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Diferencias temporales: Diferencias entre la imputacin temporal del ingreso y/o gasto contable con lo tributario, generado en un ejercicio econmico y que se revierte
en el futuro.
Diferencias entre el importe de un activo o pasivo, y su base imponible, generan Activo Tributario Diferido (ATD) o Pasivo Tributario Diferido (PTD).
Diferencias permanentes: Diferencias que se mantienen en forma permanente en un ejercicio econmico, como gasto no deducible o ingreso no gravado, y no se
revierten, ni se pueden compensar en futuro ejercicio econmico.
Diferencias entre la base contable y tributaria, que se generan en un ejercicio econmico y no afectan a los ejercicios siguientes (O no se revierten en ejercicios
posteriores). No generan ATD o PTD.
Ejemplo: Diferencia Permanente
CASO PRACTICO: INFRACCION TRIBUTARIA - SUPUESTO
1) Empresa CARLITOS S.A.C: Presento el PDT 601 Planilla Electrnica en su oportunidad pero no
incluyo a un trabajador
2) Datos De los Trabajadores: Sueldos que se pago a los trabajadores en el mes de Enero 2010.
a) Datos trabajador incluido en el PDT: Ral Ramos Ai, Sueldo del Mes S/. 1,900 afiliado al SNP
b) Datos trabajador no incluido en el PDT: Sal Tico Tino, Sueldo del Mes S/.1,600 afiliado al SNP
En ambos casos asuma que no est afecta a rentas de 5ta categora.
3) Perodo Tributario
:
Enero 2010
4) Nmero de RUC
:
20129402576
5) Fecha de Vencimiento :
19.FEB.10 (Se presento y pago en forma oportuna)
6) Fecha de declaracin rectificatoria, pago de tributo y multa: 28:06.10
7) Subsanacin
:
Voluntaria
Se Pide:
1. Determine el Impuesto a pagar, la multa y los respectivos intereses moratorios, y si fuera el caso con su
rebaja correspondiente.
Solucin
Cabe indicar que en presente caso se cometi 2 infracciones:
1. Multa por declarar datos falsos Art. 178 num 1)
2. Multa por retener y no pagar Art. 178 num 4)
A. Determinacin del tributo omitido
(1)
(2)
(3)
I. Declaracin Rectificatoria
II. Declaracin Presentada
Tributo Omitido I - II
Detalle
Base Detalle
Base
ONP
ESSALUD
Remuneracin
3,500 Remuneracin
1,900
ONP- 13%,Retencin
455
ONP- 13%,Retencin
247
208
ESSALUD 9%
315
ESSALUD 9%
171
144
B. Determinacin de las 2 multas
1) Declaracin datos falsos- No incluir Remuneracin, Tabla I, Art. 178, Nm. 1), 50% del tributo omitido Nota 21 inc. e
Concepto
SNP- ONP
ESSALUD
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Tributo omitido
208
144
** Sancin 100%
208
144
* Monto mnimo Multa
*180
*180
Rgimen Incentivo 90%
-187.20
-162.00
Multa rebajada 10%
20.80
18.00
Intereses moratorios
1.10
0.95
Del 19.02al 28.02y28.06.10
0.0500% x 10dias = 0.5%
0.10
0.09
0.0400% x 120dias = 4.8%
1.00
0.86
Total multa a pagar
21.90
18.95
Redondeo
S/. 22
S/.19
* Monto mnimo de la multa:
Notas, acpite 4), las multas no podrn ser menores a 5% UIT 3,600 (S/. 180)
** Nota 21, inciso e) del nuevo Cdigo Tributario Decreto Legislativo 981 vigente a partir del 01.04.2007, En el caso de la omisin de la base imponible de aportaciones
al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del IES e Impuesto a la Renta de Quinta Categora por
trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido.
2) Retener y No pagar, Tabla I, Art. 178, Nm. 4), 50% del tributo no pagado
Concepto
Tributo no pagado
Sancin 50%
Monto mnimo Multa
Rgimen Incentivo 90%
Multa rebajada 10%
Intereses moratorios
Del 20.02al 28.02y28.06.10
0.0500% x 9 das = 0.45%
0.0400% x 120dias = 4.8%
Total multa a pagar
Redondeo
SNP-ONP
208
104
*180.00
-162.00
18.00
0.94
0.08
0.86
18.94
19
SNP- ONP
208
10.92
ESSALUD
144
7.56
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0.94
9.98
218.62
219
0.65
6.91
151.56
152
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(21) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida
Indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar o
Prdida declarada y el que se debi declarar.
Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta lo siguiente:
e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o
tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido.
Notas:
- La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicar con un mximo de diez (10) das calendario, salvo para aquellas
infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas en que se aplicar el mximo de noventa (90) das calendario; conforme a la
Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la infraccin y respecto a la situacin del deudor.
- La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta (30) das calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante
Resolucin de Superintendencia.
- La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se
establezca en la Resolucin de Superintendencia que para tal efecto se emita.
- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no
entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los ingresos netos.
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembre de 2004)
Artculo 44.- No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera categora:
a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
b) El Impuesto a la Renta.
c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Normas Contables
1. LEY N 26887 "LEY GENERAL DE SOCIEDADES": (Publicado en El Peruano el 09.DIC.97)
Artculo 175.- Informacin fidedigna
El directorio debe proporcionar a los accionistas y al pblico las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la ley determine respecto de la situacin legal,
econmica y financiera de la sociedad.
Segn el MC, la responsabilidad de la preparacin y presentacin de estados financieros recae en la gerencia de la empresa. En el Per segn LGS.
Artculo 190.- Responsabilidad (Gerencia)
El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los daos y perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de
facultades y negligencia grave.
El gerente es particularmente responsable por:
1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordena llevar a la
sociedad y los dems libros y registros que debe llevar un ordenado comerciante;
2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno diseada para proveer una seguridad
razonable de que los activos de la sociedad estn protegidos contra uso no autorizado y que todas las
operaciones son efectuadas de acuerdo con autorizaciones establecidas y son registradas apropiadamente;
3. La veracidad de las informaciones que proporcione al Directorio y la Junta General.
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Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera en el balance son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Los elementos
directamente relacionados con la medida del desempeo en el estado de resultados son los ingresos y los gastos. Puesto que el estado de cambios en la posicin
financiera utiliza, generalmente, elementos del estado de resultados y cambios en los elementos del balance, este Marco Conceptual no identifica ningn elemento
exclusivo de tal estado financiero.
70. A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos:
(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o
bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a
este patrimonio.
(b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o
bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio.
Reconocimiento de los elementos de los estados financieros
82. Se denomina reconocimiento al proceso de incorporacin, en el balance o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la definicin del elemento
correspondiente, satisfaciendo adems los criterios para su reconocimiento establecidos en el prrafo 83. Ello implica la descripcin de la partida con palabras y por
medio de una cantidad monetaria, as como la inclusin de la partida en cuestin en los totales del balance o del estado de resultados. La falta de reconocimiento de estas
partidas no se puede paliar mediante la descripcin de las polticas contables seguidas, ni tampoco a travs de notas u otro material explicativo.
83. Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definicin de elemento siempre que:
(a)sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa; y
(b) la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
B. Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Mediana Entidades (NIIF para las PYMES), vigente 01.01.2011
(Res CNC N045-2010-EF/94 de 30.11.10)
Sesin 3
Presentacin de Estados Financieros, Prrafo 3.17
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los mismos. La SUNAT tambin podr sustituir a los dems sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos.
La SUNAT, mediante resolucin de superintendencia regular el plazo por el cual almacenar, conservar y archivar los libros, registros y documentos referidos en el
prrafo anterior, la forma de acceso a los mismos por el deudor tributario respecto de quien opera la sustitucin, su reconstruccin en caso de prdida o destruccin y la
comunicacin al deudor tributario de tales situaciones.
(Numeral 7 del artculo 87, sustituido por el Artculo 13 de la Ley N. 29566, publicada el 28 de julio de 2010 y vigente desde el 29 de julio de 2010, segn lo
indicado en su Disposicin Final nica).
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I. Tratamiento Contable
Segn la NIC 16, Prrafo 35, para efectuar la revaluacion considera dos criterios:
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Valor en Libros
antes de
Revaluacin
S/. 30,000
%
Activo
en
Libros
Valor
Revaluado
Ajuste
O
Variacin
100
41,667
11,667
Depreciacin acumulada
(12,000)
40
(16,667)
4,667
Valor Neto
18,000
60
25,000
7,000
7,000
(2,100)
4,900
x = 25,000 x 100
60
x = 41,667
33
------------
S/.
HABER
S/.
