Módulo 8

Obligaciones fiscales
Unidad 1
Aspectos generales del Derecho Fiscal

Sesión 1
Principios constitucionales del Derecho Fiscal

María Leticia Hernandez González

Matricula ES1021011353
Correo leticiaadjnube@unadmexico.mx
Docente: Edgar Gala Bárcenas
Grupo: DEOF-2002-M8-016
 INDICE

PRESENTACION .......................................................................................... 3

Actividad 1 ................................................................................................. 4

CONSEPTOS FUNDAMENTALES EN DERECHO FISCAL ................................. 4

Actividad 2. ................................................................................................ 5

Evolución de las contribuciones en los Estados Unidos Mexicanos ............ 5

Actividad integradora. ................................................................................ 7

El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos .................................................................................................. 7

Fuentes de consulta ................................................................................. 10

PRESENTACION

En esta sesión Identificar la existencia de la obligación fiscal a partir del estudio

de su fundamento constitucional, el reconocimiento de la actividad financiera y
potestad tributaria del Estado, para ubicar el sustento jurídico de la actividad
tributaria, como bien sabemos la actividad financiera conlleva una planeación
de los recursos, con los que estima contar en determinado tiempo, la forma de
administrarlos y los rubros a los que serán destinados.
Actividad 1

CONSEPTOS FUNDAMENTALES EN DERECHO FISCAL

CONSEPTO DEFINICION EXPLICACION

como el conjunto de
Actividad proviene de la palabra finatio elecciones o decisiones
financiera derivada de la raíz latina finis económicas que se
que significa acabar. materializan en la
realización de ingresos y
egresos de un agente
económico
El Estado para poder
Constituyen una disciplina que llevara cabo su
estudia las actividades del función financiera,
Actividad Estado que se encaminan a requiere de ciertos
financiera del crea instituciones, métodos y recursos y una vez
estado principios necesarios para el que los obtiene los
desarrollo económico de una administra y por último,
nación” (Serra, 2013:2). los aplica para
satisfacer las
necesidades de las
sociedad, que en si
es el objetivo esencial
de esta función.
Es “la rama del Derecho Público comprende el análisis
que se ocupa de la Hacienda y la evaluación del
Pública, es decir, se refiere a los conjunto de normas
Derecho ingresos y egresos del Estado; jurídicas que regulan
financiero en general a la administración de la obtención por parte
los recursos económicos para del Estado el Derecho
satisfacer necesidades sociales” Financiero es el
(Serra, 2013:3) conjunto de normas
jurídicas aplicadas a
las finanzas públicas
Entendiéndose por este
el órgano del Estado
Derecho fiscal Conjunto de normas que que se encuentra
regulan los ingresos públicos. encargado de la
determinación,
liquidación y
administración de los
tributos.
 El derecho
administrativo puede
Conjunto de estructuras enmarcarse dentro del
y principios doctrinales, derecho público interno
así como las normas y se caracteriza por ser
que regulan las común (es aplicable a
Derecho administrativo actividades directas o todas las actividades
indirectas, de la municipales, tributarias,
administración pública etc.), autónomo (tiene
como órgano del sus propios principios
Poder Ejecutivo generales), local (está
Federal, la vinculado a la
organización, organización política de
funcionamiento y control una región) y
dela cosa pública exorbitante (excede el
ámbito del derecho
privado y no considera
un plano de igualdad
entre las partes.
regulan la elaboración, Normas y principios
aprobación, ejecución y encargado del análisis
control del presupuesto. de la institución
Derecho presupuestario Esla regulación presupuestaria, y como
jurídica del llamado tal se configura en
ciclo presupuestario” uno de los grupos
(Chapoy,1997:212). normativos que
integran el Derecho
Financiero

Actividad 2.

Evolución de las contribuciones en los Estados Unidos Mexicanos

El artículo 31 constitucional señala las obligaciones de los mexicanos. En la

fracción IV, se menciona lo siguiente: Contribuir para los gastos públicos, así de
la federación, como de los estados, de la Ciudad de México y del municipio en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
 MOMENTO DENOMINACION FUNDAMENTOS CARACTERISTICAS
HISTORICO DE LA TEORICOS Y/O DE LA
LEJISLACION DOCTRINARIOS CONTRIBUCION
FISCAL
Los egipcios El trabajo personal
Cuando los también manejan mismo que se utiliza en
hombres un control de la construcción de la
ofrendaban a declaraciones pirámide de Key Keops
los dioses a de impuestos de
Antigüedad cambio de frutos y
algunos animales
beneficios operando su
control fiscal en
el pago de
notificaciones
tributos con
recibos, los
mismos que
consisten en
piezas de
cerámica
El poder que se Cultivar su tierra y
Edad media deposita en el sobre todo para
señor feudal proteger su integridad
física de la taque
vandálico de posibles
agresores
En ese momento En la Colonia, El tributo gravitaba,
se regía por el el Derecho Fiscal según reglas del
derecho tuvo como derecho
Evolución consuetudinario. origen una serie consuetudinario, esto
histórica de las En lo relativo a de legislaciones era sobre una parte
contribuciones los habitantes como las Leyes de la población, pues
en México de Tenochtitlan, de Indias y el había ciertos grupos
Tacuba y Acta del sociales y categorías
Texcoco Ayuntamiento de personas exentos
de México del de estos pagos
19 de julio de
1808
Actividad integradora.

