FINANZAS EN SU EMPRESA

Ingresos vs. egresos: cómo

lograr un balance favorable en
la pyme
Carlos C. Medina Ortiz

Sin temor a equivocarnos, el tema de las utilidades que genera

su empresa tiene una importancia considerable para usted. Es
por ello que, en esta ocasión, queremos hacer de su conoci-
miento algunos de los aspectos básicos que debe tener pre-
sentes respecto de sus ingresos, gastos y costos; elementos
principales a considerar para su determinación.

Como punto de partida, considere que su empresa cuenta

con un conjunto de recursos humanos, técnicos, materiales
y financieros, con los cuales, y mediante un manejo ade-
cuado de los mismos, usted busca la obtención de una
utilidad o ganancia en compensación a la inversión que
realizó… ¿cierto? Por ello, es conveniente que conozca
los principales elementos que influyen para generar
dicha utilidad.

Dentro de la información que su contador o

administrador le proporciona periódicamente1 se
encuentra el Estado de Resultados, o Estado de
Pérdidas y Ganancias, a través del cual le dan a conocer las
utilidades o pérdidas obtenidas como resultado de las opera-
ciones realizadas durante un periodo contable determinado.

1
Usted, conjuntamente con su contador, ya habrá decidido si la infor-
mación la recibirá mensual, trimestral, semestral, anual o con alguna otra
periodicidad, con base en el volumen de operaciones que su empresa
realice.

14
 Visto de manera sencilla, en el caso de que su empresa
realizara ventas de mercancías, en julio de 2008, por No pierda de vista que cada
$1,000.00, las cuales adquirió en $500.00, su estado de
resultados le indicaría lo siguiente: una de las operaciones que se
Su Empresa, S.A. Estado de
realizan modifica la situación
Resultados por el mes de julio de
2008
financiera que se presenta en el
Ventas $1,000 balance general.
menos:
Costo de Ventas 500
Utilidad bruta 500 Si regresa al estado de resultados que le presentamos,
podrá ubicar los ingresos como “ventas”, los costos como
“costo de ventas”, y faltaría integrar los gastos… ¿Qué
Sin embargo, en el estado financiero, a los ingresos
debe usted saber de cada uno de ellos?
(ventas, en el estado de resultados anterior) que una enti-
dad obtuvo durante el periodo, se le disminuye no sólo el
Con respecto a los ingresos, normalmente se les aso-
costo de ventas que presentamos, sino también los gas-
cia de manera inmediata con las entradas de efectivo; sin
tos que se efectuaron para generar dichos ingresos. La
embargo, deberá considerar que no todas ellas constitui-
utilidad o pérdida notificada en este estado financiero le
rán un ingreso; por ejemplo, si su empresa vende mercan-
indica el resultado neto de las operaciones realizadas en
cías de contado, el monto recibido en efectivo implicará un
el periodo; pero el mismo le estará indicando si la renta-
ingreso que se registrará en el periodo correspondiente.
bilidad de su empresa es adecuada o le permitirá estimar
Pero si la venta se realiza a crédito, no habrá entrada de
la eficiencia con que están siendo utilizados los recursos.
efectivo, pero sí registro del ingreso por el importe de la
Utilidad o pérdida neta, ingresos, costos y gastos son
venta realizada, así como el correspondiente al adeudo de
los elementos que integran este estado financiero.
sus clientes. Veamos esto en detalle:
Entremos al detalle de cada uno de ellos.

Si realizó la venta de contado por $1,000, el día 20

Por utilidad neta, usted deberá entender el resultado
de enero, tendrá en su estado de resultados indicado el
que arroje la comparación de los ingresos de una enti-
ingreso correspondiente y, a su vez, en el balance general
dad lucrativa con los costos y gastos reconocidos en el
estará reflejada la entrada del efectivo. Lo que no suce-
estado de resultados durante un periodo determinado,
derá si la venta es a crédito y se otorga un plazo de 30
en el entendido de que los primeros ingresos deberán ser
días para recibir el pago, que estaría ingresando el 20 de
superiores a los segundos (costos y gastos). La pérdida
febrero; en este caso, en enero se registrará el ingreso y en
neta surgirá de la misma comparación efectuada para la
febrero, el pago, como se muestra en el siguiente cuadro:
determinación de la utilidad neta, pero, en este caso, los
ingresos son menores que los costos y gastos.

