Información y Control

Financiero
Ayudante: Alex Alvarado Yefi
 Estados financieros básicos:
 Balance General: da cuenta de los bienes , deudas y patrimonio con que
cuenta la empresa.
 Estado de Resultados: informa sobre los ingresos, costos, y gastos de la
empresa en un periodo determinado y cuyo resultado final constituye
variación del patrimonio.
 El estado de flujos de efectivo: muestra el origen y el uso de los flujos de
efectivo (dinero) de la empresa.

Principio contable: Devengado

Base de los estados financieros. Indica que los efectos de las transacciones y demás
hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga el dinero u
otro equivalente al efectivo, se registra en los libros contables y se informa sobre ellos
en los estados financieros periódicos con los que se relaciona.
 Dualidad económica:

 Todo recurso empleado tiene una fuente de financiamiento o toda fuente

de recursos financia un uso de ellos.

 Ejemplos de fuentes y usos:

 Fuentes de fondos externas: créditos bancarios, créditos proveedores,
aportes de capital
 Uso de fondos: Compra de bienes, pago o abono de préstamos, pago o
abono a los proveedores, etc.
 Balance General

 Activo:
 Es la parte del balance que agrupa todos los bienes y derechos que posee
la empresa.
 La empresa adquiere activos con el fin de percibir fututos beneficios
económicos.
 Ejemplos: Caja, Banco, Mercaderías, Cuentas por cobrar, Activos fijos, etc.
 Pasivo exigible:
 Es una de las fuentes externas de fondos de la empresa

 Ejemplos: Proveedores, créditos bancarios, letras por pagar, etc.

 Pueden ser a corto plazo (menor a un año) o a largo plazo (mayor a un
año)

 Pasivo no exigible: Patrimonio

 Es una fuente de recursos interna de la empresa. Constituido por el aporte
de los socios(capital), utilidades retenidas, utilidades del ejercicio, cuentas
obligadas, etc.

Ecuación Patrimonial:
Activo = Pasivo + Patrimonio

Activo/pasivo corriente: cuentas que cambian constantemente, más

líquidas (Corto Plazo)
Activo/pasivo no corriente: cuentas que no cambian con frecuencia,
menos líquido (Largo Plazo)
Ejemplo Balance General
 El Estado de Resultados

 Describe como se generó el resultado final del periodo, detallando los distintos
conceptos por los cuales se generaron utilidades o pérdidas.
 Elementos del Estado de Resultados:
 Ingresos y ganancias
Costos:
 Gastos y pérdidas Costos no consumidos: son
aquellos que se pagan por
adelantado, constituyen un activo.
Costos consumidos: son los gastos
Ingresos: beneficios económicos
en los que la empresa desembolsa
originados por actividades de la
dinero para, esto para generar los
operación (Ej: Ingresos por ventas)
ingresos del periodo.
Ganancias: beneficios económicos
Pérdidas: es el sacrificio
originados por actividades fuera de
económico en el que se incurre
explotación(Ej: intereses percibidos)
por actividades no habituales de
la empresa, fuera de su giro. Ej:
gastos financieros.
 Estructura Estado de Resultados:
Ingresos por ventas
(-)Costos de venta
=Margen Bruto
(+/-)Ingresos, gastos operacionales
= Margen operacional
(+/-) Ingresos y pérdidas no operacionales
= Margen no operacional
(-)Impuesto a la renta
= Utilidad del ejercicio
Ejemplo Estado de Resultados
 Cuentas contables: cuentas T
Debe Nombre de la cuenta Haber

Cargos, débitos , adeudar Abonos, acreditar

Debe mayor que haber:

saldo deudor
Debe menor que el haber:
saldo acreedor
Debe igual a haber:
cuenta saldada.

Suma de débitos o cargos

GAS-TIVOS AUMENTAN AL DEBE, LOS DEMÁS, ¡AL HABER!

 Libro diario
 Registro cronológico de todas las operaciones de la empresa en que se
señalan:
 Fecha de operación
 Cuentas utilizadas
 Cargo o abono
 Monto transado
Ejemplo Libro Diario
 Impuesto al valor agregado(IVA):
Afecta a toda venta que efectúe un vendedor habitual de bienes corporales
muebles y a la prestación de un servicio.
IVA Crédito Fiscal: Se recarga en las facturas de compra
IVA Débito Fiscal: Se recarga en las facturas y boletas de venta

 Impuesto a la Renta:
Impuesto que se paga como un porcentaje de las ganancias(utilidades).
 IVA Crédito Fiscal es un activo
 IVA Débito Fiscal es un pasivo

 Si IVA DF> IVA CF, la diferencia debe ser declarada y pagada a más tardar
el día 20 del siguiente mes.
 Si IVA DF = IVA CF, de igual manera se debe declarar a más tardar el día
20 del siguiente mes.
 Si IVA DF< IVA CF, esto debe ser declarado a más tardar el día 20 del
siguiente mes y la diferencia se acumula en una cuenta fiscal en forma de
UTM.
MONTO NETO= MONTO SIN IVA= MONTO X + IVA
MONTO BRUTO= MONTO NETO+IVA=MONTO X IVA INCLUÍDO

MONTO NETO= MONTO BRUTO/1,19

IVA= MONTO NETO x 0,19 // IVA= MONTO BRUTO- MONTO
NETO
 Notas de créditos emitidas: por devolución de alguna venta o por
descuentos otorgados , reduce IVA DF.
 Notas de crédito recibidas: por devolución de compra o por descuento
percibido, IVA CF disminuye.
 Notas de débito: por aumento de deudas, intereses cobrados. Si se emite,
aumenta IVA DF y si son recibidas, aumenta IVA CF.
Tratamiento de las existencias

 Para determinar apropiadamente el costo de venta de las transacciones

realizadas por la empresa, es necesario elegir un mecanismo para
uniformar su registro. Esto dado que al adquirir mercaderías en momentos
diferentes o con proveedores diferentes, suele suceder que el precio de
estas va cambiando.
 Para lo anterior existen 3 mecanismos usados más comúnmente y que se
conocen como “inventario perpetuo” o “permanencia de inventario”:
 PEPS/FIFO: Primero en entrar primero en salir
 UEPS/LIFO: Ultimo en entrar primero en salir
 Promedio Ponderado
Para respetar la lógica que sigue cada mecanismo, cuando hay
devoluciones involucradas se debe considerar:
 a) Devoluciones de compra: Se les da salida al mismo precio en que se
adquirieron.
 b) Devoluciones de Venta:
• FIFO/PEPS: Se ingresan al valor en que se sacó la venta partiendo por el
valor de compra más NUEVO.
• LIFO/UEPS: Se ingresan al valor en que se sacó la venta partiendo por el
valor de compra más ANTIGUO.
• Promedio Ponderado: Se ingresan al valor en que se sacó la venta,
generándose un nuevo valor promedio.
Ejemplo
PEPS
UEPS
Promedio Ponderado
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Ayudante: Alex Alvarado