ANÁLISIS Y EVALUACIÓN FINANCIERA

UNIDAD 1:
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y NORMAS CONTABLES

SEMANA 1
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

MG. PAUL R. MALAVER CHAUCA

LOGRO
Al finalizar la sesión, los estudiantes
tendrán conocimiento de las bases
conceptuales en las cuales descansan
las normal internacionales que rigen la
información contable.
TEMARIO

• Definición
• Objetivo de la Información Financiera
• Características de la Información
Financiera
• Elementos de la Información
Financiera
• Presentación e Información a revelar.
• Conclusiones.
INTRODUCCIÓN

La frase “Convergencia Internacional de

Normas de Contabilidad” se refiere tanto a una
meta y al camino seguido para alcanzarla.
 INTRODUCCIÓN

Meta
Es un conjunto único de estándares
internacionales de contabilidad de alta
calidad, que las empresas en todo el
mundo utilicen, tanto para la presentación
de informes financieros nacionales y
transfronterizos.

Camino
Es la colaboración de FASB y el International
Accounting Standards Board (IASB), tanto
para mejorar los US-GAAP y las Normas
Internacionales de Información Financiera
(NIIF) y eliminar las diferencias entre ellos.
MARCO CONCEPTUAL

¿Qué es?

Es un cuerpo de bases teóricas contables sobre las cuales se sustenta

el desarrollo de las normas contables adecuadas, permitiendo
armonizar las mismas a nivel mundial y ayudar a los emisores y
receptores de la información financiera.

•Antecedentes

•Estructura actual
MARCO CONCEPTUAL

OBJETIVOS

 Facilitar la formulación de nuevas NIIF y revisión de las existentes.

 Armonizar la presentación de EE.FF.

 Establecer los conceptos acordados, sobre los cuales el IASB basa las Normas.

 Aportar elementos de análisis al aplicar las NIIF y en el tratamiento de

situaciones no contempladas.
MARCO CONCEPTUAL

M O T I V O S PA R A S U R E V I S I Ó N

 Falta de cobertura sobre temas relevantes

 Falta de claridad en algunas áreas

 Conceptos del Marco Conceptual actual no totalmente en línea con ciertas NIIF
OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

 Brindar información que sea útil a los principales usuarios que permita tomar
decisiones sobre el suministro de recursos a la empresa.
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA

CALIDAD DE LA INFORMACIÓN Características cualitativas fundamentales:

RELEVANCIA
o Influye en las decisiones que toman los usuarios.
o Naturaleza – magnitud.
o Juicios: no ser más cautos con lo relativo a activos y ganancias que con pasivos y
pérdidas.
¿Qué valor tiene la información?
o Predictivo: Datos de entrada para predecir resultados futuros.
o Confirmatorio: Confirma o cambia evaluaciones previas
Materialidad o importancia relativa
o Omisión o expresión por error influye en la toma de decisiones.
o Aspecto específico de la relevancia (Naturaleza y Magnitud).
o No fija guías cuantitativas.
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA

FIDELIDAD
o No significa exactitud
o Información: Completa - Neutral - Libre de error
o Información fiel pero no relevante
o Información no fidedigna pero relevante
o Equilibrio entre el interés por la información y el nivel de incertidumbre en su medición
o Omisión o expresión por error influye en la toma de decisiones.
o Aspecto específico de la relevancia (Naturaleza y Magnitud).
o No fija guías cuantitativas.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los EE.FF. reflejan los efectos de las

hechos financieros y otros eventos.

Se agrupan en categorías.
Elementos referidos a:

 Situación financiera
 Rendimiento financiero

Importante:
Existen partidas que no cumplen
criterios de reconocimiento.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS

Activo

Situación Financiera: Patrimonio (Residual)

Pasivo

Ingresos

Rendimiento Financiero:
Gastos
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RELACIONADOS CON LA SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO
Recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados.
Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios
económicos.

PASIVO
Un pasivo es una obligación presente de la entidad de transferir un recurso
económico como resultado de sucesos pasados.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RELACIONADOS CON LA SITUACIÓN FINANCIERA

PASIVO
Obligación es un deber de actuar de una forma determinada.
Tipos de obligaciones:
 Obligaciones legales: Como resultado de un contrato vinculante o requisito legal
 Obligaciones implícitas: Práctica normal de los negocios, costumbre, forma de
actuar correctamente o actuar en forma equilibrada

PROVISIONES: Requiere juicios y estimaciones

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RELACIONADOS CON LA SITUACIÓN FINANCIERA

PATRIMONIO
Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Importe: Depende de la medición de activos y pasivos.
Por tanto, dicho valor generalmente es diferente a:
 Valor de mercado de las acciones.
 Importe supuestamente a recibir al realizar activos y pasivos separadamente.
 Importe supuestamente a recibir por la venta del Negocio en Marcha.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RELACIONADOS CON LA SITUACIÓN FINANCIERA

Si la entidad no tiene el derecho incondicional de

evitar la entrega de efectivo u otro activo para liquidar la obligación

entonces no es patrimonio, es pasivo.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RELACIONADOS CON EL DESEMPEÑO

INGRESOS
Incrementos en activos o disminuciones en
pasivos que dan lugar a incrementos en el
patrimonio, distintos de los relacionados con
aportaciones de los tenedores de derechos
sobre el patrimonio.
Ingresos en sentido amplio:
 Ingresos: actividades habituales.
 Ganancias: ingresos no recurrentes.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RELACIONADOS CON EL DESEMPEÑO

GASTOS
Disminución en los activos o incrementos en
los pasivos que dan lugar a disminuciones en
el patrimonio, distintas de las relacionadas con
distribuciones de los tenedores de derechos
sobre el patrimonio.
Gastos en sentido amplio:
 Gastos: Son partidas recurrentes.
 Gastos: No recurrentes.
PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR

Capital Concepto - Mantenimiento

PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR

CONCEPTO

 Capital Financiero

 Definición del patrimonio : Residual

 Medición: En términos de cantidad de dinero invertida

 Capital Físico u Operativo

 Se basa en la capacidad producida de la entidad

PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR

MANTENIMIENTO

 Capital Financiero

 Existe ganancia si el Capital al final del período es superior al Capital al

inicio, sin considerar aportes ni retiros de los tenedores de derechos

sobre el Patrimonio.

 Capital Físico u Operativo

 Existe ganancia si la capacidad productiva en términos físicos al final

supera la inicial.
CONCLUSIONES

 Se orienta a satisfacer las necesidades de información de los usuarios para

la toma de decisiones.

 No es una NIIF

 No sustituye ninguna NIIF

 En caso de incongruencias entre el MC y una NIIF, prevalece la Norma (NIC

– NIIF)

 Será una guía actualizada para el desarrollo de nuevas NIIF o revisión de las

existentes.
¿QUÉ APRENDIMOS HOY?

Preguntas:
 ¿Para que es necesario un Marco Conceptual?

 ¿Se tienen que renovar?

 A tu parecer, ¿Qué tipo de profesionales lo hacen?