11,667
Equipo de transporte
3341 Vehculos motorizados
33412 Revaluacion
39
4,667
Depreciacin, acumulada
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacion
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PASIVO DIFERIDO
491
2,100
57
EXCEDENTE DE REVALUACION
571
4,900
Excedente de revaluacion
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
X/x
II.Tratamiento Tributario
A. LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
CAPTULO V
DE LA RENTA BRUTA
Artculo 20.- La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas
operaciones y el costo computable de los bienes enajenados.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinacin del impuesto, el costo computable se disminuir en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta Ley.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos
similares que respondan a las costumbres de la plaza.
Por costo computable de los bienes enajenados, se entender el costo de adquisicin, produccin o construccin, o, en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor
en el ltimo inventario determinado conforme a Ley, ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflacin con incidencia tributaria, segn corresponda.
(Quinto prrafo del artculo 20 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 979, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2008).
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, entindase por:
1) Costo de adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien adquirido, incrementada en las mejoras incorporadas con carcter permanente y los gastos incurridos
con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalacin, montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas por el
enajenante con motivo de la adquisicin o enajenacin de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten
necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados econmicamente. En ningn caso los intereses formarn parte del costo
de adquisicin.
2) Costo de produccin o construccin: El costo incurrido en la produccin o construccin del bien, el cual comprende: los materiales directos utilizados, la mano de
obra directa y los costos indirectos de fabricacin o construccin.
3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado de acuerdo a lo establecido en la presente Ley, salvo lo dispuesto en el siguiente
artculo.
B. Decreto Supremo N. 122-94-EF (21.Set.94) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
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Artculo 14.- Inciso b), prrafo 2: el mayor valor resultante de dicha revaluacin no dar lugar a modificaciones en el costo computable as en la vida til de los bienes y
tampoco ser considerada para el clculo de la depreciacin.
En consecuencia, de acuerdo a lo mencionado en el caso prctico anterior el exceso de depreciacin por revaluacin; es un gasto no aceptado tributariamente, por
consiguiente se constituye en un reparo tributario
CASO- EDIFICIO REVALUACION
Segn la NIC 16, Prrafo 35, para efectuar la revaluacin considera dos criterios:
Este caso planteado lo vamos a desarrollar considerando el 2do criterio que se aplica para edificios.
Caso Prctico:
Empresa Industrial, que aplica participacin de trabajadores 10% e Impuesto a la Renta 30%
Costo de las edificaciones S/. 400,000 ; Depreciacin acumulada S/. 360,000,
El perito determina como valor de tasacin de la edificacin es S/. 100,000
Se Pide:
1. Revaluacin Voluntaria
2. Asientos Contables considerando el PCGE
Solucin
Valor de tasacin S/. 100,000
Valor en libros neto
(40,000)
Incremento
60,000
Incremento bruto por revaluacin
Participacin de trabajadores diferidas 10%
Impuesto a la renta diferido 30%
Excedente de revaluacin
60,000
(6,000)
(16,200)
37,800
HABER
--------1------39
360,000
--------2------33
49
60,000
22,200
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37,800
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TABLA 1
0.6% de los
IN
TABLA 2
0.6% de los
IN
TABLA 3
0.6% de los I
o cierre
Num eral 2
0.3% de los
IN
0.3% de los
IN
0.3% de los I
o cierre
Num eral 3
0.6% de los
IN
0.6% de los
IN
0.6% de los I
o cierre
Num eral 4
0.6% de los
IN
0.6% de los
IN
0.6% de los I
o cierre
Om itir
llevar
los
libros
de
contabilidad, u otros libros y/o regis tros
exigidos por las leyes , reglam entos o
por Res olucin de Superintendencia de
la SUNAT u otros m edios de control
exigidos por las leyes y reglam entos .
Num eral 1
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TABLA 1
30% de la
UIT
TABLA 2
15% de la
UIT
TABLA 3
0.2% de los I
o cierre
Notas: Tabla I
- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no
entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los ingresos netos.
(10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.
(11) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes sealados en la nota (10),
Tabla 1: Corresponde al Rgimen General
Tabla 2: Corresponde al PN y RER
Tabla 3: Corresponde al RUS
Infracciones y Sanciones Aplicables
Artculo 180.- TIPOS DE SANCIONES
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Cdigo.
Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en
que la Administracin detect la infraccin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora que se encuentren en el Rgimen General se considerar la informacin contenida en los campos o casillas
de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por
Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
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Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, el IN resultar del acumulado de la informacin contenida en los campos o
casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin, segn corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categora y/o renta de fuente extranjera, el IN ser el resultado de
acumular la informacin contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn sea el caso.
