SANCION POR

EXTEMPOREANIDAD
¿Qué ES?

 La presentación extemporánea de una declaración tributaria ocurre cuando es presentada

después de haber vencido el plazo máximo para su presentación fijado por el gobierno
anualmente mediante decreto. Por ejemplo, si el plazo para presentar la declaración de
renta vence el 23 de mayo, esta debe presentarse a más tardar el 23 de mayo, pudiendo
presentarse en cualquier fecha anterior.
Porcentaje o monto de la sanción por extemporaneidad.

 Señala la norma que la sanción por extemporaneidad es del 5% por cada mes o fracción de
mes de retardo sin que supere el 100% del impuesto o retenciones a cargo.
¿Cómo se calcula la sanción por extemporaneidad?

1. Cuando tienes impuesto a cargo mayor a cero

2. Cuando tienes impuesto a cargo igual a cero y reportaste ingresos
3. Cuando tienes impuesto a cargo igual a cero y  NO reportaste ingresos
Cuando tienes impuesto a cargo mayor a cero

 Dependerá de el impuesto a cargo que haya arrojado tu declaración de renta. Se deberá

calcular una sanción equivalente al 5 % del impuesto a cargo, por cada mes o fracción de
mes que tardes en presentar tu declaración de renta
(fracción de mes quiere decir que, si debías presentar la declaración el 11 de agosto y la
presentaste el 13 de agosto, se te cobrará un mes completo de sanción).
Ejemplo: si debías presentar tu declaración de renta el 19 de agosto de 2020,
pero lo hiciste el 27 de octubre de 2020, y tu declaración arrojó un impuesto a
cargo de $3.500.000, la sanción se determinará de la siguiente manera:

 Impuesto a cargo: $3.500.000

 Porcentaje de sanción: 5 %
 Tiempo de retraso: 3 meses
 Valor de la sanción: $3.500.000 x 5 % x 3 = $525.000
 Cuando tienes impuesto a cargo igual a cero y reportaste
ingresos

 Sanción por extemporaneidad = 0.5% de los ingresos brutos * por cada mes o
fracción de mes

Ejemplo: Debías presentar tu declaración de renta el 19 de agosto de

2020, pero lo hiciste el 27 de octubre de 2020, y tu declaración no
arrojó impuesto a cargo pero si un saldo a favor de $200.000, y
reportaste ingresos brutos por $65.500.000; con estos datos la sanción
será la siguiente:    
NOTA: El valor no debe exceder el doble del saldo a favor
arrojado en la declaración ni los $89.017.500.

 Impuesto a cargo: $0
 Ingresos brutos: $65.500.000
 Doble del saldo a favor: $400.000
 Porcentaje de sanción: 0,5 %
 Tiempo de retraso: 3 meses
 Valor de la sanción: $65.500.000 x 0,5 % x 3 = $983.000.
 Valor final de la sanción: $400.000.
 Cuando tienes impuesto a cargo igual a cero y  NO reportaste
ingresos

 EJEMPLO: debías presentar tu declaración de renta el 19 de agosto de 2020, pero lo hiciste el 27

de octubre de 2020, y tu declaración no arrojó impuesto a cargo ni saldo a favor, ni reportaste
ingresos y tu patrimonio líquido del año anterior era de $175.000.000; la sanción se determinará
de la siguiente manera:    
 Impuesto a cargo: $0
 Saldo a favor: $0
 Ingresos brutos: $0
 Porcentaje de sanción: 1 %
 Tiempo de retraso: 3 meses
 Valor de la sanción: $175.000.000 x 1 % x 3 = $5.250.000.
Sanción mínima

 En todos los casos anteriores, la sanción final a pagar no podrá ser inferior al valor de la
sanción mínima establecida por la DIAN que es de 10UVT, correspondientes en 2020 a
$356.000