INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE MISANTLA

INGENIERÍA INDUSTRIAL

INGENIERÍA ECONÓMICA

RESUMEN INVESTIGACIÓN TEÓRICA

QUE PRESENTA:

ZUZY BELÉN VILLA CUÉLLAR

GRUPO: 601 C

DOCENTE: MTRO. MARGARITO LANDA ZÁRATE

15 DE MARZO DE 2022. MISANTLA, VERACRUZ.

 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN............................................................................................................................. 3
MODELOS DE DEPRECIACIÓN .................................................................................................. 4
ANÁLISIS ECONÓMICO DESPUÉS DE IMPUESTOS ............................................................. 8
DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE LA LÍNEA RECTA ................................................. 9
DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DEL SALDO DECRECIENTE Y SALDO
DOBLEMENTE DECRECIENTE ................................................................................................ 10
DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS . 12
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) ....................................................................................... 13
CONCLUSIÓN ................................................................................................................................ 15
BIBLIOGRAFIAS........................................................................................................................... 16

2
 INTRODUCCIÓN

En la presente investigación teórica de los temas MODELOS DE DEPRECIACIÓN Y

ANÁLISIS DESPUÉS DE IMPUESTOS se presenta un resumen acerca de los temas de
depreciación, agotamiento y sobre la evaluación de proyectos después de impuestos.
La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes,
distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos
necesarios para la reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad
operativa o productiva del ente público.

Aquí trataremos la evaluación económica de los proyectos después de impuesto, es decir los
efectos o resultados de estos. Para esto se toma en cuenta las cambiantes leyes de impuesto,
aspecto fundamental que se debe tener en cuenta a la
hora de realizar losanálisis.

La siguiente investigación muestra lo más importante de temas relevantes en la Ingeniería

Económica, en este caso las depreciaciones se muestra el concepto general de lo que
es una depreciación así como los métodos utilizados para hacer este cálculo, se hace la
definición de vida útil y valor residual que es un elemento importante a la hora de calcular la
depreciación de un activo, por otra parte se muestra lo que sucede cuando la empresa decide
dar de baja aun activo ya se por medio de su venta o por una venta dando a cambio el activo
viejo con el fin de obtener un activo nuevo en lo que se conoce como intercambio de activos
fijos, para mejorar el entendimiento de los temas se presentaran ejemplos que muestran
diversos casos de aplicación de la depreciación de los activos.

3
 MODELOS DE DEPRECIACIÓN

En general, las compañías recuperan en libros sus inversiones de capital en activos tangibles
—equipo, computadores, vehículos, maquinaria y edificaciones— mediante un proceso
llamado depreciación. Aunque el monto de depreciación no es un flujo de efectivo real, el
proceso de depreciar un activo, al cual se hace referencia también como recuperación de
capital, explica la pérdida del valor del activo debido a la antigüedad, uso y obsolescencia.
Aunque un activo se conserve en excelente condición de funcionamiento, el hecho de que
valga menos a través del tiempo se considera en los estudios de evaluación económica.
Después de la introducción acerca de los métodos clásicos de depreciación se analizará el
Sistema Modificado Acelerado de Recuperación de Costos (SMARC), que es un sistema
estándar utilizado en Estados Unidos con propósitos impositivos. Es común que otros países
usen los métodos clásicos para calcular impuestos.
¿Por qué es importante la depreciación en la ingeniería económica?
Porque es un gasto que permite la deducción de impuestos que se incluye en el cálculo de
éstos en prácticamente todos los países industrializados. La depreciación disminuye el
impuesto sobre la renta mediante la relación:

Impuestos = (ingreso − deducciones) (tasa de impuestos)

Esta es una introducción a los dos métodos de agotamiento, los cuales se utilizan con el
propósito de recuperar inversiones de capital en depósitos de recursos naturales, como
minerales, metales y madera. Mediante un proceso llamado depreciación las compañías
recuperan sus inversiones de capital en activos tangibles. El proceso de depreciar un activo
a la cual se hace referencia también como recuperación de capital y/o pérdida del valor
activo debido a la antigüedad, uso y obsolescencia tecnológica.
A continuación, se definen algunos términos comúnmente utilizados en depreciación. La
mayoría es aplicable tanto a corporaciones como a individuos que poseen activos
depreciables.
Depreciación es la reducción en el valor de un activo. El método empleado para depreciar
un activo es una forma de tomar en consideración el valor decreciente del activo para el
propietario y para representar el valor (monto) de disminución de los fondos de capital
invertidos en él. El monto de la depreciación anual Dt no representa un flujo de efectivo
real, ni refleja necesariamente el patrón del uso realdel activo durante su posesión.

