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El suscrito AUDITOR EXTERNO CERTIFICA: La siguiente resolucin que literalmente dice: San Salvador a los doce das del

mes de mayo de dos mil --------. Admtase la solicitud presentada con su documentacin respectiva de fecha veinte de abril del ao dos mil ocho, por el seor ____________________________s, mayor de edad de nacionalidad _______________, del domicilio de ____________________ y actualmente de este domicilio, quin acta en calidad de Representante Legal de la sociedad NOMBRE DE LA SOCIEDAD, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, del domicilio de San Salvador, El Salvador, cuya actividad principal es la produccin, distribucin y exhibicin de filmes y videocintas, actividades de radio y televisin, quin requiere se le autorice el Sistema Contable, Catlogo de Cuentas y Manual de Instruccin de Cuentas del sistema que presenta. CONSIDERANDO: I. Que se ha comprobado la existencia legal de la sociedad antes mencionada. II. Que la personera con que acta el solicitante es legalmente comprobada. III. Que la sociedad ha cumplido con los requisitos necesarios para la legalizacin el Sistema Contable. POR TANTO: De conformidad al artculo 7 de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura Pblica y los artculos del 435 al 440 del Cdigo de Comercio. RESUELVE: I. Autorizar por primera vez a la sociedad NOMBRE DE LA SOCIEDAD, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE del domicilio de San Salvador, El Salvador, a llevar la Contabilidad debidamente organizada de acuerdo a la Descripcin del Sistema Contable, aplicando las cuentas del Catlogo en forma que lo explica su respectivo Manual de Instruccin de Cuentas II. DEBERA; observar todos los requisitos ordenados en el Ttulo 1 y 11 del Libro Segundo del Cdigo de Comercio y cumplir las dems disposiciones legales que le son aplicables.

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

III. DEVUELVASE; originales de la Descripcin del Sistema de Contabilidad, Catalogo de Cuentas y Manual de Instruccin de Cuentas debidamente sellados. IV. EXTIENDASE Certificacin de esta resolucin. ENTREGUESE al interesado. Es conforme a su original, con el cual se confront a las diez horas del da doce del mes de mayo del ao dos mil ocho. Ante m

Lic. __________________________ Contador Pblico, Reg. N 0000

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

NOMBRE DE SOCIEDAD

Sociedad Annima de Capital Variable.

SISTEMA DE CONTABILIDAD.

I. II. III. IV.

Antecedentes y Datos de la Sociedad. Descripcin del Sistema de Contabilidad. Catlogo de Cuentas. Manual de Aplicaciones de Cuentas.

San Salvador, Enero 2009

I.

ANTECEDENTES Y DATOS DE LA SOCIEDAD.

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

NOMBRE DE LA SOCIEDAD, Sociedad Annima de Capital Variable. Se constituy segn Testimonio de Escritura Pblica de Constitucin de la sociedad otorgada el __de ____mes de --ao ante, los oficios del Notario _________________________, con un Capital Social de US $ representado y dividido en.. acciones nominales de US $............... cada una, el Capital Mnimo es de US $............. La escritura pblica de constitucin de la sociedad fue inscrita en La Registro de el actividad econmica principal de la sociedad es la industria licorera; la produccin y procesamiento agrcola; exportacin e importacin____productos o insumos siguientes Comercio el____ de febrero de. bajo el nmero de folio _____ al ______ y relacionados con lo del rubroN ________del y la agricultura, Los datos Generales de Comercio. se enumeran a libro de los licores Registro de Sociedades del Registro de la Sociedad continuacin: 1.Nmero de identificacin Tributaria: NUMERO DE NIT 2.Nmero de Registro de Contribuyente:NUMERO DE IVA 3.Matrcula de Empresa Mercantil: NUMERO DE NMATRICULA 4.La Auditoria Externa de la Sociedad esta confiada al Lic. NOMBRE DEL UDITOR, quin se encuentra inscrito en el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria, bajo el nmero 0000 del Registro Profesional de Auditores Externos que dicho Consejo de Vigilancia lleva. 5. La Direccin de la Empresa: ___________________________________ # _____, _________ San Salvador.

II
A. 1.

DESCRIPCIN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD.


Definicin, Objetivo y Disposiciones Generales. Definicin del Sistema Contable.

El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de la sociedad, as como mantener la contabilizacin del activo, pasivo, patrimonio, operaciones de costos y gastos, ventas y productos El sistema contable comprende: que le son relativos. El catlogo de cuentas y manual de aplicaciones, as como la presente descripcin del sistema. Los registros contables, documentos de soporte y registros auxiliares.

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

El procesamiento contable involucrado desde la iniciacin de una transaccin, hasta su inclusin en los estados financieros, incluyendo el uso de computadoras para el procesamiento de los datos. El proceso de informacin financiera empleado para preparar los estados financieros de la sociedad, incluyendo las estimaciones y revelaciones de polticas contables importantes. Objetivos del Sistema de Contabilidad. El presente Manual de Contabilidad, tiene como objetivo que el proceso, contables de recopilar, clasificar, registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera contable uniformes de las operaciones que realice la sociedad, se efecte con base en la Normas Internacionales de Contabilidad y de acuerdo con las Leyes y Regulaciones aplicables, a fin de que los estados financieros reflejen la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los flujos de efectivo y los cambios en la situacin del patrimonio, Presentacin de Estados Financieros. y constituyan un instrumento til para el anlisis de la informacin y la toma de decisiones por Los estados financieros bsicos, que deben presentarse como mnimo, con base parte de los usuarios interesados en la informacin financiera contables. en la informacin financiero contable del Sistema de Contabilidad, son: Balance General, Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio, y las notas a los mismos; debern estar firmados por el auditor externo. Aprobacin de los Estados Financieros. Los estados financieros anuales derivados del cierre de cada ejercicio fiscal, debern ser incluidos en la agenda a realizar anualmente en la junta general de accionistas, para su correspondiente aprobacin, en la forma estipulada en el Cdigo de Comercio, teniendo en cuenta los plazos legales establecidos. As mismo, los estados financieros anuales deben remitirse a las diferentes instituciones gubernamentales, conforme a las Disposiciones disposiciones Generales. legales pertinentes. A continuacin se establecen algunas normas generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones, no obstante, la sociedad debe siempre guardar el cumplimiento de las leyes y Reglamentos aplicables:

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5.

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

a. NORMAS CONTABLES APLICABLES. Para efectos de registro, presentacin y divulgacin de la informacin financiera contable, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, conforme a lo dispuesto en el Cdigo de Comercio vigente y la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura, por los aspectos tcnicos no contemplados en tales normas se aplicar lo dispuesto en las Normas de Contabilidad Financiera generalmente aceptadas en b. REGISTRO DE ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABLE. El Salvador. La sociedad est obligada a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y los que determinen como necesarios leyes y reglamentos aplicables. Las operaciones que se registren en los mismos debern estar respaldadas con la documentacin sustentadora correspondiente y suficiente, as tambin en todo momento debe darse Las operaciones deben ser asentadas a medida que se vayan efectuando, tanto cumplimiento a las en los normas establecidas en el Cdigo de Comercio. libros contables, como administrativos, y otros de exigencia legal. Polticas Contables Bsicas. A continuacin se describen algunas polticas contables para efectos del registro, 1. El sistema presentacin y de contabilidad se desarrollar sobre la base de acumulacin o devengo divulgacin de la informacin financiera contable en los estados financieros, las cuales contable, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad, no son reconociendo los restrictivas por naturaleza y no constituyen una limitacin para el ejercicio del ingresos cuando se devenguen, aunque no se hayan percibido, as tambin los adecuado juicio costos y profesional de acuerdo con las Normas y Principios de Contabilidad Generalmente gastos se reconocern cuando se incurran, aunque no se hayan pagado. aceptados en El 2. El ejercicio econmico es de un ao, comienza del 01 de enero y termina el 31 Salvador. de diciembre de cada ao, conforme a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta. 3. La estimacin de la provisin para cubrir prdidas por cuentas de dudosa recuperacin, se establecer con base a las disposiciones legales aplicables. 4. Los bienes que pasen a formar parte de los inventarios de existencia para la venta, se regir al costo de adquisicin y costo de produccin, para lo comprado y lo producido por la empresa, respectivamente. 5. El sistema para la contabilizacin de los inventarios ser el permanente o perpetuo. 6. El sistema de costos adoptado es el sistema de costos histricos o reales por produccin, los materiales sern controlados en la cuenta de Inventario, valuados sobre la base establecida y se aplicar el costo de ventas en la medida que se vayan utilizando, 5 asimismo el costo de la mano de obra y los gastos indirectos se aplicarn de acuerdo a su utilizacin, consumo u ocurrencia, obtenida as el costo de Ventas.

