Ap8. Catalogo de Cuentas, Manual de Aplicaciones y Politicas Contables de Industrias Textiles

CATALOGO DE CUENTAS Y MANUAL DE APLICACIONES
SISTEMA CONTABLE
1. DEFINICION
El sistema contable es la estructura organizada que comprende los métodos, las

políticas, procedimientos y recursos utilizados por la sociedad para llevar un
control efectivo de las actividades y transacciones económicas y financieras.
El sistema contable comprende:
 Los datos generales de la sociedad, las principales políticas

contables, descripción del sistema de contabilidad, catálogo de
cuentas, manual de aplicación de cuentas y los principales registros
contables que por obligación se deben utilizar.
 Una guía de cómo registrar las transacciones con sus documentos

de soporte, con el objeto de proporcionar los elementos necesarios
para preparar los estados financieros.
2. OBJETIVOS
2.1 Resumir las actividades y transacciones económicas y financieras

en informes y estados financieros que sirvan de base para la toma
de decisiones gerenciales que se encaminen hacia el logro de la
misión y visión de la organización.
2.2 Orientar a los usuarios de cómo reportar la información financiera

contable de las operaciones que realice la sociedad, con base a la
Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades (NIIF para PYMES) y de acuerdo con las leyes
y regulaciones aplicables, a fin de que los estados financieros en
conjunto cumplan con la normativa aplicable a la sociedad
I. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE Y DE LA ENTIDAD.
1. DATOS GENERALES DE LA SOCIEDAD
INDUSTRIAS TEXTILES, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE,

que puede abreviarse INDUSTRIAS TEXTILES, S.A. DE C.V., es una sociedad
de capital, constituida en la ciudad de San Salvador a las quince horas del día
dieciséis de diciembre del dos mil diecisiete, ante los oficios notariales de María
de los Ángeles Vásquez Reyes, conforme con las Leyes de la Republica de El
Salvador, la cual se encuentra inscrita en el Registro de Comercio al Número
105 del Libro No. 3488 del Registro de Sociedades del Folio 391 al Folio 398 con
fecha veinte de diciembre de dos mil diecisiete.
1.1 Número de Identificación Tributaria (NIT): 0614-161217-001-8
1.2 Número de Registro de Contribuyentes (NRC): 185832-1
1.3 Dirección de la oficina donde se llevará la contabilidad:
Avenida Monseñor Romero y final calle 5 de noviembre entre 21ª y 23ª calle
oriente, una cuadra al norte del mercado San Miguelito, San Salvador
1.4 Dirección del establecimiento:
Avenida Monseñor Romero y final calle 5 de noviembre entre 21ª y 23ª calle
oriente, una cuadra al norte del mercado San Miguelito, San Salvador
1.5 Nombre y Número del Contador:
R&G Servicios contables, S.A. de C.V. con número de inscripción 0001
1.6 Actividad principal de la compañía:
Fabricación de productos textiles
2. DATOS DEL SISTEMA
2.1 La base contable del presente sistema será la Norma Internacional de

Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF -
PYMES)
2.2 El período contable será anual y comenzará el 1 de enero y terminará

el 31 de diciembre.
2.3 El activo de la compañía al momento de su constitución asciende a la

suma de $500,000.00 determinada en el balance inicial practicado al 16 de
diciembre de 2017.
2.4 El método para evaluar los inventarios adoptado es:
Costo promedio, para las actividades comerciales (si hubiere).
2.5 El sistema de registro de inventario adoptado es:
Sistema de Inventario Permanente o Perpetuo
3. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES
a. Definición
Las políticas contables son los principios, bases, estimaciones, convenios,

reglas y procedimientos específicos adoptados por una sociedad para la
elaboración y presentación de sus estados financieros.
b. Objetivo
Es guiar al contador, para la correcta aplicación contable, que surjan de

las operaciones que integran la información en los estados financieros,
garantizando el cumplimiento técnico de la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para
PYMES).
c. Alcance
Las aplicaciones relacionadas con la preparación y presentación de la

estructura de los estados financieros, las divulgaciones sobre aspectos
cualitativos de la información financiera que determinan el
Reconocimiento, la Medición Inicial, la Medición Posterior y la Aplicación
de los Cambios en las Políticas Contables.
3.1 Bases de registro y presentación de los estados financieros:
Los estados financieros se prepararán de acuerdo con la Norma

Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades (NIIF para PYMES), emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés) el 09 de
julio de 2009, y aprobada su adopción por el Consejo de Vigilancia de la
Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría el 07 de octubre de 2009
según resolución 113/2009.
La presentación de los estados financieros requiere que la administración

de la sociedad realice estimaciones y supuestos que afectan los importes
registrados de ciertos activos y pasivos, así como la divulgación de
activos y pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros y los
montos de los ingresos y gastos durante el período que se informa.
Para el registro contable de las transacciones se utilizará la base contable

de acumulación o devengo.
Los estados financieros se presentarán en forma comparativa respecto

del período comparable anterior para todos los importes presentados en
los estados financieros del período corriente.
Se presentará un conjunto completo de estados financieros, los cuales

incluirán los siguientes:
a. Estado de situación financiera, presentará los activos y pasivos,

clasificados como corrientes y no corrientes, y el patrimonio
b. Estado de resultados, presentará el saldo acumulado de los ingresos y

los gastos clasificado por actividades ordinarias y no ordinarias,
reconocidas en el periodo de acuerdo al curso normal de las
operaciones y a su función, tales como: costo de ventas, gastos de
ventas y gastos de administración.
c. Estado de cambios en el patrimonio, presentará los importes de las

inversiones hechas por los accionistas, los dividendos, utilidades del
presente ejercicio y de ejercicios anteriores, y otras participaciones por
los inversores dentro del patrimonio.
d. Estado de flujos de efectivo, presentará los cambios en el efectivo y

equivalentes de efectivo durante el periodo que se informa, revelando
por separado las entradas y salidas según procedan de las actividades
de operación, actividades inversión, y actividades de financiación. Para
propósitos de presentación se utilizará el método indirecto el cual
muestra la conciliación de excedente o déficit en términos netos, y
todas las transacciones no monetarias, de los incrementos o
decrementos procedentes de las actividades de operación, actividades
inversión, y actividades de financiación.
e. Notas a los estados financieros, que comprenden un resumen de las

políticas contables significativas y otra información explicativa.
Presentarán información adicional a la presentada en los estados
financieros. Proporcionan descripciones narrativas o segregaciones de
partidas presentadas en los estados financieros para la comprensión de
cualquiera de ellas.
3.2 Unidad monetaria:
El 30 de noviembre del 2000 se aprobó la Ley de Integración Monetaria, la

cual entró en vigencia el 01 de enero del 2001, en la que estableció el tipo
fijo e inalterable de cambio entre el colón y el dólar de los Estados Unidos
de América en ¢ 8.75 por cada US$ 1.00.
La ley establece lo siguiente:

a) El dólar tiene curso legal irrestricto con poder liberatorio ilimitado
para el pago de obligaciones en dinero en el territorio nacional.
b) Todas las operaciones financieras tales como depósitos

bancarios, créditos, pensiones, emisiones de títulos valores y
cualquier otra realizada por medio del sistema financiero que se
hayan pactado en colones con anterioridad a la vigencia de esta
ley, se expresarán en dólares al tipo de cambio ya establecido
por ley.
La moneda funcional y de presentación en los estados financieros de la

sociedad, es el dólar de los Estados Unidos de América, de acuerdo al
entorno económico de El Salvador.
3.3 Tratamiento contable de las variaciones de tipo de cambio de moneda

extranjera:
Las transacciones en moneda extranjera se valuarán a la tasa de cambio

promedio vigente a la fecha de operación según publicación del Banco
Central de Reserva de El Salvador (BCR).
Al final de cada mes se actualizarán los saldos de las cuentas bancarias en

moneda extranjera conforme a la publicación del BCR correspondiente a
esta fecha ajustando el diferencial cambiario, como ganancia o pérdida
cambiaria en las respectivas cuentas de ingresos o gastos. No se
reconocerá diferencial cambiario cuando las divisas únicamente sean
transferidas de una cuenta bancaria a otra.
3.4 Efectivo y equivalentes de efectivo:
Para propósitos del Estado de Flujos de Efectivo, el Efectivo y Equivalentes

lo conforman el efectivo en Caja, saldos en bancos u otras instituciones
financieras autorizadas para la captación de fondos del público, ya sea en
cuenta corriente, en cuenta de ahorro, depósitos a plazos; y todos los
instrumentos financieros de alta liquidez que son fácilmente convertibles a
efectivo, quedando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su
valor, y su convertibilidad se limita a un plazo no mayor de tres meses.
El efectivo en caja estará integrado por fondos de caja chica para compras,
anticipos y fondos de moneda extranjera y caja general.
3.5 Cuentas y documentos por cobrar:
Las Cuentas y documentos por cobrar, inicialmente se reconocerán al costo

de la transacción, debidamente documentado, con fiabilidad y se espere que
genere un beneficio económico futuro. Para efectos de medición posterior si
el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado, la sociedad
deberá evaluar el activo y destinar un porcentaje de estimación para cuentas
incobrables.
Para aquellas cuentas por cobrar que se consideren incobrables, deberá

tomarse en cuenta lo siguiente:
a) Se revelará información referida al vencimiento de las cuentas por cobrar,

intereses relacionados y sobre garantías recibidas.
b) La evaluación de la deuda deberá ser individual por cliente, de acuerdo

con ella se genera la estimación, la que disminuye la cuenta por cobrar
correspondiente.
c) La estimación para cuentas incobrables se calculará mediante el análisis

de morosidad de las cuentas por cobrar, estableciéndose por el historial
del cliente que la cuenta no ha tenido movimiento de abonos, liquidando la
estimación cuando se declare en definitivo como saldo irrecuperable.
d) La estimación para cuentas incobrables se mostrará por separado

disminuyendo el total de las cuentas y documentos por cobrar.
Para efectos de la estimación para cuentas incobrables, al final del año,

se evaluará la cartera de clientes y otros deudores, procediendo a
reconocer una estimación a la fecha para cuentas incobrables por el
100% de los saldos vencidos con antigüedad mayor a 1 año. Para la
liquidación de esta estimación, se requerirá a la Gerencia un informe
sobre las gestiones realizadas para la recuperación de los saldos
antiguos; si ésta declara que ya se agotaron todos los recursos para
dicha recuperación, se precederá inmediatamente a liquidar los saldos
incobrables.
3.6 Estimaciones contables:
La gerencia realizará ciertas estimaciones y supuestos que afecten los

saldos de los activos y pasivos para la preparación y presentación de los
estados financieros, así como en los ingresos y gastos. Los activos y pasivos
serán reconocidos en los estados financieros cuando sea probable que se
obtengan futuros beneficios económicos, fluyendo desde o hacia la sociedad
y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser
confiablemente medido.
Las estimaciones contables que la sociedad adoptará son las siguientes:
a) Estimaciones para cuentas incobrables (se evaluará cada seis meses)
b) Estimaciones para la obsolescencia de inventarios (al cierre anual se

estimará el 25%)
c) Amortizaciones de activos intangibles (se evaluará al momento de la

compra)
d) Estimación de las vidas útiles de los activos sujetos a depreciación (se

evaluará al momento de la compra)
e) Pérdida del valor por deterioro de los activos (se evaluará al cierre de cada
año)
Cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores:
Los cambios en las estimaciones contables se ocasionarán por nueva

información o nuevos acontecimientos que no estaban disponibles al inicio
de la estimación, o por cambios en las políticas contables, requeridas por la
NIIF para PYMES, estos cambios serán tratados de forma prospectiva. En la
medida que sea practicable, la sociedad corregirá de forma retroactiva los
errores significativos de periodos anteriores, en los primeros estados
financieros formulados después de su descubrimiento, procediendo de la
forma siguiente:
a) Re-expresando la información comparativa para el período o períodos

anteriores en los que se originó el error; o
b) Si el error ocurrió con anterioridad al período más antiguo para el que se

presenta información, re-expresando los saldos iníciales de activos,
pasivos y patrimonio neto para dicho periodo.
3.7 Arrendamientos:
Los arrendamientos son contratos mediante el cual se estipula el uso del

bien arrendado por parte del arrendador hacia el arrendatario, los cuales
pueden ser: Arrendamiento financiero si transfieren sustancialmente todos
los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad y Arrendamiento operativo si
no transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad.
Para el arrendamiento financiero, su reconocimiento es en la fecha del

contrato del arrendamiento o la del compromiso suscrito entre el arrendador
y el arrendatario donde se aclara el periodo del arrendamiento, los pagos
mínimos y la tasa de interés implícita por común acuerdo.
Un arrendatario bajo un contrato de arrendamiento financiero reconocerá los

derechos de uso y obligaciones como activos y pasivos en el estado de
situación financiera por el importe igual al valor razonable del bien
arrendado, o al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento si
este fuere menor, determinados al inicio del arrendamiento. El valor presente
de los pagos mínimos por el arrendamiento deberá calcularse utilizando la
tasa de interés implícita estipulada y aceptada en el contrato. Si no se puede
determinar la tasa para los de compromiso suscrito entre el arrendador y el
arrendatario, se utilizará la tasa de interés incremental de un préstamo del
arrendatario. Para efectos de medición posterior se medirá al costo de
posesión del arrendamiento menos la depreciación acumulada y el deterioro
del valor de los activos.
3.8 Partes relacionadas:
Cuando se hayan producido transacciones entre partes relacionadas, se

considerarán las relaciones entre la controladora y subsidiarias,
remuneraciones recibidas por el personal clave de la gerencia, familiares
cercanos de una persona que se encuentre entre una controladora, asociada
o una participación en la sociedad que le otorga influencias significativas. La
sociedad revelará la naturaleza de la relación con cada parte implicada, así
como la información sobre las transacciones y saldos pendientes para la
comprensión de los efectos comerciales que la relación tiene en los estados
financieros.
3.9 Inventarios:
Los inventarios serán medidos inicialmente al costo de adquisición y

posteriormente se medirán al costo o al valor neto realizable el que sea
menor, afectando los resultados del período en el cual se haya determinado
la pérdida por la disminución en los precios del mercado. El costo de los
inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para
darles su condición y ubicación actual.
La medición del costo de adquisición de los inventarios comprenderá el
precio de compra, los aranceles de importación, impuestos no recuperables,
los transportes, almacenamiento en aduanas y otros costos directamente
atribuibles a su adquisición. Para establecer el costo de las salidas de
inventario de las mercaderías se utilizará el método del costo promedio.
Los inventarios que se tengan para la prestación de un servicio, se medirán

