MEMORANDO DE CONTROL INTERNO N° 123

Para : Señor
Gerente General
EMPRESA ABC

Asunto : PUNTOS DE ATENCIÓN RELACIONADOS A DEBILIDADES EXISTENTES EN EL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE EMPRESA ABC

Referencia : Auditoría a los Estados Financieros correspondiente al ejercicio 201X.

Fecha :
Emitimos la presente Carta de Control Interno de la Empresa ABC, el cual tiene por finalidad hacer de
vuestro conocimiento las principales debilidades detectadas en el Sistema de Control Interno, durante el
desarrollo de la Auditoría Financiera correspondiente al ejercicio 201X.

Los aspectos relevantes relacionados a las deficiencias y/o debilidades existentes en el Sistema de Control
Interno de vuestra Empresa se detallan a continuación:

En Aspectos Contables:
1. Depósitos identificados por el importe de S/. 640,863.03 se mantienen en la divisionaria 1221001 de
la cuenta contable 122 Anticipos a Clientes. (SUMILLA)

De la muestra selectiva de la cuenta contable 122 Anticipos a Clientes, hemos comprobado que la
División de Contabilidad mantiene indebidamente en la divisionaria 1221001 Depósitos No Identificados
por el importe de S/ 640,863.03, en el siguiente cuadro se aprecia que los depósitos cuentan con una
identificación, pero que debido a la falta de análisis han sido considerados como Depósitos No
Identificados: (CONDICION)
Fecha
depósito Depósitos efectuados en: Importe
según Tipo de Identificado
Banco Depósitos efectuados por: Nº Arqueo Banco Cuenta Cuenta Corriente Nº S/.
Devol. ITF Varios Continental Ahorro 0011-0204-55-0200003607 20.00
Abono intereses ganados Continental Ahorro 0011-0204-55-0200003607 101.30
Aceros Gean Import
Export S.C.R.L. Continental  Cta.Cte. 0011-0200-31-0100000560 80,000.00
I.E. 50247 Pispitayoc Nación Cta.Cte. 00161-078360 4,211.95
IPD Cusco - Complejo
Deportivo - Canchis
Sicuani Nación Cta.Cte. 00161-078360 7,759.55
IPD Cusco - Complejo
Deportivo - Canchis
Sicuani Nación Cta.Cte. 00161-078360 9,426.17
Inversiones La Rioja S.A. Scotiabank Cta.Cte. 000-3457117 73,166.85
Gobierno Regional Cusco
- Quispicanchis Crédito Cta.Cte. 285-0035481-0-80 24,976.40
Llama Gas S.A. Crédito Cta.Cte. 285-0035481-0-80 2,802.15
Clientes varios
identificados Crédito Cta.Cte. 285-0035481-0-80 25,909.05
Aceros Gean Import
Export S.C.R.L. Crédito Cta.Cte. 285-0035481-0-80 30,000.00
Anabi S.A.C. Crédito Cta.Cte. 285-0035481-0-80 146,779.89
Anabi S.A.C. Crédito Cta.Cte. 285-0035481-0-80 229,504.07
Caja Municipal Cusco-
Service JC Wilson 7477 Ahorro 106-032-321000402737 139.80
De Ingenieros SAC  Cta.Cte. 485-0002625-0-03 3,303.00

De Ingenieros SAC     2,203.55

De Ingenieros SAC     342.20

 MEMORANDO DE CONTROL INTERNO N° 123
De Ingenieros SAC Ahorro 004-102-00140004677 217.10
Totales S/. 640,863.03

CRITERIO: Es la norma transgredida:

La NIC 1 Presentación de Estados Financieros, Características generales rubro Presentación razonable
y cumplimiento de las NIIF, establece lo siguiente:

El párrafo 15 de la misma NIC 1, señala que: “Los estados financieros deberán presentar
razonablemente la situación financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad.
La presentación razonable requiere la presentación fidedigna de los efectos de las
transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en el Marco Conceptual. La aplicación de las NIIF, con información a
revelar adicional cuando sea necesario, se supone que da lugar a estados financieros
que permiten conseguir una presentación razonable”.

Al respecto, el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Financieros,

Características Cualitativas de los Estados Financieros en su Párrafo 31 Fiabilidad, señala que “Para
ser útil, la información debe también ser fiable. La información posee la cualidad de
fiabilidad cuando está libre de error significativo y de sesgo o prejuicio, y los usuarios
pueden confiar en que representa fielmente lo que pretende representar, o lo que puede
esperarse razonablemente que represente”.

En el mismo sentido, el Párrafo 33 Representación Fiel señala que “Para ser fiable, la
información debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que
pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que represente. Así, por
ejemplo, un balance debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que
han dado como resultado los activos, pasivos y patrimonio de la entidad en la fecha de
la información, siempre que cumplan los criterios para su reconocimiento”.

EFECTO

En efecto, los hechos observados en los numerales precedentes han generado una sobrestimación del
activo que se muestra en los Estados Financieros por un importe de S/. 640,863.03, inconsistencias que
se derivan por la inobservancia de las Normas Internacionales de Contabilidad y no cumplir con los
criterios establecidos por el Marco Conceptual para la Información Financiera.

CAUSA

La situación observada se ha generado por falta de revisión, supervisión y conciliación contable del
personal y los funcionarios de la Empresa.

Recomendaciones:
La Gerencia de Administración y Finanzas adopte las siguientes medidas correctivas:

a) Que el Jefe de la División de Contabilidad, previo al registro contable de los depósitos no

identificados concilie con las áreas, para evitar que se continúe incurriendo en errores similares,
que dependiendo de su materialidad pueden afectar la correcta determinación de los resultados
que se muestran en los estados financieros.

b) Que el Jefe de la Oficina de Tesorería, actúe con diligencia en el cumplimiento de las funciones del
área a su cargo, debiendo poner énfasis en la observancia de sus responsabilidades y funciones
emanadas del Manual de Organización y Funciones.