Cuadernillo Segundo Año Contabilidad Prof.

Soledad Fosbery

Recargos y Rebajas en los precios. Documentos Respaldatorios

Rebajas:

Las rebajas representan disminuciones en los precios de los productos. Es decir, el precio del
producto es menor porque se le realiza una quita.

Fórmula: importe x d
100
Rebaja = Precio del producto x .... %
Valor Final = Precio del producto – Rebaja
Ejemplo: Veamos cómo se calcula la rebaja y el valor final del producto. Si en una tienda hacen el
20% de rebaja de todos sus artículos.
1. ¿Cuánto me rebajarán de un pantalón que vale $850?
Rebaja = $850 x 20% = $850 x 20: 100 = $170
¿Cuánto tendré que pagar por el pantalón anterior?
Valor Final = $850 - $170 = $680

2. ¿Cuánto tendré que pagar por una camisa cuyo precio original es de $180?
Rebaja = $180 x 20% = $36
Valor Final = $180 - $36 = $144

Existen dos tipos de rebajas:

1) Bonificaciones: que no tienen que ver con la forma de pago, sino con:
 Atenciones a clientes conocidos. Ejemplo: un cliente que nos compra dos o tres veces por
semana.
 Ventas de volumen. Ejemplo: un cliente que nos compra gran cantidad de un mismo
producto, 20 pares de zapatillas.
 Mercaderías con fallas. Ejemplo: cuando la mercadería que se lleva el cliente tenía algún
detalle, se lleva una camisa que le faltaba un ojal para un botón o se lleva un jean con un
dobladillo que está torcido.
 Mercaderías fuera de moda o de estación. Ejemplo: cuando una persona compra mallas
para la playa en invierno o compra esquíes en verano.

2) Descuentos: se realizan cuando la operación es cancelada en el momento, es decir, cuando se

realiza en efectivo o con cheques comunes (que se cancelan en el momento).

Las bonificaciones no llevan un nombre contable porque no se registran contablemente, se coloca

el precio disminuido por la rebaja. Mientras que los descuentos si tienen nombres contables
específicos. En las ventas se denominan descuentos perdidos y en las compras, descuentos
ganados.

 Descuentos perdidos (DESC. PER): rebaja practicada en una venta por cobro al contado.
Representa una pérdida para la empresa.
 Descuentos ganados (DESC. GAN): rebaja obtenida en una compra por pago al contado.
Representa una ganancia para la empresa.

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Recargos:
Los recargos se conocen con el nombre de intereses. Es la suma de dinero que se paga o cobra
cuando no cancelamos una compra-venta en el momento, sino a crédito (es decir, en el futuro). Se
realizan para compensar ese tiempo donde no se tuvo el dinero. Representan un aumento en el
precio de la compraventa; todo lo contrario de las rebajas, que representan disminuciones en los
precios.
Para determinar su valor debemos utilizar un cálculo matemático, el cual se obtiene con la
siguiente fórmula:

Fórmula: Capital x I x Tiempo

100 x Unidad de Tiempo

➢ Capital: es la suma de dinero no pagada o cobrada.

➢ Tiempo: es el plazo que tengo o doy para cancelar la deuda o crédito.
➢ I: es la tasa de interés (el porcentaje que voy a cobrar o pagar).
➢ Unidad de Tiempo: tiene que ver con la forma que está planteado el tiempo.

No podemos mezclar días con meses por lo cual deberemos pasar todo a la misma unidad de
tiempo para trabajar con la misma medida. Para lo cual debemos saber cuánto equivalen en días o
meses las siguientes unidades de tiempo:

 Mensual 30 días – 1 mes

 Bimestral 60 días – 2 meses
 Trimestral 90 días – 3 meses
 Cuatrimestral 120 días – 4 meses
 Semestral 180 días – 6 meses
 Anual 360 días – 12 meses
Por una cuestión práctica tomaremos como si el año tuviera sólo 360 días y no 365 días. Es para
facilitar los cálculos.

