1 CASO PRCTICO PARA ELABORAR UN SISTEMA CONTABLE GENERALIDADES DE LA EMPRESA

Nombre de la Empresa Naturaleza Jurdica Domicilio de la Empresa Direccin de la Empresa FURNITURE INTERNATIONAL, SA de CV Sociedad Variable El Salvador, San Salvador Colonia Salvador. TEL.: 2237-9969- 2237-3087 Rubro de la Actividad Econmica Industrial de la Empresa Actividad Principal de la Empresa Fabricacin y comercializacin de Mobiliario y Equipo de Oficina Activo en giro de la Empresa al 01 $25,000.00 de agosto de 2008 Representante Legal y NRC Contador de la Empresa Mario Antonio Cruz Hernndez 153536-1 Ana Mara Guzmn, con nmero de Registro de Acreditacin del MINED No. 0113-168639-02-1998 Auditor Externo Julio Valdivieso, registro CVPCPA No. 3000 Otra informacin de inters: Los Inventarios de Mercaderas se valuarn al Costo de Produccin o al Valor Neto Realizable es que sea menor El mtodo utilizado para valuar sus inventarios ser el del Costo Promedio Los inventarios se registraran a travs del Sistema de Inventarios Permanentes Santa Cristina, Avenida Maracaibo # 19, San Salvador, El Annima de Capital

Nmero de Identificacin Tributario 0614-010808-107-4

2
Los costos de produccin se acumularn por Orden Especfica de Produccin La produccin terminada y en proceso se valuar con base al Costo Histrico La contabilidad se llevar en hojas separadas debidamente foliadas La Contabilidad se llevar en Sistema Computarizado o TI Los comprobantes contables se clasificarn as: 1. Ingresos 2. Egresos 3. Diario El contador General de la Empresa, ser el funcionario encargado de autorizar de manera formal, los comprobantes para el respectivo asiento en los registros contables. La Administracin de la empresa estar delegada a una Junta Directiva Al constituirse la sociedad, los accionistas aportaron el 25% del Capital Social Suscrito, el resto lo pagarn al final del primer ao Segn determinacin de la Administracin de la empresa, se utilizarn las NIIF como su marco de referencia de informacin financiero identificado La forma de presentacin del Balance se realizar conforme al criterio de Activos y Pasivos en Corrientes y No Corrientes Los gastos se desglosarn con base al criterio de su Funcin

FACILITADOR: LIC. SERGIO ALDEMARO SAGASTUME BARAHONA CONSULTOR Y ASESOR EMPRESARIAL, CPA Y CAPACITADOR

3 FURNITURE INTERNATIONAL, SA DE CV DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

1.
1.1

DATOS GENERALES
Direccin Exacta de la Empresa y Telfono: Colonia Santa Cristina, Avenida Salvador. Maracaibo # 19, San Salvador, El

TEL.: 2237-9969- 2237-3087

1.2

Referencia de Matricula de Empresa Mercantil: En trmite, segn constancia del Registro de Comercio

1.3

Numero de Identificacin Tributaria y Registro de Contribuyente: 0614-010808-104-8 y 153536-1

1.4

Monto del Activo Inicial y fecha: El Activo en giro de la Empresa al 01 de agosto de 2008 es de $25,000.00

1.5

Nombre y Nmero de Registro del Auditor Externo: Julio Valdivieso, registro CVPCPA No. 3000

1.6

Nombre del Contador y Direccin donde se llevar la Contabilidad: Lic. Ana Mara Guzmn, con nmero de Registro de Acreditacin del MINED No. 0113-168639-02-1998, quien llevar la Contabilidad en Colonia Santa Cristina, Avenida Maracaibo # 19, San Salvador, El Salvador.

1.7

Actividad Principal de la Empresa: Fabricacin y comercializacin de Mobiliario y Equipo de Oficina

2.
2.1 2.2

DATOS DEL SISTEMA

El Periodo Contable ser del 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao Los Inventarios se valuarn al Costo de Adquisicin o al Valor Neto Realizable el que sea menor. El mtodo utilizado para determinar su costo al consumirse, ser el del Costo Promedio

2.3

Los inventarios se acumularn a travs del procedimiento de registro y control de mercaderas denominado Inventarios Permanentes; llevando un control auxiliar

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de los movimientos diarios de los mismos y conforme lo dispuesto en el Art. 142 del Cdigo Tributario. 2.4 2.5 La produccin terminada se valuar al Costo Histrico Los costos de produccin se controlarn y acumularn por Ordenes Especficas de Produccin

3.
3.1 3.2 3.3

DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS

La contabilidad se llevar en hojas separadas debidamente foliadas. La Contabilidad se llevar en Sistema Computarizado Los libros a legalizar son: Libro Diario Libro Mayor Libro de Estados Financieros Libro de Actas de Junta General y Junta Directiva Libro de Registro de Accionistas Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital Libros de Compras y Ventas requeridos por la Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios

3.4

Los libros a legalizarse se registrarn as: LIBRO DIARIO: Se llevar en forma computarizada y por medio de hojas separadas, en las cuales se anotarn en forma detallada, cronolgica y secuencial, las partidas contables generadas por las operaciones diarias del negocio, las cuales debern satisfacer la partida doble. LIBRO MAYOR: Se llevar en forma computarizada y por medio de hojas separadas; las transacciones sern registradas en las cuentas de mayor por medio de concentraciones diarias o resmenes de las partidas contables generadas por las operaciones del negocio, totalizando los cargos, abonos y reflejando el saldo de la cuenta despus de cada anotacin

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LIBRO DE ESTADOS FINANCIEROS: Se llevar computarizado y por medio de hojas separadas, registrndose Diciembre de cada ao. LIBRO DE ACTAS: se llevarn en forma computarizada y por medio de hojas separadas, asentndose cronolgicamente los acuerdos tomados en las Juntas Generales de Accionistas y Juntas Directivas, ya sean en calidad de Ordinarias o Extraordinarias. LIBRO DE REGISTROS y por DE ACCIONISTAS, de hojas se llevar en forma los Estados Financieros al 31 de

computarizada

medio

separadas,

registrndose

cronolgicamente las operaciones relacionadas con el movimiento de suscripcin de acciones por parte de los accionistas de la entidad. LIBRO DE AUMENTO Y DISMINUCIONES DE CAPITAL, forma computarizada y por medio de hojas separadas, cronolgicamente los se llevar en asentndose

aumentos y disminuciones de Capital Social de la

entidad, cuando estas transacciones se presenten. LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS: se llevarn en forma computarizada y por medio de hojas separadas, registrndose diariamente las transacciones de compras y ventas que efecte la empresa, totalizando por perodos mensuales para facilitar la preparacin de las declaraciones fiscales 3.4.1 Los Registros Auxiliares que se llevarn son los siguientes: Compras, Ventas, Bancos, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, Propiedad, Planta y Equipo y otros que sean necesarios por control contable. 3.4.2 Las Depreciaciones de Propiedad, Planta y Equipo, se controlarn por medio de hojas electrnicas o archivos computarizados. 3.4.3 Las depreciaciones de Propiedad, Planta y Equipo se registrarn por medio del Mtodo de Lnea Recta. 3.4.4 Los registros de importacin se llevarn por medio de retaceos o compras locales, que se archivarn en flder por proveedor.

4.

DOCUMENTOS

FUNDAMENTALES

DE

INGRESO,

EGRESO,

DIARIO Y DEMAS NECESARIOS

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4.1 Los documentos justificativos de cada operacin sern: COMPROBANTES DE INGRESOS: comprobantes de crdito fiscal, de consumidor final, notas de dbito y los recibos de caja de bienes o la recuperacin de ventas al crdito cheques comprobantes de facturas

que amparen la venta

COMPROBANTES DE EGRESOS: estarn representados por los emitidos por pagos a terceros, pagos por planillas de sueldo, de crdito fiscal, factura, recibos o notas de dbito por productos y servicios y en general todas aquellas empresa en el giro normal de sus operaciones.

compras

erogaciones que efecte la

COMPROBANTES DE DIARIO: se elaborar de acuerdo con la naturaleza de cada operacin y a medida que stas se presenten, tales gastos acumulados, reclasificacin de cuentas, cargo de la empresa pendiente de depreciaciones y amortizaciones, cancelacin, transferencias como registro de

obligaciones a favor o a correccin bancarias de de errores, fondos,

ajustes de valuacin, etc.

4.2

Las formas a usarse sern los siguientes: Facturas y Comprobantes de Crdito Fiscal Notas de Dbito, de Crdito y de Remisin fiscales Notas de cargo y de abono administrativo-contables Comprobantes de cheques Vaucher Partidas contables de ingreso, egreso y de diario Orden de Compra Control individual de Propiedad, Planta y Equipo Vales de caja chica y liquidacin de gastos

4.3

El contador General de la Empresa, ser el funcionario encargado de autorizar de manera formal, los comprobantes para el respectivo asiento en los registros contables.

5.

POLITICAS CONTABLES

BASE DE PRESENTACION Los estados financieros se prepararn d acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, base contable legal en la Repblica de El Salvador desde el 1 de enero de 2004 Los estados financieros se preparan con base al costo histrico, salvo terrenos, edificaciones, propiedades de inversin y ciertos instrumentos financieros que se podrn presentar al valor razonable. Las principales polticas de contabilidad establecidas por la Ca. se explican a continuacin: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Se reconoce como tal, lo disponible en caja, en depsitos bancarios a la vista y equivalentes al efectivo representados por inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor, calificando como equivalente de efectivo cuando tiene un vencimiento prximo (3 meses o menos). Las disponibilidades en moneda extranjera se registran al valor razonable, el cual deber reconocerse a la tasa de cambio vigente en el mercado. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas al crdito de mercaderas efectuadas a los clientes. Se miden con base a la facturacin mensual realizada, computada con base a los precios de ventas vigentes en el momento de la adquisicin de los productos, menos los pagos recibidos de los clientes. Mensualmente se reconoce una provisin para cuentas de dudoso cobro, la cual se establecer utilizando el mtodo de anlisis individual de deudores, en donde se clasifica la cartera con base al valor de recuperacin. CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Se reconocen por los derechos que resultan de otorgar en arrendamiento financiero, bienes a terceros, a un plazo contractual establecido.

La recuperacin de la inversin neta en el arrendamiento financiero, se prolonga en el tiempo, que va desde 1 hasta 5 aos. Se miden al valor de la inversin neta en el arrendamiento financiero, sin incluir rendimientos financieros, menos las cancelaciones recibidas por medio de los pagos mnimos del arrendamiento. INVENTARIOS Los inventarios son registrados inicialmente al costo de adquisicin y/o produccin, posteriormente se valan al costo o al valor neto realizable el que sea menor, con el propsito de verificar que stos no se encuentren valuados a un costo mayor al precio estimado de venta en el mercado. Si resultan diferencias stas son reconocidas en los resultados del perodo Para aplicar el control de inventarios, se utiliza la frmula del costo promedio ponderado al consumirlos o venderlos Para su registro se utiliza el Sistema de Inventarios Permanentes. INVERSIONES TEMPORALES (MENORES A 1 ANO) Se reconocen como tales, aquellas inversiones en ttulos valores adquiridos con el nimo de conservarlos temporalmente durante un perodo de tiempo no mayor de un ao, convertirlas a efectivo y obtener ingresos por dividendos y rendimientos por su tenencia y por su venta. Las inversiones se valuarn a su valor razonable o de mercado. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Se reconoce cuando: Es probable que la empresa obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del activo El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad La Propiedad, Planta y Equipo se mide al costo de adquisicin o de construccin. La medicin posterior de la propiedad, planta y equipo se realiza mediante el Modelo del Costo y de Revaluacin; sta ltima es efectuada por medio de peritos valuadores independientes para determinar valores razonables.