por los costos que suponga su consumo en la prestación, estos costos
consisten fundamentalmente en mano de obra y otros costos de personal
directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal
de supervisión y otros costos indirectos atribuibles.
En caso de que la sociedad determine inventario que sea susceptible de

obsolescencia, se creara la provisión el valor determinado como obsoleto en
un 100%, se evaluará dicha condición una vez al año.
3.10 Propiedades, planta y equipo:
Los bienes muebles e inmuebles serán medidos inicialmente al costo de

adquisición o de construcción, y para efectos de medición posterior se
medirán al costo propiamente dicho menos la depreciación acumulada y el
deterioro del valor del activo. Para su reconocimiento se considerarán sólo
los bienes adquiridos con un valor mayor o igual a $ 350.00 y para efectos
de depreciación se considerará un valor residual del 1% sobre el costo de
adquisición.
La depreciación se calculará por el método de línea recta sobre la vida útil

estimada de los activos depreciables, para lo cual se utilizarán las tasas de
depreciación siguientes:
 Edificaciones 50 años 2%
 Instalaciones 20 años 5%
 Maquinaria, mobiliario y equipo 5 años 20 % (según su naturaleza)
 Herramientas 5 años 20 % (según su naturaleza)
 Camiones 10 años 10 %
 Furgones 8 años 12.5 %
 Vehículos 8 años 12.5 %
 Otros bienes muebles 5 años 20 %
Al final de cada año la administración realizará las estimaciones respectivas

para determinar si las propiedades, planta y equipo han sufrido deterioro, lo
cual será ajustado contra resultados.
Desembolsos posteriores:
Las renovaciones y mejoras importantes que prolonguen la vida útil se

capitalizarán cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios
económicos futuros a los originalmente evaluados, mientras que los
reemplazos menores, reparaciones y mantenimientos que no prolonguen su
vida útil restante, se cargan contra los resultados del ejercicio a medida en
que se incurran. En el caso de sustituir un componente importante de un
elemento de propiedades, planta y equipo entonces el costo del elemento
instalado se contabilizará como adquisición de un activo separado, ya que el
periodo de depreciación será diferente al del elemento con el cual está
relacionado. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de
activos fijos se incluirán en los resultados del año a través de partidas
separadas.
3.11 Propiedades, planta y equipo bajo arrendamiento financiero:

Los bienes muebles e inmuebles mantenidos en arrendamiento financiero
se reconocerán como activos al valor razonable, o al valor presente de los
pagos mínimos por el arrendamiento, si fuese menor, desde la adquisición
del bien por el arrendatario, donde se transfieren sustancialmente todos
los riesgos y las ventajas inherentes a la propiedad del activo arrendado,
por lo tanto el arrendador cuenta con una obligación a favor por los pagos,
más una tasa de interés constante de acuerdo a lo estipulado en un
contrato de arrendamiento financiero, hasta cumplir con la última cuota. Y
para efectos de medición posterior se medirán bajo el método del costo el
cual comprenderá el costo propiamente dicho menos la depreciación
acumulada y el deterioro del valor del activo.
3.12 Propiedades de inversión:
Las propiedades de inversión, inicialmente se medirán al costo de

adquisición o de construcción y para propósitos de medición posterior al
costo menos la depreciación y deterioro del valor de los activos, se
evaluará mediante el modelo del valor razonable, el cual consistirá en el
importe por el cual un activo puede ser intercambiado entre partes
interesadas, y debidamente informadas en una transacción realizada, o
en condiciones de independencia mutua. Las pérdidas o ganancias
derivadas de un cambio en el valor razonable de una propiedad de
inversión se incluirán en el resultado del periodo sobre el que se informa.
3.13 Inversiones:
Las Inversiones en Asociadas se reconocerán en el estado de situación

financiera cuando sea probable que se obtenga del mismo beneficio
económicos futuros para la entidad y, además tengan un costo o valor
que pueda ser medido con fiabilidad.
Las inversiones en acciones serán registradas bajo el Método del Costo

cuando el monto invertido ascienda hasta menos del 20% del capital
social de la empresa emisora; y las inversiones en acciones en una
compañía asociada cuando el monto de lo invertido sea del 20% hasta
menos del 50% del capital social de la empresa emisora, se registrara
inicialmente al costo y se incrementara o disminuirá su importe en libros
para reconocer la porción que corresponda al inversor en el resultado
del periodo obtenido por la entidad participante, después de la fecha de
adquisición. El inversor reconocerá en el resultado del periodo la porción
que le corresponda en los resultados de la participada. Las distribuciones
recibidas de la participada reducirán el importe en libros de la inversión.
La empresa posee inversiones en acciones en entidades subsidiarias, de

las cuales posee porcentaje de participación en cada una de ellas, arriba
del 90% teniendo, además, influencia significativa. Dichas inversiones se
medirán utilizando el método del costo, reconociendo en los resultados de
cada período los dividendos recibidos provenientes de cada una de las
subsidiarias.
Si existe un precio publicado en bolsa de las acciones, la inversión será

medida al valor razonable, con cambios en el valor razonable reconocidos
en los resultados.
Las inversiones adquiridas para ser vendidas en un período no mayor de

un año serán contabilizadas en el activo corriente, en cambio si las
inversiones son adquiridas con el propósito de no ser vendidas en el corto
plazo, serán contabilizadas en el activo no corriente.
3.14 Activos intangibles:
Los activos intangibles serán adquiridos de manera individual o como

parte de un grupo de activos de una sociedad, activos que generarán
beneficios económicos en el futuro y que serán medidos fiablemente.
Para el reconocimiento se considerarán sólo los bienes adquiridos con un
valor mayor o igual a $ 350.00 y para efectos de amortización se
considerará un valor residual del 1% sobre el costo de adquisición según
el tipo de intangible.
Las adquisiciones de programas de software, franquicias, marcas,

patentes y licencias, etc., son activos identificables de carácter no
monetarios y sin apariencia física pero que atribuyen beneficio económico
futuros a la sociedad, los cuales serán registrados en los activos no
corrientes. Se medirán al costo de adquisición y para efectos de medición
posterior al costo, menos la amortización y el deterioro del valor de los
activos. La amortización se distribuirá en forma sistemática sobre los años
de vida útil estimada, según el plazo que estime la administración con
base al uso del activo en el tiempo, utilizando el método lineal de
amortización. Cuando no se pueda estimar de forma fiable la vida útil de
un activo intangible se amortizará en un periodo de diez años.
Se deberá revelar para cada activo intangible:
Clase de activo intangible, vida útil, porcentaje de amortización; método

de amortización, importe en libros, amortización acumulada al inicio y al
final del período; conciliación de valores en libros al inicio y al final del
período incluyendo incrementos, retiros y descomposiciones, pérdidas por
deterioro.
3.15 Deterioro del valor de los activos:
La sociedad deberá reconocer el menor valor de sus activos a través de

los siguientes indicios:
a) Disminución significativa del valor de mercado del activo;
b) Cambios significativos adversos para la sociedad en el entorno

tecnológico, comercial, económico o legal en que opera, o en el
mercado al cual está dirigido el activo;
c) Evidencia sobre la obsolescencia o daño físico del activo;

d) Cambios significativos con efecto adverso en relación con el grado
o con la forma en que el activo se usa o se espera usar; y
e) Evidencia que indica que el rendimiento económico del activo es o

será peor que lo esperado.
Se deberá revelar para cada clase de activo:
Al final de cada año la administración realizara las estimaciones respectivas para

determinar si los activos han sufrido deterioro, del cual la entidad reducirá el
importe en libros del activo hasta su importe recuperable, solo si el importe
recuperable es inferior al importe en libros, dando como resultado una perdida
por deterioro del valor la cual se reconocerá en resultados.
Las pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados del período; y

las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro. Cuando sea necesario, se
revelarán los hechos y circunstancias que condujeron al reconocimiento o
reversión de tal pérdida por desvalorización.
3.16 Cuentas y documentos por pagar:
Las cuentas y documentos por pagar inicialmente se reconocerán al costo

de la transacción, debidamente documentadas, con fiabilidad y que sea
probable que se le requiera a la empresa la transferencia de recursos
económicos para su liquidación al vencimiento. Para efectos de medición
posterior al costo de la transacción menos los pagos efectuados a cuenta
de la sociedad.
Un pasivo es una obligación presente de la sociedad, surgida a raíz de

sucesos pasados, al vencimiento, y para ser cancelada se espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Las
cuentas y documentos por pagar se registrarán y revelarán por separado
los compromisos corrientes y no corrientes, adquiridos con proveedores
nacionales y del exterior, servicios recibidos y todo aquello que tenga
relación con el giro o actividad principal del negocio.
3.17 Beneficios a empleados por pagar:
Los beneficios a empleados comprenderán todos los tipos de

retribuciones que la sociedad proporcione a los trabajadores por prestar
sus servicios bajo un contrato laboral, clasificándose en:
Beneficios a empleados por pagar a corto plazo y a largo plazo.
Los beneficios a empleados brindados por la sociedad incluyen lo

siguiente:
a) Pago de indemnización anual en el mes de diciembre de cada año,

correspondiente a un salario mensual; para lo cual se reconocerá una
estimación mensual, revelando al final de cada ejercicio en los
estados financieros la porción pendiente de pago de diciembre de
cada año,
b) Pago de vacación anual en el mes que cumple años el empleado de

laborar para la empresa, correspondiente al 30% sobre una quincena;
para lo cual se reconocerá una estimación mensual, revelando al final
de cada ejercicio en los estados financieros la porción pendiente de
pago,
c) Pago de aguinaldo en diciembre de cada año, conforme a lo

estipulado en el Código de Trabajo, para lo cual se reconocerá una
estimación mensual bajo este concepto,
d) Se retribuirá al empleado una canasta básica mensual previa

evaluación. Los empleados recibirán viáticos en cada viaje a realizar
ya sea dentro o fuera del país, lo cual constituirá costo del servicio.
Los costos de pensiones corresponderán a un plan de beneficios por

retiro por aportación definida y exigida por la Ley de Administración de
Fondos de Pensiones que administran instituciones privadas las cuales
son autorizadas por el Estado.
La sociedad y los empleados tienen la obligación de efectuar los pagos de

sus aportes como resultado de la prestación de los servicios.
3.18 Obligaciones bajo arrendamiento financiero:
Las obligaciones bajo arrendamiento financiero se reconocerán

inicialmente a la fecha del contrato del arrendamiento o la del compromiso
suscrito entre el arrendador y el arrendatario donde se aclarará el periodo
del arrendamiento, los pagos mínimos y la tasa de interés implícita por
común acuerdo, para efectos de medición posterior al costo de posesión
del arrendamiento menos los abonos de capital del arrendatario.
3.19 Impuesto sobre la renta diferido:
El impuesto sobre la renta diferido será el impuesto por pagar o recuperar

en períodos futuros, generalmente como resultado de que la sociedad
recuperará o liquidará sus activos y pasivos por su importe en libros
actuales, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos
fiscales no utilizados hasta el momento procedente de períodos
anteriores.
La sociedad contabilizará el impuesto diferido sobre cualquier diferencia

temporaria que surja entre la base impositiva de activos y pasivos y los
montos registrados para efectos financieros.
Las principales diferencias temporarias están más relacionadas con la

depreciación de propiedades, planta y equipo, y la estimación por cuentas
incobrables. Aunque los activos y pasivos por impuestos diferidos dan
lugar a flujos de efectivo futuros, una sociedad no deberá descontarlos
para reflejar el valor temporal del dinero.
Reconocimiento de las diferencias temporarias:

a) Se reconocerá un pasivo por impuesto diferido por las diferencias
temporarias que se espere que incrementen las utilidades fiscales en
el futuro.
b) Se reconocerá un activo por impuesto diferido por las diferencias

temporarias que se espere que reduzcan las utilidades fiscales en el
futuro.
Los activos y pasivos de tipo fiscal corrientes que procedan del periodo
presente o de períodos anteriores, deberán ser medidos por las
cantidades que se espere pagar de la autoridad fiscal, utilizando la
normativa y tasas impositivas vigentes a la fecha sobre la que se informa.
Los activos y pasivos de tipo fiscal diferidos a largo plazo deberán

medirse según las tasas impositivas vigentes en los periodos que se
espere realizar los activos o pagar los pasivos, a partir de la normativa y
tasas impositivas que estén aprobadas a la fecha sobre la que se
informará.
3.20 Provisiones:
La sociedad reconocerá como provisiones en el pasivo todas aquellas

operaciones sobre las cuales existe incertidumbre de su cuantía o es
incierto su vencimiento; cuando la posibilidad de que ocurra ese evento
futuro confirme la pérdida de un activo o la creación de un pasivo.
Deberá reconocerse una provisión cuando se den las siguientes

condiciones:
a) La sociedad tenga una obligación en la fecha sobre la que se

informa como resultado de un suceso pasado;
b) Sea probable que la sociedad tenga que desprenderse de recursos

que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y
c) Pueda hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.
Las provisiones se reconocerán como una estimación del importe

requerido para alguna obligación de impuestos complementarios,
garantías por venta de bienes o prestación de servicios, beneficios a
empleados en la fecha sobre la que se informa, esto significa que se
pagaría racionalmente o para transferirla a un tercero a esa fecha. En la
medición posterior se cargará contra una provisión únicamente los
desembolsos para los que fue originalmente reconocida. Se revisará y
ajustarán las provisiones en cada fecha sobre la que se informa para
reflejar la mejor estimación actual.
3.21 Patrimonio:
La sociedad reconocerá las participaciones con el valor de las acciones

suscritas por el capital de fundación, con los aumentos de capital
autorizados por la junta general de accionistas provenientes de nuevas
aportaciones, por la capitalización de utilidades o por la capitalización de
reservas.
3.22 Reserva legal:
Para efectos de deducción fiscal se reconocerá el 7% de reserva legal

calculada sobre la utilidad neta de cada ejercicio corriente como límite
mínimo legal de la quinta parte del capital social tal como lo establece el
Código de Comercio vigente, quedando a disposición de la junta general
de accionistas aumentarla a un monto mayor que el límite mínimo legal.
3.23 Ingresos, costos y gastos ordinarios:
La sociedad reconocerá como ingresos ordinarios el precio de venta de

