UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Estudiantes:
Coicaposa Berrospi, Bania Ariana

Borja Inga, Jean Francisco

Asignatura:
Derecho Tributario II: Impuestos Locales y Nacionales

Catedrático:
Dra. Miyahira Romero Yumi Joselin

CHANCHAMAYO - PERÚ
2021 – II
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

I. ¿QUÉ ES EL IGV?
El IGV es una contribución que abarca todo el gravamen del ciclo de producción y distribución,
recayendo su admisión por el que se denomina consumidor final, es por ello que normalmente está
incluido en el precio que paga por los productos que compra.

Para calcular el porcentaje que se aplicará, debe tenerse en cuenta que se aplica una tasa de 16%
correspondiente al IGV propiamente dicho, a la cual se debe añadir el 2% sobre el IGV llamado
Impuesto de Promoción Municipal (IPM). Cuyo valor total es del 18% por cada operación
gravada.

1.1. EJEMPLO
Luis vende artículos para computadoras y acuerda con María en venderle unos accesorios por
el monto S/. 2,000 más IGV. Por lo tanto, a los S/ 2,000 se le debe sumar S/. 360 de IGV,
dando un total a pagar de S/. 2,360 como precio de venta.

II. CARACTERÍSTICAS
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo
económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra impuesto (débito
contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor
de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro
del negocio.

III. OPERACIONES GRAVADAS CON IGV

a. La venta en el país de bienes muebles: Esto incluye transferencias de bienes a título oneroso,
es decir, compraventas, permutas, expropiaciones, daciones en pago, adjudicaciones por
remates. La prestación o utilización de servicios en el Perú.
b. La prestación o utilización de servicios en el país: Los servicios que las personas realizan para
otras en el país (donde esté domiciliado) y de la cual percibirán un ingreso. Esto es considerado
como una renta categoría 3.
c. Los contratos de construcción: Cuando se ejecutan contratos en territorio nacional sin importar
su denominación o sujeto.
 d. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos: Se grava tanto la
primera venta del inmueble como la posterior que realicen las empresas que están vinculadas
a ese constructor.
e. La importación de bienes: Si el bien es intangible y proviene del exterior, se aplicará el
impuesto teniendo en cuenta las reglas de uso en el país.

IV. OPERACIONES EXONERADAS E INAFECTADAS

4.1. Exoneraciones
Artículo 19.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2023.

a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realización de sus
fines específicos en el país.

b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de
constitución comprenda exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines:
beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva,
política, gremiales, y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos
en el país; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas
a estos o a aquellas, y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará, en
caso de disolución, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso.

c) Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante

proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones
gubernamentales extranjeras.

d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de
sede. e) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los
funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de
los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

f) Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24° de la presente ley.

4.2. Inafectaciones
Artículo 18°. - No son sujetos pasivos del impuesto - Constituyen ingresos inafectos al
impuesto:
a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Se encuentran
comprendidas en la referida inafectación, las cantidades que se abonen, de producirse el cese
del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artículo 88° y en la
aplicación de los programas o ayudas a que hace referencia el Artículo 147° del Decreto
Legislativo N.º 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la
indemnización que correspondería al trabajador en caso de despido injustificado.

b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimen de seguridad social, en un
contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo
previsto en el inciso b) del Artículo 2° de la presente ley.

c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales
vigentes.

d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.

e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas técnicas de las
compañías de seguros de vida constituidas o establecidas en el país, para pensiones de
jubilación, invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del Sistema Privado
de Administración del Fondo de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley. Asimismo, están
inafectas las rentas y ganancias que generan los activos, que respaldan las reservas técnicas
constituidas de acuerdo a Ley de las rentas vitalicias distintas a las señaladas en el inciso
anterior y las reservas técnicas de otros productos que comercialicen las compañías de
seguros de vida constituidas o establecidas en el país, aunque tengan un componente de
ahorro y/o inversión. Dicha inafectación se mantendrá mientras las rentas y ganancias
continúen respaldando las obligaciones previsionales antes indicadas. Para que proceda la
inafectación, la composición de los activos que respaldan las reservas técnicas de los
productos cuyas rentas y ganancias se inafectan en virtud del presente inciso, deberá ser
informada mensualmente a la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de
Fondos de Pensiones, dentro del plazo que ésta señale, en forma discriminada y con similar
nivel de detalle al exigido a las Administradoras de Fondos de Pensiones por las inversiones
que realizan con los recursos de los fondos previsionales que administrant.
 g) Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación y Liquidación de
Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras en el
contrato.