Si la comisin o deteccin de las infracciones ocurre antes de la presentacin o vencimiento de la Declaracin Jurada Anual, la sancin se calcular en funcin a la
Declaracin Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior.
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o casillas
de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a presentar la
Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect la infraccin, o cuando
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, se aplicar una multa equivalente
al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Para el clculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario,
se considerar el total acumulado de los montos sealados en el segundo y tercer prrafo del presente inciso que correspondera a cada rgimen en el que se encontr o
se encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumar al total acumulado, el lmite
mximo de los ingresos brutos mensuales de cada categora por el nmero de meses correspondiente.
Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentacin de la Declaracin Jurada Anual o de dos o ms declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, se aplicar una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT.
c) I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o
servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
e) El monto no entregado.
(Segundo prrafo del artculo 180 sustituidos por el artculo 47 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007)
Las Multas calculadas sobre la base de Ingresos Netos tienen topes mnimos y mximos.
No olvidar que existe discrecionalidad y rebajas en las multas en atencin a criterios de subsanacin voluntaria e inducida, con pago y sin pago. Ver:
REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO: R.S. N 063-2007/SUNAT vigente desde el
01.04.2007).
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INFRACCIN
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
Sin Pago(2)
5
Artculo
175
Numeral 1
Artculo 175
Numeral 2
Con Pago(2)
No aplicable
Sin Pago(2)
50%
Con Pa
80%
50%
80%
60%
80%
100%
Artculo 175
Numeral 3
Artculo
175
Numeral 5
correspondientes.
correspondientes.
80%
90%
70%
50%
CASOS PRACTICOS
Caso 1: Rgimen General (R.G.)
La SUNAT detecto con fecha 10.09.2010, que un contribuyente del R.G., no cumpla con llevar el Registro de Consignaciones, otorgndole un plazo mximo de 10 das
hbiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificacin para que subsane dicha omisin.
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Adems, se sabe que la empresa ha obtenido ingresos netos anuales en el ejercicio 2009 ascendentes a S/. 300,000; Segn su Declaracin Jurada Anual presentada el
da 30.03.2010.
Fecha de pago total de la multa ms intereses: 17.09.2010
Se Pide:
1. Determine el Impuesto a pagar, la multa y los respectivos intereses moratorios, y si fuera el caso con su rebaja correspondiente.
2. Asientos contables, PCGE
Solucin
Determinacin de la Multa
Infraccin:
Sancin:
UIT vigente a la fecha de deteccin:
Ingresos Netos 2009:
Multa (0.6% x 300,000)
Comparacin
No menor a 10% de la UIT:
Ni mayor a 25 UIT:
Gradualidad
Multa aplicable:
Rebaja (80% x S/. 1,800)
Multa graduada
Actualizacin de la multa
Fecha de infraccin (deteccin)
Fecha de subsanacin y pago
Das transcurridos
TIM diario vigente
TIM acumulada (8 x 0.04%)
Multa
Intereses moratorios 0.32%
Multa actualizada al 17.09.2010
Num.1,Art.175
0.6% de los IN
(10)
3,600
300,000
1,800
360
90,000
1,800
-1,440
360
10.09.2010
17.09.2010
0.04%
0.32
360.00
1.15
361.15
2. Asientos contables de los intereses moratorios de tributos del periodo actual, segn PCGE
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05.10.09
.000032
05.10.09
.000033
FECHA
DE LA
OPERA
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
17.09
Multas
SUNAT
17.09
Destino
del gasto
REFERENCIA DE LA
OPERACION
CODIGO NUMERO
NUMERO
DEL
CORRELADEL
LIBRO O
TIVO
DOCUMEN
REGISTR
O
TO
(TABLA
SUSTEN8)
TATORIO
CODI
GO
05.10.09
.000034
17.09
Pago de
multa
DENOMINACION
38
65
39
659
6592
6592
1
6592
2
40
40
409
4091
4092
4092
1
96
41
961
79
791
42
43
44
40
409
4091
4092
4092
1
75
759
7593
10
104
1041
1041
1
MOVIMIENTO
Intereses moratorios
DEBE
HABER
361.15
360.00
1.15
Tributos,contrapretsaciones y aportes al
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
Otros costos administrativos e intereses
Multas
Intereses
Intereses moratorios
Otros gastos
Multas
Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
Tributos,contrapretsaciones y aportes al
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
Otros costos administrativos e intereses
Multas
Intereses
Intereses moratorios
Otros ingresos de gestin
Otros ingresos de gestin
Redondeo de centavos
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Cuentas corrientes operativas
Banco de Crdito Moneda Nacional
361.15
361.15
361.15
361.15
0.15
361.00
22
soriaelasesor@gmail.com
Determinacin de la Multa
Infraccin:
Sancin:
UIT vigente a la fecha de deteccin:
Ingresos Netos 2009:
Multa (0.6% x 425,000)
Comparacin
No menor a 10% de la UIT:
Ni mayor a 25 UIT:
Gradualidad
Multa aplicable:
Rebaja (90% x S/. 1,275)
Multa rebajada
Num.5,Art.175
0.3% de los IN (11)
3,600
425,000
1,275
360
43,200
1,275.00
-1,147.50
127.50
4. Contabilidad Simplificada
Base Legal: Decreto Legislativo N 1086, Ley MYPES
Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen (o igual) las 150 UIT debern llevar como mnimo un
Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad completa.