Venta de contado Venta a crédito

Balance general por el Balance general por el mes de
mes de enero enero
Activo Pasivo Activo Pasivo
+ Efectivo + Cuentas por Cobrar
Capital Capital
Balance general por el mes de
febrero
Activo Pasivo
+ Efectivo
- Cuentas por Cobrar Capital

15 finanzas en su empresa
 Debe usted tener en cuenta que los ingresos suelen
ser consecuencia de las operaciones propias del giro de Su empresa cuenta con
la entidad (si su empresa se dedica a comprar y vender
zapatos, sus ingresos principales surgirán por ese motivo) un conjunto de recursos
o bien, de otras, que aunque no están ligadas con dicho
giro se les considere como actividades normales (como humanos, técnicos, materiales
podría ser la venta de los empaques de los zapatos).
y financieros, con los cuales
Su empresa, independientemente de su tipo, giro o
actividad, puede recibir una amplia variedad de ingresos, usted busca la obtención de una
los cuales puede clasificar en dos grupos:
utilidad o ganancia.
a) Ingresos ordinarios, que son los que se derivan e iden-
tifican con la realización de transacciones, transfor-
dicha erogación podrá verse afectada por otros aspectos,
maciones internas y eventos usuales, es decir, de las
como son:
actividades propias del giro de la entidad, ya sean
frecuentes o no.
• Gastos que realizó para efectuar la compra, adiciona-
les al costo de las mercancías.
b) Ingresos no ordinarios, los cuales se derivan y se identifi-
can con la realización de transacciones, transformacio-
• Devoluciones, rebajas, descuentos o bonificaciones
nes o eventos inusuales, es decir, que no son propios
que se aplicaron a la compra efectuada.
del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

• Intereses generados por créditos obtenidos para liqui-

Las devoluciones recibidas, así como las rebajas y los
dar las compras o pago extemporáneo de las mismas,
descuentos concedidos se disminuirán de las ventas e
entre otras.
ingresos a fin de que estos se presenten de manera neta.

No es fácil ubicar la diferencia entre costos y gastos; sin

Respecto de los costos, usted puede considerar, como
embargo, a los primeros se les relaciona directamente con
ejemplo, que su empresa para poder vender mercancías
la función de producción o adquisición, mientras que a los
y obtener ingresos, necesita primero efectuar la compra
segundos, con las funciones de distribución, administra-
de las mismas, es decir, incurrir en costos por la mercancía
ción y financiamiento que su empresa realiza.
que posteriormente venderá.

El elemento gastos se refiere a las operaciones prac-

Los costos difieren significativamente de una empresa
ticadas en un determinado lapso, que concluyen con una
comercial a una industrial, ya que en esta última se deter-
disminución de activos (recursos) o aumento de pasivos
minan costos de producción y en la primera, costos de
(deudas), lo cual afecta a las utilidades. Partamos del hecho
adquisición. En cualquiera de estos casos, usted deberá
de que, por un lado, su empresa destina recursos o rea-
tener presente que los costos son los recursos que ya uti-
liza operaciones para adquirir materias primas si produce
lizó para conseguir un objetivo específico (en el caso de
algo, o productos para la venta si es una entidad comer-
una empresa comercial, primero se tendrían que dedicar
cial; pero, adicionalmente, deberá realizar operaciones
recursos para comprar las mercancías que posteriormente
que le permitan venderlos (gastos de venta) o administrar
se venderán); estos recursos son el valor monetario que se
las actividades a realizar (gastos de administración), lo cual
entrega o promete entregar a cambio de los bienes que
ya no tendrá una relación directa con lo que se produce o
se adquieren.
adquiere, por lo que no se podrán considerar dentro del
costo.
Ya que ubicó en el estado de resultados que le pre-
sentamos el costo de ventas, ahora, relacione este mismo Existen gastos de administración o venta que surgen
con la erogación necesaria para producir o comprar lo que por distintos motivos, como ejemplo podemos citar los
se vende; pero adicionalmente tendrá que considerar que siguientes:

16 n o v i e m b re • d i c i e m bre 2 0 0 8
 que cada una de las operaciones que se realizan modi-
1. Pago de nómina a los trabajadores fica la situación financiera que se presenta en el balance
2. Pago de luz, teléfono, agua, etcétera general.
3. Adquisición de productos de limpieza
4.
5.
Reparación de vehículos
Adquisición de papelería y útiles
Sobrestimar los ingresos y sub-
6. Pago de gasolina, combustibles o lubricantes, entre
otros
estimar los costos es una causa
Su contador se dará a la tarea de identificarlos y clasifi-
muy frecuente del fracaso empre-
carlos para incluirlos en el estado de resultados en el rubro
de gastos correspondientes.
sarial
En el siguiente estado de resultados, que le presenta-
Al igual que los ingresos, los gastos siempre deben
mos de manera simplificada, podrá ver reflejadas las tres
ser consecuencia de operaciones propias del giro de la
partidas que se comentan en el presente artículo:
empresa, o bien, de otras, entendidas como normales; asi-
mismo, deben reconocerse en el periodo en el que ocu-
rrieron. Algunos autores suelen denominar los costos y Su Empresa, S.A.
gastos con el término de egresos. Estado de resultados por el periodo del___ al ___ de 200X.
Ventas $1,000
Aun cuando las entidades pueden incurrir en una amplia menos:
variedad de costos y gastos, podemos clasificarlos, de la Costo de ventas 500
misma manera que los ingresos, en dos grupos: costos y
Utilidad bruta 500
gastos ordinarios, y costos y gastos no ordinarios.
Gastos de operación
Recuerde que, tanto ingresos como costos y gastos son Gastos de venta 100
los elementos principales que conforman un estado de Gastos de administración 50 150
resultados y, a través de ellos, usted conoce Utilidad en operación 350
la utilidad o pérdida que Productos financieros 100
su empresa generó en un
Gastos financieros 50
periodo determinado.
Pero no pierda de vista Resultado integral de financia-
50
miento
Utilidad después de financiamiento 400
Otros productos 100
Otros gastos 50 50
Utilidad por operaciones continuas
Antes de ISR y PTU 450

Usted debe saber, a través de la información que recibe

de su contador o administrador, que para efectos de pago
de impuestos todas aquellas erogaciones relacionadas con
la adquisición o producción de artículos destinados para
la venta son deducibles, es decir, disminuyen el monto a
pagar de impuestos. También debe saber que existen gas-
tos que su empresa realiza que son deducibles, pero otros
que no lo son. Los deducibles deberán cubrir una serie
de requisitos señalados por la Secretaría de Hacienda y

17 finanzas en su empresa
Crédito Público (SHCP)2, de los cuales deberán estar bien
enterados los responsables de cumplir con este tipo de
obligaciones. Realice las gestiones necesarias para que-
dar convencido de que en su empresa se está haciendo
lo correcto, ya que de no ser así, sus declaraciones de
impuestos pueden tener errores y sus estados financieros
podrán indicar datos equivocados.

Podemos concluir que existen tres conceptos principa-

les de ingreso para una empresa, que son: por ventas, por
productos financieros (que surgen principalmente por inte-
reses cobrados) y otros productos (que podría considerar
como ingresos extraordinarios); también, que el principal
tipo de costo que se reconoce en el estado de resultados
es el costo de ventas, y que los gastos que se realizan pue-
den estar relacionados con operaciones de venta o admi-
nistración, gastos financieros (que surgen principalmente
por intereses pagados) y otros gastos (que se pueden con-
siderar como gastos extraordinarios).

Se debe tener presente que sobrestimar los ingresos y

subestimar los costos es una causa muy frecuente del fra-
caso empresarial, situación que se agrava si se considera
el hecho de que es usual que los emprendedores cometan
el error de empezar a gastar lo que aún no han ganado.
Por ello, es muy importante que considere que sus ingresos,
costos y gastos son los elementos esenciales de las utili-
dades de su empresa. Tome en cuenta que existen varios
criterios para determinar el precio de un producto: costos,
margen deseado, precio de la competencia, entre otros.
Sin embargo, todos ellos se sostienen, mientras el cliente
los considere justos, ante el producto ofrecido.

Bibliografía

PAZ Zavala, Enrique, Introducción a la Contaduría, México,

Thomson, 2001, (12ª ed.), 476 pp.
ROMERO López, Javier, Principios de Contabilidad, México, Mc
Graw Hill, 2001, (2ª ed.), 820 pp.

2
www.shcp.gob.mx

Mtro. Carlos C. Medina Ortiz

Academia de Auditoría
Facultad de Contaduría y Administración
Universidad Nacional Autónoma de México
México, D.F., C.P. 04510
cmedina@correo.fca.unam.mx

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