UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA DE POS GRADO

PROGRAMA DE MAESTRIA
TRIBUTACIÓN

SEMINARIO DE TESIS I (40% AVANCE)

“Incidencia de la determinación del Impuesto a la Renta en la

utilidad de las empresas constructoras del distrito de Cajamarca
periodo 2016”

Presentado por:
Maestrista Rojas Casanova Diana del Pilar

Asesor:
M. Cs. Lenin Rodríguez Castillo

Cajamarca – Perú
2017

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 UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA DE POS GRADO

PROGRAMA DE MAESTRIA
TRIBUTACIÓN

SEMINARIO DE TESIS I (40% AVANCE)

“Incidencia de la determinación del Impuesto a la Renta en la

utilidad de las empresas constructoras del distrito de Cajamarca
periodo 2016”

Presentado por:
Maestrista Rojas Casanova Diana del Pilar

Asesor:
M. Cs. Lenin Rodríguez Castillo

Cajamarca – Perú
2017

1
 COPYRIGHT © 2017 by
DIANA DEL PILAR ROJAS CASANOVA
Todos los derechos reservados

1
 A:

Mis padres y hermanos, por su apoyo incondicional y

confianza que en todo momento me supieron comprender

para alcanzar mis objetivos como profesional

1
 AGRADECIMIENTO

Mi agradecimiento especial a mis profesores, que compartieron sus conocimientos a

través de sus enseñanzas que me sirvieron para concluir con éxito y lograr esta nueva

meta, mi maestría.

1
 Lo más difícil de comprender en el mundo es el impuesto sobre la renta

Albert Einstein

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 ÍNDICE GENERAL

AGRADECIMIENTO.............................................................................................5
CAPITULO I..........................................................................................................8
INTRODUCCIÓN..................................................................................................8
1.1. Planteamiento del problema................................................................8
1.1.1. Contextualización.............................................................................8
1.1.2. Descripción del problema.................................................................9
1.1.3. Formulación del problema..............................................................10
1.2. Justificación e importancia................................................................11
1.2.1. Justificación científica.....................................................................11
1.2.2. Justificación técnica – práctica.......................................................11
1.2.3. Justificación institucional y personal...............................................11
1.3. Delimitación de la investigación........................................................11
1.4. Limitaciones.........................................................................................12
1.5. Objetivos..............................................................................................12
1.5.1. Objetivo general..............................................................................12
1.5.2. Objetivos específicos......................................................................12
CAPITULO II.......................................................................................................13
MARCO TEÓRICO.............................................................................................13
2.1. Antecedentes de la investigación o marco referencial...................13
2.1.1. Internacionales.............................................................................13
2.1.2. Nacionales.....................................................................................13
2.1.3. Locales...........................................................................................14
2.2. Marco doctrinal de las teorías particulares en el campo de la
ciencia en que se ubica el objeto de estudio (Bases teóricas)................14
2.2.1. Son tres las teorías que se aplican en la determinación de los
criterios de afectación para el Impuesto a la Renta:...................................14
2.2.2.............................................................................................................21
2.3. Marco conceptual................................................................................21
2.4. Definición de términos básicos.........................................................21
CAPITULO III......................................................................................................21
PLANTEAMIENTO DE LA (S) HIPÓTESIS Y VARIABLES...............................21
3.1. Hipótesis..............................................................................................21

1
 3.1.1. Hipótesis general............................................................................21
3.1.2. Hipótesis especificas......................................................................21
3.2. Variables / categorías.........................................................................21
3.3. Operacionalización / categorización de los componentes de la
hipótesis.........................................................................................................21
CAPITULO IV......................................................................................................21
MARCO METODOLÓGICO................................................................................21
4.1. Ubicación geográfica..........................................................................22
4.2. Diseño de la investigación.................................................................22
4.3. Métodos de investigación..................................................................22
4.4. Población, muestra, unidad de análisis y unidad de observación 22
4.5. Técnicas e instrumentos de recopilación de información.............22
4.6. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información.......22
4.7. Equipos, materiales, insumos, etc....................................................22
4.8. Matriz de consistencias metodológicas...........................................22
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA........................................................................22

1
 LISTA DE ABREVIATURAS Y SIGLAS

CIIU: Clasificación Industrial Internacional Uniforme

IR: Impuesto a la Renta

LIR: Ley del Impuesto a la Renta

NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera

NIC: Normas Internacionales de Contabilidad

1
 CAPITULO I

INTRODUCCIÓN

I.1. Planteamiento del problema

I.1.1. Contextualización

En la actualidad las empresas dedicadas al sector construcción son consideradas

una de las actividades económicas más importantes del país que involucra a otras

industrias que le proveen de insumos (cemento, fierro, etc.). Si bien este sector se

contrajo en 5,9% en el 2015, para el año 2016 hubo un mejor desempeño con un

crecimiento de 3,1%, tasa que se incrementaría para este año y se lograría una

expansión de 3,7%, constituyéndose así en la cuarta actividad más dinámica

detrás de minería, señaló el Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial

(IEDEP) de la Cámara de Comercio de Lima.

Logran rendimientos extraordinarios, pues, ante la fuerte demanda, pueden darse

el lujo de elegir los proyectos con mayor retorno.

Las innumerables obras de construcción que ofrece el panorama pueden

explicarse con una sola palabra: utilidad.

Las medianas empresas del sector inmobiliario obtienen hoy un rendimiento

excepcional de 10% sobre ventas, y de más de 50% sobre el capital invertido.

Es por ello que la Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT) tiene

como meta recaudar S/.95,000 millones para el 2016, por encima de los S/.90,262

del 2015, teniendo en cuenta que las empresas constructoras son fuente para

ampliar la base tributaria pero a la vez generan evasión tributaria.

1
 Esto debido a que existen muchos cambios que generan incertidumbre para la

determinación del cálculo del impuesto a la renta como es la determinación de los

pagos a cuenta y que existen reparos tributarios.

Esta situación obliga que las empresas constructoras, tome diferentes medidas

para obtener mejores utilidades y a la vez cumplir con sus obligaciones tributarias.

I.1.2. Descripción del problema

Actualmente el sector construcción representa uno de los pilares que contribuye a

la sostenibilidad económica de nuestro país. Es por ello que las empresas deben

prepararse para la competencia en el mercado local e internacional y buscan

ampliar sus escalas de producción, para obtener una rentabilidad patrimonial

(ganancias contra el capital invertido) de 20% y 30%, respectivamente y contribuir

con la recaudación tributaria.

Estos hechos económicos traen consigo diversos problemas, específicamente

aquellas que están relacionadas con el Impuesto a la Renta en las empresas de

este sector.