(Primer y segundo prrafos sustituidos mediante el artculo 27 del Decreto Legislativo N 1086, Publicado el 28.6.2008 vigente a partir del 1.10.2008).
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y vigente desde el 1.10.2008)
23
soriaelasesor@gmail.com
El libro diario de formato simplificado, es un libro incorporado por una norma tributaria, pero creado bajo una denominacin contable y con la finalidad que se anote en
forma simplificada las operaciones realizadas por una empresa u organizacin utilizando el Plan Contable General Empresarial.
Conclusin: los contribuyentes obligados tributariamente a llevar Contabilidad Completa no estn obligados a llevar el Libro Diario de Formato Simplificado.
La informacin mnima y formato del Libro Diario de Formato Simplificado, vigente a partir del 2009 de acuerdo a los dispuesto por la Resolucin de
Superintendencia N 239-2008/SUNAT.
Libro Diario de Formato Simplificado,
Requisitos generales
Requiere contener los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste.
En el caso que el libro sea llevado de manera manual esta informacin bastar incluirla en el primer folio de cada periodo o ejercicio; por lo que se entiende que en
caso de llevarse de manera mecanizada deber consignarse dicha informacin en todos los folios.
Datos de cabecera
1.
2.
3.
Son:
Denominacin del libro o registro.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social
de ste.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer
folio de cada perodo o ejercicio.
24
soriaelasesor@gmail.com
3.
4.
5.
3.
4.
5.
Totales
25
soriaelasesor@gmail.com
La Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (30.12.06) y la Resolucin N 230-2007/SUNAT (15.01.07) sobre Normas Referidas a Libros y Registros
Vinculados a Asuntos Tributarios, indica:
CAPITULO VI
DE LA CONTABILIDAD COMPLETA
Artculo 12.- CONTABILIDAD COMPLETA
12.1 Para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los
siguientes:
a) Libro Caja y Bancos,
b) Libro de Inventarios y Balances.
c) Libro Diario
d) Libro Mayor
e) Registro de Compras
f) Registro de Ventas e Ingresos
12.2 Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las
normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a) Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Registro de Activos Fijos.
c) Registro de Costos.
d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Importante:
Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, entr en vigencia el 1 de enero de 2009.
FECHA
DE LA
OPERA
-
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
REFERENCIA DE LA
OPERACION
CODIGO NUMERO
NUMERO
DEL
CORRELADEL
LIBRO O
TIVO
DOCUMEN
REGISTR
-
CODI
DENOMINACION
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
26
soriaelasesor@gmail.com
CODIGO
UNICO
DE
LA
OPERACI
ON
CION
OPERACIO
N
O
(TABLA
8)
TO
SUSTENTATORIO
GO
051104
000007
NOMBRE O DESCRIPCIN
LIBRO DIARIO
5-A
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
11
REGISTRO DE HUSPEDES
12
13
14
15
16
17
27
soriaelasesor@gmail.com
18
19
REGISTRO IVAP
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
LIBRO DE PLANILLAS
28
soriaelasesor@gmail.com
Importante:
Lo dispuesto, no ser de aplicacin para:
i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, regulado en la Ley de la EIRL.
ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley General de Sociedades.
iii) El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades
iv) El Libro de Matrcula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades.
v) El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.
LIBRO CAJA Y BANCOS
En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su
informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.
Estar integrado por los siguientes formatos:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO".
Informacin mnima:
i.
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
ii.