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

7. Las producciones en proceso se establecern al final de cada ao, valorizadas a costo histrico o real. 8. Se determinar el costo unitario de cada producto terminado tomando como base el costo de ventas acumulado por cada producto, el costo de ventas se dividir entre las unidades para obtener el costo por unidad. 9. Los bienes muebles e inmuebles que adquieran para destinarlos al uso de la sociedad, en el desarrollo de sus operaciones, que pasen a formar parte de las propiedades, muebles y equipo, se regirn al costo de adquisicin, este concepto incluir para efectos de bienes: a) importados, los costos y gastos incurridos tales como: el precio de compra, los gastos e impuestos de importacin y de ms costos de la empresa. 10. La depreciacin de los bienes sujetos de deterioro por uso, se constituir de acuerdo con el mtodo adoptado por la sociedad, observando en todo caso el cumplimiento de la forma y plazos mnimos establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta. 11. La provisin para responder por obligaciones de carcter laboral, se establecer y acumulara anualmente en la forma y cuanta determinada en las disposiciones legales aplicables, es decir efectuar al 31 de diciembre de cada ao, la acreditacin a la cuenta de pasivo respectiva de la Libros y Registros Contablesprovisin del 1% del promedio de los sueldos y salarios pagados durante el ao, con cargo a resultados. 1.12. contabilidad se llevara en libros empastados ydel 7% dey enutilidades de La La reserva legal se determinara en la cuanta foliados, las hojas sueltas foliadas. operacin 2. La forma de anualmente, hasta que su saldomedio de un quinta parte del Capital obtenidas operar la contabilidad ser por presente la programa informtico o computarizado. Social, como 3. Los libros contables principales que se legalizaran y su forma, as como los limite mximo. asientos que se 13. Otras polticas o estimaciones susceptibles de registro, que en el transcurso de realizaran son los siguientes sus Diario Mayor, hojas sueltas foliadas. Libro operaciones la Administracin concentraciones diarias adopte por Los asientos se harn en base a Superior de la Sociedad,y ser un disposicin legal o solo. decisin administrativa. Libro de Estados Financieros, libro empastado y foliado. Las anotaciones se harn anualmente, por los estados financieros bsicos de cada ejercicio fiscal. Libro de Registro de Accionistas, libro empastado y foliado. Las anotaciones se efectuaran de acuerdo al movimiento por la Suscripcin o traspaso de acciones.

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

Libro de Aumento o Disminucin de Capital, libro empastado y foliado. Se asentaran los aumentos o disminuciones de Capital, acordados por La Junta General de Accionistas. Libro de Actas de Junta General de Accionistas, libro empastado y foliado. Las anotaciones se realizaran en atencin a las sesiones realizadas Libro de Actas de Junta Directiva, libro empastado y foliado. Las anotaciones se realizaran en atencin a las sesiones realizadas. Libro de Compras, hojas sueltas foliadas. Se Registrarn las compras que la sociedad efecte para poder realizar sus Actividades de operacin. Libro de Ventas a Contribuyentes, hojas sueltas foliadas. Se Registrarn todas las ventas que la sociedad efecte a otros Contribuyentes de la Ley de IVA. Libro de Ventas a Consumidores, hojas sueltas foliadas. Se Registrarn las ventas que la sociedad realice a personas consideradas por la Ley del IVA como consumidores finales. 4. Adems para efecto de control, se establecern los registros auxiliares que se estimen necesarios, para el caso de los Inventarios de Existencias y los Inventarios de Activos Fijos y su correspondiente depreciacin, se llevara en sistema computarizado idneo, generando los informes o reportes necesarios a fin de mantener control total de los mismos y la razonabilidad de las cifras que representen.

San Salvador, Enero de 2009

__________NOMBRE___________ Representante Legal

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

III. CATALOGO DE CUENTAS


A. Estructura del Catalogo de Cuentas El catalogo ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificacin decimal, con una denominacin de cuentas que contempla distintos niveles de agregacin distinguiendo: de clasificacin Primer dgito - Grupo - Rubro de agrupacin Dos primeros dgitos - Cuenta de Mayor Tres primeros dgitos - Sub-cuenta principal Dgitos cuarto y quinto - Sub-cuenta secundaria Dgitos sexto y sptimo Los grupos de clasificacin definidos dentro de la estructura, estn asociados a los derechos, obligaciones e inversin de los accionistas, as como a los resultados deudores y acreedores por las operaciones de la DE CLASIFICACION CODIGO GRUPO sociedad. Los elementos establecidos se presentan a continuacin. ACTIVO 1 2 3 4 5 6 7 8 PASIVO PATRIMONIO CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA

Identificados por dos dgitos, a continuacin se detallan los rubros de agrupacin CODIGO 1 11 13 14 2 21 22 3 31 4 41 GRUPO DE CLASIFICACION/ RUBRO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE OTROS ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS COSTOS Y GASTOS

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

42 5 51 52 53 6 61 7 71 72 8 81 82

COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACIN CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS VENTAS PRODUCTOS NO DE OPERACIN REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS CUENTA DE CIERRE CUENTAS DE CONTINGENTES Y DE ORDEN CUENTAS CONTINGENTES CUENTAS DE ORDEN CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA CUENTAS CONTINGENTES CUENTAS DE ORDEN

Las Cuentas de Mayor agruparan los eventos econmicos de naturaleza homognea, identificndose por tres dgitos, permitiendo que se agrupen un mximo de nueve cuentas por cada rubro de los elementos contables, ejemplo de la codificacin de cuentas se presenta a continuacin CODIGO 1 11 111 112 113 114 115 116 117 118 119-R 120 121 GRUPO DE CLASIFICACION/ RUBRO/CUENTA DE MAYOR ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS INVERSIONES A CORTO PLAZO CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR PROVISION PARA CUENTAS INCROBABLES ACCIONISTAS PRESTAMOS A ACCIONISTAS INVENTARIOS ESTIMACION PARA OBSOLESENCIA DE INVENTARIOS CREDITO FISCAL- IVA CUENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

Las Sub-cuentas identificadas por los dgitos cuarto y quinto, representan agrupaciones de eventos econmicos que proveen valiosa informacin financiera, permitiendo generar subsub-cuentas identificadas por los subsiguientes dgitos sexto y sptimo, y as sucesivamente, en caso de ser necesario contar con mayor detalle.

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

B. Catalogo de Cuentas 1 11 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

111 CAJA 11101 Caja General 11102 Cajas Chicas 1110201 Caja Administracin 1110202 Caja Produccin 112 BANCOS 11201 Depsitos en Cuentas Corrientes 1120101 1120102 1120103 11202 Depsitos en Cuentas de Ahorro 1120201 1120202 1120203 11203 1120301 Depsitos a Plazo Fijo 1120302 1120303

113 INVERSIONES A CORTO PLAZO 11301 Depsitos en Cuentas a Plazos 11302 Certificados de Inversin 11303 Bonos 11304 Cdulas Hipotecarias 11305 Acciones de Sociedades de Capital 1130501 Acciones Nominativas Comunes 1130502 Acciones Nominativas Preferidas 11306 Participacin en Sociedades de 1130601 Personas 1130602 Participacin en Capital Social 11307 Participacin en Utilidades Reporto 114 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 11401 Clientes 1140101 Clientes Locales 1140102 Clientes del Exterior 11402 Documentos por Cobrar 11403 Cuentas por Cobrar Compaas Afiliadas 11404 Intereses por Cobrar

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

11405 11406 11407 11408 11409 11410 115 - R 116 11601 11602 117

Anticipos al Personal Prstamos al Personal Cheques Rechazados Comisiones por Recibir Depsitos en Garanta Deudores Varios PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES ACCIONISTAS nombre nombre PRESTAMOS A ACCIONISTAS

118 INVENTARIOS 11801 Producto terminado 1180101 xxxxxx 1180102 xxxxxx 1180103 xxxxxx 1180104 xxxxxx 11802 Producto en Proceso 1180201 xxxxx 1180202 xxxxxx 1180203 xxxxxx 1180204 xxxxxx 11803 Materias Primas y Suministros 11804 Combustibles y Lubricantes 11805 Costo de Produccin 1180501 Mano de Obra Directa 1180502 Materias Primas y suministros 1180503 Gastos de Fabricacin 11806 Otros