Vemos un ejemplo:
Tengo una deuda de $ 24.300 a pagar en 90 días con un interés del 3% mensual.
Primero determinemos cada uno de los componentes de la fórmula de cálculo:
Capital= $24.300
Tiempo= 90 días
I= 3 (es el número que está delante del signo de porcentaje %)
Unidad de tiempo= mensual (es como capitaliza la tasa %)
Pero como dijimos anteriormente no puedo mezclar días con meses, entonces debo pasar esos
meses, que en este caso es mensual a días, lo cual serían 30 días de unidad de tiempo.
Ahora reemplacemos esos valores en la fórmula:
Interés= $24.300 x 3 x 90 días
100 x 30 días

Interés= $24.300 x 3 x 90 días = $6.561.000

100 x 30 días = 3.000
Interés= $6.561.000 / 3000= $2.187

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Valor final= $24.300 + $2.187= $26.487

Documentos comerciales:

Como ya sabemos, los comprobantes son constancias escritas de las operaciones realizadas. Y los
mismos, una vez emitidos no se pueden tachar, enmendar o borrar porque la legislación no lo
permite, es por ello que en caso de error u omisión en la emisión de un comprobante, no puedo
arreglarlo sobre el mismo, y existen comprobantes alternativos para ajusta la facturación realizada
de forma incorrecta, estos es la Nota de Crédito y la Nota de Débito.

Nota de Crédito: es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole que

disminuyó el importe de la factura original.

Motivos:

 Devolución de las mercaderías.

 Por haberse facturado de más.
 Por bonificaciones o descuentos realizados.

Nota de Débito: es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole que

aumentó el importe de la factura original.

Motivos:

 Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones, etc.).
 Por haberse facturado de menos.
 Por cobro de intereses.

El Sistema de Información Contable

El Sistema de Información Contable:

El Sistema de Información Contable forma parte del Sistema de Información de las organizaciones
y tiene por finalidad reunir datos de naturaleza contable, procesarlos de forma adecuada, crear y
mantener archivos contables y producir información contable bajo distintas formas, para distintos
usuarios.

La Contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o
directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia
de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y
gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la
empresa.

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El objetivo de la contabilidad es proporcionar información a los dueños y socios de un negocio

sobre lo que se deba y se tiene.

TÉCNICA DE REGISTRACIÓN – PARTIDA DOBLE

La Partida Doble es un método de registración contable que se fundamenta en los siguientes
principios:

 El total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos).
 Todo concepto que se Debita por una cuenta debe Acreditarse por la misma cuenta o
viceversa.
 Se debitan las cuentas que representan: un aumento del Activo, una disminución del
Pasivo, y una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas).
 Se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento del
Pasivo, y un aumento del Patrimonio Neto (Ganancias).

DEBE HABER
ACTIVO + ACTIVO -
PASIVO - PASIVO +
PATRIMONIO NETO - PATRIMONIO NETO +
PERDIDAS GANANCIAS

Esta norma de registración contable se aplica sobre lo que en contabilidad denominamos

Cuentas Contables.

No se puede realizar ninguna registración en los libros de contabilidad, sin el elemento

fundamental que es la cuenta.

Libros de Comercio:
Son libros con rayados especiales que utilizan los comerciantes o empresas para registrar sus
operaciones comerciales, permitiéndoles llevar una contabilidad en forma uniforme y organizada.
Finalidades:

 Constancia escrita de todas las operaciones realizadas.

 Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que
componen el patrimonio.
 Realizar cada año el Balance General, mostrando el Estado Patrimonial (Activo, Pasivo,
Patrimonio Neto) y el Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
 Ser medio de información para terceros (solicitud de créditos).
 Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (impositivas).

Libros Obligatorios:

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Libro Diario: en este libro se anotan todas las operaciones comerciales, día por día, según el orden
en que se efectuaron (cronológicamente).
Libro de Inventarios y Balances: este libro se iniciará con la descripción exacta y valuación de cada
uno de los bienes que posee el comerciante o empresa.
Cada año, al finalizar el ejercicio económico, se registra el Inventario y Balance General.

Exigencias Legales: Deben estar encuadernados, foliados y rubricados.

Prohibiciones Legales:

 Alterar el orden de las operaciones.

 Dejar espacios en blanco o tachar.
 Realizar intercalaciones, raspar, enmendar o borrar.
 Mutilar parte del libro o arrancar hojas.
 Alterar la encuadernación o foliación.

Ventajas Legales: Los libros de comercio que sean llevados en las formas exigidas por la ley podrán
gozar de las siguientes ventajas:

 Medio de prueba en juicio entre comerciantes

 Solicitar convocatoria de acreedores para evitar la quiebra.
 En caso de quiebra, no se considera fraudulenta.