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La depreciacin se calcula por el mtodo de lnea recta sobre la base de la vida til de los activos. La vida til de los activos es determinada de acuerdo a sus vidas tiles econmicas, estimadas con base a los perodos en que se espera recibir beneficios econmicos de tales bienes. Las ganancias y prdidas provenientes del retiro o venta de propiedad, planta y equipo se incluyen en los resultados del periodo. Se capitalizan a su costo las mejoras y/o renovaciones que aumenten su vida til o su capacidad de uso. Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar o mantener los beneficios econmicos que no aumenten su vida til, se registran como gastos del perodo. Al final de cada ao la administracin realiza las estimaciones respectivas para determinar si la propiedad, planta y equipo ha sufrido deterioro, la cual de existir se registra con cargo a los resultados del perodo si los bienes estn registrados al costo; o al patrimonio si los bienes han sido revaluados. PROPIEDADES DE INVERSION Se reconocen cuando: Es probable que la empresa obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del activo El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad Las Propiedades de Inversin se miden inicialmente al costo de adquisicin o de construccin. La medicin posterior de la Propiedad de Inversin se realiza mediante el Modelo de Revaluacin; sta ltima es efectuada por medio de peritos valuadores independientes para determinar los valores razonables. Las ganancias y prdidas provenientes del retiro o venta de propiedades de inversin, se incluyen en los resultados del periodo.

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Las mejoras y/o renovaciones a los activos adquiridos que aumenten su vida til y capacidad de uso, se capitalizan. Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar o mantener los beneficios econmicos, se registran como gastos del perodo. Cuando se termina de construir o desarrollar una propiedad de inversin auto construida, que se contabiliza por su valor razonable, cualquier diferencia entre el valor razonable de la propiedad a esa fecha y su importe en libros, es reconocida en los resultados del perodo. INVERSIONES PERMANENTES Las Inversiones Permanentes Disponibles para la Venta (Instrumentos Financieros), representan inversiones en diversos instrumentos financieros y en valores patrimoniales registrados en la Bolsa de Valores de El Salvador, que presentan para la compaa una oportunidad de generar ingresos por dividendos y ganancias comerciales. Los valores registrados de estas inversiones se ajustan con base en los precios de referencia informados por la Bolsa, cuyos efectos se reconocen en el patrimonio de la entidad y cuando son vendidas se aplican a los resultados del perodo en que ocurre su disposicin. Las Inversiones Permanentes en Subsidiarias, representan inversiones en acciones de otras compaas, que se registran al costo cuando son adquiridas. Estas inversiones se efectan con el propsito de ejercer el control sobre las polticas financieras y operativas de la entidad subsidiaria y obtener ganancias de sus operaciones. Se aplica el Mtodo de Consolidacin para reflejarlas en los Estados Financieros Consolidados. Las Inversiones Permanentes en Asociadas, representan inversiones en acciones de otras compaas, que se registran al costo cuando son adquiridas. Estas inversiones se efectan con el propsito de ejercer influencia significativa sobre las empresas que las emiten. Si miden posteriormente bajo el Mtodo de Participacin, lo que implica que con base a los resultados anuales reportados por la entidad asociada, se ajusta al cierre de cada ejercicio su valor en libros conforme al porcentaje de participacin sobre las prdidas o ganancias obtenidas por la asociada. Las Inversiones Permanentes en Negocios Conjuntos, representan inversiones en acciones de otras compaas, que se registran al costo cuando son adquiridas. Estas

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inversiones se efectan con el propsito de controlar en forma conjunta (Control Conjunto) con otros inversores participes, a la entidad participada y obtener ganancias de sus operaciones. Se aplica el Mtodo de Consolidacin Proporcional para reflejarlas en los Estados Financieros Combinados. ACTIVOS INTANGIBLES Se reconocen inicialmente cuando: Es probable que los beneficios econmicos futuros derivados del activo fluyan a la empresa El costo del activo puede ser valorado de forma fiable La medicin posterior de estos activos se realiza mediante el Modelo del Costo o el Mtodo de Revaluacin Su amortizacin se calcula por el mtodo de lnea recta, sobre la base de la vida til. La vida til es determinada de acuerdo a sus vidas tiles econmicas, estimadas con base a los perodos en que se espera recibir los beneficios econmicos inherentes a los mismos. Las ganancias y prdidas provenientes del retiro o venta de activos intangibles se incluyen en los resultados del periodo. Las mejoras y/o renovaciones a los activos adquiridos que aumenten su vida til o la capacidad de uso de estos, se capitalizan. Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar o mantener los beneficios econmicos que no aumenten su vida til, se registran como gastos del perodo. Al final de cada ao la administracin realiza las estimaciones respectivas para determinar si estos activos han sufrido deterioro, la cual de existir se registra con cargo a los resultados del perodo. ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO La compaa contabiliza el impuesto sobre la renta diferido a partir de las diferencias temporarias que surgen entre las bases fiscales de activos y pasivos y los valores en libros de los mismos.

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Diferencias Temporarias Imponibles Se reconoce un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria imponible Diferencias Temporarias Deducibles Se reconoce un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar en el futuro esas diferencias temporarias deducibles Tambin se reconocen activos por impuestos sobre la renta diferidos, por prdidas y crditos fiscales no utilizados de perodos previos, siempre que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra las cuales cargar esas prdidas o crditos fiscales no utilizados. PASIVOS Reconocimiento Un pasivo se reconoce cuando es probable que la salida de recursos que implican beneficios econmicos que resulten de la liquidacin de una obligacin presente, y la cantidad a la que tal liquidacin ocurra, pueda ser medida razonablemente. Medicin Los pasivos se miden al costo de la contrapartida recibida a cambio de reconocer la obligacin. PROVISIONES Reconocimiento Las provisiones se registran cuando la compaa reconoce una obligacin presente como resultado de un suceso pasado, y cuando sta se desprende de recursos para cancelar tales obligaciones, al igual que se puede realizar una estimacin fiable del monto total de la obligacin. Medicin El importe reconocido como provisin debe ser la mejor estimacin, en la fecha del balance, del desembolso necesario para cancelar la obligacin presente BENEFICIOS POR RETIRO DE LOS EMPLEADOS

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Reconocimiento Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro conforme a un Plan de Aportaciones Definidas, exigido por la Ley de Administracin de Fondos de Pensiones que administran instituciones privadas, las cuales son autorizadas por el Estado. Medicin La empresa y los empleados efectan los pagos de sus aportes como resultado de la prestacin de los servicios, tasados stos con base a porcentajes de participacin del empleado y empleador definidos por la ley referida. INDEMNIZACIONES Reconocimiento La compaa reconoce como gastos por indemnizaciones, las cantidades pagadas en el momento en que incurre en ellas. Medicin Los beneficios por terminacin a favor de los empleados, se calculan conforme a los requerimientos legales del Cdigo de Trabajo Vigente. INGRESOS Reconocimiento Se reconoce un ingreso en el estado de resultados, cuando surge un aumento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un aumento en los activos o un decremento en los pasivos, con la caracterstica que puede medirse con fiabilidad. Se reconocen en el momento en que son devengados y no precisamente cuando son percibidos. Son reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones: Se han transferido al comprador, los riesgos y ventajas significativos derivados de la propiedad de los bienes La entidad no conserva para s, ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos. El importe de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad.

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Es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin. Los costos incurridos en relacin con la transaccin, pueden ser medidos con fiabilidad.

Medicin Se realiza utilizando el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de la venta de los productos y/o servicios. En la mayora de los casos, la contrapartida revestir la forma de efectivo u otros medios equivalentes al efectivo. El ingreso se mide por la cantidad de efectivo u otros medios equivalentes, recibidos o por recibir Cuando el acuerdo constituye una transaccin financiera, el valor razonable de la contrapartida se determina por medio del descuento de todos los cobros futuros, utilizando una tasa de inters imputada para la actualizacin. GASTOS Reconocimiento Se reconoce un gasto en el estado de resultados, cuando surge un decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, con la caracterstica que puede medirse con fiabilidad. Se reconocen en el momento en que son incurridos y no precisamente cuando son pagados. Medicin Los gastos se miden utilizando el valor razonable de la contrapartida, entregada o por entregar derivada de la adquisicin de bienes y /o servicios. UTILIDADES RESTRINGIDAS El porcentaje de reserva legal que se reconoce con base a la legislacin mercantil, es del 7% aplicado sobre la utilidad neta de cada ejercicio corriente, hasta alcanzar el mnimo legal del 20% del Capital Social.

ESTIMACIONES CONTABLES La Administracin aplica ciertas estimaciones para reconocer y medir algunos eventos econmicos que no pueden determinarse con precisin, y que afectan saldos de activos

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y pasivos para la preparacin y presentacin de los estados financieros, as como ingresos y gastos. Las estimaciones contables que la compaa normalmente aplica son las siguientes: a) Estimaciones para cuentas incobrables de clientes. b) Estimaciones por la obsolescencia de inventarios, por medio de VNR c) Estimacin de la vida til de los activos sujetos a depreciacin, para efectos de reconocer el desgaste de los elementos de propiedad, planta y equipo. e) Estimacin de las vidas tiles de los activos intangibles para efectos de reconocer la amortizacin de los mismos por su uso.

CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES Metodologa Aplicacin Retroactiva

La entidad ajustara los saldos iniciales de cada componente afectado patrimonio neto para el periodo anterior ms antiguo que se presente

del

Revelando informacin acerca de los dems importes comparativos para cada periodo anterior presentado, como si la nueva poltica contable se hubiese estado aplicando siempre

Limitaciones a la Aplicacin Retroactiva Cuando sea obligatoria la aplicacin retroactiva, el cambio en la poltica contable se aplicara de tal forma, salvo y en la medida en que fuera impracticable determinar los efectos del cambio en cada periodo especifico o el efecto acumulado

ERRORES CONTABLES La entidad corregir los errores materiales de periodos anteriores, de forma retroactiva contra el saldo inicial de ganancias retenidas, en los primeros estados financieros formulados despus de haberlos descubierto: a) Reexpresando la informacin comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que se origin el error; b) Si el error ocurri con anterioridad al periodo ms antiguo para el que se presenta informacin, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio neto para dicho periodo

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VARIACIONES DE TIPO DE CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA Las transacciones en moneda extranjera se valan a la tasa de cambio promedio vigente a la fecha de la operacin segn publicacin del Banco Central de Reserva de El Salvador. Al final de cada mes se actualizan los saldos activos y pasivos en moneda extranjera conforme a la publicacin del BCR correspondiente a esa fecha, ajustando el diferencial cambiario como ganancia o prdida cambiara del perodo en las cuentas de resultado. FECHA DE AUTORIZACION Y PUBLICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao, son autorizados por la Junta General de Accionistas, dentro de los cinco meses siguientes al cierre del ejercicio contable anual y son firmados por el representante legal, contador general, auditor externo y posteriormente se publican. El comit encargado de gestionar su autorizacin estar integrado por:

El Presidente de la Junta Directiva, el Secretario de la Junta Directiva y el Gerente

Financiero

17 6. ESTRUCTURA DE CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS

PRIMER DIGITO: SEGUNDO DIGITO: CUARTO DIGITO: CLASIFICACION GENERAL RUBROS DE AGRUPACION CUENTAS DE MAYOR CUENTAS AUXILIARES-SUBCUENTAS DE MAYOR OCTAVO DIGITO: DECIMO DIGITO: SUB-SUB-CUENTAS AUXILIARES SUB-SUB-SUB CUENTAS AUXILIARES

SEXTO DIGITO:

INTRUCCIONES PARA LA APLICACIN DE CUENTAS A continuacin de la Descripcin del Catalogo de Cuentas, se detalla el Manual de Aplicacin de las Cuentas, por medio del cual se explica de una manera general las funciones de cada cuenta de mayor.