El desconocimiento de las empresas acerca de las normas y la equivocada

aplicación de las mismas, inciden directamente en la determinación del impuesto a

la renta, ya que podría efectuarse un cálculo elevado de impuestos que

perjudiquen la utilidad de la empresa.

Para calcular un porcentaje de margen de utilidad se debe tener en cuenta los

gastos generales estimados por año, el total de ingresos previstos por año y el

1
 monto de ganancia que se desea obtener sobre dicho total de ingresos, esto para

poder cubrir los gastos y obtener una utilidad. 

Desde el punto de vista tributario, en aquellos casos en los cuales las obras

ejecutadas por las empresas constructoras correspondan a más de un ejercicio

gravable, el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta ha establecido en su artículo

63° dos métodos opcionales para determinar su renta para determinar sus pagos a

cuenta.

El sector construcción, se ha convertido en un área de inversión muy importante

para dicho sector, es por ello que en los últimos años ha crecido de manera

significativa, generando la atracción de diferentes empresas extranjeras porque

existe un régimen tributario que comparativamente con el país de origen de la

inversión resulta ser más viable.

Es por esto que en la presente investigación se centrará en analizar cómo las

incide la determinación de Impuesto a la renta en la utilidad de las empresas

constructoras.

I.1.3. Formulación del problema

I.1.3.1. General

¿Cuál es la incidencia de la determinación del impuesto a la renta en la utilidad

de las empresas constructoras del distrito de Cajamarca periodo 2016?

I.1.3.2. Específicas

 ¿Cuál es el contexto en que se desarrollan las empresas constructoras en

Cajamarca?

1
  ¿Qué procedimiento según el artículo 63° LIR es más aconsejable para la

determinación de los pagos a cuenta para las empresas constructoras?

 ¿Cómo influye en los pagos a cuenta al acogerse a alguno de los

procedimientos en las empresas constructoras?

I.2. Justificación e importancia

I.2.1. Justificación científica

El presente trabajo de investigación, permitirá dar a conocer que método es más

aconsejable para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y

como afecta en la utilidad los gastos no deducibles para las empresas

constructoras, es decir, busca estabilidad económica de la empresa sin perjudicar

la recaudación tributaria.

I.2.2. Justificación técnica – práctica

Esta investigación mostrará un procedimiento técnico para que las empresas

constructoras puedan aplicar el método más apropiado para los pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta y también anticiparse a posibles contingencias tributarias por

los gastos no deducibles y afectar a la utilidad de la empresa.

I.2.3. Justificación institucional y personal

El resultado de esta investigación beneficiará a las empresas constructoras y al

estado, con la recomendación de aplicar el mejor método de pagos a cuenta y

definir los gatos no deducibles que afecten a la utilidad de la empresa.

I.3. Delimitación de la investigación

La investigación ha sido delimitada geográficamente en las empresas constructoras

del distrito de Cajamarca y el periodo que se llevará a cabo comprende el año 2016.

1
I.4. Limitaciones

En la presente investigación el tiempo sería una limitación para la recolección de

datos, ya que como investigadora desarrollo actividades laborales de forma

dependiente.

Otra limitación sería las condiciones climáticas en las que me encuentre, puesto

que Cajamarca es una zona de frecuentes lluvias.

I.5. Objetivos

I.5.1. Objetivo general

Determinar como incide el Impuesto a la Renta en la utilidad de las empresas

constructoras del distrito de Cajamarca periodo 2016.

I.5.2. Objetivos específicos

 Estudiar cuál es el contexto de desarrollo de las empresas constructoras en

Cajamarca.

 Determinar el procedimiento según el artículo 63° LIR que es más aconsejable

para la determinación de los pagos a cuenta para las empresas constructoras.

 Analizar de qué manera influye en los pagos a cuenta el acogerse a alguno de

los procedimientos en las empresas constructoras.

1
 CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la investigación o marco referencial

II.

II.1.

II.1.1. Internacionales

 (Salazar Salazar, 2012, pág. 10) , en su investigación “Un modelo contable

del sector construcción en Colombia” concluye en que se haga una

reestructuración del modelo contable actual y en general del modelo de

pensamiento de los contadores del país, se seguirán percibiendo problemas en

otros temas como el de control financiero, regulatorio y ambiental. Sin

embargo, el problema no es exclusivo de lo contable, y será necesario un

apoyo normativo para de este modo hablar de un avance integral del sector.

 (De Los Santos Granados, 2010, pág. 361) ,en su estudio, “Análisis

multidimensional de la estructura del coste en las obras y su integración en el

resultado de la empresa constructora en función del establecimiento de

objetivos”, hace mención a la importancia del sector de la construcción como

generador de riqueza en una economía, la actividad constructora

presente frecuentemente una notable complejidad, tanto desde el punto de

vista técnico como económico -administrativo, refuerza la necesidad de prestar

una especial atención a esta industria, teniendo en cuenta las

singularidades que le son propias

II.1.2. Nacionales

 (Usquiano Torres, 2016, pág. 98) , en su estudio “Análisis y evaluación de la

determinación del coeficiente para el cálculo de los pagos a cuenta del

1
 impuesto a la renta ejercicio 2014 y sus implicancias tributarias con la NIC 11:

Contratos de construcción en la empresa constructora TECNT S.A.C., concluye

en que la compañía debe realizar un planeamiento de liquidez, teniendo en

cuenta los ingresos de construcción indicados por la NIC 11, reconociendo

ingresos y costos dependiendo de su grado de ejecución. Asimismo, incluir los

resultados de la aplicación correcta de la normatividad tributaria.

 (Saldaña Ñañez, 2013, pág. 63) , en su investigación: “Impacto en la reforma

tributaria 2012-pagos a cuenta del impuesto a la renta en la liquidez de la

empresa Home Safety S.A.C.”, concluye que casi la totalidad de las empresas

calculan sus impuestos de pago a cuenta de renta en base a sus rentabilidades

cercanas a cero, es decir que sus pagos a cuenta van a ser modificados

drásticamente un desembolso extra de dinero que no estaba presupuestado.

II.1.3. Locales

 (Quiliche Carrasco, 2017, pág. 158) , en su estudio “Análisis de las normas

contables y tributarias y su incidencia en la determinación de las obligaciones

tributarias en las empresas constructoras en la ciudad de Cajamarca”, concluye

en que las empresas del sector construcción de la ciudad de Cajamarca no

realizan un análisis adecuado de las normas contables y tributarias aplicables a

sus actividades de construcción, no determinando las obligaciones tributarias

adecuadamente.