Fecha de la operacin.
iii.
Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se
encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin.
iv.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose
de libros o registros llevados en forma manual.
v.
Saldos y movimientos:
(v.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
vi.
Totales.
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
SALDOS Y MOVIMIENTOS
NMERO CORRELATIVO DEL
REGISTRO
O CDIGO NICO DE LA OPERACIN
FECHA
DESCRIPCIN
DE
DE
LA
LA
OPERACIN OPERACIN
DEUDOR
ACREEDOR
29
soriaelasesor@gmail.com
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".
Informacin mnima:
i.
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin:
(i.1) Nombre de la entidad financiera.
(i.2) Cdigo de la cuenta corriente.
ii.
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
iii.
Fecha de la operacin.
iv.
Medio de pago utilizado (segn tabla 1).
v.
Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario
utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al inciso (iv).
vi.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de
operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino "varios".
vii.
Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control interno de la operacin.
viii.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose
de contabilidad manual.
30
soriaelasesor@gmail.com
ix.
x.
Saldos y movimientos:
(ix.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales
DESCRIPCIN
001
DEPSITO EN CUENTA
002
GIRO
003
TRANSFERENCIA DE FONDOS
004
ORDEN DE PAGO
005
TARJETA DE DBITO
006
007
TARJETA DE CRDITO
CHEQUES CON LA CLUSULA DE "NO NEGOCIABLE", "INTRANSFERIBLES", "NO A LA ORDEN" U OTRA EQUIVALENTE, A QUE SE
REFIERE EL INCISO F) DEL ARTICULO 5 DEL DECRETO LEGISLATIVO.
008
EFECTIVO, POR OPERACIONES EN LAS QUE NO EXISTE OBLIGACIN DE UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
009
010
011
LETRAS DE CAMBIO
101
102
103
104
105
106
107
108
999
31
soriaelasesor@gmail.com
b.
c.
d.
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS".
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES".
FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
(O SOCIOS) Y PERSONAL".
e. FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS".
f. FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA".
g. FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21
PRODUCTOS TERMINADOS".
h. FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES".
i.
FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES".
j.
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR".
k. FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES".
l.
FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS".
m. FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES".
n. FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS".
o. FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL".
p. FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE COMPROBACIN".
q. FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".
r. FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".
s. FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12".
Nota: Considerar el Modelo de CONASEV y las cuentas adecuarlas al PCGE
TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA
N
DESCRIPCIN
00
OTROS (ESPECIFICAR)
02
03
INTERBANK
05
LATINO
07
CITYBANK N.A.
08
STANDARD CHARTERED
09
WIESE SUDAMERIS
11
CONTINENTAL
12
DE LIMA
16
MERCANTIL
18
NACIN
22
23
DE COMERCIO
25
REPUBLICA
32
soriaelasesor@gmail.com
26
NBK BANK
29
BANCOSUR
35
37
DEL PROGRESO
38
INTERAMERICANO FINANZAS
39
BANEX
40
NUEVO MUNDO
41
SUDAMERICANO
42
DEL LIBERTADOR
43
DEL TRABAJO
44
SOLVENTA
45
SERBANCO
46
BANK OF BOSTON
47
ORIN
48
DEL PAS
49
MI BANCO
50
DE PARIS
51
52
53
BANCO DE LA NACIN
54
55
FINANCIERA CMR
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
33
soriaelasesor@gmail.com
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
99
LIBRO DIARIO
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
i.
Apertura del ejercicio gravable.
ii.
Operaciones del mes.
iii.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
iv.
Ajustes de operaciones del mes.
v.
Cierre del ejercicio gravable.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".
Informacin mnima
El libro diario deber incluir mensualmente la siguiente informacin mnima:
a. Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.
b. Fecha de la operacin.
c. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso.
d. Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando:
i.
El cdigo del Libro o Registro donde se registr (segn tabla 8).
ii.
El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn corresponda.
iii.
El nmero del documento sustentatorio, de ser el caso.
e. Cuenta contable, indicando:
i.
Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, teniendo presente el nivel mnimo de dgitos en que
debern estar desagregadas.
ii.
Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas,
supuesto en el cual ser optativo consignar esta informacin.
f. Movimiento:
i.
Debe.
34
soriaelasesor@gmail.com
g.
ii.
Haber.
Totales.
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: ABRIL 2011
RUC: 20255678564
RAZON SOCIAL: BETA S.A.C.