119 - R ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS 120 12001 12002 12003 12004 12005 12006 12007 CREDITO FISCAL IVA Crdito Importaciones Crdito por Internaciones Crdito Compras Internas Gravadas Crdito por Dev. Rebajas, Descuentos, Bonif. U Otros sobre Compras Ajuste Crdito IVA por Proporcionalidad Retenciones de IVA por Compras Percepcin de IVA por Compra

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

121 12101 12102 12103 12104 12105 12106 12107 12108 13

CUENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO Primas de Seguros Papelera y tiles Depsitos por Arrendamiento Alquileres Anticipo Vehculos Otros Pago a Cuenta Impuesto sobre la Renta Provisin IVA proveedores ACTIVO NO CORRIENTE

131PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 13101Terrenos 1310101Terrenos Urbanos 1310102Terrenos Rsticos 13102Edificaciones 13103Instalaciones 13104Maquinaria y Equipo 13105Mobiliario y Equipo de Oficina 13106Mobiliario y Equipo Bodega 13107Equipo de Transporte 13108Herramientas y Accesorios 13109Equipos Pequeos Varios

132 13201 13202 13203 13204 13205 13206 13207 13208 13209

REVALUACIONES DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES Terrenos Edificaciones Instalaciones Maquinaria y Equipo Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo Bodega Equipo de Transporte Herramientas y Accesorios Equipos Pequeos Varios

133-R DEPRECIACION ACUMULADA 13301 (R) Depreciacin Acumulada 13302 (R) Depreciacin Acumulada 13303 (R) Depreciacin Acumulada 13304 (R) Depreciacin Acumulada Oficina 13305 (R) Depreciacin Acumulada Bodega 13306 (R) Depreciacin Acumulada 13307 (R) Depreciacin Acumulada Accesorios

de de de de

Edificaciones Instalaciones Maquinaria y Equipo Mobiliario y Equipo de

de Mobiliario y Equipo de Equipo de Transporte de Herramientas y

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

13308 (R) Depreciacin Acumulada de Software 13309 (R) Depreciacin Acumulada de Revaluacin de Bienes Inmuebles y Muebles 134 13401 13402 13403 13404 13405 13406 INVERSIONES A LARGO PLAZO Depsitos en Cuenta a Plazo Certificados de Inversin Bonos Cdulas Hipotecarias Acciones en Sociedades de Capital Participacin en Sociedades de Capital

135OBRAS EN PROCESO 13501Construcciones en Proceso 1350101Edificios 1350102Reparacin de Edificios 1350103Construccin de Mobiliario y Equipo 1350104Reparacin de Mobiliario y Equipo 1350105Reparacin Equipo de Transporte 14 140 14001 14002 14003 14004 14005 141-R 14101 14102 14103 14104 14105 OTROS ACTIVO Activos Intangibles Crdito Mercantil Derecho de Llave Licencia de Software Patente de Marca Costo de Investigacin y Desarrollo Amortizacin de Activos Intangibles Crdito Mercantil Derecho de Llave Licencia de Software Patente de Marca Costo de Investigacin y Desarrollo

142 Inversiones Permanentes 14201 Inversiones en Compaas Afiliadas 14202 Inversiones Asociadas 14203 Inversiones Subsidiarias 143 14301 Prdidas de Capital Ventas de Activos Fijos

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

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ACTIVOS DIFERIDOS

150 Cargos Diferidos 15001 Crdito ISR aos anteriores 15002 Pagos anticipados ISR 2 21 211 21101 21102 212 PASIVO PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES Proveedores Locales Proveedores del Exterior OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO

213 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 21301 Documentos por Pagar 21302 Documentos Descontados 21303 Cuentas por Pagar Compaas 2130301Relacionadas 2130302 Compaas Afiliadas Locales 21304 Compaas Afiliadas Extranjeras 21305 Cuota Patronal Salud- ISSS 21306 Cuota Patronal Pensiones- ISSS 2130601Cuota patronal Pensiones- AFP 2130602 AFP Confa 21307 AFP Crecer 21308 Cuota Patronal INSAFORP 21309 Cuota Patronal IPSFA 213010 Sueldos y Salarios por Pagar 213011 Sobregiros Bancarios 213012 Comisiones a Agencias 2131201Acreedores Varios 2131202 Empresas de Mantenimiento 2131203 Compaas de Telecomunicaciones 2131204 Compaas de Seguros 2131205 Papelera, Tintas, Equipo varios 2131206 Saldos a Reintegrar Coordinadores Varios

214 21401 21402 21403 21404 21405

RETENCIONES POR PAGAR Impuesto sobre la Renta IVA retenido a 1% Cuota Laboral ISSS Salud Cuota Laboral Pensiones- ISSS IVA Mandamiento de Ingreso

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

21406 21407 21408 21409 21410 21411 21412 21413

Retenciones Empleados Prstamos Cuota Laboral AFP CONFIA Cuota Laboral AFP CRECER Seguro Pensiones Cuota Laboral IPSFA Procuradura Fondo Social para la Vivienda Vehculos Empleados

215PRESTAMOS BANCARIOS 2151201 Bancos Locales 2151202 Bancos del Exterior 216 21601 21602 21603 217 218 21801 21802 21803 21804 21805 21806 21807 22 221 22101 22102 222 223 22301 22302 224 22401 22402 IMPUESTOS POR PAGAR Impuesto sobre la Renta Pago a Cuenta del Impuesto sobre la Renta IVA por Pagar DIVIDENDOS DECRETADOS POR PAGAR DEBITO FISCAL- IVA Dbitos por Ventas C.C.F. Dbitos por Ventas Facturas Dbitos por Ventas Comprobantes de Liquidacin con C.C.F. Dbitos por Ventas Comprobantes de Liquidacin con Facturas Dbitos por Devol, Rebajas, Desct., Bonif. Percepcin por Ventas Retencin IVA a Terceros PASIVO NO CORRIENTE PROVEEDORES A LARGO PLAZO Proveedores Locales Proveedores del Exterior OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINNCIERO A LARGO PLAZO PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Bancos Locales Bancos del Exterior DOCUMENTOS POR PAGAR Garanta Hipotecaria Garanta Prendara

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

225 226 227 22701 22702 22703 3 31

DEPOSITOS EN GARANTIA INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES Vacaciones Aguinaldo Indemnizacin PATRIMONIO CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT

311CAPITAL SOCIAL 31101Capital Social Mnimo 3110101Capital Pagado 3110102Capital No Pagado 31102Capital Social Variable 3110201Capital Pagado 3110202Capital No Pagado 312 313 314 315 31501 31502 RESERVA LEGAL OTRAS RESERVAS SUPERAVIT POR REVALUACION UTILIDADES POR APLICAR Utilidades de Ejercicios Anteriores Utilidades del Presente Ejercicio

316 (R) PRDIDAS POR APLICAR 31601 Prdidas de Ejercicios Anteriores 31602 Prdidas del Presente Ejercicio 4 41 411 412 41201 41202 41203 41204 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS COSTOS Y GASTOS REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIAS Licores Blancos Licores Aejados Vinos Blancos Vinos Tintos

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

413 41301 41302 41303 414 41401 41402 41403 41404 41405 41406 41407 41408 41409 41410 41411 41412 41413 41414 41415 41416 41417 41418 41419 41420 41421 41422 41423 41424 41425 41426 41427 41428 41429 41430 41431 41432 41433 41434 41435 41436 41437 41438 41439 41440

COSTOS DE VENTAS DE SERVICIOS Materiales Mano de Obra Gastos Indirectos COSTOS DE PRODUCCION Sueldos y Salarios Vacaciones Aguinaldos Bonificaciones Horas Extras Comunicaciones Animaciones Energa Elctrica Indemnizaciones Suministros de Limpieza Papelera y tiles Gastos de Representacin Gastos de Hotel Atencin al Personal Derechos de Autor Mantenimiento de Equipo Herramienta Pequea Alquiler de Equipo Combustibles y Lubricantes Couriers y Correo Transporte Impuestos Municipales Muestras Locaciones Viticos y Transporte Honorarios Suscripciones Aportaciones ISSS Mantenimiento de Vehculos Seguros Cintas y Revelados Alquiler de Vehculos Comisiones Uniformes Software Direccin de Comerciales Atencin al Cliente Gastos de Viajes Depreciacin Equipo Capacitacin al Personal

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

41441 41442 41443 41444 41445 41446 41447 41448 41449 41450 41451 41452

Aportaciones AFPS Parqueo Depreciacin de Vehculos Licencias de Software Produccin de Comerciales Cuota Insaforp Aportaciones IPSFA Materiales Diversos Mobiliario y Equipo Pequeo Coordinacin Gastos de Casting Fotografas