Sociedades

Una sociedad es la agrupación de dos o más personas para lograr fines determinados.

Sociedad Civil (Asociación):

Es la unión de dos o más personas con un objeto de bien común. No distribuye los resultados
anuales entre sus socios, sino que los aplica al logro de su finalidad.

Características:

 Están formadas por dos o más personas.

 Tienen por objeto el bien común de sus asociados y/o de la sociedad en general.
 No tienen propósito de lucro.

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 No distribuyen las utilidades entre los socios.

 Aplican sus utilidades al logro de su objetivo.
Sociedad Comercial:

La Ley 19.550 de Sociedades Comerciales establece: “Habrá Sociedad Comercial cuando dos o más
personas en forma organizada conforme a uno de los tipos previstos en esta Ley, se obliguen a
realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio de bienes o servicios, participando
de los beneficios y soportando las pérdidas”.

Características:

 Se rigen por la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales.

 Están integradas por dos o más personas.
 Las personas se obligan a realizar aportes.
 Deben organizarse según algunos de los tipos previstos por la Ley.
 Destinan los aportes a la producción o intercambio de bienes y servicios.
 Los socios participan de las ganancias o soportan las pérdidas.

Constitución:
La sociedad se constituye mediante un documento llamado “Contrato Social”. El contrato social
puede ser privado o público.

 Privado: se llama así cuando el contrato se firma solamente entre los socios.
 Público: cuando además de los socios interviene un Escribano Público.

Contrato Social: Es el documento donde quedan establecidos los detalles de identificación de los
socios, aportes de capital y normas de funcionamiento de la sociedad.

Debe contener las siguientes cláusulas o artículos:

 Datos personales de los socios.

 Denominación de la sociedad (razón social) – Nombre de la sociedad -
 Domicilio de la misma.
 Objeto de la sociedad – A qué se va a dedicar -
 Administración y fiscalización – Quién se encarga de manejarla y controla -
 Plazo de duración.
 Aportes de los socios – que entregan los socios para formarla -
 Normas sobre la disolución y liquidación de la sociedad – Cómo se cierra definitivamente-
 Distribución de las ganancias y pérdidas – Cómo se reparte entre los socios los resultados
obtenidos por la sociedad –

Todo contrato social debe inscribirse en el Registro Público de Comercio para que las sociedades
queden legalmente constituidas.

Aportes: se llama aporte a las entregas que los socios hacen a la sociedad para formar el capital.
La obligación de hacer entregas surge del compromiso contraído por los socios al firmar el
contrato social.

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Los aportes pueden ser:

En efectivo: dinero en efectivo y cheques.
En especies: bienes materiales e inmateriales.
Activos: bienes y derechos.
Pasivos: deuda y obligaciones.
Totales: cumplen todo el compromiso de aporte de los socios.
Parciales: cumplen solo una parte del compromiso del socio.
En exceso: cumplen más del compromiso del socio.

Formación de la sociedad: la formación de la sociedad tiene dos etapas bien definidas:

Suscripción: es la promesa del aporte, es decir, el compromiso de aportar que asume el socio.
Integración: es la entrega del aporte prometido, es decir, momento en que el socio hace el aporte.

Responsabilidades de los socios: es la forma en que los socios asumen las deudas que pueda
tener la sociedad. Estas responsabilidades son:

1. Solidaria: donde el socio responde a las deudas por la parte que le toca y por las de sus
socios en los casos que no puedan afrontarlas.
2. Ilimitada: responde no sólo con lo aportado a la empresa sino también con sus bienes
personales en el caso que su aporte sea insuficiente para cubrir las deudas.
3. Limitada: responde ante las deudas de la sociedad sólo con lo que aportó para formar el
capital de la empresa.

Distribución de los resultados: las utilidades o pérdidas que tienen anualmente las sociedades
comerciales se pueden distribuir de dos formas:
 Según la proporción del capital aportado por cada socio.
 Según el porcentaje prefijado en el contrato social.

Tipos de sociedades comerciales:

Las sociedades comerciales se agrupan en tres: las sociedades comerciales de PERSONAS (donde
importan los socios que la conforman), las sociedades comerciales de CAPITAL (en estas, sólo
importan el dinero aportado) y las sociedades comerciales MIXTAS o INTERMEDIAS (donde
importan los socios y lo que entregan a la sociedad para formar su capital)

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Sociedades de Personas: En las sociedades de personas son importantes las mismas, de

ahí su denominación. Son importantes los integrantes que forman la sociedad.

