FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

UTILIDAD CONTABLE Y UTILIDAD TRIBUTARIA

AUTORES:
❖ ANGELES NEPONUSENO, ANAKAREN
❖ BENITO JARA, ELIDA
❖ GARRO ROJAS, ESTEFANI
❖ GONZALES ALFARO, MARITZA
❖ PALMA DE LA CRUZ TANIA
❖ PINEDA MIRANDA JUDITH
❖ SALAS PICON MARICIELO
❖ TACARPO ANTIVO GESELYN
❖ TORRES CACHA MARILUZ
❖ VÁSQUEZ CHOCANO, MARINA ESTHER
❖ DURAND DEXTRE HILARIO

DOCENTE TUTOR:

DR. FÉLIX RUBINA LUCAS

HUARAZ – PERÚ

2020

INTRODUCCIÓN
Para empezar, hay que dejar en claro que todo Contador, debe registrar los diferentes hechos o

transacciones económicas de una Entidad, basándose en la Aplicación de las Normas y Principios

Contables. Es por ello que; podemos decir lo siguiente:

La Utilidad Contable, es aquella obtenida en el Estado de Resultados, producto de aplicar las

Diferentes Normas y Principios Contables; esto es, Las NIIFs, las mismas que incluyen a las

NICs.

La Utilidad Tributaria, es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las diferentes

Normas Tributarias; como, por ejemplo: La Ley del Impuesto a la Renta.

Es preciso aclarar que la Utilidad Tributaria nace como resultado de la Obligación de Calcular

el Impuesto a las Ganancias (Impuesto a la Renta) del Ejercicio; es por ello, que debemos aplicar

las diferentes Normas Tributarias establecidas por el Estado.

Vamos a ver la diferencia con un Caso Práctico.

Así, la contabilidad tributaria se constituye en un subsistema contable sustentado sobre una base

comprensiva diferente de los principios y normas de contabilidad, orientada a cuantificar y

determinar, conforme a las normas fiscales, las obligaciones tributarias con las que debe cumplir

un contribuyente determinado. Asimismo, permite efectuar una adecuada medición,

reconocimiento y presentación contable de los impuestos, asegurando que se refleje en la

contabilidad el impacto de los mismos sobre los resultados y sobre la situación financiera de una

organización. Desde estas perspectivas, la contabilidad tributaria permite armonizar las bases

contables con las fiscales.

UTILIDAD CONTABLE

En el ámbito de la Contabilidad, la utilidad, entendida como beneficio o ganancia, es la diferencia

entre los ingresos obtenidos por un negocio y todos los gastos incurridos en la generación de
dichos ingresos.
Utilidad bruta y utilidad neta

a) Utilidad Bruta
Es la diferencia que existe entre los ingresos de un ente económico y los costos de
ventas en un período de tiempo determinado. La fórmula para obtenerla es la siguiente:

Ventas netas de la empresa – Costo de Ventas durante el ejercicio contable =

Utilidad Bruta.
Al respecto, debes tener presente que la utilidad bruta no tiene en cuenta los costos fijos, es
decir los de nómina, legales y de comercialización y alquiler; ni los costos
financieros como impuestos o pagos de intereses sobre deuda. Solo los asociados a las
ventas.

b) Utilidad Neta
Se entiende por utilidad neta al valor residual de los ingresos, después de haber
disminuido los costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados. En otras
palabras, es el beneficio económico de la empresa, luego de restar de sus ingresos totales
los gastos en los que incurrió para conseguirlos, las obligaciones con terceros (tributarias,
créditos bancarios, etc.) y otras salidas de capital (producto de sus operaciones efectuadas
en el período contable.

Para calcular esto, se debe hacer lo siguiente:

• Obtener las ventas netas: es decir la suma de todas las ventas realizadas,
descontando las devoluciones.
• Restar de las ventas netas los costos de ventas: estos costos son todos los
relacionados con las ventas, como el valor de las materias primas. El resultado
obtenido es la utilidad bruta por ventas.
• Suma a la utilidad operacional los ingresos y gastos no operacionales: estos
gastos hacen referencia a los producidos fuera de la actividad principal del ente
económico. Por ejemplo, la empresa es una gasolinera, pero vende refrescos y
botellas de agua a los clientes que paran a abastecer de combustible sus vehículos.
Al resultado obtenido se le conoce como utilidad bruta o utilidad antes de
impuestos y reservas.
• Descuenta de la utilidad bruta los impuestos a pagar: la diferencia resultante
es la famosa la utilidad neta, que es el monto de dinero a repartir entre los socios
o propietarios de la empresa.
 Diferencia entre utilidad bruta y utilidad neta
Radica en que el beneficio bruto es simplemente el resultado de restar de las ventas totales el
costo de las mismas; mientras que, en el caso del beneficio neto, se restan de los ingresos
totales los impuestos, los intereses, los gastos generales y demás costos en que haya incurrido
la empresa.