415 41501 41502 41503 41504 41505 41506 41507 41508 41509 41510 41511 41512 41513 41514 41515 41516 41517 41518 41519 41520 41521 41522 41523 41524 41525 41526 41527 41528 41529 41530 41531 41532

GASTOS DE ADMINISTRACION Sueldos Vacaciones Aguinaldos Bonificaciones Horas Extras Comunicaciones Agua Potable Energa Elctrica Indemnizaciones Suministros de Limpieza Papelera Representacin Gastos de Hotel Atenciones al Personal Mantenimiento de Equipo Alquiler de Local Alquiler de Equipo Combustible y Lubricantes Couriers y Correo Intereses no Bancarios Transporte Impuestos Municipales Mantenimiento de Edificios Herramienta Pequea Otros Impuestos Impuesto sobre la Renta Publicidad Honorarios Suscripciones Aportaciones ISSS Mantenimiento de Vehculos Seguros

18

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

41533 41534 41535 41536 41537 41538 41539 41540 41541 41542 41543 41544 41545 41546 41547 41548 41549 41550 41551 41552

Gastos Bancarios Alquiler de Vehculos Comisiones INSAFORP Donaciones Viticos Mobiliario y Equipo Pequeo Gastos de Viaje Depreciacin Mobiliario Equipo Depreciacin Edificaciones Depreciacin Mobiliario Bodega Capacitacin al Personal Aportaciones AFPS Depreciacin Vehculos Servicios de Seguridad Otros Impuestos Remodelacin Local Arrendado Licencia Software Parqueo Depreciacin Software

416 41601 41602 41603 41604 41605 41606 41607 41608 41609 41610 41611 41612 41613 41614 41615 41616 41617 41618 41619 41620 41621 41622 41623 41624

GASTOS DE VENTA Sueldos Horas Extras Honorarios Profesionales Comisiones Gratificaciones Viticos Vacaciones y Aguinaldos Indemnizaciones Publicaciones y Anuncios Mantenimiento de Vehculos Combustibles y Lubricantes Gastos de Viaje Gastos de Representacin ISSS y AFPS Papelera y tiles Limpieza y Saneamiento Seguros Alquileres Mantenimiento Oficina Comunicaciones Fletes y Transportes Impuestos Fiscales Impuestos Municipales Atenciones a Clientes

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

41625 41626 41627 41628 41629 41630 41631 41632 41633 41634 417 41701 41702 41703 41704 41705 42 421 42101 42102 42103 42104 42105 42106 42107 422 42201 423 42301 5 51

Depreciaciones Reparacin y Mantenimiento de Mobiliario y Equipo Atenciones al Personal Energa Elctrica Suscripciones Agua Vigilancia Donaciones Cuentas Incobrables Diversos GASTOS FINANCIEROS Intereses Comisiones Gastos Notariales Gastos Bancarios Seguro Daos COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACIN COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES Prdida de Capital Ajustes de Ejercicios Anteriores Multas Intereses Recargos Compaas Afiliadas IVA no Declarado GASTOS EXTRAORDINARIOS Gastos en ventas de Activos OTROS GASTOS Diferencia en Cobros CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS VENTAS

511VENTAS DE MERCADERIAS 51101Ventas con C.C.F. 5110101Licores Blancos 5110102Licores Aejados 5110103Vinos Blancos 5110104Vinos Tintos

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

51102Ventas con Facturas 5110201Licores Blancos 5110202Licores Aejados 5110203Vinos Blancos 5110204Vinos Tintos 512 51201 51202 52 521 52101 52102 52103 52104 52105 52106 52107 53 531 6 61 611 7 71 711 72 721 VENTAS DE SERVICIOS Copias Otros PRODUCTOS NO DE OPERACIN OTROS PRODUCTOS Ganancia de Capital Ganancia en Venta de Activo Anulacin de Cheques Alquileres Dividendos en Sociedades Annimas Diferencia en Cobros Otros REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS CUENTA DE CIERRE PRDIDAS Y GANANCIAS CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN CUENTAS CONTINGENTES CUENTAS CONTINGENTES CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

8 81 811 82 821

CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

San Salvador, Enero de 2009

NOMBRE Representante Legal

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

IV.

MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

El presente Manual explica el uso del Catalogo de Cuentas que la Sociedad NOMBRE DE LA SOCIEAD., utilizar para desarrollar su Sistema de Contabilidad 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTE

Los bienes y derechos que se esperan realizar en el curso normal del Ciclo de operaciones de la sociedad, que se mantienen para la venta o Consumo, dentro de los prximos doce meses. 111 CAJA Registrar todas las operaciones en que medie el ingreso de efectivo Cargos: Se cargar con el valor de todo el efectivo y cheques que ingresen por cualquier concepto. Abonos: Se abonar con el valor total del efectivo erogado Saldo: Su saldo ser siempre deudor y representar el total del efectivo disponible en el establecimiento. 112 BANCOS Se clasificaran en cuentas corrientes y de ahorros, y se denominaran con el nombre de cada uno de los Bancos y nmeros de cuenta en los que se tengan depsitos utilizndose para registrar las operaciones que afecten a dichos depsitos. Cargos: Se cargar con el importe de las remesas y de las notas de abono que el Banco nos haga por cualquier concepto. Abonos: Se abonar con el valor de los cheques emitidos y de las notas de cargo. Saldo: Su saldo deudor representar el total de los depsitos disponibles en bancos, cualquier 113 INVERSIONES A CORTO PLAZO saldo acreedor por sobregiro debe aplicarse a la cuenta de pasivo. Registrar las inversiones propiedad de la Sociedad, ya sea que se efecten por poltica empresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realizacin este previsto dentro de los doce meses siguientes a su adquisicin. Cargos:

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

Se cargar con el valor total del costo de adquisicin de las inversiones, tambin se cargar por las participaciones en las utilidades o rendimientos generados por stas inversiones. Abonos: Se abonar cuando sean vendidos o transferidos a cualquier titulo. Saldo: Su saldo deudor representar el monto total de las inversiones realizadas por la 114 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR empresa. Registrar todos los valores que se tengan en cartera, recuperables a corto plazo (doce meses), adems abarcar los intereses por recibir, depsitos que haga la empresa para garantizar algn servicio, lo mismo que los anticipos y prstamos concedidos a los empleados, tambin afectaran a dicha cuenta los cheques recibidos que sean rechazados por el Banco, a cargo de nuestros clientes y por algn otro concepto. Cargos: Se cargar con el total de los crditos concedidos, intereses, depsitos, anticipos y otros valores clasificados como cuentas o documentos por cobrar, tambin se cargarn con el valor de los crditos concedidos por la empresa amparada con documentos realizables con capacidad legal ejecutiva. Abonos: Se abonar con el valor de los pagos que efecten los clientes, pago de intereses, reintegro 115-R PROVICION PARA CUENTAS INCOBRABLES empleados, as como tambin con de los depsitos, y descuentos hechos a los el valor de Esta cuenta se por los cheques rechazados. la recuperacinusara para registrar las posible perdidas de la sociedad provenientes de Saldo: Cuentas ser deudor y representar el total de Su saldo por cobrar a clientes de dudoso cobro los valores activos pendientes La cobro a de estimacin ser constituida con base a anlisis peridicos de cobrabilidad de las favor de la empresa. cuentas por cobrar, que permitirn determinar las cuentas que debern provisionarse como cuentas de dudoso cobro o liquidarse como cuentas incobrables Los incrementos o disminuciones que se tenga que hacer a la estimacin como resultado de los anlisis de cobrabilidad sern aplicados a los resultados del ejercicio en que se efectan Para propsitos de presentacin la provisin para cuentas incobrables, se restara del total de las cuentas por cobrar Cargos: Se cargara con los saldos que sern liquidados como incobrables para reducir la Abonos: provisin cuando esta se encuentre sobre valuada y por el cierre contable 24