Para poder desarrollar las operaciones de acuerdo al manual, necesariamente se establece el Sistema de Partida Doble.

SAN SALVADOR, 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008

MARIO ANTONIO CRUZ HERNANDEZ REPRESENTANTE LEGAL

ANA MARIA GUZMAN CONTADOR

18 CATALOGO
1 11 1101 1101.01 1101.0101 1101.0102 1101.02 1101.0201 1101.0202 1101.03 1101.0301 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES CAJA GENERAL Caja General Oficina Central Caja General Sucursal CAJA CHICA Caja Chica Oficina Central Caja Chica Sucursal BANCOS CUENTAS CORRIENTES Banco UNO, SA

DE

CUENTAS

1101.04 BANCOS CUENTAS AHORROS 1101.0401 Banco UNO, SA 1101.06 1101.0601 1101.0602 1102 1102.01 1102.02 1102.03 1102.04 1102.05 1102.06 1103 1104 1104.01 1104.02 1105 1105.01 1105.02 1105.03 1105.04 INVERSIONES TEMPORALES Depsitos a Plazo Inversiones en Bolsa de Valores CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Cuentas por Cobrar Comerciales Estimacin para Cuentas Incobrables (CR) Documentos por Cobrar Anticipo a Proveedores Prstamos y Anticipos al Personal Otras Cuentas Por Cobrar PRESTAMOS A ACCIONISTAS CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Arrendamientos Financieros por Cobrar Estimacin para Cuentas Incobrables (CR) CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS Directores, Ejecutivos y Empleados Compaas Afiliadas Compaas Asociadas Compaas Subsidiarias

19

1106 1106.01 1107 1107.01 1107.0101 1107.0102 1107.02 1108 1108.01 1108.02 1108.0201 1108.0202 1108.0203 1108.03 1108.04 1108.05 1108.06 1108.07 1109 1109.01 1109.02 1109.03 1109.04 1109.05 1109.06 1109.07 1109.08 1110

ACCIONISTAS Acciones Suscritas No Pagadas IVA- CREDITO FISCAL IVA- Crdito Fiscal IVA- Crdito Fiscal compras locales IVA-Crdito Fiscal compras del Exterior Remanente de Crdito Fiscal INVENTARIOS Inventario de Productos Disponibles para la Venta Inventario de Productos en Proceso Materia Prima Mano de Obra Gastos Indirectos de Fabricacin Control de Gastos de Fbrica por Departamento Gastos Generales de Fbrica Aplicados (CR) Inventario de Materias Primas y Materiales Estimacin para Obsolescencia de Inventarios (CR) Pedidos en Trnsito-Inventarios PAGOS ANTICIPADOS Beneficios o Prestaciones a empleados Seguros en Vigencia Rentas pagadas por Anticipado Papelera y tiles IVA Pendiente de Aplicar Retencin y Percepcin IVA por Grandes Contribuyentes Impuestos Pagados por Anticipado Otros Pagos por Anticipado INVERSIONES FINANCIERAS MENORES DE 1 AO

12 1201 1201.01 1201.0101 1201.02 1201.0201 1201.03 1201.04 1201.0401 1201.05 1201.0501

ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS-AL COSTO Terrenos Terrenos Edificaciones Edificaciones Instalaciones Mobiliario Y Equipo Mobiliario y Equipo Propio Vehculos Vehculos Propios

20
1201.06 1201.07 1202 1202.01 1202.02 1202.03 1202.04 1202.05 1202.06 1202.07 1203 1203.01 1203.02 1203.03 1203.04 1203.05 1203.06 1204 1204.01 1204.02 1204.03 1204.04 1204.05 1204.06 1205 1205.01 1205.0101 1205.02 1205.0201 1205.03 1205.0301 1205.04 1205.0401 1205.05 1205.06 1206 1206.01 1206.02 Maquinaria y Equipo Otros REVALUACIONES PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Revaluacin de Terrenos Revaluacin de Edificaciones Revaluacin de Instalaciones Revaluacin de Mobiliario Y Equipo Revaluacin de Vehculos Revaluacin de Maquinaria Y Equipo Revaluacin de Otros Activos DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS-AL COSTO (CR) Depreciacin Acumulada Edificaciones Depreciacin Acumulada Instalaciones Depreciacin Acumulada Mobiliario Y Equipo Depreciacin Acumulada Vehculos Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo Depreciacin Acumulada de Otros Activos DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDAD, PLANTA EQUIPO PROPIOS (CR) Depreciacin Revalo de Edificaciones Depreciacin Revalo de Instalaciones Depreciacin Revalo de Mobiliario Y Equipo Depreciacin Revalo de Vehculos Depreciacin Revalo de Maquinaria y Equipo Depreciacin Revalo de Otros PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Terrenos Terrenos Edificaciones Edificaciones Mobiliario Y Equipo Mobiliario y Equipo Vehculos Vehculos Maquinaria y Equipo Otros DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR) Depreciacin Acumulada Edificaciones Depreciacin Acumulada Mobiliario Y Equipo EN Y

21
1206.03 1206.04 1206.05 1207 1208 1209 1210 1211 Depreciacin Acumulada Vehculos Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo Depreciacin Acumulada de Otros PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-PEDIDOS EN TRANSITO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO PROPIEDADES DE INVERSION-REVALUACIONES DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSION AL COSTO INVERSIONES PERMANENTES Instrumentos Financieros Inversiones en Subsidiarias Inversiones en Asociadas Inversiones en Negocios Conjuntos ACTIVOS INTANGIBLES Derechos de Llave Costo de Adquisicin Amortizacin (CR) Patentes y Marcas Costo de Adquisicin Amortizacin (CR) Licencias y Concesiones Costo de Adquisicin Amortizacin (CR) Programas y Sistemas Costo de Adquisicin Amortizacin (CR) CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Cuentas por Cobrar Comerciales Largo Plazo Estimacin para Cuentas Incobrables Largo Plazo (CR) Documentos por Cobrar a Largo Plazo Prestamos al Personal Largo Plazo Deudores Varios Largo Plazo Otras Cuentas Por Cobrar Largo Plazo DEPOSITOS EN GARANTIA

1212 1212.01 1212.02 1212.03 1212.04 1213 1213.01 1213.0101 1213.0102 1213.02 1213.0201 1213.0202 1213.03 1213.0301 1213.0302 1213.04 1213.0401 1213.0402 1214 1214.01 1214.02 1214.03 1214.04 1214.05 1214.06 1215

22
1216 1216.01 1216.02 1217 1217.01 1217.02 1217.03 1217.04 1217.05 1218 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO Arrendamiento Financieros Por Cobrar Largo Plazo Estimacin para Cuentas Incobrables Largo Plazo (CR) CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO Directores, Ejecutivos y Empleados Compaas Afiliadas Compaas Asociadas Compaas Subsidiarias Prstamos por Cobrar Accionistas ACTIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

2 21 2101 2101.01 2101.02 2101.03 2101.04 2101.05

PASIVO PASIVOS CORRIENTES PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS Sobregiros Bancarios Prstamos a Corto Plazo Porcin Corriente de Prstamos Largo Plazo Otros Prstamos a Corto Plazo Intereses por Pagar

2102 2102.01 2102.02 2102.03 2102.04 2102.05 2102.06 2103 2103.01 2103.02 2103.03 2103.04 2103.05 2103.06 2103.07 2104

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Proveedores Locales Proveedores del Exterior Documentos por Pagar Otras Cuentas Por Pagar Valores Anticipados de Clientes Acreedores Diversos REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR CORTO PLAZO Sueldos por Pagar Comisiones por Pagar Bonificaciones por Pagar Aguinaldos por Pagar Vacaciones por Pagar Indemnizaciones Otros Beneficios Por Pagar PROVISIONES

23
2104.01 2104.02 2104.03 2104.04 2104.05 2105 2105.01 2105.02 2105.03 2105.04 2105.05 2105.06 2105.07 2105.08 2105.09 2105.10 2106 2106.01 2106.02 Cuota Patronal ISSS Salud Cuota Patronal ISSS Previsional Cuota Patronal AFP De gastos acumulados ya incurridos Otras Provisiones RETENCIONES Y DESCUENTOS Retenciones ISSS Cuota Laboral Retenciones AFP Cuota Laboral Retenciones Impuestos Sobre la Renta Descuentos por Prstamos Bancarios Descuentos por Prstamos FSV Descuentos Vialidad a Empleados Descuentos Procuradura General de la Repblica Retenciones Judiciales Retenciones IVA a Terceros Otras Retenciones y Descuentos IVA- DEBITO FISCAL Por Ventas a Consumidores Por Ventas a Contribuyentes

2107 2108 2108.01 2108.02 2108.03 2108.04 2108.05 2108.06 2109 2109.01 2109.02 2109.03 2109.04 2109.05 2110

DIVIDENDOS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR Impuesto Sobre la Renta Corriente IVA por Pagar Retencin IVA a pequeos contribuyentes y a no domiciliados Impuestos Municipales Provisin Pago a Cuenta Otros Impuestos por Pagar CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Directores, Ejecutivos y Empleados Compaas Afiliadas Compaas Asociadas Compaas Subsidiarias Prstamos de Accionistas OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

22

PASIVO NO CORRIENTE

2201

PRESTAMOS BANCARIOS A LAGO PLAZO

24
2201.01 2201.02 2202 2203 Prstamos Bancarios a Largo Plazo Otros Prstamos Bancarios a Largo Plazo OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZO OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES Beneficios por terminacin de Contrato Indemnizaciones por Pagar CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Directores, Ejecutivos y Empleados Compaas Afiliadas Compaas Asociadas Compaas Subsidiarias Prstamos de Accionistas PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO OTROS PASIVOS NO CORRIENTES(OBLIGACIONES FUTURAS)

2204 2205 2205.01 2205.0101 2206 2206.01 2206.02 2206.03 2206.04 2206.05 2207 2208

3 31 3101 3101.01 3101.0101 3101.0102 3101.02 3101.0201 3101.0202 3102 3102.01 3102.02 3103 3103.01 3103.02

PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS CAPITAL Y RESERVAS INTERES MAYORITARIO CAPITAL SOCIAL Capital Social Mnimo Capital Social Mnimo Pagado Capital Social Mnimo No Pagado Capital Social Variable Capital Social Variable Pagado Capital Social Variable No Pagado RESERVAS Reserva Legal Otras Reservas UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS De Ejercicios Anteriores Del Presente Ejercicio

25
3104 3104.01 3104.02 3105 3105.01 3105.0101 3105.0102 3105.0103 3105.0104 3105.0105 3105.0106 3105.0107 3105.02 3105.03 3105.04 3106 3106.01 3106.0101 3107 DEFICIT ACUMULADOS De Ejercicios Anteriores Del Presente Ejercicio SUPERAVIT POR REVALUACIONES Supervit por Revaluacin de Activos Tangibles Supervit por Revaluacin de Terrenos Supervit por Revaluacin de Edificaciones Supervit por Revaluacin de Mobiliario y Equipo Supervit por Revaluacin de Vehculos Supervit por Revaluacin de Maquinaria y Equipo Supervit por Revaluacin de Otros Activos Supervit por Revaluacin de Propiedades de Inversin Supervit por Revaluacin de Activos Intangibles Supervit por Revaluacin de Inversiones Supervit por Revaluacin de Activos Donados a la entidad DONACIONES RECIBIDAS Donaciones de Activos Costo de las Donaciones AJUSTES POR CONVERSION

32 3201 3202 3203 3204 3205 3206 3207

CAPITAL Y RESERVAS INTERES MINORITARIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS DEFICIT ACUMULADO SUPERAVIT POR REVALUACIONES DONACIONES RECIBIDAS AJUSTES POR CONVERSION