4
1) Para la contabilidad financiera interna de una empresa o negocio. Ésta es la
depreciación en libros.
2) Para cálculos impositivos por disposiciones gubernamentales. Ésta es la
depreciación para efectos de impuestos.

La depreciación en libros indica la inversión reducida en un activo con base en el patrón

vigente y la vida útil esperada de dicho activo. Hay métodos clásicos de depreciación
aceptados internacionalmente que se usan para determinar la depreciación en libros: en
línea recta, de saldos decrecientes y el que rara vez se utiliza es el de la suma de los dígitos
del año.
En Estados Unidos y muchos países industrializados, la depreciación del impuesto anual es
deducible de impuestos; es decir, se resta del ingreso cuando se calcula la cantidad de
impuestos que se adeuda cada año. Sin embargo, el monto de la depreciación para efecto de
impuestos debe calcularse con un método aprobado por el gobierno. En México el único
método de depreciación autorizado es el de la línea recta.
La depreciación de impuestos se puede calcular y referir de manera distinta en países
distintos a Estados Unidos. Por ejemplo, el equivalente en Canadá es el TCC (tolerancia del
costo de capital), el cual se calcula con base en el valor no depreciado de todas las propiedades
corporativas que forman una clase particular de activos, mientras que en Estados Unidos la
depreciación puede determinarse para cada activo por separado.
Donde se permite, la depreciación para efecto de impuestos usualmente está basada en un
método acelerado; por consiguiente, la depreciación para los primeros años de uso es mayor
que para los años posteriores. En Estados Unidos, este método se denomina SMARC, según
se estudiará en las secciones que siguen. De hecho, los métodos acelerados difieren parte del
impuesto sobre la renta que se carga a periodos posteriores de la vida del activo; no reducen
la cantidad total de impuestos.
Costo inicial o base no ajustada es el costo del activo entregado e instalado que incluye
precio de compra, comisiones de entrega e instalación, y otros costos directos depreciables
en los que se incurre con la finalidad de preparar el activo para su uso. El término base no
ajustada B, o simplemente base, se utiliza cuando el activo es nuevo; se emplea el término
base ajustada cuando se ha cargado alguna depreciación.

5
El valor en libros representa la inversión restante y no depreciada en los libros, después de
que el monto total de cargos de depreciación a la fecha se restó de la base. En general, el
valor en libros, VLt, se determina al final de cada año, lo cual es consistente con la habitual
convención de final de año.
El periodo de recuperación es la vida depreciable, n, del activo en años. Con frecuencia,
existen diferentes valores n para las depreciaciones en libros y para efecto de impuestos.
Estos valores pueden ser diferentes de la vida productiva estimada del activo.
El valor de mercado, un término también empleado en el análisis de reemplazo, es la
cantidad estimada que ingresaría si el activo se vendiera en el mercado abierto. Debido a la
estructura de las leyes de depreciación, el valor en libros y el valor de mercado llegan a ser
sustancialmente diferentes. Por ejemplo, el valor de mercado de un edificio comercial
tiende a aumentar, pero el valor en libros se reducirá a medida que se consideren los cargos
de depreciación. En contraste, una terminal de computadora puede tener un valor de mercado
mucho más bajo que suvalor en libros debido a la tecnología rápidamente cambiante.
El valor de salvamento es el valor estimado de intercambio o de mercado al final de la
vida útil del activo. El valor de salvamento, S, expresado como una cantidad estimada en
dólares o como un porcentaje del costo inicial, puede ser positivo, cero o negativo debido a
los costos de desmantelamiento y de remoción.
La tasa de depreciación o tasa de recuperación es la fracción del costo inicial que se
elimina cada año por depreciación. Dicha tasa, denotada por dt, puede ser la misma cada
año, denominándose entonces tasa en línea recta, o diferente para cada año del periodo de
recuperación.
La propiedad personal, uno de los dos tipos de propiedad para los que se permite la
depreciación, está constituida por las posesiones tangibles de una corporación, productoras
de ingresos, utilizadas para efectuar negocios. Se incluye la mayor parte de la propiedad
industrial y de servicio: vehículos, equipo de manufactura, dispositivos para el manejo de
materiales, computadoras y equipos de red, teléfonos, mobiliario de oficina, equipo para
procesos de refinación, activos de la construcción y muchos más.
La propiedad inmobiliaria incluye el predio y todas sus mejoras: edificios de oficinas,
estructuras de manufactura, instalaciones de prueba, bodegas, apartamentos y otras
estructuras. El terreno en sí se considera propiedad inmobiliaria, pero no es depreciable.