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Se abonara con los saldos provisionales como cuentas de dudoso cobro. Saldo: Su saldo ser acreedor. 116 ACCIONISTAS Registrar la suscripcin de acciones efectuada por los accionistas, as como el pago realizado en atencin a los llamamientos efectuados por la Junta General de Accionistas y su traslado al Capital Suscrito No Pagado. Cargos: Se cargar con el valor de las acciones suscritas por los accionistas. Abonos: Se abonar con el valor de los pagos realizados por los accionistas a cuenta de las acciones suscritas, o por traslado del saldo a las cuentas de capital suscrito no pagado. Saldo: Su saldo deudor representar 117 PRESTAMOS A ACCIONISTAS el monto de lo adeudado por los accionistas en concepto de capital suscrito y no pagado. Registrar los prstamos concedidos por la empresa, a los seores accionistas. Cargos: Se cargar con el importe total de los prstamos efectuados a los seores accionistas, as como pagos efectuados por su cuenta, previa autorizacin de Junta General de Accionistas. Abonos: Se abonar con los pagos a cuenta, cancelaciones, y cualesquiera otros que ameriten su disminucin. Saldo: Su saldo deudor representar el monto de los prstamos concedidos o pagos por cuenta de los Accionistas. 118 INVENTARIOS Controlara el valor de la mercadera y materiales adquiridos para la venta prestacin de servicios o produccin, y dems artculos adquiridos, clasificados de acuerdo a su naturaleza. Cargos: Se cargar con el importe de la mercadera y materiales adquiridos para la venta, produccin o prestacin de servicios. Abonos: Se abonar cuando los bienes en existencias sean vendidos, traspasados, o destinados al consumo al final de cada ejercicio, con cargo al Costo de Ventas y Costos de Saldo: Produccin. 25

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Su saldo ser siempre deudor, y representar el total de existencias de mercaderas, productos terminados y productos en proceso al final del Ejercicio. 119-R ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS Esta cuenta servir para registrar las disminuciones del valor de los inventarios, derivados de situaciones como daos de los productos terminados, materias primas y materiales y suministros, o porque estos se han vuelto parcial o totalmente obsoletos o bien su precio de mercado ha cado. Cargos: Se cargar cuando las causas que originaron la desvalorizacin hayan dejado de existir, por ajustes contables y por el cierre. Abonos: Se abonar con la estimacin que haga la Administracin de la prdida de valor de los inventarios por daos en las mercaderas, materias primas materiales y suministros, o porque estos se IVA 120 CREDITO FISCAL han vuelto parcial o totalmente obsoletos, o bien su precio de mercado haya cado. Registra el importe pagado a otros contribuyentes en concepto de Impuesto a la Saldo: Transferencia Acreedor. Muebles y a la prestacin de Servicios, por la compra Su saldo ser de Bienes de bienes y servicios, liquidable mensualmente contra el saldo del Dbito Fiscal - IVA. Cargos: Se cargar con el valor pagado a otros contribuyentes trasladado en comprobantes de crdito fiscal o notas de dbito, en concepto de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, por la adquisicin de bienes y servicios. Abonos: Se abonar con las notas de crdito por ajuste al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, recibidas de los suministrantes de bienes o servicios, y al final de cada mes con el valor transferido a la cuenta Dbito Fiscal - IVA, si lo 121 CUENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO hubiere, por el saldo que este tenga acumulado. Saldo: Registrar el y representar el valor remanente por este concepto. Ser deudor importe de las erogaciones a cuenta de bienes adquiridos para consumo en el transcurso de las actividades futuras de la empresa, y de servicios cuyo devengamiento se haya contratado para perodos futuros. Cargos: Se cargar con el valor total de las erogaciones pagadas y/o contratadas. Abonos:

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Se abonar mensualmente o a final del ejercicio por la parte de amortizacin del gasto, o pago que correspondan al ejercicio. Saldo: El saldo deudor representar el valor total de los pagos anticipados. 13 ACTIVO NO CORRIENTE Bienes y derechos representados por activos tangibles, intangibles, de operacin y financieros que por su naturaleza y destino se consideren de largo plazo, es decir ms de doce meses. 131 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Controlar los bienes tangibles muebles e inmuebles, propiedad de la Sociedad, cuya utilizacin le es necesaria para la realizacin de sus negocios. Cargos: Se cargar con el valor de los terrenos, edificaciones, instalaciones o con el valor de construccin de edificaciones e instalaciones, as mismo, se cargar con el valor de adquisicin de la maquinaria y equipo, mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte, herramientas y accesorios y equipos pequeos varios. Abonos: Se abonar cuando sean vendidos o apropiadamente dados de baja, por deterioro o 132 prdida. REVALUACION DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES Saldo: El Saldo: deudor diferencia entre el valor de de estos Activos Fijos. Representar a la representar el monto total adquisicin y el valor real estimado

de acuerdo a valos de oficinas estatales o precio de mercado. Cargos: Se cargar con el valor de la diferencia estimada en el revalo del bien. Abonos: Se abonar por la venta, traspaso o permuta del bien, o prdida de dicho revalo. Saldo: El Saldo: Su Saldo ser deudor representar el valor total de los revalos efectuados en los bienes de la empresa. 133-R DEPRECIACION ACUMULADA Registrar el valor de las cuotas anuales acumuladas de depreciacin de los activos fijos depreciables, propiedad de la empresa por uso de los mismos, con base en el mtodo de depreciacin adoptado. Cargos:

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Se cargar cuando los bienes depreciados, sean vendidos, o apropiadamente dados de baja. Abonos: Se abonar con el importe de las depreciaciones de Activo Fijo que anualmente se determine, de acuerdo con los porcentajes establecidos por la Ley. Saldo: Su saldo acreedor representar el importe de la depreciacin acumulada 134 INVERSIONES A LARGO PLAZO Registrar las inversiones propiedad de la Sociedad, ya sea que se efecten por poltica empresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realizacin sea mayor a un ao calendario a partir de su adquisicin. Cargos: Se cargar con el valor total del costo de adquisicin de las inversiones, tambin se cargar por las participaciones en las utilidades o rendimientos generados por estas inversiones. Abonos: Se abonar cuando sean vendidos o transferidos a cualquier ttulo. 135 Saldo: EN PROCESO OBRAS Su saldo deudor representar el monto total de las inversiones realizadas por la empresa. Representar las erogaciones o gastos efectuados por construccin o reparacin de un bien de sociedad, cuyo monto total se aplicar a una cuenta de activo fijo representativa al finalizar la obra o reparacin. Cargos: Se cargar con las erogaciones o gastos que se realicen en las construcciones, o cualquier otro que incremente su valor. Abonos: Se abonar al finalizar las construcciones de los bienes en proceso, trasladndolo a su cuenta respectiva. Saldo: 14 OTROS ACTIVOS Su saldo deudor representar el valor de las obras o bienes en proceso de construccin. valores pagados por la sociedad en concepto de adquisicin de Registrar los bienes intangibles, as como tambin con las inversiones en sociedades afiliadas, asociadas o subsidiarias, por un plazo mayor a los doce meses, y con las prdidas de capital originadas por cualquier operacin o siniestro.

140 ACTIVOS INTANGIBLES

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Esta cuenta representa el valor de las licencias o concesiones, marcas registradas, derecho de autor, crdito mercantil, u otro activo intangible adquirido por la empresa. Dichos bienes, aunque de naturaleza incorpora, implican un derecho o un privilegio y tienen la particularidad de poder reducir costos de produccin, mejorar la calidad de un producto o promover su aceptacin en el mercado. Para su control se utilizaran las siguientes subcuentas: Derecho de Llave, Marcas y Patentes, Licencias y concesiones. Los activos intangibles sern valuados a su costo de adquisicin, dicho costo estar formado por todos los gastos incurridos para su adquisicin o desarrollo, tales como honorarios, gastos de escritura e inscripcin, costos de investigacin y experimentacin y cualquier otro desembolso identificable con su adquisicin. Cargos: Se cargar con el costo de los gastos incurridos para su adquisicin o desarrollo del activo intangible, tales como honorarios, gastos de escrituracin e inscripcin, costos de investigacin y experimentacin, y cualquier otro desembolso identificable con Esta cuenta representa el valor amortizado de las licencias o concesiones, 141-R su AMORTIZACION DE ACTIVOS INTANGIBLES marcas adquisicin. derechos de autor, crdito mercantil, u oto activo intangible registradas, Abonos: por la adquirido Se abonar con elcontroldel activo intangible que pudiera venderse, por ajustes, empresa. Para su costo se utilizaran las siguientes cuentas: Derecho de llave, y por el y Marcas cierre contable. patentes, licencias y concesiones. Saldo: de los activos intangibles ser absorbido a travs de la amortizacin en El costo Su saldo deudor representar el valor pendiente de amortizacin de los bienes los costos intangibles. los perodos contables que resultaran beneficiados con ellos. Los y gastos de intangibles cuya vida til est limitada por la ley, reglamento, contratos o convenios, sern amortizados en un perodo no mayor a dicho perodo. Los intangibles cuya vida til se considera indefinida, sern amortizados al expirar los beneficios esperados o en cualquier caso que no pudiera establecerse con fiabilidad, la Administracin tendra que considera tanto el perodo de 5 aos que estable en el Cdigo de Comercio como los 20 aos que contemplan las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Cargos: Se cargar cuando el activo intangible se haya amortizado totalmente, y por el cierre contable. Abonos: Se abonar con la cuota de amortizacin de los activos intangibles, que haya designado la 29 Administracin. Saldo: Su saldo ser Acreedor.

