CASO PRÁCTICO

Se aplica una Auditoría a la Empresa “X” durante el mes de Octubre de 2014, mediante
Orden de Trabajo No.10/2014 y Carta de Presentación de Auditoría Financiera, con el
objetivo de certificar los Estados Financieros de dicha entidad. Se define como período a
auditar el comprendido de julio-septiembre 2014,

SE CUENTA CON:

 Estado de situación financiera

 Estado de Resultados

Se pide:

 Determinar la Importancia Relativa o Materialidad, dentro de la fase de

Planeación, para establecer las partidas a revisar por parte del equipo de Auditoría.

FASE DE PLANEACIÓN

 Conocimiento y exploración de la entidad.

 Evaluación preliminar del sistema de control interno
 Conocimiento de la política contable, empleados, accionistas,
sistemas informáticos, etc.
 Solicitar información económica básica
 Establecer las fuentes de información disponibles.
 Identificar los riesgos.
 Observar y establecer la complejidad y rutina de las transacciones y
operaciones a realizar.
 Evaluar la magnitud, significación y naturaleza de los EEFF las variaciones en
cifras absolutas y en por ciento, del análisis horizontal y vertical, según sean
las mismas para formarse un juicio de ¿qué ver?; ¿qué buscar? APLICAR EL
JUECIO PROFESIONAL
EJEMPLO

Tabla 1: Comprobación preliminar del Control Interno

COMPROBADO SI NO EVALUACIÓN
Expediente único de auditoria X Aceptable
Evaluación de la auditoria anterior conas X Aceptable
Evaluación de la última auditoria interna X Satisfactorio
Situación financiera X Satisfactorio
Hechos de delictivos o de corrupción en el X N/A
ejercicio
Faltante o sobrantes en el ejercicio X N/A
No auditado en dos años X N/A
Empresa de nueva creación X N/A
Liquidación de empresas x N/A
Fuente: Elaboración propia, Grupo 14

Tabla 2: Evaluación del riesgo preliminar

Evaluación del
riesgo preliminar
Mínimo N/E No seleccionar
Bajo X 80% Seleccionar
Moderado N/e No seleccionar
Alto N/E No seleccionar
Fuente: Elaboración propia, Grupo 14

Se establece como base de cálculo para la Materialidad los siguientes

datos:
▪ Total de Activos.
▪ Total de Utilidades antes de impuestos (Resultados).
▪ Fondos Propios.
▪ Ventas.

El cuadro de análisis matricial aprobado para aplicar la selección de la

materialidad es el siguiente:
✓ En la Empresa “X” para el cálculo de la Materialidad, se toma como
base el total de Activos, debido a que representan el mayor
importe.
EJEMPLO

Fecha (30- %minim %maxi Importe Importe %elegid Importe

9-2014 o mo minimo maximo o (materialida
d)
Unidad 4971050. 2% 10% 99421 497105 7% 347973
00
Total 13084187 1% 2% 130841 261683 1.7% 2224311
activo 1 8 7
Patrimon 10727594 1% 2% 107275 214551 1.7% 1823691
io 5 9 8
Ventas 46531769 1% 2% 465317 930635 1.7% 791040
Fuente: Elaboración propia, Grupo 14

Tabla No 2.1: Cálculo de la Materialidad.

Tabla No 2.2: Cálculo de la Materialidad.

MARCA (X) MATERIALIDA ERROR SELECCIONA
D TOLERABLE R
UTILIDAD 347973.43 173986.72 NO
TOTAL X 2224311.81 1112155.90 SI
ACTIVO
PATRIMONI 1823691.07 911845.53 NO
O
VENTAS 791040.07 395520.04 NO
Fuente: Elaboración propia, Grupo 14

Siguiendo con el Procedimiento, el auditor completará el Papel de Trabajo de la

Materialidad y el Jefe de Grupo aprobará el importe base seleccionado, a partir
de esto,se pasa a definir el Error Tolerable, que está constituido por el 50 % de
la Materialidad predeterminada, así como el Ajuste Mínimo Permisible, que
consiste en el importe por debajo del cual no se incluirá diferencias de auditoría.

