MODELO DE LEGALIZACION DE EMPRESAS

PERSONA JURIDICA
SISTEMA CONTABLE
FUNERARIA LA CUMBRE S.A DE C.V.

DATOS GENERALES

1) NOMBRE DE LA SOCIEDAD
a) FUNERARIA LA CUMBRE SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE
2) NOMBRE COMERCIAL
a) FUNERARIA LA CUMBRE

3) DIRECCION DE LA SOCIEDAD
a) Col. San Benito, AV. Las magnolias, San Salvador

4) IDENTIFICACION DEL CONTADOR

a) GUSTAVO HERNANDEZ, Apopa San Salvador,Psj “B” sur polígono
1a, Casa Numero 7

5) DIRECCION DONDE SE LLEVARÁ LA CONTABILIDAD

a) Colonia San Benito, Av. Las magnolias, San Salvador

6) DESCRIPCION DE LA SOCIEDAD
a) Constituida el 25/01/2022, bajo la denominación de “FUNERARIA LA
CUMBRE S.A. DE C.V” según escritura de constitución inscrita en el
registro de comercio el 1 de febrero de 2022 al número 14 de folio 5 y
siguientes, libro 10224 del registro de sociedades en la que consta que la
sociedad tiene su domicilio en el departamento de San Salvador siendo
la actividad principal los servicios funerarios

7) REPRESENTANTE LEGAL
a) MARIANA NICOLE MATA ESCOBAR
NIT: 0614-290209-000-0
DUI: 02017881-5

8) ACTIVIDAD ECONOMICA PRINCIPAL DE LAS SOCIEDAD

a) Servicios Funerarios

9) ACTIVO EN GIRO
a) QUINCE MIL, DOLARES AMERICANOS ($15,000) AL 1/02/2022

10) NIT DE LA SOCIEDAD

a) 0608-161202-109-2

11) NUMERO DE REGISTRO IVA

a)
12) AUDITOR EXTERNO O INTERNO
a) Interno
13) ACTIVO INICIAL
a) QUINCE MIL DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
($15,000.00) AL 1/02/2022

14) METODO DE EVALUACION DE INVENTARIOS

a) METODOS (UEPS: ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS)
b) METODO (PEPS: PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS)
15) SISTEMA DE CODIFICACIO DE CUENTAS
a) NUMERICO

DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS

1)INDICAR SI LA CONTABILIDAD SE LLEVA O LLEVARA EN
LIBROS EMPASTADOS FOLIADOS O EN HOJAS. LOS LIBROS
PRINCIPALES DE DIARIO-MAYOR, LIBRO DE ESTADO
FINANCIERO, SE LLEVARÁN EN HOJAS SEPARADAS
EMNUMERADAS DE UNO EN ADELANTE

SI SE LLEVA O LLEVARA EN HOJAS SEPARADAS INDICAR SI ES

2)
MANUAL O EN MAQUINA
ESPECIFICANDO MARCA Y MODELO DE ESTA
EL LIBRO DIARIO-MAYOR, LIBRO DE ESTADO FINANCIERO, SE
LLEVARÁ EN COMPUTADORA
3)HACER UNA LISTA CLARA, COMPLETA Y ESPECIFICA DE LOS
LIBROS U HOJAS SEPARADAS QUE SE LEGALIZARÁN O SE
TIENEN LEGALIZADOS SE LLEVARÁ UN CONTROL AUXILIAR DE
CONTABILIDAD Y SE LEGALIZARA UN LIBRO DIARIO MAYOR EL
CUAL SE PROCESARÁ POR COMPUTADORA EN FOLIOS
CONTINUOS QUE SE SEPARARAN MENSUALMENTE CONFORME
AL MOVIMIENTO DE CADA MES; ASI MISMO SE LLEVARAN LOS
SIGUIENTES:
LIBRO DE ESTADO FINANCIERO; TAMBIEN POR COMPUTADORA,
EN FOLIOS SEPARADOS

LOS LIBROS A LEGALIZAR EN HOJAS SEPARADAS Y FOLIADAS

4)
SERAN:
Libros exigidos por la ley del impuesto a la transferencia de bienes muebles y
a la prestación de servicio
Libros de compras
Libros de ventas (contribuyentes)
libro de venta (consumidor final)
5) REGISTROS AUXILIARES
LIBRO DIARIO-MAYOR AUXILIAR

6) La contabilidad se encuentra actualizada al 31 de diciembre del 2022 en

el sistema de contabilidad

DOCUMENTOS FUNDAMENTALES
1. COMO SE JUSTIFICAN LOS INGRESOS
Aquellos valores que la sociedad reciben en concepto de pago de
clientes u otros valores que se perciben y que afectan directamente el
flujo de efectivo de la sociedad los ingresos serán justificados de
conformidad a la realización con la documentación correspondiente
cuidando siempre de respaldar comprobantes probatorios que sustentan
la realidad de los mismos documentos a utilizar:
-Partidas de diario
-Recibos de caja
-Notas de remesas
-Copia de las facturas o comprobantes de crédito fiscal elaborados
-Notas de cargo

2. Como se justifican los egresos:

Los egresos son aquellos valores que la empresa paga por diferentes razones
que
representan erogaciones reales de efectivo qué afectan directamente el flujo
de efectivo de la sociedad para un periodo de tapa determinada
Documentos a utilizar:

-Partidas de diario
-Boucher de cheques que contengan el registro contable por los pagos
emitidos, así como el comprobante de crédito fiscal adjunto por el pago
realizado

-Recibo para el valor (de respaldo) y otra documentación que garantiza que el
pago realizado es correcto
-Nota descargo recibida de otra entidad Por un gasto incurrido en nuestro
nombre y copia del documento de pago

3. Como se justifican los registros de diarios

Son aquellos qué se registran a diario de operaciones que se realizan y
será justificado con los documentos anexos que demuestran el porqué
del registro contable.