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142 INVERSIONES PERMANETES Registrar las inversiones propiedad de la Sociedad, ya sea que se efecten por poltica empresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realizacin dentro de un plazo 143 mayor a los doce meses siguientes a su adquisicin. PRDIDA DE CAPITAL Acumular las prdidas de capital originadas por cualquier operacin o siniestro habido en el transcurso de las operaciones de la empresa. Cargos: Se cargar con el total de las prdidas de capital, originadas por ventas de activo fijos o por cualquier otra operacin que experimente la empresa, en la cual exista prdida de capital. Abonos: Se abonar por la amortizacin de las mismas, o cuando se obtenga ganancia de capital, tomando en consideracin el articulo 14, numeral 2 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Saldo: 15 ACTIVOS DIFERIDOS Su Saldo: deudor representar el valor total de las prdidas de capital habidas, que se 150 CARGOS: DIFERIDOS encuentren pendientes de amortizar. En esta cuenta se registrarn los crditos del Impuesto sobre la Renta a favor de la sociedad as como los pagos anticipados a este impuesto. PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE Rubro que comprende las obligaciones a corto plazo adquiridas por la empresa, cuyo vencimiento ser dentro de los prximos doce meses. PROVEEDORES Registrar los crditos obtenidos por la empresa para la adquisicin de artculos, productos, materiales, materias primas, etctera, para la venta y/ o la prestacin de servicios. Abonos: Se abonar con el valor total de las facturas recibidas por suministros y otros concedidos por Proveedores Locales o Extranjeros. Cargos: Se cargar con los pagos a cuenta de los referidos suministros, cancelaciones y Saldo: otros que ameriten su disminucin. 30

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Su saldo acreedor representar el valor total adeudado en concepto de suministros, a los proveedores, ya sean locales o Extranjeros. OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIETO FINANCIERO En esta cuenta se registrarn las deudas que adquiera la empresa por la adquisicin de propiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero, cuyo plazo de cancelacin no exceda a 12 meses. Cargos: Se cargar con los pagos efectuados, por devoluciones de los bienes bajo arrendamiento financiero, por ajustes y por el cierre contable. Abonos: Se abonar con el monto de las obligaciones contradas por la adquisicin de las propiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Y por ajustes. Saldo: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Su saldo ser Acreedor. Acumular las deudas contradas por la sociedad originadas por la compra o suministro al crdito, de bienes o servicios que terceros brinden a la sociedad. Asimismo, registrar las obligaciones adquiridas por la sociedad, por crditos recibidos de otras personas naturales o jurdicas no financieras, que estn amparados con documentos de capacidad legal para su recuperacin, con vencimiento dentro del periodo del ejercicio. Abonos: Se abonar con el importe de las deudas contradas por distintos conceptos que representen obligaciones con terceros por pagar a corto plazo. Cargos: Se cargar con el importe de los pagos a cuenta, Abonos:, cancelaciones y otros conceptos que ameriten su disminucin. RETENCIONES POR PAGAR Saldo: Su saldo acreedor representar el valor total adeudado a los diversos Registrar las diversas cuotas de retencin efectuadas a los empleados tales acreedores. como Impuesto sobre la Renta, ISSS, AFPS y otros. Abonos: Se abonar con el valor total de las retenciones efectuadas Cargos: Se cargar al momento de efectuar los pagos correspondientes. Saldo: Ser acreedor y representar el valor pendiente de pago a las instituciones correspondientes, por las retenciones efectuados a los empleados, proveedores o suministrantes de servicios. PRESTAMOS BANCARIOS

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Reflejar la obligacin de la sociedad, por los financiamientos otorgados por instituciones financieras, pagaderos dentro de los prximos doce meses, o la porcin CORRIENTE de tales obligaciones. Abonos: Se abonar con el monto que constituya la obligacin bancaria contrada, aplicndose a la cuenta segn la naturaleza del Pasivo. Cargos: Se cargar con los pagos a cuenta de lo adeudado, cancelaciones y por cualesquiera otros conceptos que justifiquen su disminucin. Saldo: Su Saldo: ser acreedor y representar los Pasivos a cargo de la Sociedad y a favor de IMPUESTOS POR PAGAR instituciones financieras nacionales o extranjeras, con vencimiento dentro del periodo del Registrar el importe de los tributos determinados y que la sociedad esta ejercicio. obligada a pagar, en concepto de los impuestos aplicables a las actividades que realiza. Abonos: Se abonar con el importe de la provisin de impuestos directos e indirectos, que pagara la sociedad en su calidad de sujeto pasivo de la Administracin Tributaria sobre las ventas y utilidades obtenidas, as como los impuestos correspondientes. Cargos: Se cargar con los pagos a cuenta y cancelaciones de los impuestos correspondientes. Saldo: Su Saldo: acreedor representar PAGAR adeudado al fisco o al municipio, por DIVIDENDOS DECRETADOS POR el valor este concepto.el importe de los dividendos decretados a favor de los Accionistas, por Reflejar acuerdo de distribucin de utilidades por parte de la Junta General de Accionistas. Abonos: Se abonar con el importe total que legalmente se haya decretado, para los accionistas en concepto de dividendos. Cargos: Se cargar con el monto total de los pagos de dividendos efectuados. Saldo: El saldo acreedor representar los dividendos decretados pendientes de pago.

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DEBITO FISCAL- IVA

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Registra el importe recibido de otros contribuyentes en concepto de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, por la venta de bienes y servicios, liquidable mensualmente contra el Saldo: del IVA Crdito Fiscal y el excedente en efectivo al fisco. Abonos: Se abonar con el valor recibido en concepto de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios de acuerdo al porcentaje que establece la Ley, as como con el valor de las notas de dbito emitidas por ajuste al impuesto. Cargos: Se cargar con el valor de las notas de crdito emitidas, y al final de cada mes con el valor transferido de la cuenta Crdito Fiscal, si lo hubiere, por el Saldo: que esta tenga acumulado a esa fecha, si al final del Periodo Tributario (cada mes) los Abonos: PASIVO NO CORRIENTE de esta cuenta son superiores al Saldo: de la cuenta Crdito Fiscal, esta diferencia Estar ser debercompuesto por las cuentas que registrarn obligaciones a pagar, en un plazo mayor enterada al fisco, mediante la declaracin y pago respectivo. de un ao. Saldo: El saldo acreedor LARGO PLAZO valor que se adeuda al fisco PROVEEDORES A representar el Reflejar la obligacin adquirida por la sociedad, por los financiamientos otorgados por instituciones financieras, cuyo vencimiento es mayor a un ao. Abonos: Se abonar con el monto de las obligaciones que se constituyan con los Bancos locales o extranjeros, en las fechas en que se firmen los documentos, registrndose de acuerdo a su garanta. Cargos: Se cargar con los pagos a cuenta, y cancelaciones efectuadas con el propsito de rebajar o liquidar la referida deuda. Saldo: El Saldo: ser acreedor y representar las obligaciones por pagar a los Bancos locales o OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO extranjeros. Se contabilizaran de acuerdo a su garanta en Hipotecarios, Prendarios, En est cuenta se registrarn deudas que adquiere la empresa por la etctera. adquisicin de propiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero, cuyo plazo de cancelacin exceda a 12 meses. Cargos:

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Se cargar con los pagos efectuados, por devoluciones de los bienes bajo arrendamiento financiero, por ajustes y por el cierre contable. Abonos: Se abonar con el monto de las obligaciones contradas por la empresa al adquirir propiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero, y por ajustes. Saldo: PRESTAMOS BANCARIOS Su saldo ser Acreedor. A LARGO PLAZO En esta cuenta se registrarn los prstamos recibidos por la empresa de parte de bancos y financiera y otros prestarios locales o extranjeros, paraderos en un periodo mayor de un ao. Los prstamos pagaderos en moneda extranjera sern convertidos a moneda nacional al tipo de cambio vigente en el mercado bancario a la fecha de adquirirlos y podrn ser valorizados a la fecha de los estados financieros. Las prdidas o ganancias derivadas de la revalorizacin se registrarn segn corresponda, en los gastos o ingresos del perodo. Cargos: Se cargar con los pagos efectuados y notas de crdito recibidas de los prestatarios. Asimismo se cargar con los ajustes por desvalorizacin de los prstamos en moneda extrajera por disminucin en el tipo de cambio, y por el cierre contable. Abonos: DOCUMENTOS POR PAGAR del financiamiento recibido y otros dbito aplicados Se abonar con el importe por los Acumulara las con los ajustes por revalorizacin de los por crditos moneda prestatarios; y obligaciones adquiridas por la compaa,prstamos enrecibidos de otras extranjera personas naturales o de cambio. por aumento e el tipojurdicas no financieras, que estn amparados con documentos de Saldo: capacidad legal para su Su saldo ser Acreedor. recuperacin, con vencimiento posterior al presente ejercicio. Abonos: Se abonar con el valor de los crditos recibidos por la empresa, y que estn amparados por documentos con capacidad legal para su recuperacin ejecutivamente. Cargos: Se cargar con los pagos a cuenta, cancelaciones y cualesquiera otros que ameriten su disminucin. Saldo: Su saldo ser acreedor y representar el valor total de los documentos pendientes de pago. Se contabilizaran de acuerdo a su garanta en Hipotecarios, Prendarios, etc. DEPOSITOS EN GARANTIA

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Representar los valores recibidos de terceros en garanta de transacciones futuras a cargo de la Sociedad. Abonos: Se abonar con el importe recibido de terceros para garantizar futuras transacciones. Cargos: Se cargar con la devolucin o liquidacin de transacciones con terceros. Saldo: Su saldo acreedor representar los depsitos recibidos en garanta para futuras transacciones. INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS Registrar el importe de los ingresos recibidos en concepto de anticipos a cuenta de ventas de bienes o servicios a realizar en fechas futuras. Abonos: Se abonar con el valor de los productos recibidos con anterioridad a su fecha de vencimiento y los recibidos no devengados. Cargos: Se cargar al devengarse dichos productos o ingresos Saldo: El saldo acreedor representar el total de estos ingresos anticipados PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES Acumular la estimacin que establezca la sociedad para cubrir el pago de obligaciones pecuniarias futuras a cuenta de indemnizaciones de empleados, con base en las disposiciones legales. Abonos: Se abonar con el fondo acumulado para garantizar las indemnizaciones para el personal Cargos: Se cargar con el valor pagado en concepto de indemnizaciones Saldo: Su saldo acreedor representar el fondo acumulado disponible para cubrir el pago de indemnizaciones. PATRIMONIO CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT Es el inters residual de los Accionistas en los activos de la compaa, despus de deducir todos sus pasivos.

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CAPITAL SOCIAL

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Representar la parte de la inversin que les corresponde a los accionistas en concepto de acciones de Capital. Abonos: Se abonar con el importe de las acciones consignado en la Escritura de Constitucin y con el valor de la emisin de nuevas acciones, por capitalizacin de utilidades, revaluaciones, o por cualesquiera otros conceptos que justifiquen su aumento. Cargos: Se cargar con el importe del capital social suscrito no pagado y por las disminuciones de Capital que se efecten en forma legal, o en los casos de liquidacin de la Sociedad. Saldo: RESERVA LEGAL El saldo acreedor representar el monto del Capital Social suscrito y Pagado. la parte de las utilidades obtenidas anualmente, que por disposicin Reflejar

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legal se destina para la constitucin de esta reserva, hasta un mximo acumulable que represente el 20% del total del Capital Social. Abonos: Se abonar con el porcentaje de ley que de las utilidades netas de cada ejercicio debe reservarse. Cargos: Se cargar cuando de conformidad a la ley se haga uso de esta reserva, para cubrir prdidas o en los casos de liquidacin de la Sociedad. Saldo: OTRAS RESERVAS Su saldo acreedor representar el total de la Reserva Legal acumulada. Reflejar la parte de las utilidades obtenidas anualmente, que por disposicin o acuerdo de la Junta General de Accionistas, se destine al fortalecimiento del patrimonio social Abonos: Se abonar con las cantidades que se decida mantener como reserva para otras eventualidades. Cargos: Se cargar cuando dichos recursos sean utilizados Saldo: Su saldo acreedor representar el total de esta reserva acumulada. SUPERAVIT POR REVALUACION Representar la diferencia entre el valor de adquisicin y el valor real estimado de acuerdo a valos de oficinas estatales o precio de mercado, de los activos propiedad de la sociedad susceptible de revaluacin y que forman parte de la Propiedad. Tales revalos 36

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representativos de utilidades, no podrn distribuirse entre los accionistas, en tanto los bienes revaluados no sean enajenados y se reciba en efectivo el importe de su revaluacin. Abonos: Se abonar con el incremento asignado a los bienes revaluados, originados por revalos gubernamentales o de la propia empresa. Cargos: Se cargar cuando los bienes revaluados sean enajenados y se reciba en efectivo el importe de dicho incremento y cuando sean capitalizados. Saldo: Su saldo acreedor representar el total de las Utilidades no realizadas UTILIDADES POR APLICAR originadas en los revalos. el Saldo: de las utilidades obtenidas anualmente por la sociedad, en el Reflejar desarrollo de operaciones, despus de deducidas las reservas e impuestos de Ley. Abonos: Se abonar con el valor total que representen las utilidades habidas anualmente, luego de deducir el Impuesto de Renta y la Reserva Legal. Cargos: Se cargar cuando la Junta General acuerde distribuirlas como Dividendos o capitalizarlas. Saldo: (R) PRDIDAS POR representar el monto acumulado de las utilidades habidas. Su Saldo: acreedor APLICAR Reflejar el Saldo: de las prdidas obtenidas anualmente por la sociedad, en el desarrollo de operaciones, cuando la suma de los costos y gastos sea superior a los ingresos por ventas de bienes o servicios percibidos. Cargos: Se cargar con el valor de las prdidas obtenidas en los ejercicios correspondientes. Abonos: Se abonar por la amortizacin de las mismas, contra Utilidades obtenidas u otros recursos que la Junta General de Accionistas disponga. Saldo: Su saldo ser RESULTADO DEUDORAS total de las prdidas acumuladas. CUENTAS DE deudor y representar el COSTOS Y GASTOS Comprende las erogaciones atribuibles a costos de produccin y los gastos de operacin.

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4 41

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

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REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS Representar el valor de las rebajas y devoluciones de la mercadera vendida. Cargos: Se cargar con el valor de las rebajas y devoluciones que les concedamos a nuestros clientes. Abonos: Se abonar al finalizar el ejercicio contra la cuenta 511 Ventas de Mercaderas Saldo: Su saldo deudor y representa el valor acumulado de las rebajas y devoluciones concedidos en el Ejercicio. COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIAS Representar el costo de la mercadera vendida durante el ejercicio. Cargos: Se cargar con el valor del inventario inicial, con el valor de las compras y con el costo de produccin. Abonos: Se abonar al final de cada ejercicio contra el inventario final y la cuenta Prdidas y Ganancias, para efectos de establecer resultados. Saldo: Su saldo deudor representar el costo de la mercadera y productos vendidos y se liquidar contra Prdidas y Ganancias. COSTOS DE VENTAS DE SERVICIOS Acumular durante el ejercicio el importe de los costos incurridos directamente en la prestacin de los servicios, por conceptos tales como sueldos y salarios, horas extras, materiales, honorarios, accesorios, viticos, transportes, combustibles, lubricantes, reparaciones y mantenimiento de equipos y vehculos, depreciaciones de los equipos y Cargos: utilizados en los servicios herramientas y equipos pequeos, y otros vehculos Durante el ejercicio se cargar con el importe de los costos incurridos Cargos: directamentedirectamente con el servicio a realizar. relacionados en la prestacin de los servicios. Abonos: Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias, para establecer los resultados del ejercicio Saldo: Su saldo deudor representar el costo de los servicios prestados y se liquidara contra Prdidas y Ganancias.

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

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COSTOS DE PRODUCCION Cargos: Se carga con el valor de las erogaciones por servicios personales, inventarios iniciales de materias primas, de los productos en proceso, compra de materias primas, con el valor de la mano de obra directa y con los gastos de produccin efectuados en el proceso. Abonos: Se abonar con los inventarios finales de materias primas y productos en proceso, el Saldo: que representa el costo de produccin se liquida contra la cuenta de Costo de Ventas. Saldo: DE ADMINISTRACION. GASTOS Su Saldo: deudor representar el costo de los productos terminados y se liquidar contra suma de las erogaciones incurridas por la sociedad en la Representar la Prdidas y Ganancias. administracin del negocio, para la realizacin del fin social. Cargos: Se cargar con el total de las erogaciones por servicios personales, mantenimiento y cualesquiera otros atribuibles a la administracin de los negocios. Abonos: Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias. Saldo: Su Saldo: deudor representar el valor acumulado de dichos gastos GASTOS DE VENTA Acumular durante el ejercicio todas las erogaciones incurridas en la gestin de ventas de bienes y servicios realizada por la Sociedad. Cargos: Se cargar con el total de las erogaciones necesarias y atribuibles a las ventas. Abonos: Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias. Saldo: Su saldo deudor representar el valor acumulado de dichos gastos.