2.2. Marco doctrinal de las teorías particulares en el campo de la ciencia en que

se ubica el objeto de estudio (Bases teóricas)

II.2.

II.2.1. Teoría del Impuesto a la Renta

(Fernández Cartagena, 2004, págs. 2-4) Son tres las teorías que se aplican en

la determinación de los criterios de afectación para el Impuesto a la Renta:

1
  La Teoría De La Renta – Producto También Conocida Como La Teoría De

La Fuente:

El desarrollo de esta teoría descansa sobre la definición de renta como el

producto periódico proveniente de una fuente durable habilitada para su

explotación por la actividad humana.

La renta se caracteriza por ser una riqueza nueva producida por una fuente

productora, distinta de ella. Dicha fuente es un capital que puede ser corporal

o incorporal. Este capital no se agota en la producción de la renta, sino que la

sobrevive.

Del mismo modo, es importante resaltar que la renta según este criterio, es un

ingreso periódico, es decir, de repetición en el tiempo. Sin embargo, dicha

periodicidad no es necesariamente real en la práctica, sino que basta con que

exista una potencialidad para ello.

Así, se considera cumplida la periodicidad si potencialmente existe la

posibilidad de que tenga lugar la repetición de la ganancia. Dicha posibilidad

de reproducción del ingreso significa que la fuente productora del rédito o la

profesión o actividad de la persona cuando, en este último caso, es la actividad

humana la que genera la renta; pueden generar los mismos rendimientos, si se

vuelven a habilitar racionalmente para ser destinados a fines generadores de

renta.

Los requisitos de periodicidad y de existencia de una fuente permanente llevan

a la consecuencia de que los resultados de las operaciones aisladas o

accidentales están excluidos del gravamen.

En el mismo sentido, las ganancias de capital (ganancias resultantes de la

realización de bienes de capital) no están gravadas con el Impuesto a la Renta.

En efecto, a pesar de que también derivan de una fuente productora, a ésta le

1
 falta la condición de durabilidad pues, una vez obtenido el producto, la fuente

(que es el mismo bien que ha producido la ganancia) desaparece.

Al respecto, nos parece imposible sostener que el precio obtenido sustituye al

bien realizado y constituye más bien fuente para nuevas rentas, ya que ello

implicaría admitir que dicho bien no era un bien de capital sino una mercadería.

 La Teoría De La Riqueza o teoría del incremento patrimonial por flujo de

riqueza:

Para esta teoría el concepto de renta abarca el total de la riqueza que influye al

contribuyente proveniente de operaciones con terceros, en un periodo

determinado. El ingreso puede ser periódico, transitorio o accidental. No es

necesario que se mantenga intacta la fuente productora, pudiendo inclusive

desaparecer con el acto de producción de la renta. De tal modo, se incluyen

en el concepto de renta otros ingresos, además de los que califican como renta

producto:

a) Ganancias de capital:

Sin perjuicio de que trataremos el tema con mayor profundidad en líneas

posteriores, podemos decir sobre las ganancias de capital que se trata de

ingresos obtenidos por la realización de bienes de capital.

Como ya hemos mencionado, dichas ganancias no constituyen renta bajo la

teoría de la renta producto, pues la fuente productora aquí es el bien vendido,

que se agota (desaparece) con la producción de la ganancia. Sin embargo,

para la teoría del flujo de riqueza constituyen ganancias comunes y corrientes

gravables con el Impuesto a la Renta.

b) Ingresos eventuales:

Se trata de ingresos cuya producción es totalmente independiente de la

voluntad de quien los obtiene. Se generan más bien como consecuencia de

1
 un factor aleatorio, por lo que no cumplen con los requisitos para ser

considerados como renta producto.

c) Ingresos a título gratuito:

Aquí se encuentran comprendidos los ingresos obtenidos de donaciones,

legados o herencias.

Resulta importante tener presente que el flujo de riqueza debe provenir de

operaciones con terceros, es decir, con otros sujetos diferentes del beneficiario

de la renta. En dicho contexto, no será renta el ingreso que no es producto de

operaciones en el mercado, sino que proviene de un mandato legal, tales

como las condonaciones, los subsidios u otros beneficios tributarios o

económicos que conceda el Estado a los particulares con fines de incentivo.

 La Teoría De Consumo más Incremento Patrimonial:

Mediante este criterio se busca gravar el íntegro de la capacidad contributiva,

considerando renta a la suma de los consumos más el incremento del

patrimonio al final del periodo.

Resulta irrelevante si el incremento proviene de una fuente durable o de un

tercero, por lo que se incluyen otros ingresos además de los considerados

bajos los criterios de la renta producto o flujo de riqueza, destacando entre

ellos los siguientes:

a) Variaciones patrimoniales:

Se trata de cambios operados en el valor de los bienes de propiedad del

sujeto, en un determinado periodo, sin importar las causas.

Lógicamente, al no provenir de una fuente durable, ni tratarse de ingresos

periódicos, no constituye rentas según el criterio de la renta producto.

Igualmente, al no ser producto de operaciones con terceros, tampoco serán

rentas para el criterio del flujo de riqueza.

1
 b) Consumo:

Se incluye como renta al monto empleado por el sujeto en la satisfacción de

sus necesidades.

Son consideradas como una manifestación de la capacidad contributiva del

sujeto, y por tanto renta gravable de éste, aun cuando no provengan de una

fuente durable, no sean periódicos, o producto de operaciones con terceros.

2.3. Marco conceptual

II.3.

II.3.1. Contratos de Construcción

a) Definición

El contrato de obra tiene por objeto la elaboración de un bien determinado, de

manera tal que una persona denominada contratista se obliga frente al

comitente a elaborar dicho bien con las características que se hayan

establecido en el contrato, y este último se obliga a pagar la retribución pactada

a favor del contratista.

Para el Código Civil en su artículo 1771°, por el contrato de obra el contratista

se obliga a hacer una obra determinada y el comitente a pagarle una

retribución.

La actividad económica de construcción civil se encuentra considerada en la

clasificación internacional industrial uniforme (CIIU)- Revisión 3.1 en la sección

F, División 45. La división 45 abarca las actividades corrientes y algunas

actividades especiales de empresas de construcción de edificios y estructuras

de ingeniería civil, acondicionamiento de edificios y terminación de edificios. Se

incluye las obras nuevas, reparaciones, las ampliaciones y reformas, edificios

prefabricados y la construcción de obras e índole temporal. El sector

1
 construcción es uno de los sectores más dinámicos de la economía, es decir

sus actividades involucran a otras industrias relacionadas, es así, que muchas

veces se asocia el crecimiento del sector con el desarrollo de la economía de

un país.

b) Caracteres jurídicos

(Rodriguez Velarde, 2006) Sus características principales son:

- Es individual, porque requiere el consentimiento unánime de las partes del

contrato.