Sociedad Colectiva: es aquella que está formada por dos o más socios colectivos, que contraen
responsabilidad solidaria, subsidiaria e ilimitada. Generalmente se constituyen por instrumento
privado.
La administración puede estar a cargo de cualquiera de los socios o de un tercero.

Sociedad en Comandita Simple: está formada por uno o más socios comanditados y uno o más
socios comanditarios. Se constituye generalmente por instrumento privado.
Los socios comanditados aportan obligaciones de hacer, es decir, trabajo y esfuerzo personal.
Los socios comanditarios aportan obligaciones de dar, es decir, dinero y bienes.
El socio comanditado tiene responsabilidad Solidaria, Subsidiaria e Ilimitada, mientras que el socio
comanditario tiene responsabilidad Limitada al compromiso de aporte.
La administración puede estar a cargo de un socio comanditado, o de un tercero. En caso de
participar en la administración un socio comanditario, su responsabilidad será Solidaria,
Subsidiaria e Ilimitada.
El socio comanditario puede realizar actos de examen, inspección, vigilancia, verificación, opinión
o consejo.

Sociedad de Capital e Industria: está integrada por uno o más socios capitalistas, y uno o más
socios industriales. Generalmente se constituye por instrumento privado.
Los socios capitalistas aportan obligaciones de dar, es decir, dinero y bienes.
Los socios industriales aportan obligaciones de hacer, es decir, trabajo y esfuerzo personal.
El socio capitalista tiene responsabilidad Solidaria, Subsidiaria e Ilimitada, mientras que el socio
industrial responde hasta la concurrencia de las ganancias no percibidas. Se limita a la ganancia no
percibida.
La administración de la sociedad puede estar a cargo de cualquiera de los socios indistintamente.

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Sociedad Accidental o en Participación: es la agrupación de dos o más personas en forma

accidental para realizar una o más operaciones de comercio determinadas y transitorias,
efectuando dichas operaciones a nombre individual, de uno o más socios gestores, sin domicilio,
sin denominación social, y no se inscribe en el Registro Público de Comercio.
Tiene dos tipos de socios:
Socio Gestor: tiene responsabilidad solidaria e ilimitada frente a terceros, debe rendir cuentas y
repartir las ganancias ante los socios partícipes.
Socio Partícipe: tiene responsabilidad limitada al capital aportado.
La administración la lleva a cabo únicamente el o los socios gestores.
Además de las utilidades que le corresponden al socio gestor, cobra una retribución especial por
las tareas realizadas.
Esta sociedad no tiene plazo establecido de duración, y se liquida una vez alcanzado el objeto por
el cual se formó.

EN COMANDITA DE CAPITAL E
COLECTIVA
SOCIEDAD SIMPLE INDUSTRIA ACCIDENTAL
(S.C.) (S.C.S.) (S.C.I.)
COMANDITADOS CAPITALISTA GESTOR
SOCIOS COLECTIVOS
COMANDITARIOS INDUSTRIAL PARTÍCIPE
COMANDITADOS: CAPITALISTA: GESTOR:
SOLIDARIA E SOLIDARIA E SOLIDARIA E
ILIMITADA ILIMITADA ILIMITADA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA E
COMANDITARIOS: PARTÍCIPE:
DE LOS SOCIOS ILIMITADA
LIMITADA AL INDUSTRIAL: LIMITADA AL
COMPROMISO DE LIMITADA CAPITAL
APORTE APORTADO
CUALQUIERA DE CUALQUIER SOCIO CUALQUIER SOCIO
SOCIO/S
ADMINISTRACIÓN LOS SOCIOS O DE COMANDITADO O CAPITALISTA O
GESTOR/ES
UN TERCERO TERCERO INDUSTRIAL
CONSTITUCIÓN INSTRUMENTO PRIVADO

Sociedades Mixtas: Es una sociedad mixta interesa la identidad de los socios y el capital
que aportan los socios.

Sociedad de Responsabilidad Limitada: el capital se divide en cuotas. Los socios limitan su

responsabilidad a las cuotas que suscriban o adquieran, sin perjuicio de la garantía solidaria e
ilimitada a los terceros.
El número máximo de socios no excederá de cincuenta (50).
Las cuotas sociales tendrán igual valor, el que será de diez pesos o sus múltiplos.