las transacciones surgidas en el curso normal de las actividades,
excluyendo el impuesto del IVA, ingresos que generarán entradas brutas
de beneficios económicos durante el periodo.
Los costos y gastos ordinarios serán reconocidos al costo de la
transacción, mediante la base de acumulación o devengo.
3.24 Ingresos y gastos no ordinarios:
La sociedad reconocerá como ingresos no ordinarios el valor de las

transacciones generadas por operaciones que no están relacionadas
directamente con la actividad económica o fuente principal de ingresos.
Los gastos no ordinarios serán reconocidos al costo de la transacción,

mediante la base de acumulación o devengo.
3.25 Costo por préstamos
Costos por préstamos son los intereses y otros costos en los que la
entidad incurre, los cuales están relacionados con los fondos que ha
tomado prestado. Se reconocerán en el estado de resultado integral
cuando haya surgido un decremento en los beneficios económicos
futuros, relacionado con un decremento en un activo o un incremento en
un pasivo que pueda medirse con fiabilidad.
4. DISPOSICIONES GENERALES
Disposiciones generales que la sociedad deberá cumplir al registrar las

operaciones y haber elaborado sus estados financieros de conformidad a
normas contables, leyes y reglamentos que rigen a la sociedad.
4.1 Aprobación de los estados financieros
Los estados financieros anuales derivados del cierre de cada ejercicio fiscal
deberán ser incluidos en la agenda a realizar anualmente en la junta general
de accionistas ordinaria para su aprobación, en la forma estipulada en el
Código de Comercio vigente, teniendo en cuenta los plazos legales
establecidos. Estos estados financieros anuales deberán remitirse a las
diferentes instituciones gubernamentales conforme a las disposiciones
legales pertinentes.
4.2 Normas contables aplicables
Para efecto de registro, presentación y divulgación de la información

financiera contable, se utilizará lo dispuesto en las 35 secciones de la NIIF
para PYMES, secciones que se le aplicarán según las actividades que
realice la sociedad, de conformidad a las exigencias del Código de Comercio
vigente.
4.3 Registro y archivo de documentación contable
La sociedad está obligada a llevar los libros contables, administrativos,

control tributario y los que sean necesarios según lo establezcan las leyes y
reglamentos aplicables, así como los que determine la administración. Las
operaciones que se registren en los mismos deberán estar respaldadas con
la documentación correspondiente.
4.4 Autorización para modificar o cambiar el sistema contable
La modificación o cambio del sistema contable deberá ser autorizado por:
a. Contador público autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión

de la Contaduría Pública y Auditoría en los casos siguientes:
 Reestructurar, rediseñar parcial o total el catálogo de cuentas y/o

manual de aplicación de cuentas.
 Modificar, incorporar, o suprimir Títulos de agrupación (Activo,

Pasivo, Patrimonio, etc.), Rubros de agrupación (Activos y pasivos
corrientes y no corrientes, etc.) y Cuentas de mayor (Efectivo y
equivalentes, Cuentas por pagar, etc.).
 Reestructuración o rediseño parcial o total que modifiquen

cualquier política.
 La Dirección General de Impuestos Internos (D.G.I.I.) en los casos
siguientes:
 Cambio en el método de valuación para Inventarios
 Cambio en el método de valuación de la depreciación
5. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
La contabilidad se llevará en la oficina principal ubicada en Avenida Monseñor

Romero y final calle 5 de noviembre entre 21ª y 23ª calle oriente, una cuadra al
norte del mercado San Miguelito, San Salvador.
La forma de procesamiento de los datos de la contabilidad se hará a través de

un programa de computadora o software desarrollado por una empresa
especializada en sistemas computacionales.
Se llevarán los libros siguientes Libros Legales generales:
Libros Contables:
 Hojas Foliadas y autorizadas para el Libro Diario – Mayor: En él se

anotarán las operaciones pormenorizadas en forma diaria y cronológica,
las cuales se descargarán a base de resúmenes diarios en las hojas de
Diario Mayor, haciendo un cierre mensual.
 Hojas Foliadas y autorizadas para el Libro de Estados Financieros: En

éste se registrarán una vez al año el Estado de Situación Financiera o
Balance General, el Estado de Resultados, el Estado de Flujo de Efectivo
y el Estado de Cambios en el Patrimonio, así como el acta de los
inventarios físicos levantados al final del ejercicio contable.
 Hojas Foliadas y autorizadas para el Libro de Aumento y Disminución de

Capital: Se anotarán los aumentos y las disminuciones de capital que los
accionistas en la Asamblea General acordaren efectuar.
Libros Administrativos
 Hojas Foliadas para el Registro de Accionistas: Se registrará el

movimiento de cada uno de los accionistas de la sociedad, nuevas
acciones, su aportación, número de certificados y el traspaso y endoso de
las acciones
 Hojas Foliadas para el Libro de Actas de Junta General de Socios: Se

asentarán los acuerdos tomados en sesiones que desarrolle la Junta
General de Accionistas de la sociedad, teniendo éstos la obligación de
reunirse por lo menos una vez al año, y según los acuerdos donde se
asentarán todas aquellas resoluciones de importancia para la sociedad
Registros Especiales para el control del IVA.
 Hojas Foliadas y autorizadas para el Registro de Ventas a Contribuyentes:

Se registrará en forma diaria y por orden cronológico las ventas
efectuadas a contribuyentes y por las que se emitió comprobante de
crédito fiscal.
 Hojas Foliadas y autorizadas para el Registro de Ventas a Consumidor

Final: Se registrará en forma diaria y por orden cronológico las ventas
efectuadas a consumidores finales y por las que se emitió factura de
consumidor final.
 Hojas Foliadas y autorizadas para el Registro de Compras: Se registrarán

en forma diaria y por orden cronológico las compras efectuadas para la
realización de la actividad económica y el funcionamiento de la entidad
por las que se recibió el respectivo Comprobante de Crédito Fiscal.
Los libros legales deben llevarse al día o con un retraso no mayor a 15 días.
Registros auxiliares
Los registros auxiliares que se llevarán son los siguientes:

- Cuadro depreciación de Propiedad, Planta y Equipo
- Cuadros de amortización de intangibles
- Auxiliar de bancos
- Retaceos
Estos registros se llevarán manualmente o en hojas electrónicas que contendrán

toda la información requerida según las circunstancias, las que serán impresas
para ser archivadas por fecha, numeración u otra forma de control.
Las depreciaciones del activo fijo:
El registro de la depreciación deberá hacerse de forma mensual y se calculará

en base a la vida útil de los equipos, según política
Para determinar los costos:
Los costos se determinarán con base a la acumulación de pagos incurridos en la

prestación de servicios de transporte prestados a los clientes.
Las actividades Comerciales, si hubiere, se costearán por medio del Costo.
Los documentos justificantes:
Justificantes de ingresos:
Las facturas de ventas, comprobantes de crédito fiscal, recibos de caja, recibos

de ingresos, copias de los documentos por préstamos recibidos y todo
documento que respalde ingresos para la compañía.
Justificantes de egresos:
Facturas, comprobantes de crédito fiscal y recibos emitidos por terceros que

respalden compras de bienes o servicios efectuados por la sociedad y planillas
de salarios y cotizaciones a las instituciones de seguridad social y previsionales,
así como todo documento que respalde desembolsos a favor de terceros.
Justificantes de diario:
Cualquier documento que respalde una operación de traslado, que genere un

beneficio a favor de la compañía o una obligación a favor de terceros.
Los funcionarios encargados de autorizar en forma los comprobantes de

ingresos será el administrador, egresos serán el Representante Legal y de diario
será el contador.
Se elaborarán comprobantes por cada operación y de acuerdo a su realización.
San Salvador, 01 de diciembre de 2017
Lic. Juan Fernando Pérez del Corral R&G Servicios contables, S.A. de C.V.
Representante Legal Licda. Valentina Laverde de la Rosa
Contador
D & D Auditores Externos S.A. de C.V.
Auditores Externos
Inscripción Profesional No. 000

Lic. Efraín de las Casas Mejía

CATALOGO DE CUENTAS
1. DEFINICION
El plan de cuentas es la herramienta que contiene toda la estructura

contable y el detalle de las diferentes cuentas que se estima serán
necesarias al momento de registrar las diferentes operaciones de la
sociedad, conteniendo la suficiente flexibilidad para ir incorporando las
subcuentas que en el futuro deberán agregarse de acuerdo a las
necesidades de esta.
2. OBJETIVOS
 Proporcionar una guía fiable para el reconocimiento, medición y

presentación de los componentes de los estados financieros de la
sociedad.
 Constituir lineamientos por escrito de carácter permanente que evite

errores de clasificación de las operaciones.
 Unificar criterios de los funcionarios y empleados que manejan los

registros.
 Facilitar y hacer posible la comparación de las cifras de dos o más

ejercicios.
 Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las

operaciones de la empresa.
 Constituir con una guía para que su manejo no necesite de alta

especialización contable, traduciéndose así en economía de tiempos y
gastos.
 Ayudar a conservar cifras sobre una base consistente.
3. ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS

a. Sistema de codificación
El catálogo de cuentas ha sido estructurado sobre la base de un

sistema de codificación decimal, con una denominación de cuentas
que contempla distintos niveles de clasificación, según el número de
dígitos
Un digito: TITULO DE AGRUPACION
Dos dígitos: RUBRO DE AGRUPACION
Cuatro dígitos: CUENTA DE MAYOR
Seis dígitos: SUBCUENTA PRINCIPAL O SUBCUENTA
Ocho dígitos: SUBCUENTA SECUNDARIA O SUB-SUBCUENTA
Diez dígitos: SUBCUENTA TERCIARIA O SUB-SUBCUENTA
b. Códigos para los títulos de agrupación
Los códigos de clasificación definidos dentro de la estructura están

asociados a los derechos, obligaciones e inversión de los accionistas,
así como a los resultados deudores y acreedores por las operaciones
de la sociedad.
Los títulos de agrupación están identificados por un digito:
CODIGO - TITULOS DE AGRUPACION
1- ACTIVO
2- PASIVO
3- PATRIMONIO
4- COSTOS
5- INGRESOS
6- GASTOS
7- CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
c. Códigos para los rubros de agrupación
Los rubros de agrupación están identificados por dos dígitos:
CODIGO - RUBROS DE AGRUPACION
11- ACTIVO CORRIENTE
12- ACTIVO NO CORRIENTE
21- PASIVO CORRIENTE
22- PASIVO NO CORRIENTE
31- CAPITAL SOCIAL, RESERVAS Y RESULTADOS
41- COSTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
51- INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
52- INGRESOS DE ACTIVIDADES NO ORDINARIAS
61- GASTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
62- GASTOS DE ACTIVIDADES NO ORDINARIAS
71- CUENTA DE CIERRE
d. Códigos para cuentas de mayor
Las cuentas de mayor agruparán los eventos económicos de

naturaleza homogénea
Las cuentas de mayor están identificadas por cuatro dígitos:
CODIGO - CUENTAS DE MAYOR
1101 - EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1102 - CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
e. Códigos para subcuentas y sub-subcuentas
Las subcuentas agruparán los eventos económicos de naturaleza homogénea

que proveerán información financiera más detallada, éstas a su vez permitirán
generar sub-subcuentas para mostrar información financiera aún más detalle de
clasificación y así sucesivamente se podrán ir aperturando más niveles de
detalle según el grado de análisis que sea requerido, respetando la numeración
secuencial de dos dígitos en cada apertura.
Las subcuentas están identificadas por los seis dígitos:
CODIGO - SUBCUENTA PRINCIPAL O SUBCUENTA
110102 - Efectivo en Bancos
110201 - Cuentas por Cobrar Comerciales
Las sub-subcuentas están identificadas por los ocho dígitos:
CODIGO - SUBCUENTA SECUNDARIA O SUB-SUBCUENTA
11010201 - Depósito en Cuentas Corrientes
11020101 - Cuentas por Cobrar Comerciales Locales
Las subcuentas terciarias están identificadas por los diez dígitos:
CODIGO - SUBCUENTA TERCIARIA

1101020101 - Banco XX-
a. Las letras “CR” que se colocan al final de determinados códigos, indican

que son cuentas complementarias de activo, las cuales se presentarán en el
balance disminuyendo la correspondiente cuenta de Activo.
CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVOS CORRIENTES
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
110101 EFECTIVO EN CAJA
11010101 CAJA GENERAL
11010102 CAJA CHICA
110102 EFECTIVO EN BANCOS
11010201 DEPOSITO EN CUENTAS CORRIENTES
1101020101 BANCO xxxxx
11010202 DEPOSITO EN CUENTAS DE AHORRO
11010203 DEPOSITO A PLAZO MENORES A 90 DIAS
110103 EQUIVALENTES DE EFECTIVO
11010301 OPERACIONES DE REPORTOS
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

110201 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
11020101 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES LOCALES
11020102 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DEL EXTERIOR
110202 ANTICIPO A PROVEEDORES
11020201 ANTICIPO A PROVEEDORES LOCALES
11020202 ANTICIPO A PROVEEDORES DEL EXTERIOR
110203 ANTICIPOS Y PRESTAMOS A EMPLEADOS
11020301 ANTICIPOS A EMPLEADOS
11020302 PRESTAMOS A EMPLEADOS
110210 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
11021001 CHEQUES POR LIQUIDAR
11021002 PAGOS POR CUENTA AJENA
110211 DOCUMENTOS POR COBRAR
11021101 LETRAS DE CAMBIO POR COBRAR
1103 ESTIM. PARA CUENTAS Y DOC. INCOBRABLES
110301 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
1104 CUENTAS POR COBRAR BAJO ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
110401 CONTRATO BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1105 ESTIM.CUENTAS INCOBRABLES BAJO ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
110501 ESTIM.CUENTAS INCOBRABLES BAJO ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
1106 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR
110601 PRESTAMOS ACCIONISTAS
110602 DIRECTORES EJECUTIVOS Y EMPLEADOS
110603 COMPAÑIAS ASOCIADAS
110604 NEGOCIOS EN CONJUNTO
1107 ACCIONISTAS
110701 CAPITAL SUSCRITO Y NO PAGADO
1108 IMPUESTOS POR RECUPERAR
110801 IVA-CREDITO FISCAL
11080101 IVA CREDITO FISCAL COMPRAS LOCALES
11080102 IVA CREDITO FISCAL COMPRAS IMPORTACIONES
110802 REMANENTE IVA CREDITO FISCAL
11080201 IVA REMANENTE CREDITO FISCAL PERIODO ANTERIORES
11080202 IVA CREDITO FISCAL POR APLICAR