- Es principal, porque es autónomo.

- Es oneroso, no cabe a título gratuito porque si no sería una donación.

- Es consensual, basta el acuerdo de voluntades.

c) Sujetos

- El contratista que se obliga a hacer una obra determinada,

- El comitente, generalmente el dueño de la cosa adquirida o el beneficiario

del servicio, por el cual paga una determinada cantidad de dinero, en calidad

de retribución.

Tal y como lo especifica el Art 1772º del Código Civil “El contratista no puede

subcontratar íntegramente la realización de la obra, salvo autorización escrita

del comitente. La responsabilidad frente al comitente es solidaria entre el

contratista y el subcontratista, respecto de la materia del subcontrato.”

Asimismo, en el Art 1775º, El contratista no puede introducir variaciones en las

características convenidas de la obra sin la aprobación escrita del comitente.

d) Tipos de contrato

La clasificación o denominación de cada tipo de contrato depende en gran

medida de la forma de realizar el pago al contratista.

En este sentido (Smith Bamber , 2002, pág. 194) señala tres formas básicas de

pago o tipos de contratos:

1
 - Aquel basado en el precio, en nuestro medio llamado Suma Alzada.

- El basado en ratios o cantidades, conocido en nuestro medio como Precios

Unitarios.

- El basado en el costo, que funciona en base a incentivos y constituye un

intermedio entre los dos anteriores.

El Artículo 56º del Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado señala que las bases de los procesos de selección

para la adquisición y contratación de bienes, servicios y ejecución de obras

indicarán los sistemas o procedimientos que se utilizarán para determinar el

precio y sus posibles ajustes, sobre la base de las condiciones pre-establecidas

en función a la naturaleza y objeto principal del contrato. Dichos sistemas

podrán ser el de suma alzada y el de precios unitarios, tarifas o porcentajes.

Según lo planteado en la Ley, en nuestro medio básicamente se manejan los

contratos de suma alzada y de precios unitarios, aunque de acuerdo a la

definición del tercer tipo de contrato estudiado (contratos de incentivos),

podemos establecer que éstos también se adaptan a nuestra realidad.

Además, es importante resaltar el hecho de que la Ley, indica que el

mecanismo de pago por los servicios, determina el tipo de contrato entre el

cliente y el contratista. En este punto analizaremos dos tipos frecuentes de

contratación que actualmente se llevan a cabio en nuestro país.

- Contrato de Obra por Administración: En este modelo de contratación el

constructor se encarga de supervisar y administrar la construcción, para lo

cual sus honorarios serán un porcentaje pactado del costo total de la obra.

El propietario hace entrega de un anticipo o fondo el cual al final de un

periodo de tiempo determinado, recomendado semanalmente, el constructor

hará entrega de la relación de gastos, comprobando mediante la entrega de

facturas, así como su recibo de honorarios calculado en base a los gastos

1
 del periodo. Este es un contrato fácil de administrar y recomendado para

obras pequeñas. Pero requiere que el propietario realice una supervisión

precisa de los gastos realizados.

- Contrato de Obra por Precio Alzado: En esta opción el constructor o

contratista realiza un estimado global del costo total de la obra, incluidos

indirectos de obra y sus honorarios por servicios profesionales, de igual

manera el propietario hace entrega de un anticipo el cual se amortizará en

estimaciones pactadas, ya sean semanales o mensuales. Como el precio

está pactado esto permite al propietario liberarse un poco de la necesidad

de supervisión de los gastos, pero tiene la desventaja para ambas partes de

poder ser un poco injusto, ya que, si el constructor se queda corto en la

estimación del costo de la obra, esto representaría una perdida para él, de

igual manera si la estimación del costo estuvo sobrada el propietario estaría

pagando de más. Otra desventaja es que en caso de ser necesario

suspender la obra, antes de la terminación, es un tanto complicado estimar

cual es el costo real sobre el cual se finiquitara el contrato.

- Contrato de Obra por Precios Unitarios: En esta variante el constructor

realiza un detallado catálogo de conceptos por unidad de obra, los cuales

deberán ser fácilmente medibles, el contratista calculará un costo unitario

para cada concepto, por ejemplo, metros cuadrados de losa, m2 de piso,

que deberá incluir todos los gastos necesarios para la ejecución de esa

unidad de obra, el costo final estimado de la obra será la suma de esos

conceptos. Aquí también el propietario entrega un anticipo al contratista, el

cual se amortizará en estimaciones semanales o mensuales, las cuales se

calcularán sobre los volúmenes reales ejecutados en la construcción. Esto

hace que sea un modelo de contrato muy justo para ambas partes, además

de que, en caso de que la obra tenga que ser detenida por cualquier causa,

se puede determinar fácilmente el monto del finiquito. La desventaja es que

1
 requiere de una mayor supervisión para estar al pendiente de los volúmenes

reales de obra ejecutados. Este tipo de tipo de contrato es recomendado

para obras de gran tamaño.

e) Obligaciones del contratista

De acuerdo al Art. 1774º del Código Civil, el contratista tiene las siguientes

obligaciones:

- Hacer la obra en el tiempo establecido en el contrato.

- Avisar al comitente de los defectos del suelo o de la mala calidad de los

materiales proporcionados por éste, si se descubren antes o en el curso de

la obra y pueden comprometer su ejecución regular.

- A pagar los materiales que reciba, si estos por negligencia e impericia del

contratista, quedan imposibilitados de ser utilizados para la realización de la

obra.

- Entregar la obra y que ésta pase a disposición del dueño.

- Es responsable ante el comitente o sus herederos, si en el curso de los 5

años desde la aceptación de la obra se destruye, total o parcialmente o el

bien presenta peligro de ruina o graves defectos por vicio de la construcción,

siempre que se avise por escrito de fecha cierta dentro de los 6 meses

siguientes al descubrimiento o todo pacto en distinto es nulo.

También es responsable de la construcción por defecto en el suelo o por la

calidad de los materiales, si hubiese suministrado dichos materiales y hubiese

elaborado estudios y planos correspondientes.

f) Obligaciones del comitente

Los materiales necesarios para la ejecución de la obra deben ser

proporcionados por el comitente, salvo costumbre o pacto distinto.

Recibir la obra es la obligación fundamental. Puede suceder que pretenda no

recibirla por dos motivos:

1
 - Porque la obra está mal trabajada y no le satisface; y,

- Por capricho, caso en que es una infracción de la ley. Si la obra está buena,

el dueño debe pagar, y si no la recibe el comitente, puede consignarlo

judicialmente a disposición del dueño, trasladando los riesgos y gastos.