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El capital debe suscribirse íntegramente en el momento de constitución de la sociedad. Los

aportes de dinero deben integrarse en un 25%, como mínimo completarse en el plazo de 2 años.
Su cumplimiento se acreditará en el momento de la inscripción en el RPC con el comprobante de
su depósito en un banco oficial. Los aportes en especies deben integrarse totalmente al precio en
plaza.
Las cuotas son libremente transmisibles, salvo disposición en contrario. El contrato puede limitar
la transmisibilidad de las cuotas, pero no prohibirla.
Órganos Sociales:
Gerencia: la administración y representación de la sociedad corresponde a uno o más gerentes,
socios o no, designados por tiempo determinado o indeterminado.
Gerencia Plural: si la gerencia es plural, el contrato podrá establecer las funciones que a cada
gerente corresponde en la administración, o imponer la gerencia conjunta o colegiada.
Los gerentes serán responsables individual o solidariamente, según la organización de la gerencia y
la reglamentación de su funcionamiento estarán establecidas por el contrato.
Puede existir fiscalización optativa u obligatoria, conformada por una sindicatura o consejo de
vigilancia.
La mayoría debe representar como mínimo más de la mitad del capital social. Si un solo socio
representa el voto mayoritario, se necesita, además el voto de otro. Cada cuota, sólo da derecho a
un voto.
Las resoluciones sociales que no se adopten en asamblea constarán en libros de actas,
confeccionadas y firmadas por los gerentes. Dichas actas deberán conservarse por 3 años.

Características:

 Tiene un máximo de 50 socios.

 Su capital se divide en cuotas.
 Puede tener denominación o razón social.
 Sus socios tienen la responsabilidad limitada al compromiso de aporte.
 Su administración es llevada a cabo por uno o más socios “gerentes”.

Sociedad Cooperativa: Una cooperativa es una asociación autónoma de personas unidas

voluntariamente para formar una organización democrática cuya administración y gestión debe
llevarse a cabo de la forma que acuerden los socios. Su intención es hacer frente a las necesidades
y aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes a todos los socios mediante una
empresa. La diversidad de necesidades y aspiraciones (trabajo, consumo, comercialización
conjunta, enseñanza, crédito, etc.) de los socios, que conforman el objeto social o actividad
corporativizada de estas empresas, define una tipología muy variada de cooperativas.
"Una cooperativa es una asociación autónoma de personas que se han unido voluntariamente
para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes por
medio de una empresa de propiedad conjunta y democráticamente controlada."
Una Cooperativa es un medio de ayuda mutua para beneficio de todos. Es una asociación
voluntaria de personas, con plena personería jurídica, de duración indefinida, de responsabilidad
limitada, donde las personas se unen para trabajar con el fin de buscar beneficios para todos. El

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principal objetivo es el servicio y no el lucro o la ganancia fácil. Sus miembros tienen los mismos
derechos y obligaciones.
Valores Cooperativos:

 Ayuda mutua: es el accionar conjunto para la solución de problemas comunes o la

cooperación.
 Esfuerzo propio: motivación, fuerza de voluntad de los miembros con el fin de alcanzar
metas previstas dando lo mejor de cada uno.
 Responsabilidad: es la capacidad de responder ante los actos, nivel de desempeño en el
cumplimiento de las actividades para el logro de metas, sintiendo un compromiso moral con
los demás asociados.
 Democracia: toma de decisiones colectivas por los asociados (mediante la participación y
el protagonismo) a lo que se refiere a la gestión y control de la cooperativa.
 Igualdad: todos los asociados tienen iguales deberes y derechos.
 Equidad: justa distribución de los excedentes entre los miembros de la cooperativa.
 Solidaridad: apoyar, cooperar en la solución de problemas de los asociados, la familia y la
comunidad. También promueve los valores éticos de la honestidad, transparencia,
responsabilidad social y compromiso con los demás.
 Libertad: cada quien puede decidir por sí mismo lo que mejor considere para su bienestar
y el de la sociedad.

Constitución Legal de la Cooperativa: Las cooperativas se constituyen de forma similar a las

sociedades comerciales. En primer lugar los interesados deberán formar un comité organizador
encargado de llevar adelante el proyecto para formar la cooperativa. Puede estar constituido por
futuros socios, y/o asesores contratados para ello. El número mínimo para formar una cooperativa
es de 10 socios, pero hay excepciones. Una vez elaborado el proyecto se lleva a cabo la redacción
del estatuto social. El acta constitutiva deberá volcarse a una escritura pública con nombre,
profesión o actividad, domicilio y DNI de los socios que asisten a la constitución.