110803 RETENCION Y PERCEPCION IVA POR COBRAR
11080301 IVA RETENIDO AL DECLARANTE
11080302 IVA PERCEPCION AL DECLARANTE
11080303 IVA RETENIDO A NO DOMICILIADOS
110804 ANTICIPO A CUENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
11080401 PAGO A CUENTA ISLR EJERCICIO
11080402 REMANENTE ISLR EJERCICIOS ANTERIORES
11080403 RETENCIONES ISLR
1109 INVENTARIOS
110901 INSUMOS Y SUMINISTROS
110902 PRODUCTO TERMINADO
110903 PRODUCTO EN PROCESO
110904 MATERIA PRIMA
110905 MATERIAL INDIRECTO
110906 MATERIAL DE EMPAQUE
1110 ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
111001 ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA INVENTARIO

1111 INVERSIONES TEMPORALES
111101 INVERSIONES EN ACCIONES
111102 INVERSIONES EN CEDULAS HIPOTECARIAS
1112 DETERIORO DEL VALOR DE LOS INVERSIONES
111201 DETERIORO DE LOS INVERSIONES (CR)
1113 PAGOS ANTICIPADOS
111301 PRIMAS DE SEGUROS
111302 ARRENDAMIENTOS
111303 PAPELERIA Y UTILES
1114 DEPOSITOS EN GARANTIA
12 ACTIVOS NO CORRIENTES
1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
120101 BIENES NO DEPRECIABLES
12010101 TERRENOS
12010102 INVERSIONES EN PROCESO
120102 BIENES DEPRECIABLES
12010201 EDIFICIOS
12010202 INSTALACIONES
12010203 MOBILIARIO Y EQUIPO PEQUEÑO
12010204 VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE
12010205 MAQUINARIA Y EQUIPO
1202 DEPRECIACION ACUMULADA DE PROP. PTA Y EQ
120201 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS
120202 DEPRECIACION ACUMULADA INSTALACIONES
120203 DEPRECIACION ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO

PEQUEÑO
120204 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS Y EQUIPO DE

TRANSPORTE
120205 DEPRTECIACION ACUMUL. MAQUINARIA Y EQUIPO
1203 DETERIORO DEL VALOR DE PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO
120301 DETERIORO TERRENOS
120302 DETERIORO EDIFICIOS
120303 DETERIORO INSTALACIONES
120304 DETERIORO MOBILIARIO Y EQUIPO PEQUEÑO
120305 DETERIORO VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE
120306 DETERIORO MAQUINARIA Y EQUIPO

1204 PROPIEDAD PTA Y EQUIPO BAJO ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
120401 TERRENOS BAJO ARRENDAM FINANCIERO
120402 EDIFICIOS BAJO ARRENDAM FINANCIERO
120403 INSTALAC. BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
120404 MOBILIARIO Y EQUIPO PEQUEÑO BAJO ARRENDAMI

FINANCIERO
120405 VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE BAJO ARRENDAM

FINANCIERO
120406 MAQUINARIA Y EQUIPO BAJO ARRENDAMI FINANCIERO
DEPRECIACION ACUMULADA PROP PTA Y EQUIPO BAJO

ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)
1205
120501 DEPREC ACUM EDIF BAJO ARRENDAMI FINANCIERO
120502 DEPREC ACUM INSTALAC BAJO ARRENDAMI FINANCIERO
120503 DEPREC ACUM MOBILIARIO Y EQUIPO PEQUEÑO BAJO

ARRENDAM F
120504 DEPREC ACUM VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE

BAJO ARREND FINANC
120505 DEPREC ACUM MAQUINARIA Y EQUIPO BAJO ARRENDA FI
1206 DETERIORO VALOR PROP PTA Y EQUIPO BAJO

120601 DETERIORO TERRE BAJO ARRENDAM FINANCIERO
120602 DETERIORO EDIFICA BAJO ARRENDAMI FINANCI
120603 DERTERIORO INSTALACION BAJO ARRENDAMI FI
120604 DETERIORO MOBILIARIO Y EQUIPO PEQUEÑO BAJO

ARRENDAMIEN
120605 DETERIRO VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE BAJO

ARRENDAMI FINANC
120606 DETERIORO MAQUINARIA Y EQUIPO BAJO

ARRENDAMIENT
1207 PROPIEDADES DE INVERSION
120701 TERRENOS PROPIDADES DE INVERSION
120702 EDIFICACIONES PROPIEDADES DE INVERSION
1208 DEPREC ACUMULADA DE PROPIEDA DE INVERSION (CR)
120801 DEPREC EDIFICACION PROP DE INVERSION
1209 DETERIORO DEL VALOR PROP DE INVERSION (CR)
120901 DETERIORO TERRENO PROP DE INVERSION
120902 DETERIORO EDIFICIOS PROP DE INVERSION
1210 INVERSIONES PERMANENTES
121001 INVERSIONES EN SOCIEDADES

121002 INVERSIONES EN CEDULAS HIPOTECARIAS
1211 DETERIORO DE INVERSIONES PERMANENTES (CR)
121101 DETERIORO INVERSIONES EN SOCIEDADES
121102 DETERIORO INVERSIONES EN CEDULAS HIPOTECARIAS
1212 ACTIVOS INTANGIBLES
121201 DERECHOS DE LLAVE
121202 PATENTES Y MARCAS
121203 LICENCIAS Y CONCESIONES
121204 PROGRAMAS
1213 AMORTIZACION ACUM ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
121301 AMORTIZACION DERECHOS DE LLAVE
121302 AMORTIZACION PATENTES Y MARCAS
121303 AMORTIZACION LICENCIAS Y CONCESIONES
121304 AMORTIZACION PROGRAMAS
1214 DETERIORO VALOR ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
121401 AMORTIZACION DETERIORO DERECHOS DE LLAVE
121402 AMORTIZACION DETERIORO PATENTES Y MARCAS
121403 AMORTIZACION DETERIORO LICENCIAS Y CONCES

121404 AMORTIZACION DETERIORO PROGRAMAS
1215 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PL
121501 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
121502 DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
1216 FIANZAS Y DEPOSITOS EN GARANTIA LARGO PL
121601 FIANZAS CONSTITUIDAS A LARGO PLAZO
121602 DEPOSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO
1217 CUENTAS POR COBRAR BAJO ARRENDAMI FINANC
121701 CONTRATO BAJO ARRENDAM FINANC A LARGO PL
1218 ESTIMACION CTAS INCOB BAJO ARRENDAMI FIN
121801 ESTIMAC CUENTAS INCOBRAB BAJO ARRENDAMI
1219 PARTE RELACIONADAS POR COBRAR A LARGO PL
121902 DIRECTORES EJECUTIVOS Y EMPEADOS
1220 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO A LP
122001 PRIMAS DE SEGUROS

122002 ARRENDAMIENTOS
1221 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
122101 ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
2 PASIVO
21 PASIVOS CORRIENTES
2101 SOBREGIROS BANCARIOS Y PRESTAMOS
210101 SOBREGIROS BANCARIOS
210102 FACTORAJE
210103 LINEA DE CREDITO ROTATIVA
210104 PRESTAMOS A CORTO PLAZO
210105 PORCION CORRIENTE DE PRESTAMO A LARGO
2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
210201 PROVEEDORES
21020101 PROVEEDORES LOCALES
21020102 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
210202 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
21020201 ANTICIPOS DE CLIENTES

21020202 ARRENDAMIENTOS POR COBROS ANTICIPADOS
210203 IMPUESTOS POR PAGAR
21020301 IMPUESTO IVA
21020302 PAGO A CUENTA ISR Y RENTA RETENIDA
21020303 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
21020304 IMPUESTOS MUNICIPALES
210204 SERVICIOS PUBLICOS Y PRIVADOR POR PAGAR
21020401 ACREEDORES DIVERSOS
21020402 AGUA
21020403 COMUNICACIONES
210205 INTERESES POR PAGAR
21020501 INTERESES POR PRESTAMOS POR PAGAR
210206 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
21020601 DEPOSITOS EN GARANTIA POR PAGAR MENOS DE
21020602 PROVISION LIQUIDACION CAJA CHICA
210211 DOCUMENTOS POR PAGAR
21021101 CARTAS DE CREDITO
21021102 PAGARES
21021103 LETRAS DE CAMBIO
2103 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
210301 SUELDOS POR PAGAR
210302 VACACIONES POR PAGAR
210303 AGUINALDOS POR PAGAR
210304 INDEMNIZACIONES POR PAGAR
210305 BONIFICACIONES Y PREMIOS POR PAGAR
210306 VIATICOS POR PAGAR
210307 AUSENCIAS REMUNERADAS POR PAGAR
210308 APORTACIONES LABORALES POR PAGAR
2104 APORTACIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS
210401 APORTACIONES
21040101 ISSS APORTE LABORAL Y PATRONAL
21040102 AFP APORTE LABORAL Y PATRONAL
210402 RETENCIONES
21040201 RETENCION ISLR CON DEPENDENCIA LABORAL
21040202 RETENCION ISLR SIN DEPENDENCIA LABORAL
21040203 RETENCION ISLR TRANSPORTE NO DOMICILIADO

21040204 RETENCION ISLR DISTRIBUCION UTILIDADES
210403 DECUENTOS
21040301 VIALIDAD EMPLEADO
21040302 FONDO SOCIAL PARA LA VIVIENDA
21040304 PROCURADURIA
21040305 CASAS COMERCIALES
2105 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
210501 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIE
210502 PORCION CORRIENTE DE OBLIGAC.BAJO ARREND
2106 IVA DEBITO FISCAL
210601 IVA POR VENTAS
21060101 IVA DEBITO FISCAL A CONTRIBUYENTE
21060102 IVA DEBITO FISCAL A CONSUMIDOR FINAL
210602 RETENCION Y PERCEPCION POR PAGAR
21060201 IVA RETENIDO POR EL DECLARANTE
21060202 IVA PERCIBIDO POR EL DECLARANTE
21060203 IVA RETENIDO A SUJETOS EXCLUIDOS
2107 DIVIDENDOS POR PAGAR

2108 PARTES RELACIONADAS
2109 PROVISIONES
210901 OBLIGACIONES DE CUANTIA O VENCIM INCIERTO
211001 DEPOSITOS DE CLIENTES
22 PASIVOS NO CORRIENTES
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LP
220101 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220102 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2202 PRESTAMOS A LARGO PLAZO
220201 PRESTAMOS INSTITUC FINANC LARGO PLAZO
220202 PRESTAMOS OTRAS ENTIDADES A LARGO PLAZO
2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAM FINANC L PLAZO

220301 ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO
2204 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LP
220401 INDEMNIZACIONES
2205 PARTES RELACIONADAS POR PAGAR A L PLAZO
2206 PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
220601 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL, RESERVAS Y RESULTADOS
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 CAPITAL SOCIAL MINIMO
31010101 CAPITAL SOCIAL MINIMO PAGADO
31010102 CAPITAL SOCIAL MINIMO NO PAGADO
310102 CAPITAL SOCIAL VARIABLE
31010201 CAPITAL SOCIAL VARIABLE PAGADO

31010202 CAPITAL SOCIAL VARIABLE NO PAGADO
3102 RESERVAS
310201 RESERVA LEGAL
310202 OTRAS RESERVAS
3103 UTILIDADES ACUMULADAS
310301 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
310302 UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES
3104 PERDIDAS ACUMULADAS
310401 PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO
310402 PERDIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES
4 COSTOS
41 COSTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4101 COSTO DE VENTAS
410101 COSTO DE VENTA DE MERCADERIA
4102 COSTO POR SERVICIOS DE TRANSPORTE DE CARGA
410201 SUELDOS Y BENEFICIOS A EMPLEADOS
41020101 SUELDOS
41020102 HORAS EXTRAS

41020103 COMISIONES
41020104 BONIFICACIONES Y PREMIOS
41020105 VACACIONES
41020106 AGUINALDOS
41020108 PRESTACIONES LABORALES ADICIONALES
41020109 VIATICOS
41020110 APORTE PATRONAL ISSS-SALUD
41020111 APORTE PATRONAL ISSS-PENSIONES
41020112 APORTE PATRONAL AFP
41020113 APORTE PATRONAL IPSFA
41020114 APORTE PATRONAL INSAFORP
41020115 CAPACITACIONES
41020116 ATENCIONES AL PERSONAL
41020117 MEDICAMENTOS
410202 HONORARIOS
41020201 HONORARIOS Y CONSULTORIA Y ASISTENCIA TECNICA
41020202 HONORARIOS LEGALES

41020203 HONORARIOS CONTABLES Y DE AUDITORIA
410203 IMPUESTOS Y DERECHOS DE REGISTRO
41020301 IMPUESTOS FISCALES
41020303 IMPUESTOS ADUANALES
41020304 IMPUESTOS DE VEHICULOS
41020305 MATRICULAS Y DERECHOS DE TRAMITES
41020306 DERECHOS DE REGISTRO
41020307 PUBLICACIONES
410204 COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
41020401 COMBUSTIBLES
41020402 LUBRICANTES
410205 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
41020501 MANTENIM Y REPARACIONES DE EDIFICIOS
41020502 MANTENIM Y REPARACIONES DE INSTALACIONES
41020503 MANTENIM Y REPARACIONES DE VEHICULOS Y EQUIPO DE

TRANSPORTE
41020504 MANTENIM Y REPARACION DE MOB EQUIPO PEQUEÑO
41020505 MANTENIM Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO

41020506 REPUESTOS PARA VEHICULOS
41020507 ACCESORIOS PARA EQUIPO
410206 COSTO POR DEPRECIACION
41020601 COSTO POR DEPRECIACION DE EDIFICACIONES
41020602 COSTO POR DEPRECIACION DE INSTALACIONES
41020603 COSTO POR DEPRECIACION DE VEHICULOS Y EQUIPO DE

TRANSPORTE
41020604 COSTO POR DEPRECIACION DE MOB EQUIPO PEQUEÑO
41020605 COSTO POR DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
410207 SERVICIOS PUBLICOS Y PRIVADOS
41020701 SERVICIOS DE ENERCIA ELECTRICA
41020702 SERVICIOS DE AGUA
41020703 SERVICIOS DE TELEFONIA CELULAR
41020704 SERVICIOS DE TELEFONIA FIJA
410208 ARTICULOS DE LIMPIEZA
41020801 DESINFECTANTES
41020802 HIGIENICOS
41020803 ARTICULOS DE ASEO