h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de: i. Letras del Tesoro Público emitidas
por la República del Perú. ii. Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del
Perú bajo el Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o en el
mercado internacional a partir del año 2003. iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva
del Perú, salvo los originados por los depósitos de encaje que realicen las instituciones de
crédito; y las provenientes de la enajenación directa o indirecta de valores que conforman o
subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen índices construidos teniendo como
referencia instrumentos de inversión nacionales, cuando dicha enajenación se efectúe para la
constitución -entrega de valores a cambio de recibir unidades de los ETF-, cancelación -
entrega de unidades de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF- o gestión de la cartera
de inversiones de los ETF.

i) Los ingresos por servicios obtenidos por las transferencias de los derechos de cobro del
inversionista que derivan de los contratos de asociaciones público privadas suscritos por el
Estado, cuando el adquiriente de los derechos de cobro asume el riesgo crediticio, en los
términos señalados en los respectivos contratos de asociaciones público privada.

V. EL CRÉDITO FISCAL:
Es el saldo o resultado que se obtiene luego de restar el IGV de las ventas con IGV de las
compras. Solo se le otorga derecho a crédito fiscal a las operaciones que cumplan con los
siguientes requisitos:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
 El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.
 Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del emisor, este debe estar
ACTIVO y HABIDO.
 Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de Compras (debe estar
legalizado antes de su uso).
 Las declaraciones y pagos del IGV se realizan de forma mensual de acuerdo al último digito del
RUC. Para presentar las declaraciones deben ingresar a www.sunat.gob.pe a la opción de
Operaciones en Línea-Sol/Nueva plataforma.

VI. IGV JUSTO

El IGV Justo es un beneficio que permite a las empresas con ventas anuales de hasta 1,700 UIT,
prorrogar el pago del IGV hasta por tres meses bajo condiciones establecidas.

Por ejemplo: el pago del IGV del periodo 08/2021, que se declara en Setiembre, se puede prorrogar
hasta el vencimiento de la declaración del periodo 11/2021.

a. Tener en cuenta que:

 Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a la fecha de vencimiento del
plazo prorrogado.
 Para gozar del beneficio de la prórroga se ejerce al momento de presentar la declaración.

b. El IGV Justo está dirigido a:

 Quienes vendan bienes, presten servicios y/o ejecuten contratos de construcción.
 Micro y pequeñas empresas cuyas ventas anuales no sean superiores a 1,700 UIT
 Micro empresa: Ventas anuales hasta 150 UIT
 Pequeña empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo de 1,700
UIT

VII. LA PROBLEMÁTICA DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO
La evasión tributaria constituye para el Estado una renuncia grave a proveerse de los ingresos
fiscales necesarios para el financiamiento del gasto público. Cuanta más evasión exista, menores
serán las posibilidades del Estado de cubrir sus gastos esenciales.

En el contexto económico actual, donde se ha enfatizado el rol subsidiario del Estado como agente
productivo y que ha significado, en la mayoría de los países, la privatización de gran parte de las
empresas públicas, los ingresos tributarios cumplen un rol fundamental en el financiamiento del
gasto público.

El problema de la gobernabilidad democrática de países pobres como los de América Latina, exige
abordar con urgencia los temas sociales tales como el acceso a la educación, la salud y la
 superación de la pobreza. El único camino para sostener, en el largo plazo, la convivencia
democrática, será la solución de estos problemas estructurales.

En este marco, no cabe la menor duda que ante la necesidad de recursos financieros adicionales,
le corresponde al Estado desarrollar prioritariamente una acción: esforzarse por recaudar cada vez
en mayor medida los tributos vigentes. Es decir, combatir frontalmente la evasión tributaria a fin
de reducirla hasta un punto en que la brecha entre el monto de la recaudación potencial y la
recaudación efectiva resulte poco significativa.

VIII. CONCLUSIONES
 En conclusión, el Impuesto General a las Ventas (IGV), en otros países es conocido como
el IVA (Impuesto al Valor Agregado), es un impuesto al consumo. Es decir, lo tienen que pagar
los que consumen cualquier producto (bien o servicio). Cuando compramos un producto
(un libro) o servicio (una conferencia) estamos pagando, además del valor del bien o servicio,
el impuesto correspondiente.
 Todas las ventas deben estar gravadas con este impuesto. Claro que en el caso de las
exoneraciones no. La tasa del impuesto en el Perú es del 16% más 2% del el Impuesto de
Promoción Municipal (IPM); es decir, a cada operación gravada se le aplica un total de 18%.