Guía Práctica del Trabajo Final

Impuesto de Sociedades Internacional

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Para abordar la elaboración del trabajo final te puede resultar útil seguir las
indicaciones que te detallamos a continuación:

Punto 1:

Para dar respuesta al punto 1, debes considerar las diez situaciones que te
plantea el enunciado y deberás detectar las posibles diferencias entre la
normativa contable y la fiscal y proponer los ajustes a que dan lugar esas
diferencias de criterio y si estos ajustes son de carácter temporal o
permanente. En otros casos, deberás indicar ante qué situación te encuentras
y cómo afecta al cálculo del Impuesto a pagar.

A continuación, te detallamos cómo sería la respuesta correcta al punto 6

para que te sirva de guía:

6. Se ha impuesto una sanción de tráfico a la empresa por importe de 300€.

Según el artículo 15 de LIS no tendrán la consideración de gastos fiscalmente
deducibles: c) Las multas y sanciones penales y administrativas, los recargos
del período ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea sin
requerimiento previo.
Por tanto, de cara a obtener la base imponible del impuesto de sociedades,
añadiremos al resultado contable la cantidad de +300 euros (ajuste
extracontable permanente).
El desarrollo de este punto del enunciado (con 10 subapartados) debes hacerlo
basándote en la normativa española del Impuesto de Sociedades.

Valoramos muy positivamente todas las aportaciones personales y referencias

a normativa que puedas incluir en el desarrollo de este punto del enunciado.

Punto 2:

A continuación encontrarás, en un archivo, un esquema sobre la liquidación del

impuesto que te ayudará a asimilar mejor los conceptos que entran en juego y
el funcionamiento de cada una de las partidas.

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Para resolver este punto deberás partir del resultado contable y anotar los
ajustes que hayas propuesto en el desarrollo del punto anterior, en el apartado
de diferencias temporales y permanentes, según cada caso. Así obtendrás la
base imponible, sobre la que deberás aplicar el tipo de gravamen para obtener
la cuota del impuesto. Después deberás descontar la deducción y los pagos
fraccionados en el apartado que corresponda y obtendrás el importe de la cuota
diferencial.

Punto 3:

En este punto deberás basar tus conclusiones exclusivamente en el impacto que

tendrá sobre la estrategia de expansión de ROKA-FUSTA, S.L. la normativa fiscal
en materia de Impuesto sobre Beneficios en cada país, considerando que
decidiera establecerse como empresa residente en los países mencionados.

Deberás considerar cuatro escenarios:

a. Decide establecerse en Canadá y tributa por los beneficios obtenidos

según normativa del Impuesto sobre Beneficios empresariales en
Canadá.
b. Decide establecerse en Estados Unidos y tributa por los beneficios
obtenidos según normativa del Impuesto sobre Beneficios empresariales
en Estados Unidos.
c. Decide establecerse en Brasil y tributa por los beneficios obtenidos
según normativa del Impuesto sobre Beneficios empresariales en Brasil.
d. Decide establecerse en Portugal y tributa por los beneficios obtenidos
según normativa del Impuesto sobre Beneficios empresariales en
Portugal.

Así pues, lo primero que deberás hacer es analizar la normativa vigente en cada
país y optar por una de las opciones. Tendrás que hacer un análisis comparativo
de la normativa vigente en cada uno de los países, resaltando las principales
ventajas e inconvenientes que puede encontrar una empresa como ROKA-
FUSTA, S.L. que haya decidido establecer allí.

Como siempre, valoraremos las justificaciones que puedas incluir en el

desarrollo de la respuesta y las referencias a normativas.

Puedes apoyarte en la información que se desarrolla en el módulo 7 del manual,

dónde encontrarás un resumen sobre la tributación de los beneficios en cada
uno de estos países.

Por último, puedes plantear un escenario ficticio sencillo con datos numéricos
y calcular el coste fiscal en relación a la tributación de los beneficios para cada
una de las opciones. Este ejemplo apoyará tus conclusiones y dará mayor valor
añadido a la respuesta. Te proponemos que tomes un ejemplo en el que la
empresa obtiene un beneficio de 100.000 €, así los cálculos serán sencillos.

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