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
CODIGO NUMERO
NUMERO
DEL
CORRELADEL
LIBRO O
TIVO
DOCUMEN
REGISTR
O
TO
(TABLA
SUSTEN8)
TATORIO
CODI
GO
DENOMINACION
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
LIBRO MAYOR
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a. Fecha de la operacin.
b. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual.
c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
i. Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas utilizado.
ii. Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de considerarlo
necesario.
d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
i. Saldo deudor, de ser el caso.
ii. Saldo acreedor, de ser el caso.
f. Totales.
35
soriaelasesor@gmail.com
PERIODO: 2011
RUC: 20205096543
RAZON SOCIAL: SOLE S.A.
CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFCTIVO(1)
FECHA DE
NUMERO
CORRELATIVO
LA OPERACIN
01.04.2011
DESCRIPCION O GLOSA
DE LA OPERACIN
Saldo inicial
17.04.2011
Egreso de Bancos
23.04.2011
Deposito en Cuenta
Sub total
31.12.2011
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DEUDOR
4,500.00
1,500.00
714.6
5,214.60
Cierre de cuentas
TOTALES
ACREEDOR
1,500.00
3,714.60
5,214.60
5,214.60
DESCRIPCIN
CARNET DE EXTRANJERIA
PASAPORTE
36
soriaelasesor@gmail.com
N
00 Otros (especificar)
01 Factura
DESCRIPCIN
37
soriaelasesor@gmail.com
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la
ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisin de Regantes o
Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las
subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta
30 Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante
tarjetas de crdito y dbito
31 Gua de Remisin - Transportista
32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la que hace
referencia
el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
34 Documento del Operador
35 Documento del Partcipe
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho
servicio
50 Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva
52 Despacho Simplificado - Importacin Simplificada
53 Declaracin de Mensajera o Courier
54 Liquidacin de Cobranza
87 Nota de Crdito Especial
88 Nota de Dbito Especial
91 Comprobante de No Domiciliado
96 Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes
97 Nota de Crdito - No Domiciliado
98 Nota de Dbito - No Domiciliado
99 Otros -Consolidado de Boletas de Venta
TABLA 11:
N
019
CODIGO DE LA ADUANA
DESCRIPCIN
TUMBES
38
soriaelasesor@gmail.com
028
046
055
082
091
118
127
145
154
163
172
181
190
217
226
235
244
262
271
280
299
884
893
910
929
938
947
956
965
TALARA
PAITA
CHICLAYO
SALAVERRY
CHIMBOTE
MARTIMA DEL CALLAO
PISCO
MOLLENDO MATARANI
AREQUIPA
ILO
TACNA
PUNO
CUZCO
PUCALLPA
IQUITOS
AREA DEL CALLAO
POSTAL DE LIMA
DESAGUADERO
TARAPOTO
PUERTO MALDONADO
LA TINA
DEPENDENCIA FERROVIARIA TACNA
DEPENDENCIA POSTAL TACNA
DEPENDENCIA POSTAL AREQUIPA
COMPLEJO FRONTERIZO STA ROSA
TACNA
TERMINAL TERRESTRE TACNA
AEROPUERTO TACNA
CETICOS TACNA
DEPENDENCIA POSTAL DE SALAVERRY
39
soriaelasesor@gmail.com
40
soriaelasesor@gmail.com
63
40
1,900
190
1,710
1,710
1,710
1,900
1,900
420
420
420
420
41
soriaelasesor@gmail.com
10
420
420
Operacin 3
----------- 7 ------------GASTOS FINANCIEROS
8,500
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
8,500
455 Costos de financiacin por pagar
4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
X/x Por los intereses financieros devengados en el periodo
----------- XXX ------------NO REQUIEREN ACUMULACION POR FUNCION (Asiento de Destino), SEGN PCGE.