410209 ALQUILERES
41020901 ALQUILER DE VEHICULOS
41020902 ALQUILER DE PARQUEO
41020903 ALQUILER DE BODEGAS
410210 PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS
41021001 PRIMAS DE SEGUROS DE VEHICULOS
41021002 PRIMAS DE SEGUROS EDIFICIOS
41021003 FIANZAS PARA VEHICULOS
410211 MEMBRESISA Y SUSCRIPCIONES
41021101 SUSCRIPCIONES
41021102 MEMBRESIAS
410212 GASTOS DE VIAJES
41021201 HOTEL Y SIMILARES
41021202 PASAJES
41021203 ALIMENTACION
410213 TRANSPORTE Y FLETES
41021301 TRANSPORTE PUBLICO

41021302 TRANSPORTE EN TAXI
41021303 FLETES Y ACARREOS
41021401 PAPELERIA
41021402 FOTOCOPIAS
41021403 UTILES DE ESCRITORIO
410221 MISCELANEOS
41022101 VIGILANCIA
41022102 DONACIONES Y CONTRIBUCIONES
41022103 COSTOS NO DEDUCIBLES
4103 COSTOS POR OTROS SERVICIOS
410301 COSTO POR ALQUILER DE VEHICULOS
410302 COSTO POR ALQUILER DE PARQUEO
5 INGRESOS
51 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
5101 INGRESOS POR VENTAS
510101 VENTA DE MERCADERIA
5102 INGRESOS POR SERVICIOS

510201 INGRESOS POR SERVICIOS DE TRANSPORTE CARGA
510202 INGRESOS POR ALQUILER VEHICULOS
510203 INGRESOS POR ALQUILER DE PARQUEOS
52 INGRESOS DE ACTIVIDADES NO ORDINARIAS
5201 PRODUCTOS FINANCIEROS
520101 INGRESOS POR INTERESES
520102 INGRESOS POR COMISIONES
520103 INGRESOS POR DIFERENCIAS CAMBIARIAS
5202 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES NO ORDINAR
520201 ACTIVOS EN ARRENDAMIENTO
520202 INDEMNIZACION DE SEGUROS
520203 GANANCIA POR VTA Y RETIRO DE PROP. PTA Y EQUIPO
520204 DIVIDENDOS
520205 OTROS INGRESOS
6 GASTOS
61 GASTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
6101 GASTOS DE VENTA

61010101 SUELDOS
61010102 SUELDOS EXTRAORDINARIOS
61010103 COMISIONES
61010105 VACACIONES
61010106 AGUINALDOS
61010110 APORTER PATRONAL ISSS -SALUD
61010111 APORTE PATRONAL ISSS PENSIONES
61010116 ATENCION AL PERSONAL
610102 HONORARIOS
61010201 HONORARIOS CONSULTORIA Y ASISTENCIA TECN
610103 IMPUESTOS, PUBLICAC. Y DERECHOS DE REGIS
61010301 IMPUESTOS FISCALES
61010501 MANTENIMI Y REPARACION DE EDIFICIOS
61010502 MANTENIMIE. Y REPARACION INSTALACIONES
61010503 MANTENIMIENTO Y REPARACION VEHICULOS
61010504 MANTENIMIE. Y REPARACION MOBILIARIO Y EQ
61010506 ACCESORIO PARA EQUIPO
610106 GASTO POR DEPRECIACION

61010601 GASTO POR DEPRECIACION DE EDIFICACIONES
61010602 GASTO POR DEPRECIACION DE INSTALACIONES
61010603 GASTO POR DEPRECIACION DE VEHICULOS Y EQUIPO DE

TRANSPORTE
61010604 GASTO POR DEPRECIACION DE MOB EQUIPO PEQUEÑO
61010605 GASTO POR DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
61010701 SERVICIOS DE ENERGIA ELECTRICA
610108 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA
61010802 HIGIENICOS
610109 ALQUILERES

610110 PRIMAS DE SEGURO Y FIANZAS
61011001 PRIMAS DE SEGURO VEHICULOS
61011002 PRIMAS DE SEGUROS EDIFICACIONES
61011003 FIANZAS PARA VEHICULOS
610111 MERCADEO
61011101 ATENCION A PROVEEDORES
61011102 ATENCION A CLIENTES
61011103 ATENCIONES A VISITAS
61011104 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
61011105 PROMOCIONES
61011106 MUESTRAS
610112 GASTOS DE VIAJE
61011202 PASAJES

61011401 PAPELERIA
61011402 FOTOCOPIAS
610121 MISCELANEOS
61012101 VIGILANCIA
61012102 IVA NO DEDUCIDO
6102 GASTOS DE ADMINISTRACION
61020101 SUELDOS
61020102 HORAS EXTRAS
61020103 COMISIONES
61020105 VACACIONES
61020106 AGUINALDOS
61020109 VIATICOS
61020110 APORTE PATRONAL ISSS-SALUD
61020111 APORTE PATRONAL ISSS-PENSIONES
61020116 ATENCION AL PERSONAL
610202 HONORARIOS
61020201 HONORARIOS CONSULTORIA Y ASISTEN TECNICA
61020203 HONORARIOS CONTABLES Y AUDITORIA
610203 IMPUESTO PUBLICAC. Y DERECHOS DE REGISTR
61020301 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

61020305 MATRICULAS
61020306 DERECHOS DE REGISTRO
61020307 PUBLICACIONES
61020308 FOVIAL
61020309 COTRANS
61020501 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES DE EDIFICIO
61020502 MANTENIMIENTO REPARACION INSTALACIONES
61020503 MANTENIMIENTO REPARACION VEHICULOS
61020504 MANTENIM Y REPARACION DE MOB Y EQUIPO OF
61020506 ACCESORIOS PARA EQUIPO
610206 DEPRECIACION
61020601 GASTO POR DEPRECIACION DE EDIFICACIONES

61020602 GASTO POR DEPRECIACION DE INSTALACIONES
61020603 GASTO POR DEPRECIACION DE VEHICULOS Y EQUIPO DE

TRANSPORTE
61020604 GASTO POR DEPRECIACION DE MOB EQUIPO PEQUEÑO
61020605 GASTO POR DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
61020701 SERVICIOS DE ENERGIA ELECTRICA
610208 ARTICULOS DE LIMPIEZA
61020802 HIGIENICOS
610209 ALQUILERES
610210 PRIMAS DE SEGURO Y FIANZAS

61021001 PRIMAS DE SEGUROS DE VEHICULOS
61021002 PRIMAS DE SEGURO EDIFICACIONES
61021003 FIANZAS PRA VEHICULOS
610211 MEMBRESIAS Y SUSCRIPCIONES
61021101 SUSCRIPCIONES
61021102 MEMBRESIAS
610212 GASTOS DE VIAJE
61021202 PASAJES
61021401 PAPELERIA
61021402 FOTOCOPIAS
610221 MISCELANEOS
61022101 VIGILANCIA
61022102 DONACIONES Y CONTRIBUCIONES
61022103 GASTOS NO DEDUCIBLES
62 GASTOS DE ACTIVIDADES NO ORDINARIAS
6201 GASTOS FINANCIEROS
620101 GASTOS POR INTERESES
620102 GASTOS POR COMISIONES BANCARIAS
620103 GASTOS POR HONORARIOS
620104 GASTOS DE ESCRITURACION POR PRESTAMO
620105 GASTOS POR DIFERENCIAS CAMBIARIAS
620106 IMPUESTO POR OPERACIONES FINANCIERAS (0.25%)
6202 OTROS GASTOS DE ACTIVIDADES NO ORDINARIA
620201 GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EJERCICIO
62020101 CONTRIBUCION ESPECIAL PARA SEGURIDAD
62020102 MULTAS E INTERESES

62020103 OTROS
620202 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
620203 GASTOS POR PARTICIPACION EN ASOCIADAS
620204 GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERI
6203 GASTOS POR PERDIDA DE CAPITAL
620301 PERDIDAS POR INCOBRAB. EN CARTERA CLIENT
620302 PERDIDAS POR OBSOLESC. DE INVENT
620303 PERDIDAS POR VTA Y RETIRO DE PROP PTA Y EQ
620304 PERDIDA POR DETERIORO EN EL VALOR ACTIVO
7 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
71 CUENTA DE CIERRE
7101 PERDIDAS Y GANANCIAS
710101 PERDIDAS Y GANANCIAS

MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
1. DEFINICION
El presente manual de aplicación de uso del catálogo de cuentas es un

documento técnico que explica de forma detallada y lógica el uso de las
cuentas en el proceso de registro de las transacciones contables,
determinando su estructura de cargo, abono y saldo. Es una herramienta
de consulta en el ciclo contable, debido a que describe en forma detallada
lo que se deberá registrar en cada cuenta de mayor, y el saldo que
representa un activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos.
2. OBJETIVOS
El objetivo del manual es facilitar la interpretación y la aplicación del

catálogo de cuentas.
El manual se caracteriza por tener una estructura clara y sencilla, para

llevar los registros contables de la sociedad, dentro del cual se detallan
los siguientes aspectos:
 El contenido de cada Título y Rubro de agrupación, así como la

utilización de las cuentas de mayor.
 Naturaleza del saldo de cada una de las cuentas de mayor
 Reglas del cargo y del abono de cada una de las cuentas de

mayor contenidas en el catálogo de cuentas.
3. MANUAL DE USO DEL CATALOGO DE CUENTAS
El manual de uso del catálogo de cuentas sigue la estructura y códigos

establecidos, describe los títulos de agrupación, los rubros de agrupación,
las cuentas de mayor que representan los principales componentes
incluidos dentro de los estados financieros de la sociedad.
Este manual describe en forma detallada los principales componentes de
los Estados Financieros, detallando el cargo, el abono y la naturaleza del
saldo de estos.
Su contenido es el siguiente
1 ACTIVO
Son recursos controlados por la sociedad como resultado de

sucesos pasados; y de los que la sociedad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos, para su clasificación estos se
dividirán en Activo corriente y Activo no corriente.
11 ACTIVO CORRIENTE
Son aquellos activos con mayor grado de liquidez (que se pueden

convertir en efectivo en periodo máximo de un año, es decir, el
ciclo normal de operación del negocio), entre ellos están los
siguientes: Efectivo y equivalentes de efectivo, Cuentas y
documentos por cobrar, Inventarios, Inversiones temporales, etc.,
considerando que:
Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya

utilización no esté restringida.
a) Su saldo se espera realizar o se tiene para su venta o consumo en

el transcurso del ciclo normal de las operaciones de la sociedad,
b) Se mantiene fundamentalmente por motivos de reinversión, o para

un plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro del período de
doce meses tras la fecha del cierre del balance.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
En esta cuenta se registrarán el efectivo en caja, los depósitos

bancarios a la vista, de ahorro, a plazo en las distintas instituciones
del sistema financiero nacional y fuera del territorio nacional y que
no tengan ninguna restricción para su uso por parte de la sociedad,
que sirvan más que todo para cubrir compromisos a corto plazo; los
equivalentes de efectivo como los reportos, inversiones a corto
plazo que son fácilmente convertibles en efectivo y que no estén
sujetas a un riesgo significativo de cambio en su valor.
Se Carga: Con el valor por creación del fondo de caja chica,

valores recibidos en ventas efectuadas al contado y abonos de los
clientes, con los valores depositados en bancos a través de notas
de abono, depósitos a plazo con vencimiento menor a 90 días,
traslado de fondos, etc.
Se Abona: Con el valor de disminuciones o liquidaciones de caja

chica, por valores enviados en depósitos a bancos, valor de
cheques emitidos y otras órdenes giradas contra las cuentas de
bancos.
Su Saldo: Es deudor.
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
En esta cuenta se registrarán todos aquellos valores provenientes

de cuentas y documentos por cobrar, generados por la venta de
bienes o prestación de servicios al crédito, anticipos a
proveedores, préstamos a empleados y funcionarios, letras de
cambio y pagares a favor de la compañía, otras cuentas por cobrar
que se esperan a recuperar dentro un plazo no mayor de doce
meses.
Se Carga: Con los valores provenientes por la venta de bienes o

prestación de servicios al crédito, préstamos a empleados y
funcionarios, letras de cambio, pagares y otras cuentas por cobrar.
Así como por el traslado de la porción corriente de las cuentas y
documentos por cobrar a largo plazo.
Se Abona: Con los pagos totales o parciales de los clientes por la

venta de bienes o servicios prestados, préstamos a empleados y
funcionarios, letras de cambio, pagares y otras cuentas por cobrar,
también por la liquidación de los anticipos a proveedores.
1103 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
En esta cuenta se registrarán las cantidades estimadas de cuentas

por cobrar que resultará después del análisis de morosidad, según
las políticas de recuperación de la sociedad.
Se Abona: Con los valores que la administración estime para

afrontar en el futuro las posibles cuentas no recuperables, de
acuerdo a las políticas internas que haya establecido la sociedad,
valores que se cargarán a gastos del periodo, tomando en
consideración que serán deducibles para el impuesto sobre la renta
hasta que se liquiden los saldos irrecuperables, cumpliendo los
requisitos legales.
Se Carga: Con el valor de los importes correspondientes al valor

de ajustes (disminuciones) realizados al cierre del ejercicio debido
a que la estimación para cuentas incobrables fue mayor al real y
con las liquidaciones de clientes y deudores que no serán más
parte de las cuentas y documentos por cobrar vencidos (ya sea por
ser extremadamente morosos, por muerte, causas de fuerza
mayor, etc.), y que una vez agotados los recursos para su cobro,
existe la certeza y evidencia que no serán recuperados.
Su Saldo: Es acreedor.
FINANCIERO
En esta cuenta se registrarán los contratos bajo arrendamientos

financieros, en los que se trasfieren sustancialmente todos los
riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo y en su
caso, puede o no ser transferida, su recuperación se espera a un
año plazo.
Se Carga: Cuando se venda un bien mueble o inmueble bajo

arrendamiento financiero según el contrato. Así como por traslado
de la porción corriente de las cuentas por cobrar bajo
arrendamiento financiero a largo plazo.
Se abona: Con los pagos efectuados por los clientes bajo un

arrendamiento financiero.
1105 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES BAJO

