JORNADA FIN DE SEMANA

AUDITORIA
SEXTO PERITO CONTADOR

II UNIDAD

CICLO ESCOLAR 2010

 UNIDAD II
SEMANA UNO
La Caja Chica

Consiste en un fondo fijo que la Empresa

crea de acuerdo a sus requerimientos. El
establecimiento de dicho fondo se hace
mediante retiro en cheque de la cantidad
convenida.

El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:

ü Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los
que excedan dicho limite, se deberán pagar con cheques.
Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuír el fondo, o para su
eliminación.

• Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.

La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la
Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.

• La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona

responsable del mismo.

• El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se

especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.

• Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar

aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y
letras, el monto pagado.

La Caja general:

Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga
con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en
Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo,
cheques o vales que se encuentran en la Caja.

El Arqueo de Caja

Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado,

con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto
el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en
Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles
internos se están llevando adecuadamente. Esta operación es realizada diariamente
por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos
de caja en fechas no previstas por el Cajero
 Ejemplo: de un arqueo (caja Chica,)

La fabrica de Calzado Modelo tiene un fondo

de caja chica de Q500.00 el encargado presentó la
documentación que ampara todos los gastos efectuados durante
el presente mes y el libro contable correspondiente, al realizarle
el arqueo se constató que existe un saldo de Q246.60 y el
informe de gastos aparece a continuación.

Información presentada:
fecha descripción documento cantidad
3/1/09 Paíz, compra de jabón FAC. 25789 Q. 64.90
detergente y en bola.
8/1/09 Despensa Familiar, compra de FAC. 87948 11.00
Azúcar
15/1/09 Salvavidas S:A. agua pura FAC. A 4500 45.00
22/9/09 Despensa familiar, una pala FAC-. 45 7.50.
28/1/09 Róchale Flores, arreglo de chapa Recibo 019 125.00

Total_ 253.40

Libro de cuenta corriente de Caja Chica

fecha descripción documento Debe Haber Saldo
2/1/09 Creación del fondo recibo 01 500.00 500.00
3/1/09 Paíz, compra de jabón FAC. 25789 64.90 435.10
detergente y en bola
8/1/09 Despensa Familiar, FAC. 87948 11.00 424.10
compra de Azúcar
15/1/09 Salvavidas S:A. agua FAC. A 4500 45.00 379.10
pura
22/9/09 Despensa familiar, FAC. 45 7.50 371.60
una pala
28/1/09 Róchale Flores, Recibo 019 125.00 246.60
arreglo de chapa
total 500 253.40 246.60

PROCEDIMIENTO:

• Se lleva a cabo el corte de caja para determinar el efectivo que se encuentra en

ella.
• Se elabora la cedula respectiva en la cual incluiremos los datos obtenidos en el
corte de caja, los documentos que amparan los gastos y la suma de ambos nos
darán el resultado del arqueo determinando se coincide el resultado con en
fondo establecido o si se refleja faltante sobrante.
SEMANA DOS
CEDULA DE AUDITORIA

FECHA:________________ REALIZADO POR.___________________________

REVISADO POR.__________________________________________________
HORA DE INICIO.______________ HORA DE FINALIZACIÓN_______________

FABRICA DE CALZADO MODELO.

ARQUEO DE CAJA CHICA
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2009.
(CIFRA EN QUETZALES)

EFECTIVO:
4 billetes de Q.50.00 Q.200.00
1 billete de Q.20.00 Q. 20.00
2 billetes de Q.10.00 Q. 20.00
6 billetes de Q. 1.00 Q. 6.00 Q.246.00
MONEDAS.
2 monedas de Q.0.25 Q. 0.50
1 moneda de Q.0.10 Q. 0.10 Q. 0.60
TOTAL EFECTIVO: Q.246.60

EN COMPROBANTES:
FACTURA No. FECHA CONCEPTO

25789 3-01 artículos de limpieza Q. 64.90

87948 8-01 azúcar Q. 11.00
4500 15-01 agua pura Q. 45.00
0045 22-01 una pala p/basura Q. 7.50
0019 28-01 arreglo de chapa. Q.125.00
TOTAL DE COMPROBANTES Q.253.40
TOTAL ARQUEADO Q.500.00
FONDO FIJO. Q.500.00

Recibí a mi entera satisfacción el efectivo y los comprobantes de caja chica.

Guatemala 31 de enero de 2009.