La manera en que los socios participan del patrimonio de las cooperativas es a través de las cuotas
de participación, que son nominativas y su responsabilidad se limita a ellas.

Al ser las cooperativas asociaciones democráticas, los socios participan en la toma de decisiones,
teniendo un voto cada uno.

Aunque se hacen diversas clasificaciones de las cooperativas, es usual atender principalmente a la

actividad o fin que desempeñan.
Hay diferentes tipos de cooperativas:

 Cooperativa de trabajo asociado o cooperativa de producción.

 Cooperativas sociales también consideradas como una forma de cooperativas de trabajo.
 Cooperativa de ahorro y crédito
 Cooperativa de consumidores y usuarios
 Cooperativa agraria

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 Cooperativa de servicios: tienen por objeto realizar toda clase de prestaciones, servicios o
funciones económicas.
 Cooperativa de viviendas: formadas para la consecución de hogares.
 Cooperativa de transporte: es un grupo de conductores o choferes, pilotos que deciden
trabajar directamente en forma organizada y conjunta para prestar un servicio eficiente a la
comunidad, a través del transporte de personas o cargas.
 Cooperativa de turismo: cuyo objetivo es realizar turismo, o promoverlo en una zona
determinada.
 Cooperativa de artistas: organizaciones de músicos, poetas, escritores, actores, etc.
 Cooperativa de artesanos: cooperan para la distribución y venta de sus trabajos.
 Cooperativa de enseñanza: destinadas a brindar servicios educativos a los socios, sus hijos
y/o la comunidad.
 Cooperativa escolar: las cooperativas escolares son sociedades de alumnos administradas
por ellos mismos con el concurso de los maestros con vistas a actividades comunes.
Inspirados en un ideal de progreso humano basado en la educación moral de la sociedad de
los pequeños cooperadores por medio de la sociedad y el trabajo de sus miembros.
 Cooperativa de comercio
 Cooperativa farmacéutica
Existen también algunos tipos más específicos, como los de cooperativa de explotación
comunitaria de la tierra, cooperativas energéticas de energías renovables, cooperativa de
electrificación rural o cooperativa del mar.

Tributos - Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Tributos:
Los tributos son los principales recursos públicos. El estado, a través de su poder de
imperio, recauda dinero para satisfacer el gasto público, que son las necesidades comunes
a todos los ciudadanos: educación, justicia, seguridad, salud, obras de infraestructura, etc.

Principios Tributarios:

- Legalidad: no hay tributo sin ley. Nadie está obligado a pagar un tributo que no haya sido
impuesto por ley. El tributo debe ser creado por ley, cumplir requisitos de ley y emanar de
un órgano competente.
- Igualdad: igual tributo para igual capacidad contributiva.
- Generalidad: los tributos deben abarcar íntegramente las distintas categorías de
personas o bienes, y no sólo a una parte de ellas.

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- Proporcionalidad: deben ser proporcionales al capital, a la renta y al consumo de las

personas.
- No confiscatoriedad: los tributos no pueden absorber una parte sustancial de la
propiedad o de la renta.
- Retroactividad: el congreso puede sancionar leyes tributarias retroactivas, siempre que
no se afecte la garantía constitucional sobre propiedad privada.

Capacidad Contributiva:
Es una de las teorías más aceptadas del por qué pagar los impuestos y sobre quiénes
deben pagarlos. Esta teoría indica que cada ciudadano pagará tributos en relación a su
poder económico. La Capacidad Contributiva se mide en función a tres parámetros o
indicadores:

1- Patrimonio o Capital: por ejemplo el Impuesto a los Bienes Personales.

2- Renta, Ingreso o Ganancia: un ejemplo es el impuesto a las Ganancias
3- Gasto o Consumo: el ejemplo es el Impuesto al Valor Agregado.

Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP ): es la encargada de aplicar, cobrar e

inspeccionar los tributos de nuestro país, y de controlar el tráfico internacional de
mercaderías.
La AFIP es el organismo tributario a nivel nacional. Tiene como función principal, la
ejecución de la política tributaria y aduanera de la República Argentina.
La AFIP está formada por la Dirección General Impositiva (DGI), Dirección General de
Aduanas (DGA) y la Dirección General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS).