DOCUMENTOS A UTILIZAR:
Registro de diario contable que incluyen ajustes estimaciones
reclasificación en los cuales deben ser revisado y firmado por
el contador y que dan fe de registro contable de las
operaciones control de soporte de los documentos
fundamentales determinación del periodo de elaboración y
origen de los documentos fundamentales el período de registro
de operaciones de diario será cerrado mensualmente para rendir
el informe de la gestión realizada para quedarme los asientos se
realizará diariamente pudiendo obtener un informe según la
necesidad los registros tendrán su origen de los documentos de
respaldo comprobante de cheques, así como el recibo de caja
notas de cargo y demás documentos que respaldan las
operaciones las cuales deberán tener firma de autorización del
director o representante legal de la sociedad qué avalan la
operación efectuada pudiendo formar en los documentos
fundamentales en las partidas de diario
Registro de partidas de diarios contables que incluyen ajustes
estimaciones reclasificaciones Los cuáles deben ser revisado y
firmado por el contador y queden fe del registro contable de las
operaciones.

CONTROL DE SOPORTE DE LOS DOCUMENTOS

FUNDAMENTALES

Determinación del período de elaboración y origen de los

documentos fundamentales el período de registro de operaciones
de diario será cerrado mensualmente para rendir el informe de
la gestión realizada para cada mes los asientos se realizará
diariamente pudiendo obtener un informe según la necesidad de
registros tendrán su origen en los documentos de respaldo
comprobante de cheque así como el recibo de caja notas de cargo
y además documentos que respalden las operaciones las cuales
deberán tener firma de autorización del director o representante
legal de la sociedad qué avalen la operación efectuada pudiendo
firmar los documentos fundamentales son las partidas de diario.

INFORMES FUNDAMENTALES
- Balance General
- Estado De Resultado
- Estado de cambios En el Patrimonio
- Estado de flujo de efectivo
- Balanza De Comprobación

- Libro diario-Mayor legal

- Libro de compras y ventas IVA

4.
CONTENIDO Y REGISTRO DE LOS INFORMES
FUNDAMENTALES
- Balance General
Su contenido en cada rubro de agrupación es el resultado de los
registros diarios y la acumulación de cifras muestran al final de
la situación financiera en que se encuentra la sociedad para
periodos mensuales y mensuales trimestrales semestrales o
anuales.

-Estado de Resultado
Su contenido en cada rubro de agrupación representa los
resultados obtenidos en la gestión realizada durante un período
que puede ser mensual bimensual trimestral semestral y anual.
-Estado de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo presenta la gestión realizada por la
empresa en el manejo del efectivo mostrando los rubros de los
que se obtuvieron fondos y cómo se aplicaron los recursos de la
sociedad en el siglo o período para el cual Se elaboró
-Balanza de Comprobación
Es en detalle el informe contable de los saldos de las cuentas
de mayor una por una y por medio de esta identificar con
mayor facilidad las cuentas que contienen mayor valor o
determinar para efectos de auditorías posibles cuentas de con
riesgo alto deficiencias en controles.
- Libro diario mayor
De conformidad al artículo 446 inciso 3 apartado final del
Código de Comercio en libros diario y mayor son parte de las
obligaciones que se deben cumplir ese libro registres representa
en detalle las cuentas del último nivel de cada aplicación
realizada en el proceso de la información contable con sus
respectivos documentos probatorios tales como créditos
Fiscales, facturas de compras y ventas recibos ingresos de caja
notas de cargo y notas de abono

-Libros de IVA (Compras y ventas)

Los establecidos por la ley del impuesto a la transferencia de

bienes muebles y las prestaciones de servicio con las
especificaciones emitidas por la dirección general de impuesto
interno (según el código tributario y su reglamento) Normas que
rigen los informes fundamentales de información financiera
normas internacionales de información financiera adoptadas en
El Salvador (NIIF ES) por el Consejo de Vigilancia de la
Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría (C.V.C.P.A).
POLITICAS CONTABLES

-Balance general
-Estado de resultado

-Estado de cambios en el patrimonio

-Estado de flujos de efectivo
-Principales políticas contables utilizadas notas a los estados
financieros cumpliendo requerimientos de revelación.

5. CLASIFICACION DE ACTIVOS Y PASIVOS

La sociedad clasifica sus activos y pasivos en corrientes y no
corrientes.
La sociedad clasifica como activo corriente aquellos saldos
que espera realizar vender o consumir dentro del período de 12
meses dentro de la fecha del balance, así como el efectivo y
los equivalentes de efectivo que no tienen restricción alguna
Considera como activo no corriente aquellos que se esperan
realizar en un plazo mayor a 12 meses después de la fecha del
balance y aquellos que no cumplen las condiciones para ser
clasificado como corrientes
La sociedad clasifica como pasivo corriente aquellos saldos que
espera liquidar dentro del curso normal de su operación o en el
período de 12 meses después de la fecha del balance y clasifica
como no corrientes de todos aquellos que no cumplen la
definición para ser considerados dentro del pasivo corriente.