En esta cuenta se registrarán las cantidades incobrables de un

contrato bajo arrendamiento financiero.
Se Abona: Con los valores que la administración estime de dudosa

recuperación, de acuerdo a las políticas internas que haya
establecido la sociedad, valores que se llevarán a resultados.
Se Carga: Cuando se haya declarado la nulidad e incumplimiento

del contrato bajo arrendamiento financiero, por la incobrabilidad de
este o como producto de la disminución en la estimación mensual,
de acuerdo a la política que haya establecido la sociedad.
1106 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR
En esta cuenta se registrarán los derechos exigibles a favor de la

sociedad por otorgamiento de préstamos a accionistas, directores,
ejecutivos, empleados y compañías relacionadas.
Se Carga: Con el efectivo entregado u otros documentos que

sustenten valores por préstamos a cargo de accionistas, directores,
ejecutivos, empleados y compañías relacionadas. Así como por el
traslado de la porción corriente
Se Abona: Con los valores recibidos a cuenta o por la cancelación

total de saldos que hagan los accionistas, directores, ejecutivos,
empleados y compañías relacionadas.
1107 ACCIONISTAS
En esta cuenta se registrará el monto del capital social mínimo y

aumentos de capital pendiente de pago por parte de los accionistas
la cual únicamente contendrá saldo durante los plazos establecidos
por la Sociedad.
Se Carga: Con el monto pendiente de pago de capital por parte de

los accionistas
Se Abona: Con los valores recibidos a cuenta o por la cancelación

total de saldos que hagan los accionistas.
1108 IMPUESTOS POR RECUPERAR

En esta cuenta se registrarán los importes en concepto de
impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación
de Servicios (IVA) por la adquisición al contado o al crédito de
bienes o servicios realizados a contribuyentes o por compras en el
exterior documentados en las pólizas de importación, etc., y los
anticipos al impuesto sobre la renta.
Se Carga: Con el valor del impuesto IVA cuando la sociedad pague

al efectuar las compras de bienes o servicios, impuesto consignado
en los comprobantes de crédito fiscal, notas de débito, declaración
de ingresos de mercancías pólizas de importación. Así como los
anticipos al impuesto sobre la renta pagados.
Se abona: Con el valor del impuesto consignado en notas de

crédito y en su liquidación mensual contra los débitos fiscales
registrados en la subcuenta 210501 DEBITO FISCAL IVA, con el
objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la
declaración correspondiente contra el monto total de los impuestos
cobrados a los clientes a favor del fisco. Y al final del ejercicio para
la liquidación del impuesto sobre la renta anual.
1109 INVENTARIOS
En esta cuenta se registrarán las existencias de mercaderías para

la venta de bienes y los costos atribuibles a la prestación de
servicios en el curso normal de las operaciones, así como los
insumos de materiales y suministros de taller para el
funcionamiento normal de la flota de vehículos.
Se Carga: Con las compras de mercaderías disponibles para la

venta, insumos de materiales y suministros de taller que se
mantendrán como existencias.
Se Abona: Con el costo de las mercaderías vendidas y con los
costos acumulados al prestar el servicio que originó estos costos; al
igual que con las salidas por el consumo de insumos de materiales
y suministros de taller.
1110 ESTIMACIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS (CR)
En esta cuenta se registrarán el costo de los inventarios

considerados de difícil realización por encontrarse parcial o
totalmente obsoletos y/o defectuosos.
Se Abona: Con el valor de las estimaciones de mercaderías

efectuadas por obsolescencia de inventario o de lento movimiento.
Se Carga: Con el valor de los inventarios que por obsolescencia se

le haya dado de baja.
1111 INVERSIONES TEMPORALES
En esta cuenta se registrarán las inversiones en títulos valores

adquiridos con el ánimo de venderlos y conservarlos durante un
período de tiempo no mayor de un año, tales como Acciones,
Bonos, Certificados de inversión, Cédulas hipotecarias, etc.
Se Carga: Con el costo incurrido por la adquisición de los

instrumentos financieros.
Se Abona: Con el valor del costo de adquisición al ser vendidos.
1112 DETERIORO DEL VALOR DE LAS INVERSIONES (CR)

En esta cuenta se registrarán las disminuciones en el valor de las
inversiones en títulos valores adquiridos, debidas a las
fluctuaciones en el mercado de valores.
Se Carga: Con el costo incurrido por la desapropiación de los

instrumentos financieros afectados por el deterioro de su valor en el
mercado.
Se Abona: Con el monto del deterioro de la inversión por su

fluctuación en el mercado de valores.
Su Saldo: Es Acreedor.
1113 GASTOS ANTICIPADOS
En esta cuenta se registrarán los desembolsos efectuados por

servicios aun no recibidos, por suministros que no se encuentran
vencidos, expirados o consumidos a la fecha y que su consumo
será atribuible a resultados futuros.
Se Carga: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha

desembolsado la sociedad en forma anticipada por la adquisición
de bienes o servicios y que se amortizará su consumo en periodos
futuros. Así como por traslado de la porción corriente de los gastos
pagados por anticipado a largo plazo.
Se Abona: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la

administración para ser reconocidas como gastos.
En esta cuenta se registrarán las erogaciones realizadas por la

sociedad, para constituir depósitos en garantía recuperables en el
corto plazo.
Se Carga: Con el valor de los depósitos en garantía realizados a

corto plazo. Así como por traslado de la porción corriente de los
depósitos en garantía a largo plazo.
Se Abona: Conforme se liquidan los depósitos en garantía.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Clasificación en la cual se agruparán lo activos cuya realización o

utilización en las actividades propias del giro de la compañía será
en un plazo mayor al ciclo normal de operaciones o después de
los doce meses siguientes a la fecha del balance.
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
En esta cuenta se registrarán todos los bienes tangibles que posea

la sociedad para ser usados en la producción, suministrar bienes y
servicios o con propósitos administrativos, de los cuales se espera
obtener beneficios económicos a más de un año.
Se Carga: Con el valor del costo de adquisición de los bienes,

incluyendo los aranceles de importación y los impuestos indirectos
no recuperables que recaigan sobre el valor de la compra, así
como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en
servicio del activo y para el uso al que esté destinado, con el valor
de las construcciones y mejoras que alarguen la vida útil del bien.
Se deducirá cualquier descuento o rebaja del precio de compra,
hasta llegar al nuevo valor del bien.
Se Abona: Con el valor del bien al venderlo o se retiren de uso por

cualquier circunstancia, dejando de ser parte de las Propiedades,
planta y equipo de la sociedad.
1202 DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y

EQUIPO (CR)
En esta cuenta se registrarán las pérdidas de valor que van

teniendo los bienes en uso a lo largo de su vida útil.
Se Abona: Con la tasa de depreciación anual establecida conforme

a políticas de la sociedad.
Se Carga: Con el valor de importe en libros al momento de ser

retirado de la sociedad por motivos de venta o cualquier otro
concepto que amerite su descargo.
1203 DETERIORO DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y

EQUIPO (CR)
En esta cuenta se registrarán las cantidades en que excede el

importe en libro de un activo a su importe recuperable.
Se Abona: Con los valores que excede el importe en libro de un

activo a su importe recuperable.
Se Carga: Cuando el bien haya sido liquidado por deterioro o

venta del activo.
1204 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO BAJO ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
En esta cuenta se registrarán los bienes adquiridos en los que se

han transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo, y puede ser utilizado en el
desarrollo de las actividades propias del giro de la compañía, esta
reflejará el monto de dichos activos.
La sociedad reconocerá el costo de un elemento de Propiedades,

Planta y Equipo bajo arrendamiento financiero como un activo si y
solo si:
a) La sociedad obtenga los beneficios económicos futuros

asociados con el elemento.
b) El costo del elemento puede medirse con suficiente fiabilidad.
Se Carga: Con el monto total de los pagos mínimos futuros por

medio de un contrato bajo arrendamiento financiero.
Se Abona: Por la finalización del plazo del contrato bajo

arrendamiento financiero o la desapropiación o venta de este.
1205 DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y

EQUIPO BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)
En esta cuenta se registrarán las distribuciones sistemáticas del

importe despreciable de un activo bajo arrendamiento financiero a
lo largo de la vida útil.
Se Abona: Con la tasa de depreciación anual establecida conforme

a políticas de la sociedad, para bienes bajo arrendamiento
financiero.
Se Carga: Con el saldo acumulado por depreciación del bien, ya

sea por retiro, transferencia, o venta de este.
1206 DETERIORO DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y

EQUIPO BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)
En esta cuenta se registrarán las cantidades en que exceda el
importe en libro de un activo a su importe recuperable bajo un
contrato en arrendamiento financiero.

activo bajo arrendamiento financiero a su importe recuperable.
Se Carga: Cuando el bien bajo arrendamiento financiero haya sido

liquidado por transferencia, deterioro o venta del activo.
1207 PROPIEDADES DE INVERSION
En esta cuenta se registrarán como propiedades de inversión, los

terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, para
generar rentas o plusvalía, bienes que la sociedad no utilizará para:
a) Ser usados en la producción o suministro de bienes o servicios,

o bien para fines administrativos; o
b) Ser vendidos en el curso ordinario de los negocios.
Se Carga: Con el traslado o adquisiciones de terrenos y edificios

destinados a generar plusvalía o arrendamientos.
Se Abona: Con el traslado de propiedades de inversión a

propiedades, planta y equipo, cuando deje de ser utilizados para
arrendamiento o plusvalía y formen parte de la propiedad; o al ser
vendidos.
Su Saldo: Es deudor
1208 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSION

(CR)
En esta cuenta se registrarán las pérdidas por desgaste de las
propiedades de inversión a través de una inspección sobre su costo
original o sobre su costo de reposición a los precios vigentes en la
fecha de la estimación.
Se Abona: Con el valor del porcentaje de depreciación anual

establecida conforme a políticas de la sociedad.
Se Carga: Con el saldo a la fecha de transferencia o disposición

del activo, ya sea por venta o retiro del bien.
1209 DETERIORO DEL VALOR DE PROPIEDADES DE INVERSION

(CR)

importe en libro de una propiedad de inversión a su importe
recuperable.
Se Abona: Con los valores que excede el importe en libro de una

propiedad de inversión a su importe recuperable.
Se Carga: Cuando la propiedad de inversión haya sido liquidada

por transferencia, deterioro o venta el activo.
1210 INVERSIONES PERMANENTES
En esta cuenta se registrarán las inversiones que se realicen con el

fin de crear, adquirir o participar en los resultados de otra sociedad
que se convierte en afiliada, asociada o subsidiaria. Estas
inversiones se realizan atendiendo razones como: establecer o
mejorar las relaciones comerciales entre compañías, ampliar
actividades con un mínimo de Inversión hasta mantener un interés
dominante, reducir el riesgo de la inversión de capital, adquirir un
nombre comercial ya establecido o controlar la competencia.
Se Carga: Con el importe de inversión en los títulos valores

adquiridos por la sociedad a una compañía emisora, medido al
costo.
Se Abona: Cuando se liquida la inversión o se disminuye el valor

de esta mediante la venta parcial de los títulos valores adquiridos.
Así como por liquidación del deterioro de valor de las inversiones.
1211 DETERIORO DEL VALOR DE INVERSIONES PERMANENTES

(CR)
En esta cuenta se registrarán las pérdidas por el deterioro del valor

de los activos-instrumentos financieros a largo plazo.
Se Abona: Con los valores que excedan al importe en libro de un

activo.
Se Carga: Cuando el valor recuperable de un activo o de una

unidad generadora de efectivo es el mayor entre su valor razonable
menos los costos de venta y su valor de uso con el valor del
incurrido de los instrumentos financieros.
1212 ACTIVOS INTANGIBLES
En esta cuenta se registrarán los activos identificables, de carácter

no monetario y sin existencia física cuyo valor radica en los
derechos conferidos como resultado de la titularidad y propiedad de
estos, para generar beneficio económico futuro.
Un activo intangible es identificable cuando:
a. Es separable, es decir, es identificable de forma individual de la

sociedad y puede ser vendido, transferido, explotado, arrendado
o intercambiado, mediante un contrato, un activo o un pasivo
relacionado.
b. Surge de un contrato o de otros derechos legales,

independientemente de si esos derechos son transferibles o
separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.
Se carga: Con la adquisición de bienes y derechos que no tienen

existencia física, como: Licencias, Concesiones, Patentes,
Programas, Crédito mercantil, etc.
Se Abona: Al momento de terminar el plazo de los derechos, por

venta o retiro de los derechos, parciales o totales según
corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los beneficios
esperados, para que estos sean liquidados.
Su Saldo: Es deudor
1213 AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES

(CR)
En esta cuenta se registrarán los consumos o desgastes

proporcionales mediante amortizaciones al valor en libros del activo
intangible.
Se Abona: Con el monto acumulado en un período contable por la

amortización estimada para cada activo intangible conforme a
políticas de la sociedad.
Se Carga: Con el saldo acumulado para un elemento relacionado,
cuando dicho elemento sea retirado o desapropiado.
1214 DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)

importe en libro de un activo intangible a su importe recuperable.

activo a su importe recuperable.
Se Carga: Cuando el bien haya sido liquidado por deterioro o

venta del activo.
1215 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrarán el valor de los créditos concedidos a

un vencimiento posterior a un año, los que serán respaldados con
documentos o aceptaciones negociables firmadas por terceros a
favor de la sociedad.
Se Carga: Con los créditos que la sociedad otorgue a un plazo

mayor de un año.
Se Abona: Con las cantidades que se reciben en pago para

disminuir o cancelar el crédito concedido y con los traslados que se
realicen por los vencimientos a menos de un año plazo.
1216 FIANZAS Y DEPOSITOS EN GARANTIA A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrarán las fianzas y los depósitos en

garantía que la sociedad entregue para el fiel cumplimiento de los
compromisos adquiridos por ella u de otro origen, los cuales
tendrán una restricción no menor a un año.
Se Carga: Con los valores que la compañía tiene en sus depósitos

en garantía por la adquisición de bienes o prestación de servicios,
cuyo beneficio estará sujeto a la liquidación de estas.
Se Abona: Con el valor de los reintegros de depósitos en garantía,

por la liquidación de los bienes o prestación de servicios recibidos
al vencimiento del plazo. Así como por traslado de la porción
corriente de los depósitos en garantía.