4 41 4101 4101.01 4101.0101 4101.0102 4101.0103 4101.0104

COSTOS Y GASTOS COSTOS DE PRODUCCION COSTOS DE PRODUCCION MUEBLES Costos de Materias Primas y Material Directo Materia Prima A Materia Prima B Materia Prima C Otras Materias Primas y Materiales Directos

26
4101.02 4101.0201 4101.0202 4101.0203 4101.0204 4101.0205 4101.0206 4101.0207 4101.0208 4101.0209 4101.03 4101.0301 4101.0302 4101.0303 4101.0304 4101.0305 4101.0306 4101.0307 4101.0308 4101.0309 4101.0310 4101.0311 4101.0312 4101.0313 4101.0314 4101.0315 4101.0316 4101.0317 4101.0318 4101.0319 4101.0320 4101.0321 4101.0322 4102 42 4201 43 4301 4301.01 4301.02 Costos de Mano de Obra Directa Sueldos Personal de Produccin Horas Extras Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones ISSS / Cuota Patronal AFP / Cuota Patronal Otras Prestaciones Sociales del Personal Gastos Indirectos de Fabricacin Sueldos Gerentes y Supervisores de Produccin Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones ISSS / Cuota Patronal AFP / Cuota Patronal Seguros del Personal de Produccin Servicio de Vigilancia Planta Industrial Aseo y Limpieza Planta Industrial Servicio de Energa Elctrica Planta Industrial Servicio de Comunicaciones Planta Industrial Consumo de Agua Planta Industrial Seguros Instalaciones, Mobiliario y Equipo y Maquinaria Planta Industrial Renta de Local Planta Industrial Depreciaciones Activos Tangibles Planta Industrial Amortizaciones Activos Intangibles Planta Industrial Reparaciones y Mantenimiento de Activos Planta Industrial Material de Empaque y Similares Materiales Indirectos utilizados en Planta Industrial Otras Prestaciones y Atenciones al Personal Otros Gastos Indirectos de Fabricacin COSTOS DE PRODUCCION OTROS COSTOS DE VENTA COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS GASTOS OPERATIVOS GASTOS DE VENTA Sueldos y Horas Extras Comisiones

27
4301.03 4301.04 4301.05 4301.06 4301.07 4301.08 4301.09 4301.10 4301.11 4301.12 4301.13 4301.14 4301.15 4301.16 4301.17 4301.18 4301.19 4301.20 4301.21 4301.22 4301.23 4301.24 4301.25 4301.26 4301.27 4301.28 4301.29 4301.30 4301.31 4301.32 4301.33 4301.34 4301.35 4301.36 4302 4302.01 4302.02 4302.03 4302.04 4302.05 4302.06 4302.07 4302.08 4302.09 4302.10 Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones ISSS / Cuota Patronal AFP / Cuota Patronal Seguros del Personal Otras Prestaciones Sociales al Personal Atenciones al Personal Trasportes y Gastos de Viaje Locales Viticos al Exterior Papelera y tiles de Oficina Suscripciones y Cuotas Arrendamientos Diversos Seguros Empresariales Honorarios Profesionales Atenciones a Clientes Propaganda y Anuncios Agua Comunicaciones Energa Elctrica Reparaciones y Mantenimiento Aseo y Limpieza Combustibles y Lubricantes Contribuciones y Donaciones Impuestos Municipales Gastos por Licitaciones Depreciaciones Amortizaciones Cuentas Incobrables Servicios Diversos Gastos de Organizacin No Deducibles Otros Gastos de Venta GASTOS DE ADMINISTRACION Sueldos y Horas Extras Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones ISSS / Cuota Patronal AFP / Cuota Patronal Seguros del Personal Otras Prestaciones Sociales al Personal Atenciones al Personal

28
4302.11 4302.12 4302.13 4302.14 4302.15 4302.16 4302.17 4302.18 4302.19 4302.20 4302.21 4302.22 4302.23 4302.24 4302.25 4302.26 4302.27 4302.28 4302.29 4302.30 Transportes y Gastos de Viaje Locales Viticos al Exterior Papelera y tiles de Oficina Arrendamientos Diversos Suscripciones y Cuotas Seguros Empresariales Honorarios Profesionales Agua Comunicaciones Energa Elctrica Reparaciones y Mantenimiento Aseo y Limpieza Combustible Y lubricantes Contribuciones y Donaciones Impuestos Municipales Depreciaciones Amortizaciones Gastos legales Matricula de Comercio y Otros No Deducibles Otros Gastos de Administracin

44 4401 4401.01 4401.02 4401.03 4401.04 4401.05 4402 4402.01 4402.02 4402.03 4402.04 4402.05 4402.06 4402.07 4402.08 4402.09

GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS Intereses Comisiones Bancarias Diferenciales Cambiarios No Deducibles Otros OTROS GASTOS NO OPERACIONALES Otros Gastos No Operacionales Gastos por Activos recibidos en arrendamiento financiero Prdida en ventas o retiros de Activos Tangibles e Intangibles Gastos por deterioro de Activos Gastos por deterioro de Inversiones Gastos por siniestros Disminucin en el valor razonable de Activos presentados al valor razonable Incremento en el valor razonable de Pasivos presentados al valor razonable Otros gastos

29
45 4501 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION

46 4601 4602 4603

GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE INGRESO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDOACTIVO GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO-PASIVO

5 51 5101 5101.01 5101.02 5101.03 52 5201 5201.01 5201.02 5201.03 5201.04 5211.05 5202 5203 5203.01 5203.02 5203.03 5203.04 5203.05 5203.06 5203.07

INGRESOS DE OPERACION INGRESOS POR ACTIVIDADES OPERATIVAS VENTAS DE MERCADERIAS Venta al Contado de Mercaderas Venta al Crdito de Mercaderas Otras ventas de Mercaderas INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS FINANCIEROS Intereses Bancarios Ganados Intereses no Bancarios Ganados Rendimientos sobre inversiones temporales o negociables Diferenciales Cambiarios Otros Ingresos DIVIDENDOS GANADOS OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES Otros Ingresos No Operacionales Ingresos por Activos recibidos en arrendamiento financiero Ganancia en venta de Activos Tangibles e Intangibles Indemnizaciones por Siniestros Incremento en el valor razonable de Activos presentados al valor razonable Disminucin en el valor razonable de Pasivos presentados al valor razonable Otros Ingresos

30

53 5301

OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION

PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS ASOCIADAS GANANCIAS PERDIDAS NEGOCIOS CONJUNTOS GANANCIAS PERDIDAS

61 6101 6102 62 6201 6202

7 71 7101 7101.01 7101.02

CUENTA LIQUIDADORA CUENTA DE CIERRE PRDIDAS Y GANANCIAS Prdidas y Ganancias Prdidas y Ganancias

8 81 8101

CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN

9 91 9101

CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

SAN SALVADOR, 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008

MARIO ANTONIO CRUZ HERNANDEZ REPRESENTANTE LEGAL

ANA MARIA GUZMAN CONTADOR

31 MANUAL DE APLICACIN DEL CATALOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO

Bajo esta clasificacin principal se agrupan todos los recursos (bienes tangibles e intangibles) controlados por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que sta espera obtener en el futuro, beneficios econmicos. 11 ACTIVO CORRIENTE

Un activo se clasificar como Corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: a) Se espere realizar o se pretende vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la entidad; b) Se mantenga fundamentalmente para fines de negociacin; c) Se espere realizar dentro del perodo de los doce meses posteriores a la fecha del Balance; d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo, cuya utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del Balance. 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Esta cuenta registrar las entradas y salidas de fondos de efectivo y los movimientos de los fondos disponibles en Bancos e Instituciones Financieras, ya sean en Cuentas Corrientes, Cuentas de Ahorro, Cuentas de Depsitos a Plazo o Inversiones Temporales, segn detalle de sub-cuentas especificadas en el Catlogo de Cuentas. Se Carga: con todos los ingresos que se perciban por ventas al contado, abonos de clientes y por todo ingreso en efectivo; as tambin se cargar con el valor de las remesas o depsitos que se enven diariamente a los Bancos e Instituciones Financieras y los montos de inversiones temporales que se realicen. Tambin se cargar con el valor de las Notas de Abono que nos apliquen los Bancos por cualquier concepto a las cuentas bancarias. Se Abona: con todos los egresos de efectivo del da, los cuales podrn efectuarse por medio de las respectivas remesas bancarias o pagos en efectivo autorizados previamente por la Empresa. Tambin se abonar con el valor de los cheques emitidos o comprobantes de retiro que efectuemos, con el valor de las Notas de Cargo bancarias que nos apliquen los bancos por cualquier concepto y por el monto de la recuperacin de las inversiones temporales realizadas. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1102

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

32
Registrar los derechos por cobrar a favor de la empresa derivados de los crditos a cargo de sus clientes, a consecuencia de transacciones comerciales efectuadas con stos, as como otros derechos que surgen de transacciones con proveedores, con el personal de la empresa y otras transacciones. Asimismo registrar los movimientos de la estimacin para cuentas incobrables. Se Carga: con el valor de las facturas por ventas efectuadas o servicios proporcionados al Crdito, con las entregas de efectivo en concepto de anticipos al personal y proveedores y prstamos otorgados al personal, as como tambin con el valor de liquidacin de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables, segn detalle de las sub-cuentas especificadas en el Catlogo. Se Abona: con los valores parciales o totales que se reciban en efectivo para abonar o liquidar los saldos de esta cuenta; con el valor de las devoluciones de mercaderas efectuadas por los clientes y con los valores que se establezcan como Estimacin para Cuentas Incobrables. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1103

PRESTAMOS A ACCIONISTAS

Registrar el valor de los prstamos en efectivo otorgados a cargo de los Accionistas. Se Carga: con el valor de los prstamos que se otorguen a los Accionistas. Se Abona: con el valor de los pagos totales o parciales efectuados por los Accionistas. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1104

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Registrar los derechos por cobrar a favor de la empresa derivados de los contratos de arrendamiento financiero suscritos con sus clientes, relacionados a bienes propiedad de la empresa entregados en arrendamiento financiero para un plazo de tiempo determinado. Asimismo registrar los movimientos de la estimacin para cuentas incobrables que se reconozca de estas cuentas. Se Carga: con el valor de la inversin neta en el arrendamiento, conforme a cada contrato suscrito con los clientes, as como tambin con el valor de liquidacin de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total o parcialmente el saldo de esta cuenta; tambin se abonar con los valores que se establezcan para reconocer la Estimacin para Cuentas Incobrables.

33
Naturaleza del Saldo: Deudor

1105

CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS

Registrar el saldo por cobrar derivado de transacciones comerciales y financieras efectuadas por la empresa con sus partes relacionadas, sean stas Directores, Ejecutivos y Empleados que formen parte del Gobierno Corporativo de las entidades o compaas afiliadas, asociadas o subsidiarias. Se Carga: con el valor de la transaccin efectuada con la parte relacionada, ya sea est comercial (compra-venta) o financiera (desembolsos de efectivo). Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total o parcialmente al saldo de esta cuenta. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1106

ACCIONISTAS

Registrar el valor de las acciones suscritas y no pagadas por los accionistas. Se Carga: con el valor de las acciones suscritas y no pagadas por los accionistas, al momento de constituirse la sociedad. Se Abona: con el valor de los pagos totales o parciales efectuados por los Accionistas. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1107

IVA CREDITO FISCAL

Representa los crditos fiscales que se generan sobre las compras de productos o servicios efectuados por la empresa, derivados de la aplicacin de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios Se Carga: con los valores del impuesto IVA, que se generan en las compras de bienes y servicios diversos. Se Abona: con el valor de su saldo total o parcial, cuando se efecta la liquidacin mensual contra la cuenta IVA Dbito Fiscal, lo que sirve para establecer el impuesto a pagar al fisco al final del perodo mensual o el remanente a cobrar en perodos posteriores. Naturaleza del Saldo: Deudor.