6.
CLASIFICACION DE GASTOS EN EL ESTADO DE
RESULTADO
La sociedad clasifica su gasto en el estado de resultado pasado
por su función.

7. NEGOCIO EN MARCHA
La administración de la sociedad prepara sus estados
financieros sobre la base de que la entidad continuada en
funcionamiento por un tiempo indefinido sin embargo al cierre
de cada ejercicio la administración efecto hará una evaluación
sobre la posibilidad de que la entidad continúa en
funcionamiento solo en el caso de que la dirección al realizar
esta evaluación sea consciente de la existencia de
incertidumbres importante relativa sucesos como condiciones
que puedan aportar dura significativa sobre la posibilidad de que
la sociedad siga funcionando normalmente estos se deberá
revelar en los estados financieros en caso de que los estados
financieros no se preparen sobre la base del negocio En
Marcha y se hará una revelación explícita junto con las hipótesis
alternativa sobre las que han sido elaborado y las razones por las
que la sociedad no pueden ser considerada como un negocio
en marcha.

8. BASE CONTABLE DE ACUMULACION

La sociedad registra todas sus transacciones y preparación de
estados financieros sobre la base de acumulación o devengo
qué consiste en que las transacciones y demás sucesos
económicos se reconocen cuándo ocurren (y no cuando se
recibe o paga efectivo u otro medio líquido equivalente)
registrándose en los libros contables e incluyendo sean los
estados financieros de los
ejercicios con los cuales están relacionados solamente el estado
de flujo de efectivo es preparado sobre la base de efectivo bajo
el método indirecto debido a que el objetivo principal es
establecer la capacidad de la sociedad de generar flujo de
efectivo, así como establecer sus necesidades de liquidez.

9. CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES

La sociedad efectúa cambios en políticas contables Solo cuando
es obligatorio por una norma legal cuando lo ha establecido un
organismo regulador o cuando el cambio produzca una
presentación más adecuada de las transacciones en los estados
financieros
de la sociedad y todos los cambios en políticas se efectúan
previo acuerdo a la dirección todos los ajustes resultantes de
cambio en políticas contables se aplican retrospectivamente y
los ajustes resultantes se contabilizan contra la cuenta de
utilidades
retenidas pérdidas acumuladas Según como sea conveniente
modificando así los saldos iniciales de utilidades retenidas
pérdidas acumuladas la información comparativa es corregida y
cuando eso no es posible se revela el hecho para el registro de
los ajustes
deberá obtenerse aprobación de la Administración debido a que
es la única instancia que tiene potestad para modificar las
pérdidas o utilidades de ejercicios anteriores.
10. TRATAMIENTO
DE ERRORES
FUNDAMENTALES
La política de la sociedad en el tratamiento de errores que son
descubiertos en el ejercicio en la siguiente los importes de
errores materiales que se relacionan con periodos anteriores se
reconocen a través de un ajuste contra los saldos de las
ganancias retenidas al inicio del período de la información
comparativa se corrige y si es imposible hacerlo se revela el
lechón para el registro de los ajustes deberá obtenerse
aprobación de la administración debido a Qué es la única
instancia que tienen potestad para modificar utilidades o
pérdidas acumuladas.

11. TRATAMIENTOS
DE CAMBIOS EN
ESTIMACIONES CONTABLES
Los ajustes resultantes de cambios en estimaciones contables
generados como consecuencia de Nueva información obtenida
cambios en los parámetros en los que se basa inicialmente
La estimación se reconocen en forma prospectiva afectando el
resultado del ejercicio y en algunos casos ejercicios futuros los
ajustes resultantes de cambios en estimados contables se
representan en el estado de resultado en la misma cuenta que fue
usada previamente para reflejar la estimación.

AUTORIZACION DE LA EMISION DE LOS

12.
ESTADOS FINANCIEROS
La autorización de la emisión de los estados financieros al
cierre de cada ejercicio la efectúa la dirección y una vez
autorizado toda la administración tiene la potestad de hacer
cambio ajustes considerado materialmente importantes a los
estados financieros emitidos.

HECHOS QUE OCURREN DESPUES DE LA

13.
FECHA DEL BALANCE
Los hechos importantes que no requieren ajustes porque se
generan de condiciones ocurridas después de la fecha del
balance pero que son de importancia se revelan en las notas a
los estados financieros
14. RECONOCIMIENTO POR COSTO DE SERVICIOS
Servicio de arrendamiento Los costos por servicios de
arrendamiento operativo de terreno
y edificio se reconocen como costos del período contable en el
que se ejecuta el servicio basado en aquellos costos que han
utilizado o consumido en la prestación del servicio al cierre de
cada mes y qué son enfrentados con los ingresos reconocidos
mensualmente.

PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA CONTABLE

1) LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA “FUNERARIA
LA CUMBRE S.A DE C.V” SERA LLEVADA EN LIBROS
ENPASTADOS Y FOLIADOS DONDE SERA REGISTRADA
TOTA TRANSACCION QUE LA EMPRESA REALICE Y EN
HOJAS COMPUTARIZADAS POR MEDIO DE EXCEL SE
REGISTRARAN DE FORMA MECANIZADA

LOS LIBROS QUE SE REALIZARAN EN HOJAS

SEPARADAS Y A MANUSCRITA SON LOS SIGUIENTES
Libro Diario-Mayor

libro de Estados Financieros

libro de Actas de Junta General de Accionistas

libro de Registro de Accionistas

Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital

libro de ventas a consumidores finales
libro de ventas a contribuyentes
libro de compras – IVA
Las anotaciones en los registros legalizados se llevarán de la
manera siguiente:
Diario-Mayor: Resumirá las anotaciones a diario en forma
pormenorizada (base acumulada).
Libro de Estados Financieros: Se anotará el balance inicial y los
demás estados financieros posteriores se anotarán al final de
cada año o en los casos extraordinarios.

