por maternidad del INSS por 9.000 euros en el mes de octubre
- Prestación por maternidad de la C. Madrid por 2.500 euros

3. ANTONIO X

Según el art. 25, los rendimientos del capital mobiliario son aquellos obtenidos por la
participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad.

- 1.200 euros por dividendos de Telefónica

Según el art. 22, los rendimientos del capital inmobiliario son aquellos procedentes de la
titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos, o de derechos reales que recaigan sobre
ellos, todos los que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos.

- 400 mensuales por arrendamiento de un inmueble  si tuviese un empleado con

contrato laboral entonces constituiría rendimiento de la actividad económica.

Dentro de la categoría de tributación de los socios y partícipes de las instituciones de inversión

colectiva del art. 94 sujeto a régimen especial.

- 900 euros en una participación en un Fondo de Inversión

Tratándose de un premio o sorteo, la renta queda exenta según el art. 7. Particularmente, y

según la disposición adicional trigésima tercera, estará exento del gravamen al ser el importe
inferior a 40.000 euros.

- 24.000 euros por el sorteo extraordinario de la Lotería Nacional

4. LUISA G

En cuanto al rendimiento del trabajo personal regulado en el art. 17 mediante el que se

consideran como tal las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o
naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal
o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades
económicas. Dentro de estas categorías se integran:

- 22.000 euros de retribuciones

- 200 euros a un fondo de pensiones de la CCAA
- 900 euros mensuales de pensión por incapacidad permanente (art. 17.2)

Según el art. 21 se consideran rendimientos del capital las utilidades o contraprestaciones,

cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que provengan,

2
 Marta Fernández Meseguer

directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad

corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por
este.

- 150.000 euros (valor catastral) por un inmueble que es su vivienda habitual  se

califica, concretamente, como rendimiento del capital inmobiliario o no genera renta
gravable para el IRPF al ser vivienda habitual, pero debe ser igualmente declarada.
- 87.000 euros (valor catastral) por inmueble en la paya  se califica como rendimiento
del capital inmobiliario procedente de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y
urbanos (art. 22.1). al ser segunda vivienda si se considera renta gravable.

5. ERNESTO PÉREZ

Según el art. 7 en su apartado e), las indemnizaciones por despido o cese del trabajador son
rentas exentas de tributación. En esta categoría entra:

- 200.000 euros por despido

Por otra parte, el apartado n) del mismo art. 7 regulas la exención de las prestaciones por
desempleo reconocidas por la respectiva entidad gestora cuando se perciban en la modalidad
de pago único, siempre que las cantidades percibidas se destinen a las finalidades y en los
casos previstos en el RD 1044/1985. Esta exención está condicionada al mantenimiento de la
acción o participación durante el plazo de cinco años, en el supuesto de que el contribuyente
se hubiera integrado en sociedades laborales o cooperativas de trabajo asociado. En esta
categoría se integra:

- 18.000 euros cobro pago único de la prestación por desempleo aportados para la
constitución de la cooperativa

Según el art. 27, los rendimientos de la actividad económica son aquellos que, procediendo del
trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por
parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de
recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o
distribución de bienes o servicios. De esta manera, su trabajo en la cooperativa de la que
forma parte junto con otros contribuyentes entra dentro de esta categoría.

- 1.250 euros mensuales por su trabajo en la cooperativa

6. JUANA L

Según el artículo 7, las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños
personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida serán consideradas rentas exentas
(apartado d). dentro de esta categoría se encuentra:

- 300.000 euros de indemnización por accidente de circulación

El mismo art. 7 en su apartado f), establece que quedarán exentas las prestaciones
reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan
como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez, como es el caso.

- 1.000 euros mensuales de prestación de la SS por invalidez

3
 Marta Fernández Meseguer

7. MANUEL VM

Tal y como establece el art. 7 sobre rentas exentas, los premios literarios, artísticos o
científicos relevantes se consideran rentas exentas de tributación. Dentro de esta categoría se
encuentran:

- 72.000 euros de accésit por el Premio Planeta de Novela

- 300.000 euros Premio Nobel de Literatura

Por otro lado, existe un rendimiento de capital mobiliario obtenido por la cesión a terceros de
capitales propios, si se entiende al Banco como tercero (art. 25.2). la cuota tributaria se
obtiene aplicando a la base imponible determinada el 18 por ciento en cuanto a intereses y
otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. Dentro de esta
categoría se encuentra:

- 150 euros de intereses de la cuenta ahorro

Por otro lado, las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de
manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquel se componen como
ganancias o pérdidas patrimoniales. En este caso, las ganancias del juego se computan como
ganancias patrimoniales (art. 33). Si el beneficio obtenido es superior a 1.600 euros en el juego
online o si la suma de la ganancia de patrimonio o rendimientos supera esa cifra habrá que
declararlo.