6
La convención de medio año supone que se empieza a utilizar los activos o se dispone de
ellos a mitad de año, sin importar cuándo ocurren realmente tales eventos durante el año.
En este texto y en la mayoría de los métodos de depreciación para efecto de impuestos
aprobados en Estados Unidos se considera dicha convención. Existen también convenciones
de mitad de mes y de mitad de trimestre.
Como se dijo antes, existen varios modelos para depreciar activos, el de línea recta (LR) se
ha usado a nivel internacional en forma histórica. Sin embargo, modelos acelerados tales
como el modelo de saldo decreciente (SD), reducen el valor en libros a cero (o al valor de
salvamento) con más rapidez que el método en línea recta, como lo muestran las curvas
generales de valor en libros de la figura siguiente.

El SMARC incluye, de formas ligeramente diferentes, los métodos SD y LR, aunque estos
dos métodos no pueden utilizarse de manera directa si la depreciación anual será deducible
de impuestos. Muchas compañías estadounidenses todavía aplican los métodos clásicos para
llevar sus propios libros, debido a que estos métodos son más representativos de cómo los
patrones de uso del activo reflejan la inversión de capital restante. Además, la mayor parte
de los países aún reconocen los métodos clásicos en línea recta y de saldo decreciente para
fines fiscales o de libros.

7
 Análisis económico después de impuestos

Un análisis económico también conlleva una revisión posterior de una empresa y sus
proyectos después del pago de impuesto, empleando las mismas mediciones de rentabilidad
que se hacen antes de los impuestos, pero con la diferencia de que se incluyen los gastos por
impuestos sobre la utilidad y las tasas impositivas de regulación gubernamental.

Por otro lado, la medida económica para medir el potencial para generar riqueza de una
inversión de capital, se denomina valor económico agregado (EVA), la cual se calcula a
partir de datos disponibles dentro del análisis económico después del pago de impuestos. El
EVA también sirve para conocer el potencial de obtener utilidades de propuestas o
alternativas de inversión de capital, además de medir la oportunidad de generación de
riquezas sobre el análisis de proyectos, la consideración de alternativas y la búsqueda de
inversionistas que financien los proyectos. Solicitar un financiamiento implica generar
deuda, lo que es conveniente para las empresas porque no se arriesga su propio capital; sin
embargo, si la empresa tiene baja liquidez o sus ventas son muy accidentadas, la situación
puedegenerar un incumplimiento en el pago de la deuda adquirida.

Se describen a continuación los tipos principales de impuestos y su relevancia en cuanto a

los estudios de ingeniería económica.
Impuestos sobre la renta son los que se cargan a los ingresos de las personas físicas o a
empresas, con tasas que van en aumento según crecen los ingresos. Éstos se basan en los
ingresos netos después de efectuar las deducciones permitidas. Los ingresos incluyen las
ventas de mercancías y servicios al cliente, los dividendos que se reciben por las
acciones, las regalías y otras ganancias que sean consecuencia de la posesión de
capital o de propiedades. Las deducciones abarcan gran variedad de gastos, en los que
incurre durante la producción de los ingresos, sueldos, salarios, prestaciones, materiales etc.
también son deducibles en ocasiones, las pérdidas sufridas por incendios, robo,
depreciación etc.
Impuestos sobre propiedad, son los cargados sobre terrenos, edificios maquinaria y equipo,
inventarios, etc. La cantidad de impuestos es función del valor estimado de los activos y la
tasa impositiva. Los impuestos sobre la propiedad no son habitualmente un factor
significativo en un estudio de ingeniería económica en comparación con los impuestos
sobre la renta.