Libro de Actas: Se registrarán las actas resultantes de las

reuniones de juntas generales de accionistas (Ordinarias y
extraordinarias).

Aumento y disminuciones de capital: se anotan

inicialmente con las aportaciones de capital de los accionistas
y posteriormente se registrarán los aumentos o
disminuciones de capital según sea el caso determinado por
acuerdo de la junta general de accionistas, generadas por
nuevas aportaciones o capitalización de utilidades.

libro de compras - IVA: Con los montos y datos incorporados

en los Comprobantes de crédito Fiscal, Notas de Crédito, Notas
de Débito y Comprobantes de Compras recibidos según
formatos autorización por la Dirección General de Impuesto
Internos.

libros de Ventas a Consumidores Finales: Con el valor de las

ventas con facturas a consumidores Finales, Exportación y
Facturas de Venta Simplificada, según formatos autorizados por
la Dirección General de Impuestos Internos.

Libro de Ventas a Contribuyentes: Con el monto de los Créditos

Fiscales, Notas de Crédito, Notas de Debito emitidos y
Comprobantes de Retención por ventas o prestaciones de
servicios a contribuyentes, según formato autorizado por la
Dirección General de Impuestos Internos.

POLITICAS CONTABLES

A) Moneda y transacciones en moneda extranjera: A partir del 1

de enero de 2001, está en vigencia la Ley de Integración
Monetaria, en la cual se establece lo siguiente:
a) El tipo de cambio entre el Colon y el dólar de los Estados
Unidos de América será fijo e inalterable, a razón de 08.75 por US
$1.00; b) el dólar tendrá curso legal irrestricto con el poder
liberatorio ilimitado par el pago de obligaciones en dinero en el
territorio de El Salvador. Por tanto, los registros contables de la
compañía se llevan en dólares americanos. Para lo cual se utiliza
el tipo de cambio legal de 0 8.75 por US $1.00 para dicha
conversión.

B) Mobiliario y Equipo: El Mobiliario y Equipo se registra

originalmente al costo de Adquisición y se deprecian sobre la
base de la vida útil estimada, de acuerdo con el método de línea
recta. Los gastos de mantenimiento y reparaciones menores que
no incrementan la vida útil son cargados contra resultados.

C) Obligaciones Laborales El Código de Trabajo de El

Salvador, obliga que se pague a los empleados, en concepto de
indemnización, un mes de sueldo hasta un máximo de cuatro
salarios mínimos vigentes, por cada año de trabajo, en caso de
despido sin causa justificada. La Compañía registra contra
resultados las indemnizaciones pagadas. El Código de Comercio
de El Salvador, establece que debe constituirse una provisión
o reserva para proveer el cumplimiento de esas obligaciones en
virtud de la Ley o de los contratos de trabajo.
D) Reserva Legal La Compañía debe destinar anualmente un 7%
de sus utilidades, para constituir una reserva legal, hasta llegar a
un 20% del capital social. De acuerdo a la Ley Mercantil
Salvadoreña, esta reserva debe invertirse en determinados tipos
de activo.
E) Reconocimiento de Ingresos y Gastos La Compañía registra
sus ingresos de acuerdo al método de lo devengado y sus gastos
de acuerdo con el método de acumulación.
F) Periodo contable El período contable de la empresa es del 01
de enero al 31 de diciembre de cada año.
G) Impuesto Sobre la Renta La compañía sigue la política de
registrar el impuesto sobre la renta en el ejercicio en que se
causan, en virtud de que no existen partidas significativas cuyo
reconocimiento fiscal y contable ocurran en épocas diferentes,
en los términos establecidos por los principios de contabilidad.

H) Estimación para cuentas incobrables Las cuentas por cobrar

se deben clasificar en una de las cuatro categorías de
instrumentos financieros, según lo expuesto por la NIC 39.
Además, se debe reconocer un menor valor de las mismas si el
importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado.
Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si
existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto,
de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa
correspondiente y el movimiento de la misma durante el año [4]
identificando el tipo de cuenta a la que corresponde (comercial u
otras).

CATALOGO DE CUENTAS
CÓDIGO TÍTULOS DE AGRUPACIÓN
1- Activo

2- Pasivo
3- Patrimonio
4- Costos y Gastos
5- Ingresos
6- Cuentas Liquidadoras
7- Cuentas de Memorándum
El segundo dígito, indica el rubro de agrupación:

CODIGO RUBROS DE
11 AGRUPACION
12
21 Activos corrientes
22 Activos no corrientes
31 Pasivos corrientes
41
42
Pasivos no corrientes
51 Capital contable
52 Costos y gastos de operación
61 Gastos de no operación
Ingresos de operación

El cuarto dígito representa la cuenta de Mayor, ejemplos:

CODIGO RUBROS DE
11101 AGRUPACION
11102
310 Efectivo y equivalentes
412 Documentos y cuentas por
510001
cobrar
Capital social
 CATALOGO DE CUENTAS
1 Activo
11 Activo corriente
110 Efectivo y equivalentes
110001 Efectivo en caja general
110002 Efectivo en bancos
110004001 Caja chica
111 Deudores comerciales y otras cuentas por pagar
111001 Clientes locales
111003 Deudores varios
111004 Prestamos y anticipos a empleados
111005 Intereses por percibir
111006 Documentos por cobrar
111008 Retenciones de Renta
111009 IVA por reclamar
111011 Anticipo a IVA (2%)
111012 Anticipo IVA retenido (1%)
111013 Anticipo IVA percibido ( 1 %)
111014 Estimación por cuentas incobrables
112 Inversiones Financieras a corto plazo
113 Inventarios
113001 Productos comprados para la venta
113002 Pedidos en transito
113003 Estimaciones por deterioro de inventario
114 Pagos anticipados
114001 Papelería y útiles
114002 Seguros Pagados por anticipos
114003 alquileres pagados por anticipo
1140004 gastos por liquidar
115 IVA CREDITO FISCAL
115001 bienes muebles
115002 compras y gastos
116 Asuntos pendientes
116001 Faltantes en caja
117 Anticipo a cuenta de impuesto sobre la renta
117001 Pago a cuenta años anteriores
117002 Pago a cuenta de ejercicio actual
12 ACTIVO NO CORRIENTE
120 Propiedad planta y equipo
120001 Bienes inmuebles
120001001 Terrenos

120001002 Edificios

120001004 Instalaciones
120001005 otros activos fijos
120002 bienes muebles
120002001 Mobiliario y Equipo Oficina

120002002 mobiliario y equipo de ventas

120002004 Equipo de Transporte
120002008 equipo de Seguridad
120003 depreciación acumulada
120003001 Depreciación acumulada edificios
120003002 Depreciación acumulada de instalaciones
120003003 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
oficina
120003004 depreciación acumulada mobiliario y equipo de venta
120003005 depreciación acumulada equipo de transporte
120003006 depreciación acumulada equipo de transporte
120003010 depreciación de otros bienes muebles
120003011 Depreciación de otros bienes muebles
121 depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
121001 Depreciación acumulada edificios
122 Intangibles
122001 Patentes y marcas
122003 Franquicia
123 Amortización acumulada de intangibles
123001 Amortización acumulada de patentes y marcas
123003 Amortización acumulada de franquicias
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR
124
COBRAR A LARGO PLAZO
124001 Documentos por cobrar
125 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
125001 Activo por impuesto sobre la Renta Diferido
126 Inversiones financieras a largo plazo
126001 Inversiones Permanentes
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
210 Prestamos y sobregiros bancarios a corto plazo
210001 Sobregiros Bancarios autorizados
210003 Intereses por pagar
RETENCIONES LEGALES Y OTROS ACREEDORES
213
POR PAGAR
213001 ISSS-Salud
213002 Unidad se pensiones ISSS
213003 impuesto sobre la renta empelados permanentes

213004 Impuesto sobre la renta servicios

213005 Vialidades

213007 Aporte patronal fondo de pensiones

213008 AFP CONFIA
213009 AFP CRECER
213011 agente de retención 1 %
213012 Agente de percepción 1%
213013 aporte patronal seguro social
213014 IVA retenido
213015 Gastos de acumulados ya incurridos
213016 otras previsiones y Retenciones
214 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
214001 Sueldos
214002 Vacaciones
214003 Aguinaldos
214004 Viáticos
214005 Indemnización
214006 Comisiones por ventas
214007 Bonificaciones
215 IMPUESTOS POR PAGAR
215001 Impuesto sobre la renta por pagar corriente
215002 IVA por pagar
215003 Pago a cuenta
215004 Impuestos municipales
216 IVA-DEBITO FISCAL
216001 Consumidores Finales
216002 Contribuyentes
217 ASUNTOS PENDIENTES
217001 Sobrantes de caja
218 ANTICIPO DE CLIENTES
218001 Rebajas y devoluciones pendientes a aplicar
218002 Anticipos a compra de mercadería o servicios
218003 Rentas(alquileres) cobrados por anticipo
22 PASIVO NO CORRIENTE
220 PASIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS
220001 Impuesto sobre la renta por pagar diferido
221 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS A
LARGO PLAZO
222 PRESTAMO BANCARIOS por pagar largo plazo
222003 Otros documentos por pagar a largo plazo
223 Otros pasivos
3 Patrimonio neto
31 Capital Contable
310 Capital
310001 Cuenta Capital
311 AJUSTES Y EFECTOS POE VALUACION Y CAMBIO
311001 Efectos por adopción de NIIF para PYMES
312 RESULTADO DEL EJERCICIO
312001 Utilidad del presente ejercicio
312002 Perdida del presente ejercicio
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COMPRAS Y COSTO
410 COMPRAS
410001 compras al contado
410002 Compras al crédito
411 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA
411001 Rebajas sobre compras
411002 devoluciones sobre compras
412 COSTO DE VENTA
412001 costo de venta de mercancías
42 GASTOS DE OPERACION

420 GASTOS DE ADMINISTRACION

420001 Sueldos
420002 Vacaciones y bonificaciones
420003 aguinaldos y gratificaciones
420004 Alquileres
420005 seguro social-Aporte patronal
420006 Fondo de pensiones, Aporte patronal
420007 Papelería y Útiles
420008 Comunicaciones
420009 Primas de seguros
420010 Impuestos
420011 Luz Eléctrica
420012 Depreciaciones
420013 mantenimiento equipo de oficina
420014 Mantenimiento de edificios
420015 Pago de honorarios
420016 Servicio de agua
420017 Aseo y ornato
420018 Viáticos