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

ORGANISMOS QUE LA
COMPONEN DGI DGA DGRSS
FISCALIZACIÓN DE
RECAUDACIÓN DE
FONDOS QUE
FUNCi APLICACIÓN DE TRIBUTOS
FINANCIAN LAS
TRIBUTOS RELACIONADOS
PRESTACIONES DE
ÓN PRINCIPAL INTERIORES CON EL COMERCIO
LA SEGURIDAD
EXTERIOR
SOCIAL
IMPUESTO AL VALOR DERECHOS DE
RÉGIMEN
AGREGADO, IMPORTACIÓN Y
NACIONAL DE
IMPUESTO A LAS EXPORTACIÓN,
¿QUÉ RECAUDA? EJEMPLOS JUBILACIONES Y
GANANCIAS, TASAS DE
PENSIONES.
IMPUESTO A LOS ESTADÍSTICAS Y
OBRAS SOCIALES
BIENES PERSONALES TASAS ADUANERAS

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IMPEDIR EL
TRABAJO NO
EVITAR LA EVASIÓN Y LUCHAR CONTRA EL
¿QUÉ DESAFÍO TIENE? REGISTRADO
ELUSIÓN CONTRABANDO
(TRABAJO EN
NEGRO)

Impuesto al Valor Agregado (IVA):

El IVA es un impuesto nacional porque lo recauda el Estado Nacional a través de la AFIP-DGI, que
grava la venta de bienes muebles, obras, locaciones y prestaciones de servicios, las importaciones
definitivas de cosas muebles, como así también los débitos y créditos complementarios,
ocasionados por descuentos, intereses, devoluciones de mercaderías, etc.
Valor agregado:
Los productores, fabricantes y comerciantes que forman parte de la cadena de comercialización
son los responsables de cobrar el impuesto. Cada etapa de la cadena paga el IVA a la etapa
anterior y se lo cobra a la siguiente, y es responsable de entregar lo recaudado a la AFIP. El último
eslabón de la cadena es el Consumidor Final, es decir, todo aquel que compra bienes y servicios
para consumo. Es quien en definitiva paga el impuesto, ya que el mismo se encuentra incluido en
el precio final de dichos bienes y servicios.

El comprador le paga a su proveedor el precio de los bienes más el 21% de IVA. La suma que paga
en concepto de IVA se denomina Crédito Fiscal (Compras).
El vendedor de bienes, le cobra al comprador el precio de los mismos más el impuesto
correspondiente, 21%. El importe que cobra en concepto de IVA se denomina Débito Fiscal
(Ventas).

Posición Mensual de IVA:

La diferencia resultante entre Débito Fiscal y Crédito Fiscal deberá ser depositada mensualmente a
favor de la AFIP.

Débito Fiscal – Crédito Fiscal= Importe a favor de la AFIP

En algunos meses puede ocurrir que el Crédito Fiscal supere al Débito Fiscal, En este caso la
diferencia es a favor del responsable, quien podrá descontarse dicho crédito al mes siguiente.

Alícuota o Tasa: la alícuota General del impuesto es del 21%. Existen alícuotas diferenciales:
 Reducida: es del 10,50% para ciertos productos como carnes y verduras.
 Incrementada: es del 27% para servicios públicos como agua, teléfono, luz, gas, etc.

Exenciones: la ley exime (libera) del pago del impuesto de 2 maneras:

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Hay exenciones de carácter subjetivo, las que eximen del impuesto a determinados sujetos, como
por ejemplo el Estado Nacional, Provincial y Municipal.
Y hay otras exenciones de carácter objetivo como son las que eximen del pago del impuesto a
determinados bienes y servicios como las ventas de libros, diarios y publicaciones, las estampillas
de correo, el agua ordinaria natural, las exportaciones, etc. Y los servicios prestados por escuelas
privadas, obras sociales, agencias de lotería, transporte de personas, etc.

Categorías de Responsables: la ley establece distintas categorías de sujetos frente al impuesto:

Responsable Inscripto, que pertenece al Régimen General y Responsable Monotributo, quien
pertenece al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. También están los sujetos
Responsables Exentos y los Consumidores Finales.

