FUNDAMENTOS DE

CONTABILIDAD
Objetivo: Reconocer la importancia de la
contabilidad como un sistema básico de
información para la organización
¿Qué es la contabilidad? ¿Para qué se usa?
¿Quién la usa? ¿Qué beneficio
proporciona? ¿Quién la solicita? ¿Quién
proporciona este servicio? ¿Quién está
dispuesto a pagar por su elaboración?
¿Qué beneficio genera en la sociedad?.
Contabilidad - Concepto
• Sistema de información integrado a la empresa
cuyas funciones son identificar, medir, clasificar,
registrar, interpretar, analizar, evaluar, informar,
informar las operaciones de un ente económico en
forma clara, completa y fidedigna.
Contabilidad - Concepto

Compras

Producción Cartera

Contable

Ventas Tesorería

Nomina
Marco Conceptual de la
Contabilidad
• Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
• Objetivos de la Información financiera
• Cualidades de la Información financiera
• Normas Básicas
• Estados Financieros
Decreto 2649 Art 1 a 45
Objetivos de la Información
Financiera
• Conocer y demostrar ...
Activos Pasivos
Obligaciones por
pagar
Patrimonio
Los
resultados del
Los recursos Periodo
controlados Ingreso –
Costos -
Gastos
Objetivos de la Información
Financiera
• Predecir flujos de efectivo
Estados
Financieros

Efectivo entró
- Efectivo que salió Año x3
+ Efectivo inicial
Año x2
= Flujo de Efectivo

Año x1 Toma de decisiones

Objetivos de la Información
Financiera
• Apoyar a los administradores...

Información
Financiera

Planear: Organizar: Dirigir:

Presupuestos Ejecución de Tomar decisiones

Estrategias la planeación Establecer metas
- Mercadeo Delimitar objetivos
- Producción
- Administración
Objetivos de la Información
Financiera
• Tomar decisiones en materia de...
Información Financiera

Sobra Falta
En materia de
inversión: En materia de
crédito:
- Ampliación
mercado - Bancos
- Compra equipos - Emisión bonos
- Inversiones - Hipotecas
acciones, papeles - Socios
comerciales
Objetivos de la Información
Financiera
• Evaluar la gestión de los administradores

Toma decisiones

Información
Financiera
Objetivos de la Información
Financiera
• Ejercer control sobre las operaciones del ente
económico

Información Gerente - jefes

socios Financiera

gobierno
Objetivos de la Información
Financiera
• Fundamentar la determinación de cargas
tributarias, precios y tarifas

Reformas Tributarias

Información gobierno
Financiera
E/R Producto = Precio Venta
Ingresos Impuesto a las ventas $90.000
Costo = $45.000
Ganancia = $32.586
Impuesto de Renta Base = $77.586
Utilidad Iva = $12.414
Objetivos de la Información
Financiera
• Ayudar a la conformación de la Estadística
Nacional
Indicadores Macroeconómicos =
PIB, Inflación, IPC, Niveles
Exportación, Importación, tasa
de empleo, etc
Información gobierno
Financiera
Información por Sectores
Económicos

Información por Industrias

Objetivos de la Información
Financiera
• Contribuir a la evaluación del beneficio o
impacto social de una actividad para la
comunidad

Información Balance
Financiera Social
Cualidades de la Información
Financiera
• Comprensibilidad:
▫ Clara y facil de Entender = Conocimientos mínimos contables y
financieros e Interés
• Utilidad
▫ Pertinente:
 Valor de retroalimentación = histórico
 Valor de predicción = Proyecciones
 Oportuna = En el momento justo
▫ Confiable:
 Neutral
 Verificable
 Representación fiel
• Comparabilidad = Bases uniformes
Normas Básicas
• Conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones, que fundamentan y circunscriben la
información contable, con el fin de que esta goce
con las cualidades indicadas y por tanto cumpla
los objetivos
Normas Básicas – Ente Económico
• Es la empresa = Actividad económica organizada.
▫ Comercial: Sociedades comerciales, instituciones
del sector bancario, asegurador, valores
▫ No comercial: Cooperativas, sindicatos, fondos de
pensiones, instituciones de salud, educativas,
fundaciones
▫ Sin personería Jurídica: Consorcios, Uniones
Temporales, Sociedades de Hecho
Normas Básicas – Continuidad
• En caso de que el ente económico no vaya a continuar en
marcha, la información contable deberá así expresarlo
▫ Tendencias negativas: perdida, flujo de efectivo
negativo, capital de trabajo negativo (activo corriente
– pasivo corriente) de forma recurrente
▫ Indicios de posibles dificultades financieras:
incumplimiento de obligaciones, problemas de acceso
al crédito, venta de activos importantes
▫ Otras situaciones: huelgas, catástrofes naturales
Normas Básicas – Unidad de Medida
y Periodo
• Se reconoce en la misma unidad medida = moneda
funcional = signo monetario del pais