420019 Indemnización
420020 Encomiendas
420021 Comisiones
420022 Mantenimiento de vehículos
420023 Transportes y pasajes
420024 Combustibles Y lubricantes
420025 Cuentas incobrables
420026 Capacitación al personal
420027 Tramites y servicios
420028 Horas extras
421 GASTOS DE VENTA
421001 Sueldos

421002 Vacaciones y bonificaciones

421003 Aguinaldos y gratificación
421004 Alquileres
421005 Seguro social-aporte patronal
421006 Fondo de pensiones Aporte patronal
421007 papelería y útiles
421008 Comunicaciones
421009 primas de seguro

421010 Impuesto
421011 Luz eléctrica
421012 depreciaciones
421013 Mantenimiento equipo de oficina

421014 mantenimiento de Edificio

421015 honorarios
421016 Servicio de agua
421017 Aseo y ornato
421018 Viáticos
421019 Indemnización
421020 Encomiendas
421021 Comisiones
421022 Publicidad

421027 mantenimientos de vehículos

421028 Transportes y pasajes
421029 Combustibles y pasajes
421030 Cuentas incobrables
421031 Capacitación al personal
421032 Mantenimiento equipo oficina
421033 tramites y servicio
421034 horas extras
421035 Amortizaciones de intangibles
43 GASTOS NO OPERACIONALES
430 GASTOS FINANCIEROS
430001 intereses
430002 comisiones
430003 honorarios
430004 Otros
431 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
431001 perdida de capital
431002 Perdida en inversiones
431003 perdida en venta de un Activo fijo
44 GASTO POR IMPUESTO A LAS GANACIAS
440 GASTO SOBRE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
440001 Gasto de impuesto/ Renta corriente
440002 Gastos de impuesto ISR Diferido-Activo
440003 Gasto de impuesto ISR Diferido-Pasivo
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
510 VENTAS

510001 Ventas al Contado

510001001 ventas Gravadas
510001002 Ventas Tasa Cero
510001003 Ventas Exentas
510001004 ventas No Sujetas

510002 ventas al Crédito

510002001 Ventas Gravadas
510002002 ventas Tasa Cero
51002003 Ventas Exentas
51002005 Ventas No Sujetas
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE
511

VENTAS
511001 rebajas y devoluciones al Contado
511001001 Devoluciones sobre ventas Gravadas
511001002 rebajas y devoluciones sobre Ventas tasa cero
511001003 Rebajas y devoluciones sobre ventas exentas
511001004 rebajas y devoluciones sobre ventas no sujetas
511002 Rebajas y devoluciones al crédito
511002001 rebajas y devoluciones Sobre ventas Gravadas
511002002 Rebajas y devoluciones sobre Ventas tasa cero
511002003 Rebajas y devoluciones sobre Ventas Exentas
511002004 rebajas y devoluciones sobre ventas No Sujetas
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
UTILIDAD POR VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y
520
EQUIPO
521001 Utilidad por venta de bienes inmuebles
521002 utilidad por venta de bienes muebles
521 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
521001 Intereses
521002 Diversos
6 CUENTAS DE CIERRE
61 CUENTAS LIQUIDADORAS
GANANCIAS Y PERDIDAS ( O PERDIDAS Y
610
GANANCIAS)
7 CUENTAS DE MEMORANDUN DEUDORAS
71 cuentas de orden
8 CUENTAS DE MEMORANDUN ACREEDORAS
81 cuentas de orden por el contra
EXPLICACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA
CODIFICACIÓN
Un Dígito: Títulos De Agrupación O Cuentas De Balance
Dos Dígitos: Rubros De Agrupación
Cuatro Dígitos: Cuentas De Mayor
Seis Dígitos: Cuentas De Mayor
Ocho Dígitos: Sub Subcuentas

MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE: rubro de agrupación para las
cuentas que se registran las operaciones de movimientos
constantes dentro de la empresa y que se espera sean
recuperables a corto plazo
110 EFECTIVO Y EQUIVALENTES: esta cuenta registra el
dinero depositado en caja y los depósitos bancarios así mismo
todos los ingresos y egresos en efectivo o equivalentes que
realiza la empresa invertidos a corto plazo y que representan un
alto grado de liquidez
-SE CARGA: con los ingresos diarios por venta, con todo
ingreso en efectivo, con el valor de las remesas efectuadas y con
el valor de reporte a favor de la empresa, con el fondo inicial y
con los incrementos de el mismo.
-SE ABONA: con todas las notas de cargo efectuadas por los
bancos con los gastos que se pagarán en efectivo o con cheque,
en caso de disminución a liquidación del fondo, por la venta o
realización de los equivalentes de efectivo que se utilizarán para
tal efecto las respectivas subcuentas. SU SALDO ES DEUDOR
111 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS
POR COBRAR: esta cuenta registra todas las operaciones
relacionadas con ventas al crédito en el mercado local y al
exterior préstamos a empleados deudores varios y otras cuentas
por cobrar
-SE CARGA: con el valor de las ventas de mercaderías al
crédito locales y del exterior con los préstamos y anticipos a
empleados con los intereses por percibir en las estimaciones por
incobrables son el valor específico que se Determine que no
cancelara el deudor y con otros
valores de operación que se realizan a favor de la empresa
cállate
-SE ABONA: con los pagos recibidos de los clientes locales y
del exterior por las devoluciones y rebajas y por los descuentos
por pronto pago y en las estimaciones por incobrables con el
valor estimado que no cancelarán los deudores en el ejercicio en
este caso deberán utilizarse las respectivas sus cuentas
SU SALDO ES DEUDOR
112 INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO: esta
cuenta registra el dinero de los depósitos bancarios a plazo de 90
y 360 días

-SE CARGA: con el importe de los depósitos.