34
1108 INVENTARIOS

Representa las existencias de los bienes producidos que se tienen disponibles para la venta, los que son registrados inicialmente al costo de produccin. Adems, representa el valor de la produccin en proceso y el de las materias primas no consumidas. Asimismo, forman parte del saldo de esta cuenta, el valor de los desembolsos de aquellas mercaderas que se encuentren en trnsito y que no han sido trasladadas a la cuenta del inventario correspondiente. Se Carga: con el costo de produccin de los productos fabricados por la empresa y los que se encuentran en proceso al final de cada mes; asimismo, con los costos de adquisicin de las materias primas y materiales comprados; tambin se carga con el costo de los productos devueltos por los clientes, con el valor de los gastos de fabricacin aplicados durante el mes y con el ajuste mensual por la sub-aplicacin de los gastos indirectos de fabricacin; as mismo con el ajuste anual por reversin de prdidas por valor neto realizable reconocidas en perodos anteriores. Se Abona: con el costo de produccin de las mercaderas que sean vendidas y con el costo promedio de las materias primas y materiales consumidas en el proceso productivo; asimismo, con el valor total de las materias primas y materiales importadas por su reclasificacin a la cuenta de inventario respectiva, con el valor de los gastos generales de fabrica aplicados y con el ajuste mensual por la sobre-aplicacin de los gastos indirectos de fabricacin; as como tambin con el ajuste al valor neto realizable que se establece al cierre del ejercicio (aplicado a la sub-cuenta de Estimacin para Obsolescencia de Inventarios-CR). Naturaleza del Saldo: Deudor.

1109

PAGOS ANTICIPADOS

Comprende aquellos pagos por servicios, que de alguna manera representan un beneficio econmico futuro para la empresa y que podrn consumirse o devengarse en el perodo anual, o en los 12 meses que le sigan, por lo que debern amortizarse o liquidarse en el tiempo previsto para cada caso. Se Carga: con el valor de los gastos y servicios pagados por anticipado. Se Abona: con la parte consumida o devengada de los gastos y servicios pagados por anticipado, a travs de una liquidacin o por medio de amortizaciones fijas y sucesivas hasta que expire los gastos. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1110

INVERSIONES FINANCIERAS MENORES DE 1 AO

35
Representa la inversin en depsitos a plazo u otros ttulos valores cuyo vencimiento es mayor a tres meses pero menor a 1 ao, a partir de la fecha del Balance. Se Carga: con el valor de apertura de los depsitos a plazo. Se Abona: con el valor de la liquidacin de los depsitos a plazo a su fecha de vencimiento. Naturaleza del Saldo: Deudor.

12

ACTIVO NO CORRIENTE

Todos aquellos que no cumplen las caractersticas para ser reconocidos como activos corrientes. Incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza sean a largo plazo. 1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-AL COSTO

Bajo esta cuenta se registrar la inversin en los activos tangibles que posea la empresa para su uso en la produccin, administracin y suministro de bienes y/o servicios, los cuales espere utilizar durante ms de un perodo econmico en el desarrollo de las actividades. Se Carga: con el valor de adquisicin o el costo de fabricacin del bien, as como por el valor de mejoras que se realicen que aumenten sustancialmente su vida til. Se Abona: con el costo de adquisicin de aquellos activos que se vendan, se les d de baja en cuentas o por el valor que corresponde a la prdida por deterioro de valor de los mismos. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1202

REVALUACIONES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Bajo esta cuenta se registrarn los aumentos o disminuciones del valor de mercado de los bienes inmuebles y muebles de uso propio, cuyo valor pueda medirse con fiabilidad. El valor de mercado es el valor razonable en el momento de la revaluacin, determinado con base a una valuacin pericial efectuada por un Perito Independiente Especializado o Valuador. Se Carga: con la diferencia positiva entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluacin y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es mayor que el valor en libros).

36
Se Abona: con la diferencia negativa entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluacin y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es menor que el valor en libros). Asimismo, se abona con el valor en libros del revalo de un bien, al momento de su venta o desapropiacin. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1203

DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS-AL COSTO (CR)

Bajo esta cuenta de Mayor, se registrar la distribucin sistemtica del importe depreciable de un bien tangible a lo largo de su vida til, provocado por su uso. Se Carga: con la depreciacin acumulada de un bien, al momento de su desapropiacin o retiro de los bienes de uso. venta,

Se abona: con la estimacin mensual de la depreciacin del bien, calculada con base al tiempo de vida til estimado por la Gerencia de la empresa y utilizando un mtodo adecuado de depreciacin. Naturaleza del Saldo: Acreedor.

1204

DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDAD, PLANTA EQUIPO PROPIOS (CR)

Bajo esta cuenta de Mayor, se registrar la distribucin sistemtica del importe revaluado de un bien tangible a lo largo de su vida til, calculada a partir del momento de la revaluacin y hasta el final de su vida til. Se Carga: con la depreciacin acumulada de un bien, al momento de su desapropiacin o retiro de los bienes de uso. venta,

Se abona: con la estimacin mensual de la depreciacin del revalo del bien, calculada con base al tiempo de vida til estimado al momento de su revaluacin y utilizando un mtodo adecuado de depreciacin. Naturaleza del Saldo: Acreedor.

1205

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Bajo esta cuenta se registrar la inversin en los activos tangibles que se adquieran por medio de arrendamiento financiero, en los cuales se han transferido a la empresa

37
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo y que sern utilizados en el desarrollo de su actividad principal. Se Carga: con el valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento, si ste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento. Cualquier costo directo inicial del arrendamiento se aade al importe reconocido como activo. Se Abona: con el valor de los retiros que se realicen, ya sea por ventas, desapropiaciones, deterioros o por no ser ya tiles para la entidad. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1206

DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)

Bajo esta cuenta de Mayor, se registrar la distribucin sistemtica del importe depreciable de un bien tangible que haya sido adquirido a travs de arrendamiento financiero. Se Carga: con la depreciacin acumulada de un bien, al momento de su desapropiacin o retiro de los bienes. venta,

Se abona: con la estimacin mensual de la depreciacin del bien, calculada con base al tiempo establecido para el contrato de arrendamiento financiero. Naturaleza del Saldo: Acreedor.

1207

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-PEDIDOS EN TRANSITO

Bajo esta cuenta se registrarn temporalmente todas las erogaciones que efecte la empresa cuando adquiera localmente o en el exterior, bienes tangibles para uso Se Carga: con el valor de los desembolsos directamente atribuibles a la adquisicin del bien. Se Abona: con el valor total computado y registrado de la adquisicin de los bienes, establecido al momento en que se traslada contablemente a la cuenta respectiva de propiedad, planta y equipo. Naturaleza del Saldo: Deudor 1208 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO

38
Bajo esta cuenta se registrarn todos los desembolsos directamente relacionados a la fabricacin o autoconstruccin de bienes tangibles que gestione la empresa. Se Carga: con el valor de los desembolsos o recursos directamente atribuibles a la fabricacin o construccin del activo. Se Abona: con el valor total computado y registrado de la fabricacin o construccin de los activos, establecido al momento en que se traslada contablemente a la cuenta respectiva de activo. Naturaleza del Saldo: Deudor

1209

PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO

Representa los valores invertidos en propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueo o por parte del arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalas o ambas, en lugar de para: 1. Su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o 2. Su venta en el curso ordinario de las operaciones. Se Carga: inicialmente con el costo de las propiedades y los costos directos asociados a la transaccin. Se Abona: con el valor de los retiros que se realicen, ya sea por ventas, desapropiaciones, deterioros o por no ser ya tiles para la entidad. Naturaleza del Saldo: Deudor

1210

PROPIEDADES DE INVERSION-REVALUACIONES

Representa los aumentos de valor de las propiedades de inversin, derivados de los revalos de estos activos, los cuales son elaborados por peritos independientes autorizados. Se Carga: con la diferencia positiva entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluacin y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es mayor que el valor en libros). Se Abona: con la diferencia negativa entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluacin y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es menor que el valor en libros). Asimismo, se abona con el valor en libros del revalo de un bien, al momento de su venta o desapropiacin.

39
Naturaleza del Saldo: Deudor

1211

DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO (CR) Bajo esta cuenta de Mayor, se registrar la distribucin sistemtica del importe depreciable de una propiedad de inversin a lo largo de su vida til, provocado por su uso. Se Carga: con la depreciacin acumulada de un bien, al momento de su desapropiacin o retiro de los bienes de uso. venta,

Se abona: con la estimacin mensual de la depreciacin del bien, calculada con base al tiempo de vida til estimado por la Gerencia de la empresa y utilizando un mtodo adecuado de depreciacin. Naturaleza del Saldo: Acreedor.

1212

INVERSIONES PERMANENTES

Esta cuenta registrar los valores que representen inversiones en otras sociedades efectuadas con la finalidad de ejercer influencia significativa y/o control sobre stas; adems aquellas inversiones financieras disponibles para la venta que proporcionan la oportunidad de generar ingresos por dividendos y ganancias comerciales. Se Carga: inicialmente la costo de la inversin. Las inversiones en asociadas sern registradas posteriormente bajo el Mtodo de Participacin, bajo el cual esta cuenta se carga para reconocer la porcin que le corresponde como inversor, de las utilidades del perodo de la entidad participada. Asimismo se carga por incrementos en la inversin inicial y por aumento en el valor de mercado de los instrumentos financieros valuados al valor razonable. Se Abona: las inversiones en asociadas se abonan al reconocer la porcin que le corresponde como inversor, en las prdidas del perodo de la entidad participada; as como por el valor de las distribuciones de dividendos de la participada. Tambin se abonan cuando se liquidan las inversiones, o por deterioro de valor de las mismas, o por disminucin en el valor de mercado de los instrumentos financieros mantenidos para la venta. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1213

ACTIVOS INTANGIBLES

En esta cuenta se registrarn los valores de aquellos activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, cuyo costo al que se registre sea fiable, ya sea que

40
lo haya adquirido la empresa o lo haya generado internamente, tales como Derechos de llave, Marcas, Patentes, Programas y Sistemas, etc. Se Carga: con las erogaciones que se realicen para su adquisicin o para su desarrollo interno o con el costo del activo que pueda ser valorado de forma fiable. Se Abona: cuando dichos derechos se vendan, se agoten o sean amortizados parcial o totalmente. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1214

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrar los valores por cobrar a favor de la Empresa, originados por ventas, prstamos otorgados y otros valores por cobrar a ms de 1 ao plazo Se Carga: con el valor de las cuentas por cobrar concedidas a ms de 1 ao plazo y con el monto de las cuentas por cobrar que se liquiden con cargo a la estimacin para cuentas incobrables. Se Abona: con la porcin circulante relacionada a dicho activo financiero reclasificada al inicio del ao a la cuenta 111; y tambin con el valor que se establezca como estimacin para cuentas incobrables. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1215

DEPOSITOS EN GARANTIA

Esta cuenta registrar los depsitos en garanta efectuados por la empresa para garantizar prestacin de servicios a su favor por parte de terceros. Se Carga: con el monto de los desembolsos que haya efectuado la empresa para garantizarse la prestacin de servicios por parte de terceros, tales como servicios de energa elctrica, servicios de agua, depsitos por participacin en licitaciones, etc. Se Abona: con el monto parcial o total de los depsitos en garanta recuperados. Naturaleza del Saldo: Deudor

1216

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO

41
Registrar los derechos por cobrar a favor de la empresa recuperables a un plazo mayor a 1 ao, derivados de los contratos de arrendamiento financiero suscritos con sus clientes. Asimismo registrar los movimientos de la estimacin para cuentas incobrables que se reconozca de estas cuentas. Se Carga: con el valor de la inversin neta en el arrendamiento que corresponde a los pagos mnimos a recuperarse en un plazo mayor a 1 ao; as como tambin con el valor de liquidacin de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables, las cuales se cargan en la cuenta de estimacin para cuentas incobrables. Se Abona: con la porcin circulante relacionada a dicho activo financiero reclasificada al final del ao a la cuenta 113; y tambin con el valor que se establezca como estimacin para cuentas incobrables. Naturaleza del Saldo: Deudor

1217

CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO Registrar el saldo por cobrar derivado de transacciones comerciales y financieras efectuadas por la empresa con sus partes relacionadas, sean stas Directores, Ejecutivos y Empleados que formen parte del Gobierno Corporativo de las entidades o compaas afiliadas, asociadas o subsidiarias, cuyos saldos vayan a ser recuperados en un plazo mayor a 1 ao. Se Carga: con el valor de la transaccin efectuada con la parte relacionada, ya sea est comercial (compra-venta) o financiera (desembolsos de efectivo), cuya recuperacin vaya a ser a un plazo mayor a 1 ao. Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total o parcialmente el saldo de esta cuenta, o con la reclasificacin de la porcin circulante de estos saldos a la cuenta 114. Naturaleza del Saldo: Deudor.