Así se determinan las ganancias que le corresponden a cada uno de los socios o dueños del
negocio. En consecuencia, la relación o fórmula entre un concepto y otro es:

Utilidad neta = Utilidad bruta – impuestos – intereses – depreciación – gastos

generales

Debes tener presente que el resultado obtenido en estos análisis es indispensable para
determinar el grado de rentabilidad del negocio. Recuerda que utilidad y rentabilidad no son
lo mismo. Esta última es la capacidad que tiene un bien o inversión para proporcionar
suficiente ganancia. Es decir, se mide a través de la relación existente entre la utilidad y la
inversión empleadas para obtenerla:

(Utilidad/inversión) x 100 = Rentabilidad

generales

UTILIDAD TRIBUTARIA

Es aquella que se obtiene de aplicar al resultado contable, las diferentes Normas tributarias como
la Ley del Impuesto a la renta.

Utilidad Tributaria: Proviene de aplicar, al Resultado Contable; las diferentes Normas

Tributarias como la Ley del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, etc. La utilidad Tributaria nace
por la Obligación que existe de Calcular el Impuesto a la Renta a Pagar.

Para calcular la utilidad tributaria o utilidad imponible y sacar el cálculo del impuesto a la renta
se inicia por el resultado o utilidad contable obtenida, luego se aplica las reglas establecidas en
las normas tributarias.
El Decreto Legislativo Nª 774 que aprueba la Ley del impuesto a la renta. En el Art. No 9 de la
Ley del IR la utilidad fiscal se obtiene restando de los ingresos acumulables del ejercicio las
deducciones autorizadas y las utilidades pagadas a los trabajadores durante el ejercicio.

En el art. nª 37 de la ley del impuesto a la renta nos señala que podrán ser deducibles como gasto
o costo aquellos sustentados con boletas de venta o tickets que no otorgan dicho derecho,
emitidos solo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado Nuevo
Rus hasta el límite del 6% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que
otorgan derecho a deducir gastos y costos que se encuentran anotados en el Registro de compras.
Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable las 200 unidades impositivas tributarias

En el Art No 44 inciso c) de la Ley del impuesto a la renta las multas previstas en el código
tributario son catalogadas como gastos no deducibles o no aceptados tributariamente.

En el reglamento de la Ley de impuesto a la renta. Art. 22, inciso b) La ley del impuesto a la
renta ha señalado tasas máximas de depreciación de bienes del activo fijo por tanto todo exceso
constituye un gasto no aceptable tributariamente.

La base tributaria está conformada por el resultado del ejercicio más las adiciones.

¿Cómo obtengo el resultado fiscal?

A la utilidad fiscal debemos restarle las pérdidas fiscales de los ejercicios anteriores que no se
hayan aplicado hasta el momento, de haberlas. El resultado de esta operación es la base sobre la
cual el fisco puede calcular y cobrar el ISR correspondiente al ejercicio.

La fórmula para obtener el resultado fiscal de una persona moral es la siguiente:

Ingresos acumulables – Deducciones autorizadas – utilidades

pagadas a los trabajadores = Resultado fiscal

a) ingresos acumulables: son ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de

cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus
establecimientos en el extranjero
b) deducciones autorizadas: La lista de deducciones autorizadas para personas morales es
algo larga, por lo que por cuestiones de espacio no la pondremos completa. Sin embargo,
cabe mencionar las devoluciones, descuentos o bonificaciones hechas en el ejercicio; el
costo de lo vendido; las inversiones; las cuotas de seguridad social; entre otras.
c) utilidades pagadas a los trabajadores: Las empresas que hayan reportado ganancias en
el ejercicio y que no sean de reciente creación están obligadas a repartir entre sus
 trabajadores el 10 por ciento de las utilidades del ejercicio. Si quieres ahondar en el tema,
te recomendamos leer nuestra breve guía sobre el pago de utilidades.
Diferencia entre Utilidad Contable y Utilidad Tributaria

Para empezar, hay que dejar en claro que todo Contador, debe registrar los diferentes hechos o
transacciones económicas de una Entidad, basándose en la Aplicación de las Normas y Principios
Contables. Es por ello que; podemos decir lo siguiente:

La Utilidad Contable, es aquella obtenida en el Estado de Resultados, producto de aplicar las

Diferentes Normas y Principios Contables; esto es, Las NIIFs, las mismas que incluyen a las
NICs.

La Utilidad Tributaria, es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las

diferentes Normas Tributarias; como, por ejemplo: La Ley del Impuesto a la Renta.
Veamos la diferencia con un Caso Práctico:
Ejemplo:
La empresa Perú contable S.A.C. en el Periodo 2019; producto de aplicar Normas contables, ha
obtenido en su Estado de Resultados una Utilidad Contable de S/ 150,000.00.
Nos piden Calcular la Utilidad Tributaria del Ejercicio 2019, sabiendo lo siguiente:

• Se ha registrado como Gasto Contable una multa impuesta por SUNAT de

S/5,600.00.
• Ha registrado gastos con Boletas de Venta un total de S/8,000.00. Hay que tener en
cuenta que estas Boletas de Venta han sido emitidas por sujetos que no se
encuentran en el NRUS.
• Según la vida Útil de sus maquinarias; la Gerencia a estimado una duración de 4
años, por lo que la empresa ha depreciado a una tasa del 25%, obteniendo un total de
depreciación del Ejercicio de S/20,000.00.
Desarrollo:

A fin de calcular la Utilidad Tributaria o Utilidad Imponible para el cálculo del Impuesto a la
Renta, debemos partir del Resultado o Utilidad Contable obtenido, producto de la Aplicación de
Normas y Principios Contables; para luego aplicar las reglas establecidas en las Normas
Tributarias.