-SE ABONA: con el valor de liquidación del deposito
113 INVENTARIOS: se utiliza para controlarlo viernes
realizados en poder de la empresa que son destinado para la
venta insumo para la provisión y la que queda en proceso al
final del periodo productos para la venta hace como otros
productos terminados que son delito de la empresa denominada
mercadería en existencia

-SE CARGA: con el costo de las mercaderías en existencia

límite al final de cada ejercicio contra la cuenta compras

-SE ABONA: cómicos solas mercancías del inventario inicial

contra la cuenta compras para efectos cierre.

SU SALDO ES DEUDOR

115 IVA CREDITO FISCAL: esta cuenta registra los

valores de los impuestos pagados por la compra de bienes
y servicios recibidos Según la ley de impuesto a la
transferencia de bienes muebles ya la prestación de
servicios amparados por comprobantes de crédito fiscal
declaraciones de mercancía o mandamientos de ingreso
SE CARGA: con el impuesto pagado por la compra de
bienes o servicios

SE ABONA: con la liquidación del impuesto cobrado a

terceros

SU SALDO ES DEUDOR

12 ACTIVO NO CORRIENTE: en este grupo está

ubicada todos los activos que tienen alguna restricción
para su realización o para el período para su realización
sea mayor a un año
SU SALDO ES DEUDOR

120 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: esta cuenta

registra el valor neto de los activos de naturaleza tangible
que la compañía adquiere con la intención de poderlos
utilizar durante más de un ejercicio contable ya sea para el
propósito de almacenamiento de suministros o para fines
administrativos
SE CARGA: con el costo de adquisición de los elementos
en consideración y en la depreciación cuando dicho
elementos relacionados sea desapropiado
SE ABONA: con el saldo respectivo cuando sean
retirados o es apropiado si cuando surja la depreciación de
dicho elemento
SU SALDO ES DEUDOR
121 INTANGIBLES: esta cuenta registra el valor neto de
los activos en apariencia física y de carácter no monetario
que la compañía adquiere para mejorar la eficiencia de
sus sistemas operativos y administrativos

SE CARGA: con el valor de lo robado por los activos

intangibles propiedad de la empresa tales como patentes y
marcas derecho de llave franquicias etcétera
SE ABONA: con la liquidación de la amortización
acumulada cuando se le da baja a los bienes y derechos
intangibles
SU SALDO ES DEUDOR
211 PASIVO CORRIENTE: rubro de agrupación para la
cuenta que registra las operaciones de movimientos
constantes dentro de la empresa ósea obligaciones a corto
plazo o menos de un año
SU SALDO ES ACREEDOR
ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS
212
CUENTAS POR PAGAR: esta cuenta representa los
compromisos de la empresa que se desprenden de las
obligaciones del giro ordinario del negocio
tales como factura de proveedores documentos por pagar
cartas de crédito y otros documentos similares
SE ABONA: con el valor de los créditos obtenidos
SE CARGA: con los abonos totales o parciales a las
cuentas por pagar
SU SALDO ES ACREEDOR
213RETENCIONES LEGALES Y OTROS
ACREDORES POR PAGAR: esta cuenta registrada
aquellos gastos Aún no cancelados, pero qué significan
una obligación a cancelar en un corto plazo y que por
su naturaleza debe ser provisionados en el ejercicio
corriente Asimismo registrará el valor de todas aquellas
retenciones legales y descuentos al empleado que efectúe
la empresa
SE ABONA: con la provisión de los gastos y con las
retenciones y obligaciones con empleados y terceros
estimados.
SE CARGA: con los valores totales o parciales
provisionados y valores pagados a personal y terceros.
SU SALDO ES ACREEDOR
215IMPUESTOS POR PAGAR: Cuenta que registra el
valor del impuesto sobre la renta por pagar resultante al
cierre del ejercicio fiscal, así como el impuesto a la
transferencia de
bienes y a la prestación de servicio además con la
provisión del anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta
SE ABONA: con la provisión anual del impuesto sobre la
renta el anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta y
con la provisión del impuesto a la transferencia de
muebles y a la prestación de servicios.
SE CARGA: con las cancelaciones del pago a cuenta con
la liquidación del impuesto anual y de los impuestos a la
transferencia de bienes muebles y a la prestación de
servicio
216IVA DEBITO FISCAL: cuenta que registra el IVA
cobrado a los clientes por las ventas que se efectúan.
SE ABONA: con los delitos causados por las ventas al
crédito o al contado detallado son los comprobantes de
crédito fiscal facturas notas de débito o comprobantes de
retención
SE CARGA: con el traslado del crédito fiscal por
devoluciones o descuentos otorgados y por el pago del
impuesto a la dirección general de tesorería del Ministerio
de hacienda
SU SALDO ES ACREEDOR
218ANTICIPO DE CLIENTES: esta cuenta a registrar a
aquellas operaciones de anticipos y garantías provenientes
de depósito de reserva de un bien.
SE ABONA: con el valor de cobros anticipados de
nuestros clientes
SE CARGA: con las liquidaciones de los cobros
anticipados
22PASIVO NO CORRIENTE: rubro de agrupación para
aquellas cuentas que registra el movimiento de las
obligaciones de la empresa consideradas a largo plazo, así
como registrar aquellas cuentas que por su naturaleza son
clasificadas como pasivo diferido