✓ Para la empresa “X”quedarían las cifras siguientes(Tabla 3)

 Tabla 3: Valores finales
Materialidad predet. Error tolerable Saldo mínimo de ajuste
50% 5%
111,215.59 11,121.56
Fuente: Elaboración propia, Grupo 14

En la empresa “X” se concluye que se efectuará la revisión de las

Cuentas que posean saldos por encima de S/. 222,431.18 ya que
constituyen las partidas con mayor riesgo de error, agregando también las
cuentas que a juicio del auditor, son importantes por sus características y
naturaleza.

Después de esto el auditor procederá a preparar el Programa de

Auditoría (un plan para obtener la evidencia justificativa o contradictoria
de las distintas afirmaciones de los Estados Financieros) que debe poseer
una lista de los pasos principales que se han de realizar en el transcurso
de la Auditoría.

FASE DE EJECUCION

✓ Ser prudente en el grado de confianza que deposita en los

procedimientos analíticos a emplear en la selección de la
muestra y la comprobación de los hallazgos.
✓ La comparabilidad de la información disponible.
✓ Identificar las cuentas que se encuentran relacionadas entre sí,
para los ciclos contables de acuerdo a su estructura, de mayor
liquidez a menor liquidez y menor exigibilidad a mayor exigibilidad.
✓ Buscar Errores u omisiones en los saldos contables.
✓ Trasposiciones de números y pases de importes dobles a cuentas
contables, por inobservancia del principio de debido cuidado
profesional
✓ La verificación de los Activos Fijos Tangibles, por lo general se
debe combinar con el análisis de la depreciación.
 ✓ El examen de las cuentas por cobrar se coordina con el de ingresos y cobros,
✓ La comprobación de las inversiones debe incluir la verificación de la utilidad por
inversión y cualquier ganancia o pérdida producida por la venta de inversiones,
✓ Los pasivos, gastos por intereses y desembolsos de efectivo se pueden comprobar
simultáneamente.
✓ Las partidas de capital en acciones y las utilidades retenidas se deben integrar con
las comprobaciones de los dividendos.

FASE DE EMISIÓN DEL INFORME

 Que antes de su emisión conste mediante acta la Supervisión Técnica realizada,

como garantía de la calidad y corroboración de la opinión emitida,
 El informe debe ser por escrito, de forma oportuna y de acuerdo a los plazos
planificados,
 Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, claro, conciso y fácil de entender.
 Que todo lo que se consigna, esté reflejado en los papeles de trabajo
 Presentar un anexo donde exponga la determinación de la materialidad inicial y a
nivel de ejecución del trabajo (error tolerable) como resultado de puesta en práctica
de las pruebas de cumplimiento, basadas en el muestreo estadístico y revisiones
globales,
 Dejar constancia de las modificaciones en detalle, mediante la cuantificación de los
errores, omisiones o fraudes detectados, así como los comprobantes de ajustes que
en cada caso que procedan, según la materialidad global.
 Comprobar el tratamiento de los errores que individualmente no son relevantes, en
las notas a los Estados Financieros, cuantificada, a los efectos su exposición en
dictamen final,
 Recomendar las pautas para la agregación y compensación de
los diferentes errores por su naturaleza y significación, de
acuerdo a los factores cualitativos y cuantitativos observados en
el trabajo,
 Comprobar la emisión de los nuevos Estados Financieros
ajustados, para garantizar.
 CONCLUSION

Determinar la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto

demasiado elevada, resultará en una materialidad de ejecución demasiado alta
y la posibilidad de no obtener suficiente evidencia apropiada de Auditoría, por
lo tanto, es necesario llevar a cabo una adecuada evaluación y documentación
sobre la determinación de la materialidad y que ésta sea revisada conforme
avanza la Auditoría.

RECOMENDACIÓN

Es necesario que el Auditor conozca los diferentes tipos de riesgos que se

pueden darla momento de evaluar un elemento o un conjunto de rubros de
cuentas para determinar la materialidad de los documentos examinados y
aplique porcentajes para saber, si es material o no dicho dato.