----------------------------- _______________________
Auditor Encargado caja chica.
 PROCESO CONTABLE

PARTIDAS A REALIZAR:

31-01 P. 1
Gastos generales Q.253.40
A caja chica Q.253.50
Registro de gastos Q.253.40 Q.253.40
31-01 P. 2
Caja chica Q.253.40
A bancos. Q.253.40
Reintegro de gastos de enero Q.253.40 Q.253.40

Faltante y sobrante

Se puede dar el caso que al realizar el arqueo se detecte un faltante o un sobrante, al darse
ese caso se procede de la siguiente manera:

Ejemplo de faltante:

Total arqueado Q.435.00

(-) fondo fijo Q.500.00
faltante de caja chica Q. 65.00

partidas a realizar

P.1
Faltante caja chica Q.65.00
A Caja chica Q.65.00
Registro de altante Q.65.00 Q.65.00
P.2
Deudores empleados Q.65.00
A faltante de caja chica Q.65.00
Cargo del faltante al cajero Q.65.00 Q.65.00
P.3
Caja general Q.65.00
A deudores Q.65.00
Pago realizado por el cajero Q.65.00 Q.65.00
P.4
Bancos Q.65.00
A caja general Q.65.00
Deposito al banco del reitegro. Q.65.00 Q.65.00
P.5
Caja chica Q.65.00
A bancos. Q.65.00
Reintegro del faltante a caja Q.65.00 Q.65.00
chica
Ejemplo de sobrante.

Total arqueado Q.542.00

(-) fondo fijo Q.500.00
sobrante de caja chica Q. 42.00

Partidas a realizar

P.1
caja chica Q.42.00
A sobrante caja chica Q.42.00
Registro del ingreso del Q.42.00 Q.42.00
sobrante.
P.2
sobrante caja chica Q.42.00
A otros ingresos Q.42.00
Ingreso del sobrante Q.42.00 Q.42.00
P.3
Bancos Q.42.00
A caja chica Q.42.00
Deposito del sobrante Q.42.00 Q.42.00

Actividad 1 (10 puntos)

Que sucedería si el saldo de caja Chica, hubiera sido de Q200.00

_______________________________________________________

Y si el saldo hubiera sido de Q300.00

_______________________________________________________

O bien si los gastos hubieran sido Q 125.00 y solo tuviera en efectivo Q246.60
_______________________________________________________

¿Que decisión tomaría en cada uno de los casos?

• Desarrollar las partidas correspondientes en cada caso.

Actividad 2 (20 puntos)

Practica:
Materiales a utilizar,
Formatos para trabajar libros de caja chica.
10 facturas de gastos menores
Crear un fondo de caja chica, contabilizar como gastos los valores de las 10 facturas,
Realizar el arqueo de caja chica de su compañero que tiene a la par e indicar cuanto es
el
Total de efectivo, ______________
Total de gastos, ______________
Indicar si existe algún error, o dar el visto bueno. _________________
Nombre de la persona que realizo el arqueo. ____________________
SEMANA TRES
Arqueo de caja

La empresa La Solución solicita al encargado de caja que presente el libro y los

documentos para realizar el arqueo, el cual se realizo, comprobando el saldo de
Q9,492.60 en libros, pero al contar el dinero solo hay Q.9,350.00 como no es la
primera vez que esto sucede se levanta un conocimiento y el encargado se hace
responsable de reponer el dinero faltante.

La información fue la siguiente:

Libro de caja durante el mes de febrero 2009

Fecha Descripción Ingresos Egresos Saldo

01-Feb saldo inicial Q. 2,300.00
02-Feb compra de material de empaque Q. 125.00 Q. 2,175.00
02-Feb venta según factura No. 218 Q. 2,500.00 Q. 4,675.00
02-Feb IVA sobre la venta fact. No. 218 Q. 300.00 Q. 4,975.00
02-Feb IVA sobre la venta fact. No. 219 Q. 414.00 Q. 5,389.00
02-Feb venta según factura No. 220 Q. 3,540.00 Q. 8,929.00
02-Feb IVA sobre el valor de fact. No. 220 Q. 424.80 Q. 9,353.80
02-Feb deposito en el banco del Agro Cta No. X Q. 5,000.00 Q. 4,353.80
02-Feb compra de utiles de limpieza Q. 540.00 Q. 3,813.80
02-Feb pago de los gastos generales Q. 750.00 Q. 3,063.80
02-Feb Venta según factura No. 221 Q. 5,740.00 Q. 8,803.80
02-Feb IVA sobre el valor de fact. No. 221. Q. 688.80 Q. 9,492.60
subtotales Q. 13,607.60 Q. 6,415.00