El comitente antes de la recepción de la obra, tiene derecho a su

comprobación, y si no lo hace sin justo motivo o no comunica el resultado

dentro de un breve plazo, la obra se considera aceptada.

g) Extinción del contrato

El contrato se termina por muerte del contratista con quien celebró. La muerte

del comitente no conlleva la extinción del contrato.

En caso de terminarse el contrato por muerte del contratista, el comitente está

obligado a pagar a los herederos hasta el límite que fueran útiles las obras

realizadas, en proporción a la retribución pactada para la obra entera, los

gastos soportados y los materiales preparados.

h) Tratamiento contable

Existe una serie de convenios, normas y procedimientos que constituyen la

base para el registro contable de las operaciones económico- financieras que

se dan en la organización.

( (Fonseca Rodríguez , 2007, pág. 131) indica que, en el Perú, la contabilidad

está formada por los principios de contabilidad generalmente aceptados, que

comprenden las Normas Internaciones de Información Financieras- NIIF que

incluyen a las Normas Internacionales de Contabilidad – NIC.

(Tanaka Nakasone, 2001, pág. 26) Señala que las Normas Internacionales

de Contabilidad son una serie de conceptos – guía que regula la labor del

profesional contable. Año a año se van modernizando y actualizando de

acuerdo a los cambios que se dan en el contexto mundial.

1
 La Norma Internacional de Contabilidad N° 11 orienta y prescribe normas y

políticas contables para registrar los ingresos relacionados con los negocios

vinculados a la construcción y que en algunas situaciones abarcan más.

(Apaza Meza, 2012, pág. 88) De la misma manera expone dos tipos de

contratos:

- Contrato a precio Fijo o Suma Alzada: El contratista conviene un precio

fijo establecido en el contrato. En algunos casos está sujeto a una escala

progresiva de costo.

- Contrato Margen sobre el Costo: El contratista recibe el reembolso de los

costos admisibles más un porcentaje de estos o un honorario fijo.

Indica que, para los propósitos de esta norma, el término contratos de

construcción incluye:

- Los contratos de prestación de servicios que estén directamente

relacionados con la construcción del activo, por ejemplo, los relativos a

servicios de gestión del proyecto y arquitectos, y

- Los contratos para la demolición o rehabilitación de activos, y la restauración

del entorno que puede seguir a la demolición de algunos activos.

Las fórmulas que se utilizan en los contratos de construcción son variadas,

pero para los propósitos de esta norma se clasifican en contratos de precio fijo

y contratos de margen sobre el costo. Algunos contratos de construcción

pueden contener características de una y otra modalidad, por ejemplo, en el

caso de un contrato de margen sobre el costo con un precio máximo

concertado. En tales circunstancias, el contratista necesita considerar todas las

condiciones expuestas en los párrafos 23 y 24 de la NIC 11, para determinar

cómo y cuándo reconocer los ingresos de actividades ordinarias y los gastos

correspondientes al contrato.

1
 II.3.2. Utilidad

a) Definición

En el ámbito contable, la utilidad representa la ganancia o beneficio, siendo la

diferencia entre los ingresos recibidos por un negocio y todos los desembolsos

incurridos para el logro de dichos ingresos.

b) Margen de utilidad

Se refiriere a un conjunto de cálculos bastante simples en los que podemos

determinar la proporción de ganancia que vamos obteniendo con respecto a las

ventas totales que estamos generando en un periodo determinado. Son tres los

márgenes de utilidad que podemos visualizar en el estado de ganancias y

pérdidas del negocio: margen de utilidad bruta, operativa y neta. Dependiendo

del desempeño y los resultados de la empresa, estos márgenes pueden ser

positivos o negativos.

 Margen de Utilidad Bruta, es la diferencia entre los ingresos del negocio y

su costo de ventas o costo de producción. Esto implica restar a las ventas

que se han generado, todos aquellos costos en los que hemos incurrido

para la elaboración de nuestro producto. Para determinarla, deducimos de la

venta solo los costos directos e indirectos incurridos en el proceso

productivo. La fórmula del margen de utilidad bruta es la siguiente:

 Margen de Utilidad Operativa, podemos definirlo como un indicador

financiero que nos permite visualizar el nivel de eficiencia que ha tenido la

empresa en un periodo determinado. Este indicador nos muestra qué tanta

habilidad ha tenido el equipo de ventas para generar los ingresos requeridos

que permitan el normal funcionamiento del negocio. Para calcularlo, basta

con restar de la utilidad bruta todos aquellos gastos relacionados con las

1
 operaciones del negocio, como los administrativos y de ventas. La fórmula

es:

 Utilidad Neta, ésta tiene por finalidad mostrar el rendimiento total de la

empresa respecto a la explotación de sus recursos. Es el resultado de

restarle a la utilidad operativa los gastos financieros y los impuestos del

periodo. Es decir, el resultado final que considera ingresos menos todos los

gastos. El monto resultante de esta operación sirve para calcular los

beneficios a cada uno de los accionistas de la empresa. La fórmula para el

cálculo de la utilidad neta es:

Utilidad operativa – (gastos financieros + impuestos) = utilidad neta

c) Interpretación de margen de utilidad

Las proporciones de margen de utilidad muestran las ganancias que puede

generar tu empresa sobre ventas. Las empresas con márgenes fuertes de

utilidad no tienen que vender tanto en volumen para obtener el mismo ingreso

que las compañías con márgenes más bajos. Los márgenes pueden variar

significativamente de una industria a otra. Las industrias que son más

competitivas, por ejemplo, pueden contribuir a márgenes más bajos por todos

los competidores en esa industria. Es más fácil cubrir tus costos fijos y obtener

un ingreso neto por el período cuando se tiene un alto margen de utilidad bruta.

Así, un margen de utilidad bruta alto le da a tu negocio una posición más

estable y rentable.

II.3.3. Impuesto a la Renta

a) Definición

(Bravo Cucci, 2002, pág. 64) Menciona que El Impuesto a la Renta es un

tributo que se precipita directamente sobre la renta como manifestación de

1
 riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar renta,

la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas

(trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una

actividad empresarial = capital + trabajo). En tal secuencia de ideas, es de

advertir que el Impuesto a la Renta no grava la celebración de contratos, sino la

renta que se obtiene o genera por la instauración y ejecución de las

obligaciones que emanan de un contrato y que, en el caso de las actividades

empresariales, se somete a tributación neta de gastos y costos relacionados a

la actividad generadora de renta.