CUENTAS DE PATRIMONIO NETO

31CAPITAL CONTABLE: rubro de agrupación que
registra la inversión propiamente dicha el dueño o dueña
de la empresa
310 CAPITAL
SE ABONA: con el capital de la empresa Al iniciar
operaciones y con los aumentos del mismo al final de
cada ejercicio
SE CARGA: al final de cada ejercicio para efectos de
cierre y con las disminuciones de capital en caso de que la
empresa sufra perdidas en un determinado ejercicio y
también en caso de liquidación de la empresa
41COMPRAS Y COSTOS: rubro de agrupación para las
cuentas qué registran Los costos de la empresa necesaria
para el cumplimiento de su finalidad económica
410 COMPRAS: en esta cuenta se registran los aumentos y
disminuciones de las operaciones de mercancías al
contado al crédito garantizado con un documento las
cuales constituyen el giro principal de la empresa la cual
registran al precio de adquisición
SE CARGA: con los valores pagados en conceptos de
compras de mercadería destinada para la venta
SE ABONA: al final del ejercicio con traslado de su saldo
a la cuenta de inventarios para establecer el costo de
ventas del período contable y también por ajustes o
correcciones
SU SALDO ES ACREEDOR
411GASTOS SOBRE COMPRA: esta cuenta registra
todas las erogaciones efectuadas a fin de hacer llegar la
mercadería adquirida desde las Bodegas del proveedor
hasta las bodegas de la empresa
SE CARGA: durante el ejercicio con el valor de todos
aquellos gastos ocasionados por la compra de mercaderías
tales como fletes acarreos carga o descarga
SE ABONA: al final del ejercicio del importe de su saldo
para liquidar la contra la cuenta de compras
SU SALDO ES DEUDOR
411 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA
SE CARGA: al final del ejercicio con abono a la cuenta
compras al afecto de liquidar su saldo y establecer las
compras netas
SE ABONA: durante el ejercicio con el valor de las
rebajas que por las compras de mercancía conceden los
proveedores a la empresa, así como también por las
devoluciones de mercancía efectuada al mismo
SU SALDO ES ACREEDOR
412COSTO DE VENTA: esta cuenta registra los
aumentos y disminuciones en el costo de las mercancías
vendidas durante el período
SE CARGA: con el costo de las mercancías vendidas
durante el período
SE ABONA: con el saldo deudor que presenta esta cuenta
al final del ejercicio contra la cuenta pérdidas y ganancias

42 GASTOS DE OPERACIÓN
420GASTOS DE ADMINISTRACION: esta cuenta
registra los gastos que la empresa realiza con la finalidad
de lograr el buen funcionamiento administrativo de la
empresa
SE CARGA: con el valor de los egresos En qué incurre la
compañía relacionada directamente con la función
administrativa debiendo utilizarse las cuentas respectivas
SE ABONA: contra la cuenta pérdidas y ganancias al
final del ejercicio para efectos de cierre
SU SALDO ES DEUDOR
421 GASTO DE VENTAS: cuenta principal que registra
los gastos necesarios que la empresa realiza con la
finalidad de incrementar el volumen de sus ventas
SE CARGA: con el valor de los gastos que corresponden
a las actividades relacionadas con las ventas, así como
también por correcciones y ajustes durante el ejercicio
SE ABONA: al final del ejercicio contra la cuenta
pérdidas y ganancias con el propósito de liquidar su saldo
SU SALDO ES DEUDOR
510 VENTAS: esta cuenta registra los ingresos brutos por
la venta de mercancía que se deriven de la actividad o
giro principal de la empresa sean estás al contado o al
crédito o amparada con un
documento
SE ABONA: el valor de las ventas realizadas al contado o
al crédito soportadas con su respectiva factura
comprobante de crédito fiscal lo notas de débito
SE CARGA: al final del año contra la cuenta pérdidas y
ganancias con el propósito de terminal resultados y
también por ajustes y correcciones generado por las
operaciones normales de la empresa
SU SALDO ES ACREEDOR
511 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
SE ABONA: al final de ejercicio con el traslado de su
saldo con cargo a la cuenta ventas a efecto de establecer
las ventas netas
SE CARGA: durante el ejercicio con el valor de la rebaja
que la empresa concede a sus clientes y con el valor de las
devoluciones de mercancías que los clientes hacen a la
empresa
SU SALDO ES DEUDOR
61CUENTAS LIQUIDADORA: este rubro registra las
cuentas que se utiliza para liquidar los saldos de las
cuentas del estado de resultado
610PERDIDAS Y GANANCIAS: esta cuenta se utilizará
para liquidar al final del ejercicio de los saldos de las
cuentas del estado de resultados y establecer la utilidad o
pérdida del período
SE CARGA: con el saldo de las cuentas de resultados
deudoras con la utilidad del ejercicio contable
SE ABONA: con el valor de los saldos de las cuentas de
resultado acreedor y con la pérdida del ejercicio si lo
hubiese.
SU SALDO ES CERO (DEBE QUEDAR LIQUIDADO)