Monotributo: algunos sujetos, denominados pequeños contribuyentes podrán pagar un único

tributo integrado abonando una cuota fija mensual. Este impuesto único comprende:
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuesto a las Ganancias
 Seguridad Social (Jubilación y Obra Social)
El valor de la cuota mensual que debe ingresar el monotributista depende de la categoría a la que
el mismo pertenece, y dichas categorías se determinan a partir de ciertos parámetros, tales como:
ingresos anuales, metros cuadrados de superficie del local, energía eléctrica acumulada, alquileres
devengados en el año, etc.

Facturación:
Responsable Inscripto en IVA, emite:
Facturas A a otros Responsables Inscriptos
Facturas B a Consumidores Finales, Monotributistas y Exentos.

Responsable Monotributo, emite:

Facturas C a todos los sujetos (Cualquier Categoría)

Diferencias:
El Responsable Inscripto emite facturas tipo A y B. Tiene obligación de llevar registros de sus
facturas de ingresos y egresos, por lo que emplea Libros IVA Ventas y Libros IVA Compras. Deben
emitir facturas o tickets siempre, cualquiera sea el importe de la operación. Se encuentran
obligados a utilizar equipamiento electrónico denominado Controlador Fiscal para las ventas a
Consumidores Finales. Deben determinar mensualmente el impuesto a pagar y presentar una
Declaración Jurada que vence al mes siguiente.
El Responsable Monotributo emite facturas tipo C. Debe realizar su recategorización 2 veces al
año, en los meses de Julio y Enero. Las cuotas del impuesto a pagar vencen el día 20 de cada mes.

Importes:

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 Cuadernillo Segundo Año Contabilidad Prof. Soledad Fosbery

- Se llama Valor Neto al importe que no contiene IVA aún, es la base imponible del
impuesto, sobre la cual se calcula el impuesto.
- Se llama IVA al valor del impuesto propiamente dicho.
- Se llama Valor Total o Final, al importe que ya contiene IVA, es decir la base imponible del
impuesto más el impuesto. Es el importe que finalmente se paga por el bien o servicio.

Fórmulas de Cálculo:
1) IVA= VALOR NETO X 21 / 100
2) VALOR NETO= VALOR TOTAL / 1,21
3) VALOR TOTAL= VALOR NETO + IVA

Ejemplo de cálculos para la ejercitación:

Para resolver el ejercicio debo calcular el IVA en cada una de las operaciones. Es importante tener presente que
cuando el valor que me da es NETO, directamente calculo el IVA multiplicando por 21 y dividiendo en 100, pero
cuando el valor que me da es TOTAL, primero debo calcular el NETO dividiendo el TOTAL en 1,21, y después
calculo el IVA con el NETO que me da, multiplicando por 21 y dividiendo en 100 (puedo verificar que esté correcto
el cálculo sumando Neto + IVA y que me dé el valor Total).
Una vez que finalizo debo remarcar el IVA de cada punto y clasificarlo en Débito Fiscal o Crédito Fiscal según
corresponda. A continuación, dejo el ejemplo resolviendo el mes de abril 2021:

1- 04-04: Compra mercaderías por $3.400 importe neto.

IVA= $3.400x21/100= $714 IVA Crédito Fiscal
2- 09-04: Compra mercaderías por $4.900 importe total.
VALOR NETO= $4.900/1,21= $4.049,59 IVA= $4.049,59x21/100= $850,41 IVA Crédito Fiscal
3- 15-04: Vende mercaderías por $5.700 importe total.
VALOR NETO= $5.700/1,21= $4.710,74 IVA= $4.710,74x21/100= $989,26 IVA Débito Fiscal
4- 23-04: Vende mercaderías por $10.000 importe neto. IVA= $10.000x21/100= $2.100 IVA Débito Fiscal
5- 28-04: Compra mercaderías por $1.200 importe neto. VA= $1.200x21/100= $252 IVA Crédito Fiscal

A continuación sumo los Débitos por un lado y los Créditos por otro:
IVA Débito Fiscal $989,26 + $2.100= $3.089,26
IVA Crédito Fiscal $714 + $850,41 + $252= $1.816,41

Finalmente calculo el IVA a Pagar o a Favor = $3.089,26 - $1.816,41= $1.272,85 IVA A PAGAR
En el mes de abril 2021 le da un IVA a pagar de $1.272.85.
El mismo procedimiento debo realizar en los meses siguientes, y tener en cuenta que si el Débito Fiscal es menor
que el Crédito Fiscal me dará IVA A FAVOR.

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