El Impuesto a la Renta no grava la celebración de contratos, sino la renta que

se obtiene o genera por la instauración y ejecución de las obligaciones que

emanan de un contrato y que, en el caso de las actividades empresariales, se

somete a tributación neta de gastos y costos relacionados a la actividad

generadora de renta.

b) Métodos de reconocimiento de ingresos

El artículo 57° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que las rentas de

tercera categoría, ingresos y gastos se consideran producidas en el ejercicio

comercial en que se devenguen, el artículo 63 de la Ley del Impuesto a la

Renta, nos crea una excepción a esta regla por lo que el tratamiento tributario

aplicable dependerá del ejercicio al que se imputen los resultados del contrato

de construcción.

- Contratos de obras no mayores a un (1) ejercicio gravable, en este caso, si

las empresas de construcción o similares ejecutan contratos de obra cuyo

resultado corresponden a un solo ejercicio gravable, a fin de reconocer los

ingresos generados por dichos contratos, se debe aplicar el principio del

devengado.

1
 - Contratos de obras mayores a un (1) ejercicio gravable, si los resultados

corresponden a más de un ejercicio gravable, se podrán aplicar los métodos de

reconocimiento de los ingresos señalados en el artículo 63° del Impuesto a la

Renta.

 Método del percibido

Este método está regulado por el inciso a) del artículo 63º de la LIR, y toma

en cuenta lo efectivamente cobrado por la empresa constructora en el

período. Consiste en asignar a cada ejercicio gravable, la renta bruta que

resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra, durante el

ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total

de la respectiva obra.

 Método del devengado

Este método está regulado por el inciso b) del artículo 63º de la LIR, y se

basa en los lineamientos del principio del devengado. Consiste en asignar a

cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca, deduciendo del

importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra

durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.

1
 Como se observa de lo anterior, este método implica determinar los ingresos

y costos de acuerdo al avance de la obra, tal como lo señala la NIC 11

Contratos de Construcción. Ello significaría que bajo este método no habría

diferencias. Esto ha sido reconocido por la Administración Tributación quien

en el Informe Nº 184 -2013-SUNAT/4B0000 ha descrito que “La NIC 11

resulta aplicable para determinar la renta del ejercicio gravable de acuerdo

con el método previsto en el inciso b) del artículo 63° del TUO de la Ley del

Impuesto a la Renta, en tanto permite determinar los importes cobrados o

por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra, así como los costos

correspondientes a tales trabajos”.

En los casos de aplicación de los métodos del percibido y del devengado, la

diferencia que resulte en definitiva de la comparación de la renta bruta real y

la establecida mediante los procedimientos establecidos para esos métodos,

se imputará al ejercicio gravable en el que se concluya la obra.

c) Pagos a cuenta

(Garcia Quispe, 2012, pág. 2) Señala que sus orígenes históricos, por

supuesto datan de mucho tiempo atrás, en épocas no fácilmente ubicables con

generalidad, por cuanto los primeros esbozos se refieren a figuras tributarias

que captaban aspectos especiales de ciertas rentas.

Es en ese sentido, que los pagos mensuales que efectúan los contribuyentes

constituyen anticipos de la obligación tributaria, que se tornará exigible una vez

realizado el acto de determinación del impuesto con ocasión de la presentación

de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

Ley del Impuesto a la Renta, en el artículo 85, establece que los contribuyentes

que obtengan rentas de tercera categoría están obligados a efectuar pagos a

cuenta del Impuesto a la Renta.

1
 El pago a cuenta mensual se determina aplicando a los ingresos netos del mes

el coeficiente (determinado de acuerdo al siguiente punto) o el porcentaje de

1.5 por ciento, el que resulte mayor.

En el Informe N° 51-2014-SUNAT/4B0000 la SUNAT ha resaltado que, según

el artículo de la LIR, para efecto de lo dispuesto en dicha norma, se consideran

“ingresos netos” al total de ingresos gravables de tercera categoría,

devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos

y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la

plaza. Sin embargo, ha añadido que en relación con los pagos a cuenta del IR

a que se refiere el artículo 85 de la LIR, “los ingresos netos son aquellos

obtenidos por la empresa con ocasión del desarrollo de su actualidad, menos

los descuentos, bonificaciones, devoluciones o similares conceptos propios de

la plaza.

El artículo 36º del Reglamento de la LIR señala que las empresas de

construcción o similares para efectos del impuesto determinarán sus pagos a

cuenta, de acuerdo al método de determinación escogido. Para estos efectos,

deberán considerar lo siguiente:

 Método del percibido, las empresas que se acojan al método del percibido

señalado en el inciso a) del Artículo 63° de la LIR, considerarán como

ingresos netos los importes cobrados en cada mes por avance de obra.

 Método del devengado, en caso de acogerse al inciso b) del Artículo 63° de

la Ley (método del devengado) considerarán como ingresos netos del mes,

la suma de los importes cobrados y por cobrar (lo que no sería otra cosa que

los importes devengados en el período) por los trabajos ejecutados en cada

obra durante dicho mes.

 Ingresos distintos de contratos de construcción, las empresas que obtengan

ingresos distintos a los provenientes de la ejecución de los contratos de obra

1
 a que se contrae el Artículo 63° de la LIR, calcularán sus pagos a cuenta del

IR sumando tales ingresos a los ingresos por obras, en cuanto se hayan

devengado en el mes correspondiente.

Cabe señalar que en el caso de obras que requieran la presentación de

valorizaciones por la empresa constructora o similar, se considerará como

importe por cobrar el monto que resulte de efectuar una valorización de los

trabajos ejecutados en el mes correspondiente.

2.4. Definición de términos básicos

 Coeficiente

(Asociados, 2017) Es la resultante de dividir el monto del impuesto calculado

correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos

netos del mismo ejercicio.

 Devengado

(www.definicion.org, s.f.) Es el reconocimiento y registro de un ingreso o un

gasto en el periodo contable a que se refiere, a pesar de que el desembolso o

el cobro puedan ser hechos, todo o en parte, en el periodo anterior o posterior.

 Gasto operativo

(wikipedia.org/wiki, s.f.) Son los gastos que están relacionados con la

operación de un negocio, o para el funcionamiento de un dispositivo,

componente, equipo o instalación. Ellos son el costo de los recursos utilizados

por una organización sólo para mantener su existencia.

 Impuesto

(debitoor.es/glosario, s.f.) Un impuesto es un tributo que se paga al estado

para soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos

a personas físicas, como a personas jurídicas.

1
  Ingreso

(debitoor.es, s.f.) Un ingreso es un incremento de los recursos económicos.

Éste debe entenderse en el contexto de activos y pasivos, puesto que es la

recuperación de un activo.