• Se ha registrado como Gasto Contable una multa impuesta por SUNAT de

S/5,600.00
Las Multas previstas en el Código Tributario son catalogados como “Gastos No deducibles” o
no aceptados Tributariamente. Artículo 44° inciso c) de la Ley del Impuesto a la Renta.

• Ha registrado gastos con Boletas de Venta un total de S/8,000.00. Hay que tener en
cuenta que estas Boletas de Venta han sido emitidas por sujetos que no se encuentran
en el NRUS.
Los Gastos con Boletas de Ventas emitidas por sujetos que no se encuentran en el NRUS. Último
párrafo del Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta:

• Según la vida Útil de sus maquinarias; la Gerencia a estimado una duración de 4

años, por lo que la empresa ha depreciado a una tasa del 25%, obteniendo un total de
depreciación del Ejercicio de S/20,000.00.

La Ley del Impuesto a la Renta a señalado tasas máximas de depreciación de los bienes del activo
fijo; Por tanto, todo exceso constituye un “Gasto No aceptado Tributariamente”. Artículo 22,
inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Veamos entonces, las adiciones que afectan a la base contable:

EJEMPLO
LAS COMPRAS CON BOLETAS DE VENTA EMITIDAS POR PROVEEDORES
ACOGIDAS AL RG Y RER = 500
CONTABLEMENTE = Son aceptados como gasto, si cumplen con los principios de
causalidad, generalidad, devengado de acuerdo a la actividad de la empresa,
financieramente existe desembolso de efectivo por la compra con B/V a los proveedores
del RG Y RER.
TRIBUTARIAMENTE = Las B/V, no son aceptados como costo o gasto, las
emitidas por proveedores acogidas al RG y RER, así cumplan con los principios de
causalidad, devengado y generalidad. Los adquirientes debieron exigir UNA
FACTURA, POR LO QUE HAY QUE REPARAR EN LA DDJJ ANUAL, EN
ADICIONES.

EJEMPLO
LA EMPRESA ABC CUENTA CON LOS SIGUIENTES MOVIMIENTO

Ventas =10,000

Costo de ventas =5,000, con factura 4,500 y 500 con boletas de venta, emitidas por RG y
RER

*gastos administrativos. = 1,000

*gastos de ventas………… =500

DESARROLLO CONTABLE.

VENTAS…………………10,000
COSTO DE VENTAS…… (5,000)

UTILIDAD…………………5,000
GASTOS ADMIN………. (1,000)

GASTOS VENTAS……… (500)

UTILIDAD PART E IMP……3,500 = UTILIDAD CONTABLE a distribuirse los socios
DESARROLLO TRIBUTARIO
VENTAS……………………10,00
0 COSTO DE VENTAS… (5,000)

UTILIDAD………………… 5,000

GASTOS ADMIN……… (1,000)

GASTOS VENTAS………(500)
UTILIDAD PART E IMP…3,500 = UTILIDAD CONTABLE

ADICIONES TRIBUT……500 = No se considera como gasto

Base para la determinación del IR…4,000

IMP. RENTA 30 %……………… (1,200)

UTILIDAD…………………………………2,800 = UTILIDAD TRIBUTARIA

a distribuirse los socios

Contablemente o financieramente
=3,500. Tributariamente = 2,800.
La diferencia de 700 debe observar lo establecido en la NIC 12.
 CONCLUSIÓN

• Utilidad Contable, proviene del Resultado de aplicar Normas y Principios

Contables (NIIFs – NICs)
• Utilidad Tributaria: Proviene de aplicar, al Resultado Contable; las diferentes
Normas Tributarias como la Ley del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, etc.
• La utilidad Tributaria nace por la Obligación que existe de Calcular el Impuesto a
la Renta a Pagar.
• Espero haya sido de mucha utilidad el presente Trabajo, siempre tratando de ser lo
más entendible posible. ¡Ya sabes!, si te pareció interesante, compártela con tus
amigos en las Redes sociales
• En conclusión, la utilidad tributaria es aplicar al resultado contable las diferentes
normas tributarias como la ley del impuesto a la renta, Ley del impuesto general a
las ventas etc.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Recuperado de:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_c_r/capitulo4.pdf
Recuperado de: https://www.perucontable.com/tributaria/utilidad-contable-vs-utilidad-
tributaria/
Recuperado de: https://es.scribd.com/doc/287160236/Opine-Porque-La-Utilidad-
Tributaria-Es-Diferente-a-La-Utilidad-Contable
Recuperado:
https://www.perucontable.com/modules/newbb/viewtopic.php?topic_id=14809&forum=8
&post_id=45589