8
 Depreciación por el Método de la Línea Recta.
La depreciación en línea recta deriva su nombre del hecho de que el valor en libros
disminuye linealmente con el tiempo. La tasa de depreciación d = 1/n es la misma cada año
del periodo de recuperación n.

La línea recta se considera el estándar contra el cual se comparan los otros modelos de
depreciación. Para propósitos de depreciación en libros, ofrece una excelente
representación del valor en libros para cualquier activo que se utilice de manera regular a lo
largo de un número estimado de años. Como se dijo antes, en Estados Unidos no se usa
directamente para la depreciación impositiva, pero es común que se utilice para fines fiscales
en la mayor parte de los países (México).

La depreciación LR anual se determina al multiplicar el costo inicial menos el valor de

salvamento, por d. En forma de ecuación:

Puesto que el activo se deprecia por la misma cuantía cada año, el valor en libros después
de t años de servicio, VLt, será igual al costo inicial B menos la depreciación anual, por t.

9
Depreciación por el Método del Saldo Decreciente y Saldo
Doblemente Decreciente.

El método de saldo decreciente por lo

general se aplica como el método de
depreciación en libros. Al igual que el
método LR, el SD está inherente en el
método SMARC, aunque el método SD por
sí mismo no puede utilizarse para
determinar la depreciación anual deducible
de impuestos en Estados Unidos. Este
método se usa de manera rutinaria en la
mayoría de los países para fines de
depreciación fiscal y en libros.

El método de saldo decreciente también se conoce como el método de porcentaje uniforme

o fijo. La depreciación de SD acelera la reducción del valor del activo debido a que la
depreciación anual se determina multiplicando el valor en libros al principio de cada año
por un porcentaje fijo (uniforme) d, expresado en forma decimal. Si d = 0.1, entonces cada
año se elimina el 10% del valor en libros. Por lo tanto, la cantidad de depreciación
disminuye año con año.
La tasa de depreciación anual máxima por el método SD es el doble de la tasa en línea
recta, esto es:
dmax = 2/n En este caso, el método se conoce como de saldo decreciente doble (SDD)
Si n = 10 años, la tasa SDD sería 2/10 = 0.2, de manera que 20% del valor en librosse remueve
anualmente.
Otro porcentaje muy utilizado para el método SD es 150% de la tasa LR, donde: d
= 1.5/n.
Pero si no se especifica en el problema que debe ser usado este porcentaje por elmétodo SD
se usa una tasa implícita:

La depreciación para el año t es la tasa fija d, multiplicada por el valor en libros alfinal del
año anterior.

10
La tasa de depreciación real para cada año t, relativa al costo inicial B, es:

También puede usarse la siguiente ecuación:

Entonces el valor en libros queda calculado por alguna de las siguientes dos formas:

Es importante entender que el valor en libros en el método SD nunca llega a cero, porque el
valor en libros siempre está disminuyendo en un porcentaje fijo. El valor de salvamento
implícito después de n años es la cantidad VLn, es decir:

11
 Depreciación por el Método de la Suma de los Dígitos de los
Años

El método de la suma de dígitos nos da un cargo mayor de depreciación durante los primeros
años de propiedad que el que corresponde a años posteriores. Su nombre es consecuencia del
procedimiento de cálculo. Es una técnica acelerada o de amortización rápida, mediante la
cual gran parte del valor del activo se amortiza enel primer tercio de su vida útil.
El cargo anual es la relación del dígito que representa los años restantes de vida (n
- t + 1) y la suma de los dígitos del total de la vida ( 1 + 2 + 3 + . . . + n ) multiplicada por el
precio inicial menos el valor de recuperación ( P - S ). De esta forma, el cargo anual
disminuye cada año a partir del máximo correspondiente al primer año.
El cargo por depreciación en un año cualquiera es:

La suma de los años para cualquier número de años ( n ) puede calcularse por:

Entonces:

Y el valor en libros en un año cualquiera es:

12
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
¿Qué es el ISR?
Comenzaremos describiendo que el nombre completo de este es Impuesto Sobrela Renta
(ISR) y obtiene este nombre, porque grava la utilidad obtenida de un producto al realizar
una actividad, es decir, en un sentido muy amplio le llama RENTA a la Utilidad que se
obtenga.
El Impuesto sobre la Renta (ISR) en México es un impuesto directo sobre el ingreso. La
actual ley del impuesto sobre la renta entró en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la
ley había estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento
correspondiente. El impuesto se causa por ejercicios y sehacen pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto anual, debiendo presentar declaraciones mensuales por
los pagos provisionales efectuados, y unadeclaración anual, la cual debe presentarse tres o
cuatro meses después del cierre del ejercicio fiscal, según se trate de persona moral o
física, respectivamente.

Las personas físicas y morales pagan impuestos por obtener un ingreso:

• Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.
• Realizar actividades profesionales.
• Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
• Por los intereses que obtenga.
• Por los premios que obtenga.
• Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales.
Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuestosobre la
renta en los siguientes casos:

I.- Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cuales quiera quesea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente enel país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III.- Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en
el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos nosean atribuibles a éste.

13
De que se trata el ISR:
El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversión
o la rentabilidad del capital. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de
dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión liberal.
Tipos de impuestos sobre la renta:
• Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una personaaumenta
con dichos ingresos.
• Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es
constante.
• Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de unas personas
disminuye con dichos ingresos.
¿Cómo se calcula?
Se considera el importe Gravable Total de la Nómina, el cálculo es como sigue:
1. Tabla
2. Se ubica el monto total dentro del rango correspondiente en la tabla.
3. Se resta el monto total menos el límite inferior.
4. Al resultado, se aplica el porcentaje correspondiente.
5. Al resultado, se suma la cuota fija correspondiente.
Ejemplo

1. Sueldo: $25,000 mensual

En la tabla:

2. $25,000 - $24,222.32 = $777.68

3. $777.68 X 23.52% = $182.910336

4. $3,880.44 + $182.910336 = $4,063.350336

ISR: $4,063.350336

14
 CONCLUSIÓN
Al haber finalizado con la elaboración de esta investigación sobre los métodos de
depreciación y el análisis después de los impuestos, puedo concluir que no importa cuán
complejos puedan llegar a parecernos estos temas, algún día, a lo largo de la vida
profesional, vamos a necesitar calcularlo. También me resultó muy interesante recordar
algunos de los métodos que se utilizan en la depreciación contable, como es el caso del
método de la línea recta, que es uno de los más empleados actualmente, pero un punto
importante fue darme cuenta como el contador moderno, tiene de alguna forma
estructurado mentalmente la contabilidad fiscal y como en mi caso pensar erróneamente
que la depreciación contable en base a la depreciación fiscal, era la forma correcta y única
de esta depreciación, cuando son cosas diferentes y contablemente existen diversas formas
de hacerlo, en este momento puedo concluir que esto es falso, la depreciación contable para
efectos financieros es una, muy diferente y aparte de la depreciación fiscal, la cual se base
exclusivamente en la ley del impuesto sobre la renta y su reglamento.

Finalmente, las deducciones aceleradas como lo vimos tienen algunas ventajas y estas
dependerán de la situación específica de la empresa en relación a sus activos fijos y su
situación fiscal en ese momento. Tal vez como empresa me convenga tener en este
momento una deducción superior en algún activo fijo nuevo, por efectos fiscales o
simplemente porque el activo fijo me conviene depreciarlo más de esa manera que en 2, 3 o
más años, porque sé que la vida útil no es por tanto tiempo, rápidamente quedara obsoleta,
Etc.

Son solo algunas razones que debo considerar en este caso. Espero que este esta
investigación, sirva para tomar en cuenta todos los puntos que debemos considerar para
elaborar correctamente el cálculo de todos estos métodos, a su vez estar al pendiente de
todos los fundamentos de ley que de alguna forma forman parte de ella, que, aunque han
sido pocos los cambios en los últimos años, es importante no perderlos de vista por alguna
modificación en el futuro.

15
BIBLIOGRAFIAS

16