- 1.500 euros premio concurso televisivo

- 5.400 euros ganancias en la ruleta de un casino virtual legalmente autorizado

8. HERMINIA FERNÁNDEZ Y FERMÍN PÉREZ

Los distintos ingresos mencionados pertenecen a la sociedad de gananciales establecida entre

los cónyuges desde 1987, por lo que cada uno debe tributar por el 50% de la sociedad. Los
cónyuges integran una unidad familiar, y pueden decidir tributar conjunta o separadamente en
este periodo impositivo concreto. Teniendo ambos una serie de ingresos considerables
probablemente les salga más rentable tributar separadamente, en caso de que todas estas
rentas correspondieran a uno solo de ellos, entonces sí podría compensar realizar la
tributación de manera conjunta.

De manera aclaratoria, los 6.000 euros de alquileres de un piso heredado por Fermín son
gananciales ya que los frutos de un bien privativo (como es un piso heredado), siempre son
gananciales. Ocurre lo mismo con los 12.000 euros de la venta de unas acciones compradas
por Herminia estando soltera, los frutos de esa venta son gananciales, tal y como establece el
art. 1347.2 del CC.

En cuanto a los atrasos de 1.800 correspondientes al 2019, y cobrados en el periodo impositivo

actual, cabe destacar que son del ejercicio en que se devengaron, es decir, es renta obtenida el
año 2019, por lo que deberá declararse cuando se perciba, pero imputándolo al periodo
impositivo en que fueron exigibles, mediante la autoliquidación complementaria sin el pago de
intereses ni recargos.

9. EULOGIO FERNÁNDEZ

4
 Marta Fernández Meseguer

Al trasladarse de domicilio en el mes de marzo, durante ese periodo impositivo el

contribuyente no está en territorio español por un mínimo de 183 días tal y como establece el
art. 9. Por lo que no contribuye en España por este periodo impositivo.

Al pasar menos de 183 días en España no es residente, y al encontrarse la mayor parte de su

patrimonio en Francia tampoco radica en España el núcleo principal o la base de sus
actividades empresariales o profesionales, o de sus intereses económicos.

10. JUAN BORDES

Para este período impositivo, debe entenderse como su residencia habitual el territorio
español, debido a que ha permanecido más de 183 días en él y el traslado laboral se produjo
dos meses antes de terminar el periodo impositivo. Para el siguiente periodo ya podrá
considerarse contribuyente de Alemania en vez de España al residir allí más de 183 días por
trabajo. Pero para este actual se considera residente en España.

11. MBAPPÉ

A pesar de que no radica en España la mayor parte de su patrimonio, se entiende que

permanece más de 183 días al año en territorio español, por lo que deberá considerarse
residente al tener su residencia habitual en España. (Art. 9)

12. ARMANDO PÉREZ

En este caso, aunque no resida en España, será considerado residente en la medida en que la
actividad económica en España realizada por la sociedad de la que es socio mayoritario
conforma el núcleo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales, o de
su actividad económica, tal y como expresa el art. 9.

13. PABLO HERNÁNDEZ

En este caso, Pablo Hernández tiene nacionalidad española, pero su residencia habitual
actualmente está en Suiza, independientemente de que pase o no más de dos meses en un
solo país, al no ser miembro de misiones diplomáticas españolas, ni de las oficinas consulares o
un funcionario público en activo, no es de aplicación (art. 10), por lo que no tributará en
España porque no es residente. Esto, siempre que el núcleo principal o la base de sus
actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta, no se encuentre en España
(art. 9).

14. ANDRÉS PÉREZ

En este caso, existe una regla específica de presunción por la que, aunque Andrés no tiene
residencia en España, como su cónyuge reside en Madrid, se presume residente. Pero resulta
que Andrés lleva trabajando en Londres desde hace cinco años (que es más de 183 días), por lo
que no se le considerará residente siempre que lo demuestre.

15. FAMILIA LÓPEZ

La unidad familiar, según el art. 82, se integra por los cónyuges no separados legalmente y los
hijos menores (excepto los independizados con autorización) y los hijos mayores de edad
incapacitados judicialmente. En este caso la unidad familiar a efectos de tributación familiar
integra al matrimonio y a los dos hijos de 17 y 13 años por ser menores de edad. Dejando fuera
a los mayores de edad, independientemente de que vivan en el mismo domicilio familiar.

5
 Marta Fernández Meseguer

De ninguna manera se puede integrar en dos unidades familiares distintas, de tal manera que
la hija menor, en caso de percibir rentas, al convivir con sus padres en el mismo domicilio y,
además tener un hijo, que también convive en el mismo domicilio, podrá integrarse en la
unidad familiar junto con sus padres, o con su hijo, pero no puede pertenecer fiscalmente a las
dos unidades (STC 4/2001, de 15 de febrero)

16. FAMILIA MARTÍNEZ

La unidad familiar de la familia Martínez está compuesta por el matrimonio y los hijos menores
de edad (art. 82.1.), incluido el que es hijo de Luis ya que es hijo menor de edad que convive
en el mismo domicilio que el padre. (art. 82.2)

Por otro lado, el padre de Luis, aunque conviva en el mismo domicilio, integra una unidad
familiar independiente.