 Percibido

(contabilizando-ventas-devengado-y-percibido-que-significa-cada-concepto, s.f.)

Son ingresos reales por venta de bienes y servicios causados en el momento

que se cobran, estando pendiente el servicio o entrega de los bienes.

 Ventas

(glosario-contabilidad/glosario-contabilidad5, s.f.) Constituye la entrega de

un activo fijo a otra entidad creando un derecho de cobro y por ende cambio de

propiedad. En tales casos el modelo de Movimiento debe estar soportado por

la factura correspondiente, con la debida autorización del funcionario facultado

para ello en el nivel superior que corresponda, donde se especifiquen las

condiciones y forma de pago.

1
 CAPITULO III

PLANTEAMIENTO DE LA (S) HIPÓTESIS Y VARIABLES

1.

a. Hipótesis

III.

III.1.

III.1.1. Hipótesis general

La determinación del Impuesto a la renta incide en la utilidad de las

empresas constructoras del distrito de Cajamarca.

III.1.2. Hipótesis especificas

 Las empresas constructoras del distrito de Cajamarca se desarrollan en

un contexto inadecuado.

 El procedimiento de la determinación del impuesto a la renta más

apropiado es el devengado para los pagos a cuenta.

 Los pagos a cuenta de las empresas constructoras influyen en la

determinación del impuesto a la renta.

b. Variables / categorías

III.2.

III.2.1. Variable independiente

X: Utilidad de las empresas constructoras

1
 III.2.2. Variable dependiente

Y: Determinación del Impuesto a la Renta

1
 c. Operacionalización / categorización de los componentes de la hipótesis

“Incidencia de la determinación del Impuesto a la Renta en la utilidad de las empresas constructoras del distrito de
Cajam arca periodo 2016”
Definición operacional de las variables / categorías
Definición
conceptual de las Fuente o
Hipótesis Dimensiones / instrumento de
variables / Variables Indicadores / cualidades
categorias factores recolección de
datos

Reducción del ritmo de ingresos de

Sector dinámico capitales Cuestionario

Ejecución de obras Cuestionario

La utilidad, es la
Duración de las obras Cuestionario
ganancia que se
obtiene después Utilidad de las Mayor utilidad
de realizar los empresas Aumento de capital Cuestionario
descuentos constructoras
correspondientes
Actividad económica Cuestionario
.

Tipo de contribuyente Cuestionario

Normas
La determinación Crédito fiscal Cuestionario
tributarias
del Impuesto a la
Renta incide en la Obligaciones tributarias Cuestionario
utilidad de las
empresas Ingresos acumulados por obras Cuestionario
constructoras del
distrito de ingresos Inversión privada y pública Cuestionario
Cajamarca Acumulación de capital para poder
Es el proceso
invertirlo Cuestionario
mediante el cual
se realiza pagos Gastos deducibles y no deducibles Cuestionario
a cuenta del
Determinación del gastos
Impuesto a la Pérdida de competitividad Cuestionario
Impuesto a la
Renta que en
renta
definitiva le Gastos fijos y variables Cuestionario
corresponda por
el ejercicio
Desviación del sistema tributario base Cuestionario
gravable
pagos a cuenta
Determinación del método las apropiado Cuestionario

Base de cálculo Cuestionario

Hipótesis Específicas
a) Las empresas constructoras del distrito de Cajamarca se desarrollan en un contexto inadecuado.
b) El procedimiento de la determinación del Impuesto a la Renta más apropiado es el devengado para los pagos a cuenta.
c) Los pagos a cuenta de las empresas constructoras influyen en la determinación del Impuesto a la Renta.

1
 CAPITULO IV

MARCO METODOLÓGICO

2.

a. Ubicación geográfica

El presente trabajo de investigación se desarrollará en las empresas constructoras

del distrito de Cajamarca.

b. Diseño de la investigación

 No experimental: busca identificar los factores que intervienen en determinación

del Impuesto a la Renta en la utilidad de las empresas constructoras del distrito

de Cajamarca. En la presente investigación no se pretende variar las variables

por lo que se observará, describirá y explicará la relación de los fenómenos tal y

como se dan en su contexto.

 Descriptivo Longitudinal: El estudio se realizará desde enero del 2016 y

concluye con el análisis de datos al 31 de diciembre del 2016.

c. Métodos de investigación

En esta investigación se utilizará los siguientes métodos:

 Descriptivo: tiene como finalidad definir, clasificar y analizar los alcances de las

normas tributarias que establecen las empresas constructoras y el efecto en la

utilidad y los pagos a cuenta.

 Deductivo: Es un método científico que considera que la conclusión se halla

implícita dentro de las premisas, cuando están resultan verdaderas el

razonamiento deductivo tiene validez, no hay más formas de que la conclusión

1
 no sea verdadera. Es decir, este método se utilizará para analizar los datos

obtenidos y llegar a las conclusiones respectivas.

 Inductivo incompleto: Es aquel método científico que obtiene métodos

generales a partir de premisas particulares.se trata del método científico más

usual en el que puede distinguirse 4 pasos esenciales: observación de los

hechos para su registro, la clasificación, estudio de los hechos, la derivación

inductiva que parte de los hechos, lo cual permite llegar a una generación y

contrastación. Es decir, se analizará una muestra seleccionada a conveniencia.

 Histórico: Está vinculado al conocimiento de las distintas etapas de los objetos

en su sucesión cronológica, para conocer la evolución y desarrollo del objeto o

fenómeno de investigación se hace necesario revelar su historia, las etapas

principales de su desenvolvimiento y las conexiones históricas fundamentales.

d. Población, muestra, unidad de análisis y unidad de observación

IV.

IV.1.

IV.1.1. Población

Estará conformada por todas las empresas constructoras del distrito de Cajamarca

inscritos en el registro del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo

actualizado a mayo 2017; que corresponde a 580 empresas constructoras.

IV.1.2. Muestra

Se determinará mediante la aplicación de la siguiente formula estadística:

Donde:

1
 N = Tamaño de la población (N= 580)

n = Tamaño de la muestra

Z = Valor de distribución normal estándar asociado al nivel de confianza. (Z= 1.96)

P = Probabilidad de éxito, o proporción esperada (p = 0.8)

q = Probabilidad de fracaso (q =0.2)

d = Precisión (Error máximo admisible en términos de proporción). (d= 0.05)

(580) (1.96)² (0.80)(0.20)

n=
(0.05)² (580-1) + (1.96)² (0.80) (0.20)

n= 172.88

n= 173 EMPRESAS CONSTRUCTORAS

IV.1.3. Unidad de análisis

Se tomará como unidad de análisis cada una de las empresas constructoras del

distrito de Cajamarca contenidas en la muestra.