1218

ACTIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

Esta cuenta registrar las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en perodos futuros, relacionadas con: 1. Las diferencias temporarias deducibles 2. La compensacin de prdidas obtenidas en perodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal

42
3. La compensacin de crditos fiscales no utilizados procedentes de perodos anteriores. Se Carga: con los activos que resultan de las diferencias temporarias deducibles, en la medida que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar dichas diferencias temporarias deducibles. Adems, con el valor de crditos fiscales no utilizados, ya sea que estos se deriven de excedentes anuales de impuestos corrientes o por impuestos pagados en perodos que se obtienen prdidas Se Abona: con los activos por impuesto sobre la renta diferido en la medida se vayan recuperando o revirtiendo las diferencias temporarias deducibles en los perodos contables posteriores, cuando los valores en libros de los activos se vayan recuperando. Naturaleza del Saldo: Deudor

PASIVO

Bajo esta clasificacin principal se agrupan todas las obligaciones presentes de la entidad, surgidas a raz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales y para cancelarlas, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos

21

PASIVO CORRIENTE

Un pasivo se clasificar como corriente, cuando satisfaga algunos de los siguientes criterios: (a) Se espera liquidar en el ciclo normal de la operacin de la entidad (b) Se mantenga fundamentalmente para negociacin (c) Debe liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance (d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance

2101

PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Esta cuenta registrar las obligaciones bancarias de corto plazo (no mayores a 1 ao), conforme a Sub-cuentas indicadas en Catlogo de Cuentas. Se Abona: con el valor de los fondos efectivos que se reciban en calidad de prstamos de instituciones financieras, incluyndose tambin compromisos adquiridos por sobregiros bancarios, cuyo plazo de pago no exceda de 1 ao. Tambin se acredita con el valor de los intereses por pagar incurridos al final de cada mes.

43
Se Carga: con el valor de los pagos(amortizaciones y cancelaciones) que se efecten a estas obligaciones, ya sean parciales o totales. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2102

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Esta cuenta registrar las obligaciones derivadas de transacciones comerciales con proveedores de bienes y servicios, locales y del exterior, suscripcin de documentos por pagar (contratos de corto plazo), anticipos de clientes y otras obligaciones que se espere cancelar dentro de los 12 meses de la fecha del balance. Se Abona: al contraerse las deudas respectivas por bienes o servicios recibidos al crdito. Se Carga: con el valor de los pagos, parciales o totales, que se realicen de estos compromisos u obligaciones. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2103

REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR CORTO PLAZO

Esta cuenta registrar las contraprestaciones econmicas que la empresa adeuda a sus empleados, derivados de la relacin obrero-patronal y que no hayan sido cancelados en la fecha de su vencimiento y cuya fecha de pago no exceda de los doce meses de la fecha del balance. Se Abona: al provisionar y registrar el valor de los beneficios econmicos devengados por los empleados por la prestacin de servicios a la empresa, en concepto de sueldos y/o prestaciones laborales. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen de estos compromisos. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2104

PROVISIONES

Esta cuenta registrar las obligaciones por pagar relacionadas con gastos recurrentes ya incurridos y no pagados a la fecha de presentacin de los estados financieros, tales como cotizaciones patronales ISSS y AFP, servicios pblicos, honorarios profesionales y otros que no hayan sido facturados an a la empresa y cuya fecha de pago no exceda de los doce meses de la fecha del balance.

44
Se Abona: al contraerse las obligaciones respectivas o aplicarse las provisiones correspondientes. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de tales obligaciones. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2105

RETENCIONES Y DESCUENTOS

Esta cuenta registrar las retenciones y descuentos efectuadas al personal, accionistas o terceras personas en concepto de cotizaciones laborales ISSS, AFP, prstamos bancarios y FSV, cuotas alimenticias procuradura general de la repblica, impuestos y otros, que se realizan en cumplimiento a leyes de la repblica. Se Abona: con los montos que adeude la empresa a las diferentes instituciones estatales o privadas, derivados de los valores retenidos y descontados a los empleados y terceros. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de estas obligaciones. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2106

IVA DEBITO FISCAL

Esta cuenta registrar el valor del impuesto IVA que se genere en las ventas de bienes y servicios efectuadas por la empresa. Se Abona: con el valor del impuesto IVA generado por las ventas de bienes y servicios efectuadas por la empresa. Se Carga: con el valor del impuesto IVA relacionado con las notas de crdito emitidas, as como con la liquidacin de su saldo al final del mes, cuando se compensa con el saldo de la cuenta IVA CREDITO FISCAL. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2107

DIVIDENDOS POR PAGAR

Esta cuenta registrar el saldo de los dividendos decretados pendientes de pago a favor de los accionistas de la empresa. Se Abona: con el monto de los dividendos que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir a sus accionistas

45
Se cargara con el valor de los dividendos pagados, ya sean pagos parciales o totales a favor de los socios. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2108

IMPUESTOS POR PAGAR

Esta cuenta registrar el valor de los Impuestos sobre la Renta Corriente, IVA, Municipales y la Provisin del Pago a Cuenta, que se encuentren pendientes de pago a la fecha de presentacin de los Estados Financieros. Se Abona: con el valor de la provisin de los impuestos respectivos a pagar. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de los impuestos provisionados previamente. Naturaleza del Saldo: Acreedor.

2109

CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Esta cuenta registrar el saldo de las obligaciones por pagar a favor de Partes Relacionadas, derivadas de transacciones comerciales o transferencias de recursos financieros o activos; as como los prstamos de fondos recibidos de los accionistas, cuyo vencimiento no ser mayor a los doce meses de la fecha del balance. Se Abona: con el valor de los fondos, bienes o recursos recibidos por la empresa, de las partes relacionadas o de los accionistas de la empresa. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen a estas obligaciones, o cuando se efecten ajustes contables por liquidacin de saldos de cuentas entre compaas. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2110

OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS CORTO PLAZO

Esta cuenta registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago derivadas de contratos de arrendamiento financiero, suscritos por la empresa con entidades arrendadoras, cuyo vencimiento no sea mayor a los doce meses de la fecha del balance.

46
Se Abona: con el valor de las obligaciones asumidas a consecuencia de la suscripcin de contratos de Arrendamiento Financiero con terceros y con el traslado de la porcin circulante de la deuda a largo plazo. Se Carga: con los pagos parciales o totales que se efecten sobre tales obligaciones, al momento de cancelar las cuotas o pagos mnimos establecidos en el contrato de arrendamiento financiero. Naturaleza del Saldo: Acreedor

22 2201

PASIVO NO CORRIENTE PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrar los prstamos a lago plazo, obtenidos por la empresa de las instituciones financieras o bancarias, cuyo plazo de vencimiento sea a largo plazo, o sea, mayor a los doce meses de la fecha del balance Se Abona: con el monto de los prstamos obtenidos, sean con o sin garanta real. Se Carga: con los pagos parciales o totales realizados, o por traslados de la porcin circulante de la deuda a largo plazo al Pasivo Corriente. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2202

OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrar los prstamos a lago plazo, obtenidos por la empresa de terceros no bancarios, cuyo plazo de vencimiento sea a largo plazo, o sea, mayor a los doce meses de la fecha del balance Se Abona: con el monto de los prstamos obtenidos, sean con o sin garanta real. Se Carga: con los pagos parciales o totales realizados, o por traslados de la porcin circulante de la deuda a largo plazo al Pasivo Corriente. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2203

OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago derivadas de contratos de arrendamiento financiero, suscritos por la empresa con entidades

47
arrendadoras, cuyo vencimiento sea a largo plazo, o sea, posterior a los doce meses de la fecha del balance. Se Abona: con el valor de las obligaciones asumidas a consecuencia de la suscripcin de contratos de Arrendamiento Financiero con terceros. Se Carga: con los pagos parciales o totales que se efecten sobre tales obligaciones, al momento de cancelar las cuotas o pagos mnimos establecidos en el contrato de arrendamiento financiero y con el traslado de la porcin circulante de la deuda a largo plazo al pasivo corriente. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2204

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

Esta cuenta registrar las obligaciones derivadas de transacciones comerciales con proveedores de bienes y servicios, locales y del exterior, suscripcin de documentos por pagar (contratos de largo plazo), anticipos de clientes y otras obligaciones que se espere cancelar a largo plazo, o sea, posteriores a los 12 meses de la fecha del balance. Se Abona: al contraerse las deudas respectivas por bienes o servicios recibidos al crdito. Se Carga: con el valor de los pagos, parciales o totales, que se realicen de estos compromisos u obligaciones y con el traslado de la porcin circulante de la deuda a largo plazo al pasivo corriente . Naturaleza del Saldo: Acreedor

2205

PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES

Esta cuenta registrar las obligaciones pendientes de pago, derivadas de compromisos que la empresa haya adquirido por indemnizaciones reconocidas al personal al dar por finalizado su vinculo laboral y cuyo plazo de pago sea posterior a los doce meses de la fecha del balance. Se Abona: al registrar el valor de los beneficios que se adeuden a los empleados, ya sea por terminacin de contrato o indemnizaciones. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de estos compromisos. Naturaleza del Saldo: Acreedor

48
2206 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Esta cuenta registrar el saldo de las obligaciones por pagar a favor de Partes Relacionadas, derivadas de transacciones comerciales o transferencias de recursos financieros o activos; as como los prstamos de fondos recibidos de los accionistas, cuyo vencimiento de pago sea mayor a los doce meses de la fecha del balance. Se Abona: con el valor de los fondos, bienes o recursos recibidos por la empresa, de las partes relacionadas o de los accionistas de la empresa. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen a estas obligaciones, o cuando se efecten ajustes contables por liquidacin de saldos de cuentas entre compaas y con el traslado de la porcin circulante de la deuda a largo plazo al pasivo corriente, cuando aplique. Naturaleza del Saldo: Acreedor

2207

PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

Esta cuenta registrar las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en perodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles Se Abona: con los pasivos que resultan de las diferencias temporarias imponibles al finalizar cada ejercicio contable. Se Carga: con los pasivos por impuesto sobre la renta diferido en la medida vayan revirtiendo las diferencias temporarias imponibles en los perodos contables posteriores, cuando los valores en libros de los pasivos se vayan liquidando Naturaleza del Saldo: Acreedor

2208

OTROS PASIVOS NO CORRIENTES(OBLIGACIONES FUTURAS)

Esta cuenta registrar los valores de otras obligaciones adquiridas por la empresa, que no sean de la actividad propia de la misma y que generen obligacin de pago en un futuro a largo plazo. Se Abona: con el monto de las obligaciones que haya que pagar a un plazo mayor a un ao. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales y con el traslado de la porcin circulante de la obligacin a largo plazo al pasivo corriente, cuando aplique. Naturaleza del Saldo: Acreedor

49
3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS

Bajo esta clasificacin principal se representa el capital emitido y las reservas atribuibles a los poseedores de instrumentos de participacin en el patrimonio neto de la entidad. Es la parte residual de los activos netos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

31

CAPITAL Y RESERVAS INTERES MAYORITARIO

Este rubro representa los valores que los accionistas mayoritarios han invertido en la compaa, los supervit por revaluacin de activos, las reservas, las utilidades no distribuidas y el dficit acumulado.