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GASTOS FINANCIEROS Acumular durante el ejercicio las erogaciones ocasionadas por los trmites bancarios para la obtencin de prstamos, por financiamientos adquiridos para inversin y capital de trabajo. Cargos: Se cargar con el total de las erogaciones ocasionadas por los trmites bancarios para la obtencin de prstamos, por financiamientos adquiridos para inversin y capital de trabajo. 39

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

Abonos: Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias. Saldo: Su saldo deudor representar el valor acumulado de dichos gastos 42 421 COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACIN COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES Reflejar el valor de las prdidas de capital o sus cuotas de amortizacin, as como por ajustes de ejercicios anteriores, multas, recargas e intereses correspondientes. Cargos: Se cargar con el importe de los costos y gastos que por su naturaleza o disposicin legal se consideran no deducibles. Abonos: Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias Saldo: Su saldo ser deudor y representar el valor acumulado de dichos gastos. GASTOS EXTRAORDINARIOS

422.

Esta cuenta registrar los gastos extraordinarios en que incurra la empresa en el ejercicio. Cargos: Se cargar con el valor de los gastos extraordinarios incurridos durante el ejercicio, y por ajustes contables que puedan hacerse derivados de algn anlisis. Abonos: Se abonar por ajustes contables por malas aplicaciones, y or el cierre contable. Saldo: Su saldo ser Deudor. 423. OTROS GASTOS Registrar las erogaciones que no pueden clasificarse como costos por ventas o gastos operativos Cargos: Se cargar con el importe de las distintas erogaciones incurridas por la Sociedad y que por su naturaleza no correspondan a las cuentas detalladas anteriormente. Abonos: Se abonar al final del ejercicio contra la cuenta Prdidas y Ganancias Saldo: Su saldo ser deudor y representar las erogaciones no atribuibles a los gastos de operacin correspondientes al ejercicio.

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

5 51.

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS VENTAS Comprende los totales de las ventas de los bienes en existencia en los inventarios, correspondientes al giro comercial de la sociedad. VENTAS DE MERCADERIAS Durante el ejercicio reflejara el importe de las ventas de las mercaderas. Abonos: Se abonar con el importe de las ventas realizadas, registrndose de acuerdo a su naturaleza. Cargos: Se cargar por el Saldo: de la cuenta al final del ejercicio, con abono a la cuenta Prdidas y Ganancias para establecer resultados Saldo: Su saldo ser acreedor y representar las ventas realizadas por este concepto durante el ejercicio.DE SERVICIOS VENTAS Acumulara los ingresos por la prestacin de los servicios durante el ejercicio. Abonos: Se abonar con el importe de los servicios prestados por la empresa. Cargos: Se cargar al final del ejercicio abonando la cuenta de Prdidas y Ganancias Saldo: Su saldo ser acreedor y representar los productos por estos servicios prestados durante el ejercicio.

511.

512.

52.

PRODUCTOS NO DE OPERACIN Comprende los ingresos o productos que por su naturaleza no son atribuibles al giro normal de las operaciones de la Sociedad y no pueden clasificarse como ventas de bienes o servicios. OTROS PRODUCTOS Registrar los ingresos que no pueden clasificarse como ventas de bienes o servicios, por no corresponder al giro normal de operacin. Abonos: Se abonar con el importe de los distintos productos obtenidos por la Sociedad y que por su naturaleza no correspondan a las cuentas detalladas anteriormente Se aplicaran segn su naturaleza en intereses sobre depsitos bancarios, alquileres, comisiones por asesora, utilidad en venta de activo fijo, intereses por 41 prstamos, etctera.

521.

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

Cargos: Se cargar al final del ejercicio, abonando la cuenta de Prdidas y Ganancias. Saldo: Su saldo ser acreedor y representar los productos por dichos conceptos correspondientes al ejercicio. 53 531 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS Registrara el valor de las Rebajas y Devoluciones sobre compras hechas a proveedores locales y del exterior. Abonos: Se abonar con las rebajas y devoluciones que nos concedan los proveedores locales del exterior. Cargos: Al final del ejercicio con el total de las rebajas y devoluciones concedidas, contra la cuenta inventario, para establecer las existencias netas. CUENTA ser Acreedor. Su saldo LIQUIDADORA DE RESULTADOS CUENTA DE CIERRE PRDIDAS Y GANANCIAS Reflejara las ganancias o prdidas habidas durante el ejercicio Abonos: Se abonar al final del ejercicio, cargando el importe de todas las cuentas de ventas y productos. Cargos: Se cargar al final del ejercicio, abonando el importe de todas las cuentas de costos y gastos. Saldo: Su saldo representar el resultado del ejercicio, el cual una vez deducida la Reserva Legal y el Impuesto sobre la Renta, se trasladara a la cuenta Utilidades por Aplicar, si es deudor CONTINGENTES Y DE ORDEN CUENTAS significativo de Prdida, se trasladara a la cuenta Prdidas por Aplicar. CUENTAS CONTINGENTES Comprender las estimaciones de aquellas condiciones o situaciones afectas a la ocurrencia de sucesos futuros inciertos, que podran influir en los activos y pasivos de la Sociedad. 42

6 61. 611

7 71.

___________NOMBRE DE SOCIEDAD

711.

CUENTAS CONTINGENTES Registrar el valor estimado de aquellas condiciones o situaciones cuyo desenlace final generara una ganancia o prdida, solo se confirmara si acontecen o dejan de acontecer uno o ms sucesos futuros inciertos. Cargos: Se cargar con el importe de las operaciones que representen derechos contingentes para la sociedad Abonos: Se abonar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesen formalizado o fenecido. Saldo: CUENTAS DE ORDEN Su saldo ser deudor y representar el total de los derechos contingentes. Comprender los valores registrados para efecto de memorndum de operaciones excluidas de los activos y pasivos de la sociedad. CUENTAS DE ORDEN Reflejara los valores que para efecto de memorndum o control sean registrados, para establecer un recordatorio permanente de estas cuentas derivadas de operaciones excluidas de los activos o pasivos de la sociedad. Cargos: Se cargar con el importe de las operaciones que por su naturaleza no se consideren activos o pasivos, ingresos o egresos, o que sean excluidas de estos conceptos por acuerdo de la Administracin de la Sociedad. Abonos: Se abonar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesen formalizado o fenecido. Saldo: CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA Su saldo ser deudor y representar el total de los valores registrados para efecto de CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA memorndum Comprender las contrapartidas de las estimaciones de aquellas condiciones o situaciones afectas a la ocurrencia de sucesos futuros inciertos, que podran influir en los activos y pasivos de la sociedad.

72.

721

8. 81.

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___________NOMBRE DE SOCIEDAD

811.

CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA Registrar la contrapartida del valor estimado de aquellas condiciones o situaciones cuyo desenlace final generara una ganancia o prdida, solo se confirmara si acontecen o dejan de acontecer uno o mas sucesos futuros inciertos. Abonos: Ser abonar con el importe de las operaciones que representen derechos contingentes para la sociedad Cargos: Se cargar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesen formalizado o fenecido. Saldo: Su saldo DE acreedor y CONTRA CUENTASserORDEN PORrepresentar el total de los derechos contingentes por el contrario. Comprender las contrapartidas de los valores registrados para efecto de

82.

821.

memorndum de operaciones excluidas de los activos y pasivos de la sociedad. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Reflejara la contrapartida de los valores que para efecto de memorndum o control sean registrados, para establecer un recordatorio permanente de estas cuentas derivadas de operaciones excluidas de los activos y pasivos de la sociedad. Abonos: Se abonar con el importe de las operaciones que por su naturaleza no se consideren activos o pasivos, ingresos o egresos, o que sean excluidas de estos conceptos por acuerdo de la Administracin de la Sociedad Cargos: Se cargar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesen formalizado o fenecido Saldo: Su saldo ser acreedor y representar el total de los valores registrados para efecto de San Salvador, Enero de 2009 memorndum.

NOMBRE Representante Legal

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