IV.1.4. Unidad de observación

Se tomará como unidades de observación a instituciones como: SUNAT, Ministerio

de Trabajo y Promoción del Empleo.

e. Técnicas e instrumentos de recopilación de información

Las técnicas que se utilizarán para la recopilación de información son:

 Encuestas, para conocer los hechos específicos y obtener los datos

necesarios para un buen análisis.

 Entrevistas, para conocer la situación en que se encuentran las empresas

constructoras e interrelacionando entre el entrevistado y el entrevistador.

Como instrumentos se utilizarán las fuentes secundarias de información:

 Cuestionario, que servirá para formular las encuestas y las entrevistas.

1
f. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información

Una vez obtenida la información se procederá al procesamiento de datos obtenido

mediante técnicas de estadística descriptiva, como la distribución de frecuencia y

las medidas de dispersión; utilizando el software Excel como instrumento para

proceder a la elaboración de cuadros y gráficos que sinteticen la información

obtenida.

Se analizará los datos obtenidos sintetizados en los gráficos y/o cuadros, mediante

los métodos mencionados anteriormente, teniendo en cuenta los objetivos que se

quieren alcanzar.

g. Equipos, materiales, insumos, etc.

Para realizar la siguiente investigación será necesario contar con una laptop para

la redacción y procesamiento de datos, hojas bond para realizar los cuestionarios y

útiles de escritorio.

h. Matriz de consistencias metodológicas

1
1
 MATRIZ DE CONSISTENCIAS

“Incidencia de la determinación del Impuesto a la Renta en la utilidad de las empresas constructoras del distrito de Cajamarca periodo 2016”
Fuente o
instrum ento
Form ulación Dim ensiones / Población y
Objetivos Hipótesis Variables Indicadores / cualidades de Metodoligía
del Problem a factores Muestra
recolección
de datos
Reducción del ritmo de ingresos de capitales Cuestionario
Sector dinámico
Ejecución de obras Cuestionario
Duración de las obras Cuestionario

Utilidad de las Mayor utilidad Aumento de capital Cuestionario

empresas Actividad económica Cuestionario
¿Cuál es la constructoras Población:
Determinar
incidencia de la
determinación
como incide el La determinación Normas Tipo de contribuyente Cuestionario 580
Impuesto a la del Impuesto a la tributarias
del impuesto a Crédito fiscal Cuestionario
Renta en la Renta incide en la
la renta en la
utilidad de las utilidad de las Tributos afectos Cuestionario Descriptivo
utilidad de las
empresas empresas Ingresos acumulados por obras Cuestionario
empresas
constructoras constructoras del
constructoras ingresos Inversión privada y pública Cuestionario Histórico
del distrito de distrito de
del distrito de
Cajamarca Cajamarca Acumulación de capital para poder invertirlo Cuestionario
Cajamarca
periodo 2016 Gastos deducibles y no deducibles Cuestionario
periodo 2016? Determinación
del Impuesto a gastos Pérdida de competitividad Cuestionario
la renta
Gastos fijos y variables Cuestionario
Desviación del sistema tributario base Cuestionario
pagos a cuenta Determinación del método las apropiado Cuestionario
Base de cálculo Cuestionario
Preguntas Específicas Objetivos Específicas Hipótesis especificas
1.- Las empresas constructoras del distrito de
1.- ¿Cuál es el contexto en que se desarrollan las empresas 1.- Estudiar cuál es el contexto de desarrollo de las empresas
Cajamarca se desarrollan en un contexto
constructoras en Cajamarca? constructoras en Cajamarca.
inadecuado.
2.- ¿Qué procedimiento según el artículo 63° LIR es más 2.- Determinar el procedimiento según el artículo 63° LIR que es más 2.- El procedimiento de la determinación del
aconsejable para la determinación de los pagos a cuenta para las aconsejable para la determinación de los pagos a cuenta para las impuesto a la renta más apropiado es el
empresas constructoras? empresas constructoras. devengado para los pagos a cuenta.
3.- Los pagos a cuenta de las empresas
3.- ¿Cómo inf luye en los pagos a cuenta al acogerse a alguno de los 3.- Analizar de qué manera influye en los pagos a cuenta el acogerse a
constructoras inf luyen en la determinación del
procedimientos en las empresas constructoras? alguno de los procedimientos en las empresas constructoras.
impuesto a la renta.

1
 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

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https://es.wikipedia.org/wiki/Costo_operacional

www.definicion.org. (s.f.). Obtenido de devengado:

http://www.definicion.org/devengado

1
 ENCUESTA

De antemano se agradece su disponibilidad y su tiempo requerido para contestar esta

encuesta de investigación.

INDICACIONES: A continuación, te presento una serie de preguntas para lo cual le

solicitamos responder con sinceridad ya que las respuestas serán confidenciales.

Marca con una (X) de acuerdo a cada pregunta o escribir en los espacios puenteados.

1. En la actualidad es usted:

a. Empresa contratista.

b. Ejecutor de obras privadas.

c. Ejecutor de obras públicas.

2. Sus obras duran aproximadamente:

a. Menores a 1 año.

b. Entre 1 a 2 años.

c. Mayores de 2 años.

3. Que tipos de obra ejecuta su empresa:

a. Construcción de edificios.

b. Construcción de carreteras.

c. Preparación de terreno.

d. Construcción de proyectos de servicio público.

e. Otras actividades____________________________________________

4. Conoce usted los métodos para la determinación de los pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta:

a. Si

b. No

1
 5. Si su respuesta fue NO de la pregunta anterior cuál cree que es la causa de no

aplicar alguno de los métodos:

a. Desinterés

b. Desconocimiento

c. Falta de asesoría

6. Como es su forma de determinar su base imponible para sus pagos a cuenta

del Impuesto a la Renta:

a. De acuerdo al monto facturado

b. De acuerdo al monto cobrado

c. De acuerdo al avance de la obra

d. De acuerdo a la valorización

1
 GUIA DE ENTREVISTA

1. ¿Cómo determinan mensualmente como determinan su pago a cuenta?

2. De tener contratos en diferentes Sistemas Tributarios (Art 63 del IR) ¿Cómo

es que a partir de tener contratos en diferentes sistemas calcularon sus

ingresos y costos declarados anualmente a la Administración Tributaria

(respecto del ejercicio 2016)?

3. En relación con la determinación de la renta cuyos resultados correspondan

a más de un (1) ejercicio gravable ¿Cuál cree que es el método más

apropiado de acuerdo al ART. 63ª de la LIR? ¿Por qué?