• Debe preparar y difundir estados financieros,

estableciendo cortes y en consideración al ciclo
contable... si no...por lo menos 1 vez al año con corte...

• 31 de Diciembre
Normas Básicas – Valuación o
medición
• Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$

• Metodos de valuación
▫ Valor o costo histórico
▫ Valor actual o de reposición
▫ Valor de realización
▫ Valor presente o descotado
Normas Básicas – Valuación o
medición
• Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación - Valor o costo histórico: Importe
original obtenido o consumido en efectivo o su
equivalente en el momento de realización del hecho
económico
- Depreciación
$15.000.000 + - Inflación
+ Valorizaciones

Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

Normas Básicas – Valuación o
medición
• Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación – Valor actual o de reposición:
importe en efectivo o su equivalente, que se consumiría
para reponer un activo o liquidar una obligación en el
momento actual
Avalúo técnico
$15.000.000
$13.000.000
$14.000.000
$17.000.000
$16.000.000
Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
Normas Básicas – Valuación o
medición
• Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación – Valor de realización o de mercado:
En el que se espera sea convertido un activo o liquidado
un pasivo en el curso normal de las operaciones

Mercado
$15.000.000 $13.000.000
$14.000.000
$17.000.000
$16.000.000
Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
Normas Básicas – Valuación o
medición
• Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación – Valor presente o descontado:
importe actual de las entradas o salidas netas en efectivo
o su equivalente una vez hecho el descuento de su valor
futuro a la tasa pactada
Tasa de descuento Ingresos
$15.000.000 Ingresos Ingresos Valor
Salvame
nto

Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

Egresos Egresos Egresos
Normas Básicas – Esencia sobre la
forma
• Reconocimiento de acuerdo a la forma legal =
realidad económica

comprador
vendedor

comprador
vendedor
Normas Básicas –Realización
• Reconocimiento = exista evidencia

comprador
vendedor

HECHO ECONÓMICO

REGISTRO CONTABLE
Normas Básicas –Asociación
Estado de resultado Estado de resultado Estado de resultado
De 01/01 a 31/01 De 01/02 a 28/02 De 01/03 a 30/03

Ingresos Ingresos Ingresos

- Costos - Costos - Costos
- Gastos - Gastos - Gastos
Operacionales Operacionales Operacionales
+ Ingresos no + Ingresos no + Ingresos no
operacionales operacionales operacionales
- Gastos no - Gastos no - Gastos no
operacionales operacionales operacionales
Normas Básicas – Mantenimiento del
Patrimonio
• Un ente económico obtiene excedentes
cuando en un perido su patrimonio se ha
mantenido o recuperado respecto al inicio del
periodo
Aportes Sociales 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000

Resultado del Perido 500,000 800,000 -1,200,000 800,000 200,000

Resultados Acumulados 0 500,000 1,300,000 100,000 900,000

Total Patrimonio 1,500,000 2,300,000 1,100,000 1,900,000 2,100,000

Normas Básicas – Revelación Plena
• Informar de forma completa aunque resumida =
Estados Financieros + Notas + Dictámenes
Normas Básicas – Materialidad
• Materialidad: Dependiendo de la cuantia o
naturaleza del hecho económico
▫ Propiedad planta y equipo $15.000.000
▫ Inversiones $500.000
▫ Inventario $7.000.000 = 2 unidades
Normas Básicas – Prudencia
• En caso de duda...
▫ No sobreestimar activos, ingresos
 Activo $15.000.000 pasa a $10.000.000
▫ No subestimar pasivos, gastos
 Pasivo $2.000.000 pasa a $8.000.000