El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos

IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los

Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la

manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

 Lo que constituye la exigencia que tiene los mexicanos de aportar al gasto

público en los niveles federal, estatal y municipal

ANTECEDENTES DEL ARTICULO 31 FRACION IV

CONSTITUCION POLICITA DE LA REPUBLICA MEXICANA (5 DE

febrero de 1857)

“Art. 31.- Es obligación de todo mexicano: …

…II. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación

como del Estado y Municipio en que resida, de la manera

proporcional y equitativa que dispongan las leyes…”

CONSTITUCION DE 1917

“Art. 31.- Son obligaciones de los mexicanos: …

…II. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación

como del Estado y Municipio en que residan, de la manera

proporcional y equitativa que disponga las leyes…”

Artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos (1917):

“Son obligaciones de los mexicanos: …… IV.- Contribuir para los gastos

públicos, así de la

Federación, como el Distrito Federal o del Estado o Municipio

en que resida, de manera proporcional y equitativa que

dispongan las leyes”

Del contenido anterior, se desprende lo siguiente (Ponce y Ponce, 2003:74):

 La obligación de todos los mexicanos de contribuir para los gastos

públicos; esto es, la obligación de pagar impuestos emanada de esta
fracción.
 Reconoce como sujetos activos de los impuestos a la federación, Ciudad
de México, estados y municipios, es decir, son las entidades que tiene
derecho a percibir los impuestos.
 El estado y municipio que pueden gravar son los de la residencia del
causante.
 Todos los gravámenes deben establecerse por medio de leyes, es decir,
disposiciones de carácter general, abstractas, impersonales y emanadas
del Poder Legislativo.
 De manera proporcional y equitativa.
Del mandato constitucional podemos deducir elementos distintivos de las
contribuciones en nuestro país:

 Coercibilidad del Estado para recaudar: Se encuentra bajo el principio de

legalidad, contemplado en los artículos 14 y 16 de la Carta Magna. Si bien
es cierto que como deber jurídico, el contribuyente al colmar la hipótesis
normativa en la que se contiene el hecho generador puede realizar el pago
correspondiente, también lo es el hecho de que, ante el incumplimiento
del deber jurídico de sujeto obligado, el Estado cuenta con facultades
coercitivas para realizar el cobro, pues la naturaleza de la norma tributaria
es obligatoria y de estricto derecho.

 Los sujetos de la relación jurídico-tributaria: Como se desprende del

precepto constitucional, es el Estado, en sus tres órdenes de gobierno, el
sujeto activo de dicha relación, en tanto que los sujetos pasivos son
aquellas personas físicas o morales quienes, al realizar la conducta
prescrita en la norma fiscal, tienen a su cargo el cumplimiento de la
obligación. En este sentido, no es la nacionalidad la que limita a los
sujetos obligados, pues, aunque el texto constitucional señala que el pago
de las contribuciones es obligación de los mexicanos la interpretación
auténtica y la doctrina señalan con claridad que es la fuente de la riqueza,
es decir, el lugar donde se generan los ingresos, la razón por la que surge
la obligación tributaria, con total independencia de la nacionalidad del
sujeto pasivo de la relación
Fuentes de consulta

 Carrasco Iriarte, H. (2000). Derecho Fiscal Constitucional. (4ª ed.)

México: Oxford.
 Chapoy Bonifaz, D. B. (1997). Derecho Financiero. México: McGraw-
Hill. Recuperado de:
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/4/1910/15.pdf
 Chapoy Bonifaz, D. B. (2012). Devolución de facultades hacendarias.
México: UNAM. Recuperado de:
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 IMEFI . (2015, 11 de febrero, 2015). Comercio Exterior. “Análisis sobre
el aArtículo 31, fracción IV Constitucional”. Recuperado de:
https://www.youtube.com/watch?v=QcCAjD_kfB4
 Ponce Gómez, F. y Ponce Castillo, R. (2003). Derecho Fiscal . (8ª ed.).
México: Escuela Banca y Comercio.
 Rivera Pérez Campos, J. (1982). Equidad y proporcionalidad de los
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Fiscal de la Federación.
 Robbins, S.tephen P. y Coulter, Mary. (2014). Administración . (12ª ed.).
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 Rocha Díaz, S. (1990, julio). Estudio de la fracción IV del artículo 31
constitucional y su interpretación jurisprudencial. Revista del Tribunal
Fiscal de la Federación, año III (31), pp. 33-40.
  Serra Rojas, A. (1977). Derecho Administrativo, doctrina, legislación y
jurisprudencia. México: Porrúa. Recuperado de:
https://bibliotecavirtualceug.files.wordpress.com/2017/06/der-adm-
vol2.pdf
 Serra Rojas, A. (2013). Derecho Administrativo. Segundo curso. (26ª
ed.). México: Porrúa.
 Vázquez López, A. y Calderón Vázquez, F. (s. f.). Antología de estudio
para la asignatura Derecho Fiscal, UNAM. Recuperado de:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/4
/1452.pdf

Jurisprudencia

Tesis: 2a. IX/2005. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena

época, t. XXI, enero de 2005, p. 605.

Legislación

● Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.