FINANCIERO A L A R RGO PLAZO
En esta cuenta se registrarán los alquileres en los que se

transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes
a la propiedad de un activo al arrendatario, cuyo derecho a cobro
es mayor a un año.
Se Carga: Con el valor del bien que se ha dado en arrendamiento.
Se Abona: Con el valor de los pagos que haga el arrendatario y

por reclasificaciones al activo corriente bajo arrendamiento
financiero de un año plazo, (que una vez excluidos los costos por
servicios se destinarán a cubrir la inversión bruta en el
arrendamiento reduciendo tanto el principal como los ingresos
financieros no acumulados).
1218 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES BAJO

ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LP (CR)
En esta cuenta se registrarán las cantidades incobrables de un
contrato bajo arrendamiento financiero a largo plazo.
Se Abona: Con los valores que la administración estime de dudosa

recuperación, de acuerdo a las políticas internas que haya
establecido la sociedad, valores que se llevarán a resultados.
Se Carga: Cuando se haya declarado la nulidad e incumplimiento

del contrato bajo arrendamiento financiero, por la incobrabilidad de
este o como producto de la disminución en la estimación mensual,
de acuerdo a la política que haya establecido la sociedad.
1219 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS A LARGO

PLAZO
En esta cuenta se registrarán las transacciones y participaciones

que la sociedad lleva a cabo con terceros, otras sociedades o por
el mismo representante legal, donde existe algún tipo de influencia
significativa al momento de tomar decisiones financieras y
operativas, en plazos mayores a un año.
Se Carga: Con el valor de las transacciones y participaciones ya

sea por motivos comerciales o de inversión con el representante
legal, sociedades, u otros terceros, a períodos mayores a un año y
en donde se manifiesta control o influencia significativa.
Se Abona: Con el pago total o parcial de los préstamos otorgados.

Así como por traslado de la porción corriente de las cuentas por
cobrar partes relacionadas.
1220 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO A LARGO PLAZO

En esta cuenta se registrarán los desembolsos efectuados por
servicios aun no recibidos, por suministros que no se encuentran
vencidos, expirados o consumidos a la fecha y que su consumo
será atribuible a resultados futuros, a largo plazo.
Se Carga: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha

desembolsado la sociedad en forma anticipada por la adquisición
de bienes o servicios y que se amortizará su consumo en periodos
futuros, a largo plazo.
Se Abona: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la

administración para ser reconocidas como gastos. Así como por
traslado de la porción corriente de los gastos pagados por
anticipado.
1221 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
En esta cuenta se registrarán las cantidades a recuperar por el

impuesto a las ganancias a recuperar en periodos futuros,
relacionadas con las diferencias temporarias deducibles, la
compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que
todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal y la compensación
de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
Se Carga: Con las cantidades de impuesto a recuperar en periodos

fiscales futuros, relacionados con:
a. El valor de las diferencias y compensaciones deducibles de los

beneficios económicos que para efectos fiscales obtenga la
sociedad en el futuro.
b. El valor de la compensación de pérdidas obtenidas en periodos

anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal
y
c. Con la compensación de créditos no utilizados procedentes de

periodos anteriores.
Se Abona: Con el valor por amortizar a reclamar al calcular el

impuesto sobre la renta del presente ejercicio, aplicando
directamente a resultados.
Su Saldo: Es deudor
2 PASIVO
Obligación presente de la sociedad, surgida a raíz de sucesos

pasados, conforme a su vencimiento para ser cancelada; la
sociedad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos. Las obligaciones pueden ser exigibles
legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato o
de una obligación de tipo legal.
21 PASIVO CORRIENTE
Las obligaciones serán corrientes cuando:
a) Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de

operación de la sociedad.
b) Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar.
c) El pasivo deberá liquidarse dentro de los doce meses siguientes

a la fecha sobre la que se informa.
d) La sociedad no tiene un derecho incondicional para aplazar la

cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la
fecha sobre la que se informa.
2101 SOBREGIROS BANCARIOS Y PRESTAMOS
En esta cuenta se registrarán los valores con que la sociedad se

sobregira en las diferentes cuentas corrientes bancarias, previa
autorización de las instituciones financieras, los préstamos
recibidos por la sociedad de los diferentes bancos u otras
instituciones con vencimientos menores a un año.
Se Abona: Con el valor de los sobregiros bancarios, préstamos

otorgados a la sociedad por parte de las instituciones financieras.
Así como por traslado de la porción corriente de los préstamos a
largo plazo.
Se Carga: Con los depósitos o remesas para cubrir los sobregiros

bancarios y con el valor de los pagos que la sociedad realice, ya
sea parcial o total, para cancelar los créditos a corto plazo.
2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
En esta cuenta se registrarán los compromisos corrientes que la

sociedad tiene con proveedores locales o del exterior; y por
cualquier otro concepto que represente obligaciones exigibles y que
guardan relación con el giro o actividad principal del negocio.
Se Abona: Con el valor de los bienes o servicios adquiridos al

crédito, contraídas por el giro o actividad principal del negocio. Así
como por traslado de la porción corriente de las cuentas y
documentos por pagar a largo plazo.
Se Carga: Con los pagos totales o parciales efectuados a los

proveedores y acreedores, con todos los descuentos y
devoluciones, pagos o liquidaciones de dichas obligaciones.
2103 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
En esta cuenta se registrarán todos los tipos de retribuciones

adeudadas a corto plazo a los empleados de la sociedad adquiridas
por la prestación de sus servicios.
Se abona: Con el valor de los beneficios a corto plazo para los

empleados activos, tales como sueldos, salarios y contribuciones a
la seguridad social, etc.
Se Carga: Se Cargará con el pago total o parcial de lo adeudado

con los empleados.
2104 APORTACIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS POR

PAGAR
En esta cuenta se registrarán las cantidades aportadas por los

empleados de AFP´s, ISSS, etc., retenciones de impuesto sobre la
renta, Vialidad, etc., descuentos por préstamos bancarios,
procuraduría, fianzas y otras exigidas por la ley o por política
administrativa de la sociedad, etc.
Se Abona: Con las retenciones y descuentos que se efectúen a los

empleados, de acuerdo a las tasas impuestas por las leyes o
cuotas de ahorro establecidas en las políticas administrativas de la
sociedad.
Se Carga: Con los pagos que se efectúen a las diferentes

instituciones estatales, privadas, etc.
2105 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
En esta cuenta se registrarán las obligaciones contractuales

provenientes de la adquisición de bienes bajo arrendamiento
financiero en la que se transfieren sustancialmente todos los
riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo y que su
pago se espera realizar en menos de un año.
Se Abona: Cuando se obtenga un bien mueble o inmueble bajo un

contrato de arrendamiento financiero y que corresponda a pagar en
el corto plazo.
Se Carga: Con los pagos efectuados al principal, de acuerdo al

contrato bajo arrendamiento financiero.
2106 IVA DEBITO FISCAL
En esta cuenta se registrarán los valores en concepto de impuesto

a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios, cobrados a los clientes por las ventas bienes o servicios,
realizadas al contado o al crédito, y las retenciones y percepciones
realizadas relacionadas con este impuesto. Así como el impuesto
sobre la renta, impuestos municipales y cualquier otro impuesto
que surgiera.
Se Abona: Con el valor del impuesto, retenciones y percepciones

relacionadas con el impuesto IVA, cuando la sociedad efectúe
ventas de bienes o servicios a consumidores finales y
contribuyentes, impuesto consignado en las facturas,
comprobantes de crédito fiscal, comprobantes de retención, notas
de débito o cualquier documento exigido por la ley, por los anticipos
al impuesto sobre la renta y otros impuestos.
Se Carga: Con el valor de las notas de crédito fiscal emitidas a los
clientes y al final de cada mes, el saldo de la subcuenta 110901
CREDITO FISCAL IVA se trasferirá a esta cuenta para su
liquidación; si después de haber liquidado esta subcuenta los
débitos son mayores que los créditos, esta diferencia deberá ser
enterada al fisco mediante el pago respectivo, pero si los créditos
son mayores que los débitos, esta diferencia deberá ser trasladada
a la subcuenta de activo 11090103 REMANENTE CREDITO
FISCAL IVA para su liquidación posterior contra el débito fiscal de
periodos futuros.
En esta cuenta se registrarán los valores provenientes de las

utilidades distribuidas por acuerdo de la Junta General de
Accionistas y que a la fecha se encuentran pendiente de pago.
Se Abona: Con el valor de los dividendos acordados por la Junta

General de Accionistas según la participación accionaria de los
accionistas.
Se Carga: Con el monto de los pagos parciales o totales de los

dividendos adeudados a los accionistas.
2108 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
En esta cuenta se registrarán las obligaciones a corto plazo de la

sociedad con personas o instituciones que se consideran entes
relacionados.
Se Abona: Con el valor de la obligación a pagar por operaciones

comerciales y préstamos en que la sociedad haya tomado de otras
compañías y en la cual los acreedores poseen control o influencia
significativa. Así como por traslado de la porción corriente de las
cuentas por pagar partes relacionadas a largo plazo.
Se Carga: Con los pagos totales o parciales para liquidar la

obligación por montos adeudados a las personas que se
consideran partes relacionadas, dejando de obligarse y tener
control e influencia significativa por esta.
2109 PROVISIONES
Se registrará una provisión cuando exista incertidumbre de una

deuda acerca de su cuantía o vencimiento.
Se Abona: Con las obligaciones posibles en la medida en que

todavía se tiene que confirmar si la sociedad tiene una obligación
presente que puede suponerle una salida de recursos que
incorporen beneficios económicos o bien por obligaciones
presentes, ya sea legal o implícita teniendo presente que la
estimación sea fiable del importe de la obligación y deberá
reconocerse una provisión cuando se den las siguientes
condiciones:
a) La sociedad tiene una obligación presente (ya sea legal o

implícita) como resultado de un suceso pasado.
b) Es probable que la sociedad tenga que desprenderse de

recursos, que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación;
y
c) Puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.

De no cumplirse las tres condiciones indicadas no se deberá
reconocer la provisión.
Se Carga: Cuando se liquide o se regule la provisión.
En esta cuenta se registrarán los depósitos en garantía que la

sociedad recibe para el fiel cumplimiento de los derechos
adquiridos por ella, los cuales tendrán una restricción menor a un
año.
Se Abona: Con los valores que la compañía recibe en depósitos en

garantía por la venta de bienes y la prestación de servicios, cuyo
beneficio estará sujeto a la liquidación de estas.
Se Carga: Con el valor de los reintegros de depósitos en garantía,

por la liquidación contra la venta de bienes y la prestación de
servicios entregados al vencimiento del plazo.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Un pasivo no corriente se clasifica cuando se espera liquidar la

obligación en un plazo mayor de doce meses desde la fecha del
balance.
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrarán los compromisos a largo plazo que la

sociedad tiene con proveedores locales o del exterior; y por
cualquier otro concepto que represente obligaciones exigibles y que
guardan relación con el giro o actividad principal del negocio.
Se Abona: Con el valor de los bienes o servicios adquiridos al
crédito mayor a un año, contraídas por el giro o actividad principal
del negocio.
Se Carga: Con los pagos totales o parciales efectuados a los

proveedores y acreedores locales y del exterior con todos los
descuentos y devoluciones, pagos o liquidaciones de dichas
obligaciones. Así como por traslado de la porción corriente de las
cuentas y documentos por pagar.
2202 PRESTAMOS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrarán las obligaciones contraídas por la

sociedad a favor de las instituciones bancarias y otras, según
contratos mayores a un año plazo.
Se Abona: Con el valor de los préstamos otorgados a la sociedad

por parte de las instituciones bancarias y otras cuyos vencimientos
son a más de un año plazo o refinanciamiento de la deuda a corto
plazo.
Se Carga: Con el valor de los pagos que la sociedad realice, ya

sea parcial o total para cancelar los créditos. Así como por traslado
de la porción corriente de los préstamos.
Su Saldo: Es acreedor
2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A

LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrarán las obligaciones provenientes de la

adquisición de bienes bajo arrendamiento financiero en la que se
trasfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a
la propiedad del activo y que su pago se espera a más de un año.
Se Abona: Cuando se obtenga un bien mueble o inmueble bajo

arrendamiento financiero, y que corresponde a la porción a pagar a
largo plazo.
Se Carga: Con los pagos efectuados a los proveedores bajo un

arrendamiento financiero. Así como por traslado de la porción
corriente de los préstamos a largo plazo.
2204 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta representa los cálculos de las posibles

indemnizaciones y otros beneficios a pagar a ejecutivos y
empleados de la sociedad.
Se abona: Con el valor de las provisiones o reservas para

indemnizaciones y otros beneficios que se establezcan todos los
años de tal manera que se pueda responder ante las obligaciones
laborales.
Se Carga: Con los pagos a ejecutivos y empleados en concepto de

indemnizaciones y otros beneficios al prescindir la sociedad de sus
servicios. Así como por traslado de la porción corriente de los
beneficios a empleados por pagar.
2205 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrarán las obligaciones a largo plazo de la

sociedad con personas o instituciones que se consideran entes
relacionados.
Se Abona: Con el valor de la obligación a pagar por los importes y
participaciones, originados por la inversión o comercialización en
que la sociedad haya tomado de otras compañías al largo plazo, y
en la cual los acreedores poseen control o influencia significativa.
Se Carga: Con los pagos totales o parciales para liquidar la

obligación por montos adeudados a las sociedades que se
consideran partes relacionadas. Así como por traslado de la
porción corriente de las cuentas por pagar partes relacionadas.
2206 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
En esta cuenta se registrarán las cantidades de impuestos sobre

las ganancias en períodos futuros relacionados con las diferencias
temporarias imponibles.
Se Abona: Con el valor a pagar de impuesto en el ejercicio actual,

relacionado con diferencias temporarias imponibles.
Se Carga: Con las cantidades de impuesto a pagar en periodos

fiscales futuros, relacionados con diferencias temporarias
imponibles.
3 PATRIMONIO
Es la inversión neta de los accionistas y el exceso de los activos

sobre los pasivos.
31 CAPITAL SOCIAL, RESERVAS Y RESULTADOS
Es el capital invertido, la reserva legal, las ganancias y las pérdidas

que se obtengan de las operaciones de la sociedad.
3101 CAPITAL SOCIAL
En esta cuenta se registrarán los valores nominales de las

acciones correspondientes al capital social mínimo y variable,
separando lo pagado y no pagado, así como los movimientos por
aumentos o disminuciones acordados por los accionistas de la
sociedad.
Se abona: Con el valor nominal de las acciones del Capital social