Normas Básicas – Características

Propias de Cada Actividad
• Naturaleza operaciones, ubicación geográfica,
desarrollo social y tecnológico
Estados Financieros
• Estados Financieros Básicos
▫ Balance General – Ctas de Balance
▫ Estado de Resultado – Ctas de Resultado
▫ Estado de cambio en el patrimonio
▫ Estado de cambios en la situación financiera –
capital de trabajo (activo y pasivo corriente)
▫ Flujo de efectivo
• Estados Financieros Consolidados: Matriz y
subsidiarias
Normas Técnicas
• Desarrollan las normas básicas y regulan el ciclo
contable
• Normas Técnicas Generales
▫ Entrada de Información
▫ Procesamiento de datos
▫ Salida de datos
• Normas Técnicas Específicas – Cada grupo de
cuentas
Normas Técnicas – Reconocimiento
de los Hechos económicos
• Entrada de Información
Proceso de identificar, registrar

Cuantificable
Asignable a cuentas
Pertinente y Oportuna

NB: Valuación, Periodo, Realización

Periodo
Normas Técnicas – Contabilidad de
causación o acumulación
Contabilidad de Causación
Se registra cuando ...
Contabilidad de Caja

Se registra cuando ...

Sucede el hecho económico
no importa si no sale ni
entra efectivo

NB: Realización,
Asociación
Normas Técnicas
• Medición al valor • Moneda Funcional
Histórico
Para Colombia es el
NB – Valuación Peso $
Otras monedas utilice
tasa de conversión
NB – Unidad de
Medida
Normas Técnicas – Ajustes a la
Unidad de Medida
• Inflación – Perdida del poder adquisitivo
de la moneda
▫ Partidas monetarias – Efectivo: se ajustan en
el ciclo económico
▫ Partidas no monetarias
 Porcentaje Ajuste Año Gravable = PAAG puede ser
mensual o anual = IPC - DANE
Normas Técnicas – Provisiones y
Contingencias
• Pérdidas probables
• Deben ser cuantificables, justificadas y
confiables
▫ Probables: Es posible que ocurra
▫ Eventuales: No es posible predecir si ocurre o
no ocurre
▫ Remotas: Poco posible que ocurra
Normas Técnicas – Clasificación

• Clasificados de acuerdo a su naturaleza

▫ Plan Contable
 Listado de cuentas – códigos y cuentas
 Descripciones y dinámicas
▫ Ctas Balance (1,2 y 3)
▫ Ctas de Resultado (4,5,6 y 7)
▫ Ctas de Orden (8 y 9)
Normas Técnicas – Asignación

• Gastos: Gastos pagados por anticipado,

depreciaciones de activos, ajustes por
inflación
• Ingresos: Ingresos recibidos por
anticipado, ajustes por inflación

• Ctas de Balance vs Ctas de resultado

Normas Técnicas – Diferidos

• Cuando se pague por anticipado = Activo

Diferido = Gastos pagados por anticipado
= Gasto

• Cuando se reciba por anticipado = Pasivo

Diferido = Ingresos Recibidos por
anticipado = Ingreso
Normas Técnicas – Asientos

• Con evidencia = comprobantes

▫ Recibo de caja
▫ Comprobante de ingreso, Comprobante de
Egreso
▫ Nota de contabilidad
▫ Nota débito, nota crédito
• Cronológicamente, en español, en libros y
por partida doble
Normas Técnicas – Verificación de
Afirmaciones
• Antes de emitir estados financieros
▫ Existencia: Verificable
▫ Integridad: Todo ha sido reconocido
▫ Derechos y obligaciones: Activos y Pasivos
▫ Valuación: Apropiado valor
▫ Presentación y revelación: Correctamente
clasificados
Normas Técnicas – Ajustes

• Antes de emitir estados financieros

▫ Asignación: Registrar Depreciación,
amortización de diferidos
▫ Registrar hechos económicos realizados en el
periodo
▫ Corregir asientos
▫ Registrar ajustes por inflación
Normas Técnicas

• Tratamiento de • Cierre contable: Se

Afirmaciones cierran cuentas de
conocidas resultado = Utilidad
despues del o Pérdida y se
traslada al
cierre: Se Patrimonio
reconocen si
hay evidencia