3101

CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registrar el valor total de las aportaciones pagadas y no pagadas por los accionistas mayoritarios, que integran al Capital Social de la entidad. Se Abona: al constituirse la sociedad con el valor de las suscripciones de capital y por los aumentos del mismo en el transcurso del tiempo. Se Carga: con el valor de las disminuciones del Capital acordadas. Naturaleza del Saldo: Acreedor.

3102

RESERVAS

Esta cuenta registrar el valor de las reservas, tanto legal, estatutarias o las establecidas por la Junta General de Accionistas, con el fin de dar a la entidad y sus acreedores una proteccin adicional contra los efectos de las prdidas, correspondientes a los accionistas mayoritarios. Se Abona: con el valor de las reservas extradas de las utilidades anuales obtenidas por la empresa o sean aportadas por los accionistas. Se Carga: cuando se usen estas reservas conforme a su propsito, o cuando se apliquen a prdidas de ejercicios, de acuerdo a disposiciones de la Junta General de Accionistas. Naturaleza del Saldo: Acreedor.

3103

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

50
Esta cuenta registrar las utilidades obtenidas por la Sociedad en el transcurso del Negocio en Marcha de la entidad, que corresponden a los accionistas mayoritarios Se Abona: con las utilidades obtenidas en el ejercicio que se cierra. Se Carga: con el valor que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir a favor de los accionistas, capitalizar, mantener en reserva o liquidar contra prdidas acumuladas. Naturaleza del Saldo: Acreedor.

3104

DEFICIT ACUMULADO

Esta cuenta registrar las perdidas del ejercicio actual y/o las acumuladas de ejercicios anteriores, que la sociedad obtenga en el transcurso del tiempo que opere como Negocio en Marcha, que correspondan a los accionistas mayoritarios. Se Abona: cuando sean liquidadas tales prdidas, ya sea por reembolso de las mismas por parte de los accionistas o cuando la Junta General de Accionistas acuerde liquidarlas contra Utilidades no Distribuidas. Se Carga: con el valor de las prdidas obtenidas al final del ejercicio. Naturaleza del Saldo: Deudor.

3105

SUPERAVIT POR REVALUACIONES

Esta cuenta registrar el incremento de valor generado por las revaluaciones de propiedad, planta y equipo, propiedades de inversin, inversiones en valores, activos intangibles y otros, correspondientes a los accionistas mayoritarios. Se Abona: cuando se incremente el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluacin, como resultado de que el monto del revaluo supera al valor en libros del activo. Se Carga: cuando se reduzca el importe en libros de una activo como consecuencia de una revaluacin, siempre y cuando previamente se haya registrado un supervit por revaluacin de dicho activo; dicha reduccin no exceder el saldo de la citada cuenta de supervit. Tambin con el valor del revalu registrado previamente, de un activo que se venda o se le d de baja en cuentas por parte de la entidad. Naturaleza del Saldo: Acreedor.

3106

DONACIONES RECIBIDAS

51
Esta cuenta registrar los valores, ya sea en unidades monetarias corrientes o al monto reportado por el donante, de los bienes o recursos que la empresa reciba en calidad de donaciones, correspondientes a los accionistas mayoritarios. Se Abona: con el valor de los bienes recibidos en calidad de donacin. Se Carga: con el valor previamente registrado de aquellos bienes recibidos en calidad de donacin, que se vendan o se les d de baja en cuentas. Naturaleza del Saldo: Acreedor

3107

AJUSTES POR CONVERSION

Esta cuenta registrar los valores (ajustes) que se originen en conversiones de cifras en moneda extranjera reflejadas en los estados financieros de un negocio que se mantenga en el extranjero, cuando stos son reexpresados a la moneda de presentacin con base a los tipos de cambio que relacionan a ambas monedas; que correspondan a la participacin de los accionistas mayoritarios. Se Abona: con el valor de las diferencias de cambio positivas (ingresos) que resulten de la conversin de las cifras y cuando sean liquidadas las prdidas cambiarias contra los resultados del perodo, a consecuencia de la desapropiacin del negocio en el extranjero. Se Carga: con el valor de las diferencias de cambio negativas (gasto) que resulten de la conversin de las cifras y cuando sean liquidadas las ganancias cambiarias contra los resultados del perodo, a consecuencia de la desapropiacin del negocio en el extranjero. Naturaleza del Saldo: Puede ser Acreedor o Deudor

32

CAPITAL Y RESERVAS INTERES MINORITARIO

Este rubro representa los valores que los accionistas minoritarios han invertido en la compaa, los supervit por revaluacin de activos, las reservas, las utilidades no distribuidas y el dficit acumulado, que les corresponden de acuerdo a su participacin accionaria.

3201

CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registrar el valor total de las aportaciones pagadas y no pagadas por los accionistas minoritarios, que integran al Capital Social de la entidad.

52
Se Abona: al constituirse la sociedad con el valor de las suscripciones de capital efectuadas por los accionistas minoritarios y por los aumentos del mismo en el transcurso del tiempo. Se Carga: con el valor de las disminuciones del Capital acordadas, que correspondan a la participacin de los accionistas minoritarios. Naturaleza del Saldo: Acreedor.

3202

RESERVAS

Esta cuenta registrar el valor de las reservas, tanto legal, estatutarias o las establecidas por la Junta General de Accionistas, con el fin de dar a la entidad y sus acreedores una proteccin adicional contra los efectos de las prdidas, correspondientes a la participacin de los accionistas minoritarios. Se Abona: con el valor de las reservas extradas de las utilidades anuales obtenidas por la empresa o sean aportadas por los accionistas, en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios Se Carga: cuando se usen estas reservas conforme a su propsito, o cuando se apliquen a prdidas de ejercicios, de acuerdo a disposiciones de la Junta General de Accionistas, en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Acreedor.

3203

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

Esta cuenta registrar las utilidades obtenidas por la Sociedad en el transcurso del Negocio en Marcha de la entidad, que corresponden a la participacin de los accionistas minoritarios Se Abona: con las utilidades obtenidas en el ejercicio que se cierra, en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios Se Carga: con el valor que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir a favor de los accionistas, capitalizar, mantener en reserva o liquidar contra prdidas acumuladas; en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Acreedor.

3204

DEFICIT ACUMULADO

53
Esta cuenta registrar las perdidas del ejercicio actual y/o las acumuladas de ejercicios anteriores, que la sociedad obtenga en el transcurso del tiempo que opere como Negocio en Marcha, que correspondan a la participacin de los accionistas minoritarios. Se Abona: cuando sean liquidadas tales prdidas, ya sea por reembolso de las mismas por parte de los accionistas minoritarios o cuando la Junta General de Accionistas acuerde liquidarlas contra Utilidades no Distribuidas, en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios. Se Carga: con el valor de las prdidas obtenidas al final del ejercicio, en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios. Naturaleza del Saldo: Deudor.

3205

SUPERAVIT POR REVALUACIONES

Esta cuenta registrar el incremento de valor generado por las revaluaciones de propiedad, planta y equipo, propiedades de inversin, inversiones en valores, activos intangibles y otros, correspondientes a la participacin de los accionistas minoritarios. Se Abona: cuando se incremente el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluacin, como resultado de que el monto del revaluo supera al valor en libros del activo, en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios. Se Carga: cuando se reduzca el importe en libros de una activo como consecuencia de una revaluacin, siempre y cuando previamente se haya registrado un supervit por revaluacin de dicho activo; dicha reduccin no exceder el saldo de la citada cuenta de supervit. Tambin con el valor del revalu registrado previamente, de un activo que se venda o se le d de baja en cuentas por parte de la entidad. Todo en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios. Naturaleza del Saldo: Acreedor.

3206

DONACIONES RECIBIDAS

Esta cuenta registrar los valores, ya sea en unidades monetarias corrientes o al monto reportado por el donante, de los bienes o recursos que la empresa reciba en calidad de donaciones, correspondientes a la participacin de los accionistas minoritarios. Se Abona: con el valor de los bienes recibidos en calidad de donacin, en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios.

54
Se Carga: con el valor previamente registrado de aquellos bienes recibidos en calidad de donacin, que se vendan o se les d de baja en cuentas, en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Acreedor

3207

AJUSTES POR CONVERSION

Esta cuenta registrar los valores (ajustes) que se originen en conversiones de cifras en moneda extranjera reflejadas en los estados financieros de un negocio que se mantenga en el extranjero, cuando stos son reexpresados a la moneda de presentacin con base a los tipos de cambio que relacionan a ambas monedas; que correspondan a la participacin de los accionistas minoritarios. Se Abona: con el valor de las diferencias de cambio positivas (ingresos) que resulten de la conversin de las cifras y cuando sean liquidadas las prdidas cambiarias contra los resultados del perodo, a consecuencia de la desapropiacin del negocio en el extranjero, en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios Se Carga: con el valor de las diferencias de cambio negativas (gasto) que resulten de la conversin de las cifras y cuando sean liquidadas las ganancias cambiarias contra los resultados del perodo, a consecuencia de la desapropiacin del negocio en el extranjero, en la proporcin que corresponda a la participacin de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Puede ser Acreedor o Deudor

COSTOS Y GASTOS

Esta clasificacin principal agrupar los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, que se presentan en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, que no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de dicho patrimonio.

41

COSTOS DE PRODUCCION

Bajo este rubro se registrarn todos los costos asociados directa e indirectamente a la produccin de los productos fabricados por la entidad.

4101

COSTOS DE PRODUCCION MUEBLES

55
Esta cuenta registrar el costo de produccin de los muebles de oficina que produzca la empresa. Se Carga: con el costo promedio de las materias primas consumidas en el proceso productivo, con el valor de la mano de obra directa utilizada en la produccin y con los gastos indirectos de fabricacin reales. Se Abona: al final de cada mes, con el traslado del valor de la produccin terminada y en proceso a las cuentas respectivas de inventarios de productos terminados y en proceso. Naturaleza del Saldo: Deudor

42

COSTOS DE VENTA

Bajo este rubro se registrarn todos los costos asociados a la venta de productos y servicios.

4201

COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS

Esta cuenta registrar el costo de venta de las mercaderas y/o servicios que comercialice la empresa, cuando stos sean transferidos a terceros. Se Carga: con el costo de ventas de los productos y/o servicios vendidos a terceros. Se Abona: durante el ejercicio con el valor de costo de las mercaderas devueltas por los clientes y al final del ejercicio econmico para liquidar su saldo y trasladarlo a la cuenta de Prdidas y Ganancias. Naturaleza del Saldo: Deudor

43

GASTOS OPERATIVOS

Bajo este rubro se registrarn tanto las prdidas como los gastos que surgen de las actividades ordinarias de la empresa.

4301

GASTOS DE VENTAS

Esta cuenta registrar los gastos en que se incurra la empresa para realizar la gestin de venta y comercializacin de los productos o servicios ofrecidos.