mínimo autorizado, según escritura pública de constitución ya sea
total o parcialmente pagado, además con los aportes adicionales al
capital variable, previo acuerdo de Junta General de Accionistas
extraordinaria.
Se Carga: Con el valor nominal de las acciones del capital social

mínimo o variable ya sea por retiro de los accionistas, por
disminución de capital autorizado por la Junta general de
accionistas, con los llamamientos hechos al capital social por
aquellas acciones no pagadas totalmente en la fecha de
suscripción o por liquidación de la sociedad.
3102 RESERVAS
En esta cuenta se registrarán los valores acumulados de las

reservas establecidas de acuerdo al Código de Comercio vigente y
a los estatutos y acuerdos establecidos por la Junta General de
Accionistas de la sociedad.
Se Abona: Con el valor correspondiente a la Reserva Legal sobre

el 7% de las utilidades operación de la sociedad hasta completar la
quinta parte del capital social y con el valor trasladado de las
utilidades acumuladas para la constitución de otras reservas.
Se Carga: Con los valores que se utilicen para amortizar pérdidas
de ejercicios anteriores, aumentos de capital, o reparto de
dividendos a los accionistas.
3103 UTILIDADES ACUMULADAS
En esta cuenta se registrarán las utilidades del presente ejercicio y

las retenidas de los ejercicios anteriores, mientras la Junta General
de Accionistas determina su distribución o aplicación.
Se Abona: Con las utilidades de los presentes ejercicios,

quedando pendientes de aplicar.
Se Carga: Con los valores determinados en el acuerdo de

distribución, debiendo pasar a la cuenta dividendos por pagar, por
capitalización, por traslado a las reservas o bien para amortizar las
pérdidas si así lo acordare la Junta General de Accionistas.
3104 PERDIDAS ACUMULADAS
En esta cuenta se registrarán los valores de la pérdida del presente

ejercicio y las generadas en periodos anteriores, mientras la Junta
General de Accionistas determina su distribución o aplicación.
Se Carga: Se cargará con el valor de las pérdidas de los presentes

ejercicios económicos, quedando pendientes de aplicar.
Se Abona: Con la amortización de dichas pérdidas, ya sea

mediante utilidad de los ejercicios anteriores o del presente
ejercicio, nuevos aportes de capital, disminución del capital en la
parte variable, o disminución de la reserva legal, por previo acuerdo
de la Junta General de Accionistas.
4 COSTOS
Representan los desembolsos económicos que implican la oferta

de un servicio o la elaboración de un producto, y pueden
identificarse visiblemente en el mismo.
41 COSTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Acumulará todos los costos por actividades ordinarias provenientes

del giro de la sociedad, que surgen de las transacciones o sucesos
tales como: Costo por la venta de bienes y Costos por la prestación
de servicios.
4101 COSTO DE VENTAS
En esta cuenta se registrarán los costos por las mercaderías

vendidas.
Se Carga: Con el valor de los costos de las mercaderías vendidas.
Se Abona: Al cierre del ejercicio contra pérdidas y ganancias

para su liquidación.
4102 COSTO DE SERVICIOS DE TRANSPORTE DE CARGA
En esta cuenta se registrarán los costos por cualquier tipo de

servicio que la sociedad preste.
Se Carga: Con el valor de los costos necesarios por la

prestación de servicios.
Su Saldo: Es Deudor.
4103 COSTO POR OTROS SERVICIOS
En esta cuenta se registrarán los costos por cualquier tipo de

servicio que la sociedad preste distintos al transporte.
Se Carga: Con el valor de los costos necesarios por la

prestación de servicios.

Su Saldo: Es Deudor.
5 INGRESOS
Representan los aumentos en los beneficios económicos o

ingresos, percibidos a lo largo del período contable, originados en
el desarrollo de las actividades ordinarias y no ordinarias
explotadas por la sociedad, siempre que los resultados generen
incrementos en el patrimonio y que no estén relacionados con las
aportaciones de los accionistas.
51 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Acumulará los ingresos por actividades ordinarias, provenientes del

giro de la sociedad, que surgen de las transacciones o sucesos
tales como: La venta de mercaderías y prestación de servicios.
5101 INGRESOS POR VENTAS
En esta cuenta se registrarán los ingresos provenientes de la

venta de mercaderías (si hubiere)
Se Abona: Con la facturación por la venta de bienes, ya sean estas

al crédito o al contado.
Se Carga: Con los descuentos y rebajas sobre ventas y al final del

ejercicio contra la cuenta pérdidas y ganancias para su liquidación.
Saldo: Es acreedor.
5102 INGRESOS POR SERVICIOS
En esta cuenta se registrarán los ingresos provenientes de la

prestación de servicios de acuerdo a la actividad económica de la
sociedad.
Se Abona: Con la facturación de la prestación de servicios, sean

estas al crédito o al contado.
Se Carga: Con los descuentos o rebajas en la prestación de

servicios y al final del ejercicio contra la cuenta pérdidas y
ganancias para su liquidación.
52 INGRESOS DE ACTIVIDADES NO ORDINARIAS
Acumulará los ingresos que no estén relacionados con las

actividades ordinarias, como son los productos financieros,
activos en arrendamiento, ganancia por venta y retiro de
propiedades, planta y equipo, reclamos de seguro, dividendos, etc.
5201 PRODUCTOS FINANCIEROS
En esta cuenta se registrarán los ingresos de actividades no

ordinarias originadas por operaciones financieras que la perciba por
intereses generados en cuentas de ahorro, depósitos a plazos e
intereses cargados a los clientes.
Se Abona: Con los ingresos de las actividades no ordinarias que

perciba la sociedad en concepto de intereses, comisiones,
diferencial en el cambio de monedas, etc.
Se Carga: Con la liquidación de su saldo al finalizar el periodo

contable, con traslado a la cuenta pérdidas y ganancias.
5202 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES NO ORDINARIAS
En esta cuenta se registrarán todos los ingresos de actividades no

ordinarias que la sociedad perciba como las ganancias por ventas
de activo, dividendos, arrendamiento operativo o reclamos de
seguro, etc.
Se Abona: Con los ingresos de las actividades no ordinarias,

mencionados anteriormente.
Se Carga: Con el saldo total al final del ejercicio contra la cuenta

pérdidas y ganancias para su liquidación.
6 GASTOS
Representan las disminuciones en los beneficios económicos o en

los ingresos producidos en el período contable, originados de las
actividades ordinarias y no ordinarias explotadas por la sociedad,
siempre que los resultados generen disminuciones en el patrimonio
y que no estén relacionados con las distribuciones de utilidades a
los accionistas de la sociedad.
61 GASTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Acumulará todos los gastos por actividades ordinarias provenientes

del giro de la sociedad y a su función, que surgen de las
transacciones o sucesos tales como: Gastos de administración y
Gastos de ventas.
6101 GASTOS DE VENTAS
En esta cuenta se registrarán los gastos necesarios en la

comercialización de los productos y la prestación de servicios.
Se Carga: Cuando se registran los gastos originados por la

realización de las actividades relacionadas directamente con la
venta de mercancías (si hubiere) y la prestación de servicios,
clasificados en el catálogo de cuentas.
Se Abona: Al final de cada ejercicio contable para trasladar su

saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias para su liquidación.
6102 GASTOS DE ADMINISTRACION
En esta cuenta se registrarán los gastos relacionados con la

administración de la sociedad.
Se Carga: Con el valor de los gastos que corresponden al

desarrollo de la función administrativa clasificados en el catálogo
de cuentas.
Se Abona: Al final de cada ejercicio contable para trasladar su

saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
62 COSTOS Y GASTOS DE ACTIVIDADES NO ORDINARIAS
Acumulará los gastos que no estén relacionados con las

actividades ordinarias, como son los gastos financieros,
participación en otras entidades, impuestos sobre la renta diferidos
y pérdidas de capital, etc.
6201 GASTOS FINANCIEROS
En esta cuenta se registrarán los gastos tales como, intereses,

gastos bancarios, honorarios y otros.
Se Carga: Con el valor de los gastos financieros erogados

durante el ejercicio.
Se Abona: Con el saldo total al final del ejercicio contra la cuenta

6202 OTROS GASTOS DE ACTIVIDADES NO ORDINARIAS
En esta cuenta se registrarán los gastos por operaciones no

habituales del negocio, como es el impuesto sobre la renta, las
pérdidas por deterioro del valor de los activos, pérdidas por
siniestros y otros gastos que pueden ser objeto de separación
desde el punto de vista de la sociedad, así como para propósitos
de información financiera.
Se Carga: Con todos aquellos gastos que representan

decrementos en los beneficios económicos.

6203 GASTOS POR PERDIDAS DE CAPITAL
En esta cuenta se registrarán los gastos por perdidas debidas a

incobrabilidad en cartera de clientes, obsolescencia de inventarios,
venta y retiro de venta de propiedad, planta y equipo y deterioro en
el valor de los activos.
Se Carga: Con todos aquellos gastos que representan perdidas de

capital de los activos de la empresa.

7 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
Al final del ejercicio económico establecerá si el resultado será

positivos o negativo para la sociedad, para lo cual enfrentará hasta
el final del año lo acumulado en las cuentas de resultado deudoras
y las cuentas de resultado acreedoras para la liquidación de éstas,
estableciendo una ganancia o una pérdida del ejercicio fiscal.
71 CUENTAS DE CIERRE
Se utilizará hasta el final del ejercicio económico de la sociedad y

acumulará las cuentas de resultado deudoras y acreedoras para
establecer la utilidad o la pérdida del periodo contable.
7101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
En esta cuenta se registrará al final del período contable el total de

las cuentas de resultado deudoras y acreedoras para su liquidación
y su saldo establecerá la utilidad o la pérdida del ejercicio contable.
Se Carga: Con el valor de los saldos de la cuenta de resultado

deudoras para su liquidación.
Se Abona: Con el valor de los saldos de las cuentas de resultado

acreedoras para su liquidación.
Su Saldo: No presenta saldo, ya que por su naturaleza y función

solo sirve para liquidar las cuentas de resultados, si el crédito es
mayor que el débito habrá utilidad y si el débito es mayor que el
crédito habrá pérdida del ejercicio, liquidándose ya sea contra
utilidad o pérdidas del ejercicio, quedando liquidada en cada
ejercicio contable.
San Salvador, 01 de diciembre de 2017
Lic. Juan Fernando Pérez del Corral R&G Servicios contables, S.A. de C.V.
Representante Legal Licda. Valentina Laverde de la Rosa
Contador
D & D Auditores Externos S.A. de C.V.
Auditores Externos

Lic. Efraín de las Casas Mejía

Ap8. Catalogo de Cuentas, Manual de Aplicaciones y Politicas Contables de Industrias Textiles

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ap8. Catalogo de Cuentas, Manual de Aplicaciones y Politicas Contables de Industrias Textiles

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CATALOGO DE CUENTAS Y MANUAL DE APLICACIONES

El sistema contable es la estructura organizada que comprende los métodos, las

El sistema contable comprende:

 Los datos generales de la sociedad, las principales políticas

 Una guía de cómo registrar las transacciones con sus documentos

2.1 Resumir las actividades y transacciones económicas y financieras

2.2 Orientar a los usuarios de cómo reportar la información financiera

1. DATOS GENERALES DE LA SOCIEDAD

INDUSTRIAS TEXTILES, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE,

1.1 Número de Identificación Tributaria (NIT): 0614-161217-001-8

1.2 Número de Registro de Contribuyentes (NRC): 185832-1

1.3 Dirección de la oficina donde se llevará la contabilidad:

1.4 Dirección del establecimiento:

1.5 Nombre y Número del Contador:

R&G Servicios contables, S.A. de C.V. con número de inscripción 0001

1.6 Actividad principal de la compañía:

Fabricación de productos textiles

2. DATOS DEL SISTEMA

2.1 La base contable del presente sistema será la Norma Internacional de

2.2 El período contable será anual y comenzará el 1 de enero y terminará

2.3 El activo de la compañía al momento de su constitución asciende a la

2.4 El método para evaluar los inventarios adoptado es:

Costo promedio, para las actividades comerciales (si hubiere).

2.5 El sistema de registro de inventario adoptado es:

Sistema de Inventario Permanente o Perpetuo

3. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

Las políticas contables son los principios, bases, estimaciones, convenios,

Es guiar al contador, para la correcta aplicación contable, que surjan de

Las aplicaciones relacionadas con la preparación y presentación de la

3.1 Bases de registro y presentación de los estados financieros:

Los estados financieros se prepararán de acuerdo con la Norma

La presentación de los estados financieros requiere que la administración

Para el registro contable de las transacciones se utilizará la base contable

Los estados financieros se presentarán en forma comparativa respecto

Se presentará un conjunto completo de estados financieros, los cuales

a. Estado de situación financiera, presentará los activos y pasivos,

b. Estado de resultados, presentará el saldo acumulado de los ingresos y

c. Estado de cambios en el patrimonio, presentará los importes de las

d. Estado de flujos de efectivo, presentará los cambios en el efectivo y

e. Notas a los estados financieros, que comprenden un resumen de las

3.2 Unidad monetaria:

El 30 de noviembre del 2000 se aprobó la Ley de Integración Monetaria, la

La ley establece lo siguiente:

b) Todas las operaciones financieras tales como depósitos

La moneda funcional y de presentación en los estados financieros de la

3.3 Tratamiento contable de las variaciones de tipo de cambio de moneda

Las transacciones en moneda extranjera se valuarán a la tasa de cambio

Al final de cada mes se actualizarán los saldos de las cuentas bancarias en

3.4 Efectivo y equivalentes de efectivo:

Para propósitos del Estado de Flujos de Efectivo, el Efectivo y Equivalentes

3.5 Cuentas y documentos por cobrar:

Las Cuentas y documentos por cobrar, inicialmente se reconocerán al costo

Para aquellas cuentas por cobrar que se consideren incobrables, deberá

a) Se revelará información referida al vencimiento de las cuentas por cobrar,

b) La evaluación de la deuda deberá ser individual por cliente, de acuerdo

c) La estimación para cuentas incobrables se calculará mediante el análisis

d) La estimación para cuentas incobrables se mostrará por separado

Para efectos de la estimación para cuentas incobrables, al final del año,

3.6 Estimaciones contables:

La gerencia realizará ciertas estimaciones y supuestos que afecten los

Las estimaciones contables que la sociedad adoptará son las siguientes:

a) Estimaciones para cuentas incobrables (se evaluará cada seis meses)

b) Estimaciones para la obsolescencia de inventarios (al cierre anual se