PROCEDIMIENTO ANALITICO O

PORMENORIZADO

FEBRERO 2024
 PROCEDIMIENTO
ANALÍTICO
El Sistema Analítico o Pormenorizado
consiste fundamentalmente en abrir
una cuenta para cada uno de los
conceptos afectados por las
operaciones realizadas directamente
con mercancías, para llevar a cabo el
control de sus aumentos y
disminuciones.
 VENTAJAS
▪ Información
El sistema clara y concisa de los registros contables y las
operaciones de la empresa
analítico o
▪ Elaboración más sencilla de los Estados de Resultado
pormenoriz
▪ Posibilidad de conocer en todo momento el inventario
ado tiene
inicial, el número de ventas, compras, entre otras cuentas
las
▪ Mayor claridad en el registro de las operaciones de
siguientes
mercancías
ventajas:
▪ Posibilidad de conocer en todo momento el importe del
inventario inicial, así como de las compras, las ventas, los
gastos sobre compras, las rebajas y las devoluciones sobre
compras y sobre ventas
 CUENTAS

EN ESTE
 Inventarios.
 Compras (deudora)
PROCEDIMIEN
 Gastos de Compra: (deudora)
TO SE
 Devoluciones sobre compras (acreedora)
ESTABLECEN
 Rebajas sobre compra (acreedora)
LAS  Ventas (acreedora)
SIGUIENTES
 Devoluciones (deudora)

CUENTAS:
 Rebajas sobre ventas (deudora)
 PÉRDIDAS Y GANANCIAS (deudora sí se trata de
pérdida y acreedora sí se trata de utilidad).
Esta cuenta se usa, al principio el ejercicio, se debe
considerar como cuenta del Activo circulante, pues su
saldo representa la existencia de mercancías.

Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se

debe sumar al valor de las compras netas, para
determinar la suma o total de mercancías.
CUENTAS DE RESULTADO DE COMPRAS
CUENTAS DE RESULTADO DE COMPRAS
CUENTAS DE RESULTADO DE COMPRAS

REBAJAS SOBRE COMPRAS

CUENTAS DE RESULTADO DE COMPRAS
CUENTAS DE RESULTADOS DE VENTAS
CUENTAS DE RESULTADOS DE VENTAS
CUENTAS DE RESULTADOS DE VENTAS
CUENTAS DE PERDIDAS O GANANCIAS
Al término del ejercicio se realizan una serie de ajustes
que sirven para determinar la utilidad o perdida bruta
del ejercicio, se realizan mediante traspasos entre las
cuentas de mayor.
ASIENTOS DE AJUSTE
VENTAS NETAS:
A) Ventas Netas: Se realiza un abono en las
cuentas “Devoluciones sobre Ventas” y
“Descuentos sobre Ventas” para saldarlas y se
carga el saldo de ambas en la cuenta “Ventas”,
para que en esta última quede el saldo de las
ventas netas.
COMPRAS TOTALES

B) Compras Totales: Se realiza un abono

en la cuenta “Gastos de Compra” por el
saldo de la misma, quedando saldada y
se carga en la cuenta “Compras”, para
que en esta última quede el saldo de las
compras totales.
COMPRAS NETAS

C) Compras Netas: Se cargan las cuentas

“Descuentos sobre Compra” y
“Devoluciones sobre Compra”, quedando
saldadas y se abona a la cuenta
“Compras”, para que en esta última
quede el saldo de las compras netas.
TOTAL DE MERCANCIA

D) Total de Mercancías: Se realiza un

abono en la cuenta “Inventario Inicial”,
que quedará saldada y se carga en la
cuenta “Compras”, para que en esta
última quede el saldo del total de
mercancías.
COSTO DE VENTAS
E) Costo de Ventas: Se abre una cuenta con el
nombre de “Inventario Final” realizando un cargo
en esta y un abono en la cuenta “Compras” para
que el saldo de la última sea el costo de ventas.
DETERMINACION DE LA UTILIDAD
BRUTA

F ) Determinación de la utilidad bruta: Se realiza

un abono en la cuenta “Compras” (la cual
quedará saldada) y se carga la cuenta “Ventas”,
en la cual se reflejará la utilidad bruta. Sí el
costo de ventas es mayor a las ventas netas, el
resultado será una pérdida bruta.
TRASPASO DE UTILIDAD BRUTA A
PERDIDA Y GANANCIAS
G) Traspaso de utilidad bruta a
“Pérdidas y Ganancias”: como de
costumbre, se carga en “Ventas” la
utilidad y se abona en “Pérdidas y
Ganancias”; sí el resultado es pérdida,
el procedimiento es inverso.
A.- El primer ajuste será abonar el saldo de la cuenta “devoluciones sobre ventas” y se carga
en la cuenta “ventas” para determinar las ventas netas.
B.- Se abona el saldo de la cuenta “gastos de compra” y se carga en la cuenta “compras”
para determinar las compras totales.
C.- Se carga el saldo de la cuenta de “devoluciones sobre compras” y se abona en la cuenta
“compras” para determinar las compras netas.
D.- Se abona el saldo de la cuenta de “inventario inicial” y se carga en la cuenta “compras” para
determinar el total de mercancías.
E.-Para determinar el valor del costo de ventas es necesario conocer el valor del inventario final,
por lo que para este ejercicio será de $150,000.00. Este saldo se abona en la cuenta “compras” y se
abre un nuevo esquema con el nombre “Inventario Final” para determinar el costo de ventas.
F.-Se abona el costo de ventas en la cuenta de “compras” y se carga en la cuenta de “ventas” para
determinar la utilidad o pérdida bruta. En este caso se sufrió una pérdida bruta.
G.- Posteriormente, abonamos el saldo en la cuenta “ventas” y se carga a la cuenta
“pérdidas y ganancias”, el cual restará al capital contable por tratarse de una pérdida.
H.-Finalmente abonamos la pérdida en la cuenta “Pérdidas y Ganancias” y la cargamos en
la cuenta de capital para determinar el nuevo capital con que se cuenta.
DESPUES DE AJUSTES