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Señores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA SUNAT – INTENDENCIA LIMA
Av. Benavides N° 222, Piso 1 - Miraflores
I. FUNDAMENTOS DE HECHO
El día 06 de diciembre de 2018 fuimos notificados virtualmente en nuestro buzón
electrónico alojado dentro de la plataforma SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA, la
Esquela N° 218022074714 emitida por la Administración Tributaria al amparo a sus
facultades establecidas en el primer párrafo del artículo 62° del Texto Único
Ordenado del Código Tributario aprobado por D.S. N.° 133-2013-EF y normas
modificatorias, en donde nos observan por el periodo 201613 y el tributo 030801
RENTA-3RA. CATEGOR.-CTA. PROPIA la siguiente inconsistencia:
Al comparar la información consignada en los Estados Financieros de su
Declaración Anual del Impuesto a la Renta con lo declarado por sus
clientes y/o proveedores se han presentado las siguientes diferencias:
Las diferencias antes señalas podrían haber ocasionado que usted haya
declarado un menor impuesto a la renta.
RUC Importe
Nombre Proveedor
Proveedor (S/)
20505006675 Representaciones Yago S.A.C 21,125.00
- No Identificados 556,183.00
- Consolidado Saldos Menores a 3 UIT 89,101.00
666,409.00
RUC Importe
Nombre Proveedor
Cliente (S/)
20505006675 Representaciones Yago S.A.C 21,075.00
21,075.00
Sobre las Cuentas por pagar registradas y declaradas por el valor de S/ 21,125.
Los importes señalados por un valor de veintiún mil ciento veinticinco y 00/100 Soles
(S/ 21,125.00) corresponden a nuestro proveedor Representaciones Yago S.A.C
identificado con RUC 20505006675, relacionado a los saldos de facturas por los
conceptos de alquiler de local y gastos administrativos.
Cuadro Nro. 01
Nro. Documento Fecha Glosa Importe S/
FT 001-007184 01/07/2016 ALQ LOCAL ST 772.80
FT 001-007186 01/07/2016 GESTION ADM 571.20
FT 001-007255 01/08/2016 GESTION ADM 571.20
FT 001-007257 01/08/2016 ALQ LOCAL ST 772.80
FT 001-007517 30/12/2016 16 JOYAS (ARET 13,060.86
FT 035-000027 01/09/2016 GESTION ADM 571.20
FT 035-000029 01/09/2016 ALQ LOCAL ST 772.80
FT 035-000043 03/10/2016 GESTION ADMI 571.20
FT 035-000044 03/10/2016 ALQ LOCAL ST 772.80
FT 035-000060 02/11/2016 GESTION ADM 571.20
FT 035-000061 10/11/2016 ALQ LOCAL ST 772.80
FT 035-000091 01/12/2016 GESTION ADM 571.20
FT 035-000093 01/12/2016 ALQ LOCAL ST 772.80
21,124.86
Como se puede observar del Cuadro Nro. 01, la sumatoria de los saldos
correspondientes a las facturas detalladas, constituyen un importe global de veintiún
mil ciento veinticuatro y 86/100 Soles (S/ 21,124.86) siendo la cantidad entera para
efectos de la presentación de la Declaración Anual del Impuesto a la renta, el valor
de S/ 21,125.00, cuya contraparte como importe declarado por nuestro proveedor es
de veintiún mil setenta y cinco y 00/100 (S/ 21,075.00) resultando una diferencia no
material de S/ 50.00 como se estima en el cuadro siguiente.
Cuadro Nro. 02
Según Según
DIFERENCIA
DIAMOND SUNAT
(A) - (B)
(A) (B)
21,125.00 21,075.00 50.00
Sobre las Cuentas por pagar registradas y declaradas por el valor de S/ 556,183.
Con relación al importe de quinientos cincuenta y seis mil ciento ochenta y tres y
00/100 Soles (S/ 556,183.00) de los cuales la Administración Tributaria en su “Anexo
I: Diferencias entre cuentas por pagar (Declarante) y Cuentas por Cobrar
(Proveedores)” (01 folio) establece como una posible diferencia, debido a que no
encuentra contribuyentes (Proveedores) que hayan declarado este importe como
contraparte de lo señalado en nuestra Declaración Anual del Impuesto a la Renta,
siendo la explicación para ello, que estos proveedores, representan nuestra cadena
logística de mercadería de “Proveedores del Exterior”, los cuales pasamos a detallar
a continuación; Messika Design Sas, Luxury Goods y Oceanpearl, S.L.
Cuadro Nro. 03
Según Según
DIFERENCIA
DIAMOND SUNAT
(A) - (B)
(A) (B)
556,182.00 - 556,182.00
Lo anteriormente expuesto, verifica que tales importes no pueden ser declarados por
nuestros “Proveedores del Exterior” por ser considerados bajo nuestra legislación
como un no domiciliado del cual la Administración Tributaria posee un mínimo
control.
Cuadro Nro. 04
Proveedor Nro. Doc Fecha Importe S/
Oceanpearl, S.L. FT 34/14 29/08/2014 53,232.68
Messika Design Sas CN B2015/01/0409 27/01/2015 56,582.40
Messika Design Sas CN B78091 08/09/2015 59,644.03
Messika Design Sas CN B78098 08/09/2015 4,613.95
Messika Design Sas CN B78100 08/09/2015 5,730.82
Messika Design Sas CN B91588 02/05/2016 48,904.13
Messika Design Sas CN B92699 24/05/2016 16,230.14
Messika Design Sas CN B95025 27/06/2016 14,714.11
Messika Design Sas CN B97147 01/08/2016 4,597.82
Messika Design Sas CN B98021 24/08/2016 19,133.18
Messika Design Sas GS 07434385761 05/02/2015 933.54
Messika Design Sas GS 07434386166 18/09/2015 797.43
Luxury Goods Interna CN 005081604264 27/07/2016 4,381.44
Luxury Goods Interna CN 005081604265 27/07/2016 10,315.20
Luxury Goods Interna CN 005081606056 30/09/2016 15,748.32
Luxury Goods Interna CN 2015/8271803 25/09/2015 64,776.30
Luxury Goods Interna FT 2013/8231271 04/12/2013 46,967.79
Luxury Goods Interna FT 8235880 12/03/2014 28,327.52
Luxury Goods Interna FT 823713 24/03/2014 15,030.96
Luxury Goods Interna FT 8238234 11/04/2014 52,456.42
Luxury Goods Interna FT 8241082 28/05/2014 6,093.70
Luxury Goods Interna FT 8250790 21/10/2014 9,123.37
Luxury Goods Interna FT 8251779 31/10/2014 17,009.36
Luxury Goods Interna GS 074-34386203 30/09/2015 837.85
556,182.46
De igual forma, procedemos a discriminar la composición de la virtual diferencia
señalada en el Cuadro Nro. 03 acotada por la Administración Tributaria, para que
pueda verificar los argumentos aquí descritos.
Sobre las Cuentas por pagar registradas y declaradas por el valor de S/ 89,101.