----------- 8 ------------45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
8,500
455 Costos de financiacin por pagar
4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
8,500
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de Crdito
X/x Por el pago de los intereses financieros
67
03.11. Los socios aperturan cuenta corriente N 13459 , en el Banco de Crdito por lo cual depositan S/.2,800, ITF
----------- 1 ------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de Crdito
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
03.11 Por la apertura de cuenta corriente
64
2,800.00
2,800.00
1.40
42
soriaelasesor@gmail.com
40
94
79
1.40
1.40
1.40
40
42
42
10
94
485.00
92.15
577.15
577.15
577.15
485.00
43
soriaelasesor@gmail.com
79
485.00
Caso : El 10.12.2010, se pago en efectivo S/. 160 incluido IGV, por compra de tiles de oficina
El cual se consumi en el mes 100% Gastos de Administracin
Asientos Contables
60
40
42
94
79
42
10
----------- 1 ------------COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
X/x Por la compra de tiles de oficina
----------- 2 ------------GASTOS DE ADMINISTRACION
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/x Por el destino de los gastos
----------- 3 ------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE FECTIVO
101 Caja
X/x Por el pago de compra de tiles de oficina
134.45
25.55
160.00
134.45
134.45
160.00
160.00
Caso : En Diciembre, se pago sueldos al personal del Departamento de Ventas, con transferencia de cuenta del Banco de Crdito, importe bruto S/.
85,000 (Afiliados al SNP); A fin de ao se encuentra pendiente de pago los aportes ESSALUD 9% y la retencin ONP 13%.
Asientos Contables
44
soriaelasesor@gmail.com
45
soriaelasesor@gmail.com
. Factura N 001-876
. Fecha de emisin 12.06.2010
. Fecha de vencimiento 12.07.2010
. Plazo del crdito 1 mes
. Factura: Valor de Venta S/. 24,000 ; IGV S/. 4,560 ; Precio de Venta S/. 28,560 ; Costo de Ventas S/. 6,500
2. BETA S.A.; cancela con cheque no negociable el 30.06.2010 la mencionada factura, por lo cual ALFA S.A., le concede un descuento por pronto pago del 10%, por lo
cual se emite y se entrega a BETA S.A.; la Nota de Crdito N002-415.
Se Pide
1. a. ALFA S.A.; como contabiliza el descuento concedido por pronto pago y el cobro respectivo de la Factura.
1. b. Tratamiento Tributario IGV y Renta.
Solucin ALFA S.A.
Segn el PCGE, los descuentos concedidos por pronto pago se registra en la subcuenta 675, y los otros tipos de descuentos o bonificaciones en la subcuenta 741 y se
determina sobre el valor de venta.
1.a Asientos Contables Descuento otorgado por ALFA S.A.
12
40
70
28,560.00
4,560.00
24,000.00
20
COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
MERCADERIAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
12/06 Por el costo de ventas de las mercaderas vendidas
----------- 3
67
40
6,500.00
6,500.00
------------
GASTOS FINANCIEROS
675 Descuentos concedidos por pronto pago
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
2,400.00
46
soriaelasesor@gmail.com
12
456.00
2,856.00
30/06 Por el 10% de descuento por pronto pago, con nota de crdito
N 002-415.
Detalle:
Factura a cobrar
S/. 28,560
Descuento 10%
2,856
Importe neto a cobrar S/. 25,704
10
12
10
10
64
40
94
79
25,704.00
25,704.00
12.85
12.85
12.85
47
soriaelasesor@gmail.com
40
10
12.85
----------- 1 ------------COMPRAS
601 Mercaderas
24,000.00
48
soriaelasesor@gmail.com
61
28,560.00
24,000.00
136.80
504.00
216.00
504.00
49
soriaelasesor@gmail.com
20
MERCADERIAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Al costo
30/06 Por el extorno de mercaderas, segn descuento obtenido
504.00
CASO PRCTICO
1. La empresa BRILLO S.A., se dedica a comprar y vender ORO, Al 31 Diciembre 2010, presenta la siguiente
Informacin:
Saldo en libros
: 200 onzas, Costo Unitario $ 280, Tipo de Cambio S/. 2.98, Total S/. 166,880
Cotizacin Internacional (Fecha de preparacin de Estados Financieros):
200 onzas, Costo Unitario $ 270, Tipo de Cambio S/. 2.98, Total S/. 160,920
Disminucin del valor razonable
S/. 5,960
Se Pide
1. Efecte el asiento contable, reconociendo la perdida de la mercadera al valor razonable.
Solucin
66
20
5,960.00
5,960.00
30.12 Se pago en efectivo, publicidad a el Diario AVISOS S.A, por S/. 1,000 ms IGV, Gastos de ventas
63
1,000.00
50
soriaelasesor@gmail.com
40
42
42
10
95
79
6371 Publicidad
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
30.12 Por el registro de los gastos del periodo
----------- 2 ------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
30.12 Por el pago de los gastos de publicidad en efectivo
----------- 3 ------------GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
30.12 Por el destino de los gastos
190.00
1,190.00
1,190.00
1,190.00
1,000.00
1,000.00
51