56
Se Carga: con el valor de los gastos al momento en que se incurra en ellos, independientemente de que se paguen o sean registrados a travs de una provisin contable. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algn gasto incurrido previamente o por una correccin contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Prdidas y Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Deudor

4302

GASTOS DE ADMINISTRACION

Esta cuenta registrar los gastos en que se incurra la empresa para realizar la gestin administrativa de la entidad. Se Carga: con el valor de los gastos al momento en que se incurra en ellos, independientemente de que se paguen o sean registrados a travs de una provisin contable. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algn gasto incurrido previamente o por una correccin contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Prdidas y Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Deudor

44

GASTOS NO OPERACIONALES

Bajo este rubro se registrarn tanto las prdidas como los gastos que cumpliendo con la definicin del gasto, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa.

4401

GASTOS FINANCIEROS

En esta cuenta se registrarn los gastos incurridos por los servicios bancarios recibidos por la empresa, as como por los intereses que se generen por el uso del dinero ajeno, recibido por medio de financiamientos a la empresa. Se Carga: con el valor de los gastos incurridos. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algn gasto incurrido previamente o por una correccin contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Prdidas y Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Deudor 4402 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

57

Esta cuenta registrar el valor de los otros gastos incurridos que no son del giro normal del negocio. Se Carga: con el valor de los gastos incurridos. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algn gasto incurrido previamente o por una correccin contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Prdidas y Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Deudor

45

OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS

Una operacin discontinuada es un componente de la entidad que ha sido vendido o se ha dispuesto de l por otra va, o bien que ha sido clasificado como mantenido para la venta y: a) Representa una lnea de negocio o un rea geogrfica, que es significativa y puede considerarse separada del resto; b) Forma parte de un plan individual y coordinado para deshacerse de una lnea de negocio o de un rea geogrfica de la operacin que sea significativa y pueda considerarse separada del resto; o c) Es una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla.

4501

GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION

Esta cuenta registrar los gastos incurridos en la discontinuacin de operaciones. Se Carga: con el valor de los gastos incurridos. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algn gasto incurrido previamente o por una correccin contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Prdidas y Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Deudor

46

GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Bajo este rubro se registrar el importe total que, por este concepto, se incluya al determinar la ganancia o prdida del ejercicio, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. 4601 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

58
Esta cuenta registrar el importe total que por impuesto sobre la renta, se compute anualmente sobre la ganancia del ejercicio, con base a los criterios de la autoridad fiscal. Se Carga: con el valor del impuesto sobre la renta computado anualmente conforme a criterios fiscales Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Deudor a la cuenta de Prdidas y

4602

INGRESO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDOACTIVO

Esta cuenta registrar el valor del impuesto sobre la renta diferido, establecido con base a las diferencias temporarias deducibles y las tasas impositivas fiscales vigentes para el cmputo del impuesto sobre la renta. Se Carga: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del perodo. a la cuenta de Prdidas y

Se Abona: con el valor del activo por impuesto sobre la renta diferido, establecido conforme a las instrucciones de la NIC 12 Impuestos a las Ganancias. Naturaleza del Saldo: Acreedor

4603

GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDOPASIVO

Esta cuenta registrar el valor del impuesto sobre la renta diferido, establecido con base a las diferencias temporarias imponibles y las tasas impositivas fiscales vigentes para el cmputo del impuesto sobre la renta. Se Carga: con el valor del pasivo establecido por impuesto sobre la renta diferido, establecido conforme a las instrucciones de la NIC 12 Impuestos a las Ganancias. Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Deudor a la cuenta de Prdidas y

INGRESOS DE OPERACION

59
Esta clasificacin principal agrupar los incrementos en los beneficios econmicos producidos a lo largo del perodo contable, que se presentan en forma de incrementos en el valor de los activos o disminuciones del valor de los pasivos y que dan como resultado incrementos en el patrimonio neto, que no estn relacionados con las aportaciones realizadas por los propietarios de dicho patrimonio. 51 INGRESOS POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

Bajo este rubro se registrarn tanto las ganancias como los ingresos que surgen de las actividades ordinarias de la empresa.

5101

VENTAS DE MERCADERIAS

Esta cuenta registrar los ingresos surgidos en el curso normal de la operacin del negocio, derivados de la venta de bienes y/o servicios. Se Abona: con el valor de los ingresos devengados, sean percibidos al contado o al crdito. Se Carga: con el valor de las notas de crdito a precios de venta, que amparen devoluciones o anulaciones de ventas reconocidas previamente y trasladando su saldo a la cuenta de Prdidas y Ganancias al final del ejercicio, para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Acreedor

52

INGRESOS NO OPERACIONALES

Bajo este rubro se registrarn tanto las ganancias como los ingresos que cumpliendo con la definicin de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa.

5201

INGRESOS FINANCIEROS

Esta cuenta registrar aquellos ingresos devengados provenientes de actividades de inversin o financiamiento a terceros, tales como intereses devengados en cuentas bancarias, intereses cobrados en contratos a largo plazo y otros similares. Se Abona: con el valor de los ingresos financieros devengados Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna correccin contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Prdidas y Ganancias para establecer los resultados del perodo.

60
Naturaleza del Saldo: Acreedor

5202

DIVIDENDOS GANADOS

Esta cuenta registrar los ingresos por dividendos ganados, derivados de inversiones en otras sociedades. Se Abona: con el valor de los ingresos por dividendos devengados, al momento de adquirir el derecho a percibirlos. Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna correccin contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Prdidas y Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Acreedor

5203

OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES

Esta cuenta registrar otros productos generados y que no sean del giro normal de la empresa. Se Abona: con el valor de los ingresos no operacionales devengados. Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna correccin contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Prdidas y Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Acreedor

53

OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS

Una operacin discontinuada es un componente de la entidad que ha sido vendido o se ha dispuesto de l por otra va, o bien que ha sido clasificado como mantenido para la venta y: d) Representa una lnea de negocio o un rea geogrfica, que es significativa y puede considerarse separada del resto; e) Forma parte de un plan individual y coordinado para deshacerse de una lnea de negocio o de un rea geogrfica de la operacin que sea significativa y pueda considerarse separada del resto; o Es una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla.

5301

INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION

61

Esta cuenta registrar los ingresos devengados derivados de la discontinuacin de operaciones. Se Abona: con el valor de los ingresos devengados. Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna correccin contable; y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Prdidas y Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Deudor

PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS

Esta clasificacin principal agrupar los incrementos y decrementos en los beneficios econmicos producidos a lo largo del perodo contable, que se derivan de inversiones en empresas Asociadas sobre las cuales se ejerce influencia significativa en la determinacin de las polticas financieras y operativas de la misma y en inversiones en Negocios Conjuntos. Para el registro de las Inversiones en Asociadas, se aplica el Mtodo de Participacin y para las inversiones en Negocios Conjuntos, el Mtodo de Consolidacin Proporcional.

61

ASOCIADAS

Este rubro registrar las ganancias y prdidas que se deriven de una Inversin en una Entidad Asociada, reconocidas por medio del Mtodo de Participacin.

6101

GANANCIAS

Esta cuenta registrar las ganancias anuales obtenidas de una inversin en una entidad asociada. Se Abona: al cierre del ejercicio, con el valor de su participacin sobre las utilidades anuales obtenidas por el entidad Asociada, calculada con base a la informacin financiera de los Estados Financieros de la misma y el porcentaje de participacin que la inversora tiene sobre el Capital Social de la asociada. Se Carga: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Acreedor a la cuenta de Prdidas y

62
6102 PERDIDAS

Este rubro registrar las prdidas anuales que se deriven de una inversin en una entidad asociada, reconocidas por medio del Mtodo de Participacin. Se Carga: al cierre del ejercicio, con el valor de su participacin sobre las prdidas anuales obtenidas por el entidad Asociada, calculadas con base a la informacin financiera de los Estados Financieros de la misma. Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del perodo Naturaleza del Saldo: Deudor a la cuenta de Prdidas y

62

NEGOCIOS CONJUNTOS

Este rubro registrar las ganancias y prdidas que se deriven de una inversin en una Entidad Controlada de Forma Conjunta, reconocidas por medio del Mtodo de Participacin o por el Mtodo de Consolidacin Proporcional. 6201 GANANCIAS

Esta cuenta registrar las ganancias anuales obtenidas de una inversin en una Entidad Controlada de Forma Conjunta. Se Abona: al cierre del ejercicio, con el valor de su participacin sobre las utilidades anuales obtenidas por el entidad Asociada, calculadas con base a la informacin financiera de los Estados Financieros de la misma. Se Carga: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del perodo. Naturaleza del Saldo: Acreedor a la cuenta de Prdidas y

6202

PERDIDAS

Esta cuenta registrar las prdidas anuales que se deriven de una inversin en una Entidad Controlada de Forma Conjunta. Se Carga: al cierre del ejercicio, con el valor de su participacin sobre las prdidas anuales obtenidas por el entidad Controlada en Forma Conjunta, calculadas con base a la informacin financiera de los Estados Financieros de la misma. Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del perodo a la cuenta de Prdidas y

63
Naturaleza del Saldo: Deudor 7 CUENTA LIQUIDADORA

Cuenta de mayor que se utiliza al final de cada ejercicio contable para liquidar las cuentas de resultados y determinar la utilidad o prdida obtenida por la empresa en cada ejercicio econmico.

71 7101

CUENTA DE CIERRE PRDIDAS Y GANANCIAS

Esta cuenta registrar al final de cada ejercicio contable, los resultados deudores y acreedores totales reconocidos, sirviendo de medio para establecer la utilidad o prdida obtenida por la entidad en cada ejercicio econmico. Se Carga: con los saldos de las cuentas de Costos y Gastos incurridos durante el ejercicio, con el propsito de liquidarlas; adems se carga con el valor de la reserva legal del ejercicio y con el monto del impuesto sobre la renta por pagar, determinados en el caso de existir utilidades contables. Si el saldo de esta cuenta resulta acreedor, existe una utilidad, por lo que se cargar a esta cuenta para liquidarlo, trasladndolo a la cuenta Utilidades no Distribuidas del Presente Ejercicio. Se Abona: con los saldos de las diferentes cuentas de Ingresos que se hayan generado durante el ejercicio, con el propsito de liquidarlas. Si el saldo de esta cuenta resulta deudor, existe una prdida, por lo que se abonar a esta cuenta para liquidarlo, trasladndolo a la cuenta Dficit Acumulado del Presente Ejercicio.

8 81

CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

En este rubro se registrar operaciones que se necesitan controlar, mostrar o recordar en cualquier momento, cuyos efectos monetarios o cuantitativos no afectarn patrimonialmente las cuentas que integran el Balance General y el Estado de Resultados.

8101

CUENTAS DE ORDEN

64
Esta cuenta registrar operaciones que se necesitan controlar, mostrar o recordar en cualquier momento, cuyos efectos monetarios o cuantitativos no afectarn patrimonialmente las cuentas que integran el Balance General y el Estado de Resultados. Se Carga: con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser exigibles. Se Abona: cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro original de la cuenta de orden, por los montos previamente registrados. Naturaleza del Saldo: Deudor

9 91

CUENTAS DE MEMORANDO ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la Cuenta de Orden activa y cuya funcin es equilibrar los saldos de las primeras en este tipo de cuentas de memorando

9101

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Cuenta de mayor que se usar como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras, utilizndose el nombre de las mismas cuentas deudoras y agregndole al final la leyenda Por Contra. Se Abona: con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser exigibles. Se Carga: cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro original de la cuenta de orden, por los montos previamente registrados. Naturaleza del Saldo: Acreedor

SAN SALVADOR, 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008

MARIO ANTONIO CRUZ HERNANDEZ REPRESENTANTE LEGAL

ANA MARIA GUZMAN CONTADOR