Al realizar el arqueo el resultado fue:

resumen arqueo de fondos de caja El faltante fue de

Billetes Q. 3,392.00 Q142.60
Los valores se
Monedas Q. 2,158.00 comprobaron
Cheques Q. 500.00 según facturas.
Vaucher de tarjetas de debito Q. 1,000.00
Vaucher de tarjetas de crédito Q. 2,300.00
total Q. 9,350.00

NOTA.
El proceso contable se realiza de la misma manera que el de caja chica.

ACTIVIDAD 3 (10 Pts)

Realizar el proceso contable del movimiento indicado en el ejemplo anterior.
SEMANA CUATRO
Actividad 4 (10 puntos)
• Traer un formato para elaborar un libro de caja a tres columnas
• Traer facturas elaboradas por ustedes, para llevar el control de la venta de sus
productos
• Traer productos para vender (golosinas)
• Traer dinero disponible para comprar
o El dinero disponible será su saldo inicial en el libro caja
o El maestro dará cierto tiempo para que usted realice sus compras y
ventas de productos
o Usted deberá contabilizar cada una de esas operaciones que realice. Y
deberá determinar su saldo, y cuanto fue su gasto y sus ingresos.
o Uno de sus compañeros le realizara el arqueo de caja

resumen arqueo de fondos de caja

Billetes
Monedas
Cheques
Vaucher de tarjetas de debito
Vaucher de tarjetas de crédito
total

Arqueo de Caja
Saldo inicial
Total ingresos
Total egresos
Errores encontrados
Nombre y Firma de la persona que realizo el arqueo.
SEMANA CINCO
La Conciliación Bancaria

Consiste en la comparación de los registros de las

operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los
movimientos registrados en los Bancos, mostrados en
los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas
instituciones, para proceder a hacer las correcciones o
ajustes necesarios en los libros de la Empresa.. Esto se
realiza ya que es común que los saldos de dichos
estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los
de nuestros libros por cualquiera de las siguientes
razones:

• Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

• Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró
por haber cerrado.
• Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de
mes.
• Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa
• Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación
• Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
• Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones,
impuestos, etc.
• Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses,
• cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto
• Errores u omisiones por parte de los bancos.

Para elaborar una conciliación bancaria, es necesario considerar los elementos

siguientes:

Saldo del banco

Es la cantidad que el Banco Reporta al depositante como disponibilidad al ultimo día de
cada mes.

Depósitos en transito

Son los depósitos que se efectuaron el último día del

mes anterior y que no aparecen registrados en el
estado de cuenta del banco.
 Cheques en Circulación

Los cheques que se emitieron y que no han sido

cobrados por los tenedores o beneficiarios

Notas de debito

Son los cargos que el banco hace por

intereses, comisiones o por otro servicio
prestado

Notas de crédito

Los abonos que el banco hace por préstamos o descuentos

de documentos, intereses acreditados o por otros servicios

Cheques prescritos o caducados

Los cheques que ya tienen mas de

6 meses de haber sido emitidos
y no han sido cobrados.

Cheques con error

Los errores que pueden existir entre el valor en que se registro un cheque en la
empresa y el valor en que lo pago el banco

Depósitos con error

Error que pueda existir entre el valor en que se registro un depósito en la empresa y el
valor en que lo registro el Banco.

Saldo del depositante

Algunas veces en los libros del depositante se registran depósitos al último día de
cada mes según sus propios registros.
Fecha

Se escribe la fecha en que se elaboro la conciliación

Firma, nombre y cargo. Se escribe la firma, nombre y cargo de la persona que elaboro
la conciliación.

Partidas de Ajuste.

Aunque las partidas de ajuste no forman parte de una conciliación bancaria, si se

pueden originar de las, por las notas de debito y de crédito o por error o errores en los
cheques y depósitos o bien por los cheques prescritos y ajen0ps
Las partidas de ajuste únicamente se hacen si el error también se cometió en el libro
diario cuando se asentaron las partidas originales. Pero si el error solo se cometió en
el libro de bancos de la empresa, no es necesario hacer dichas partidas, solo se hacen
las correcciones en el libro de bancos.

PROCEDIMIENTO:

El usuario es quien va a determinar de que saldo se partirá si del saldo del banco o del
saldo del libro de bancos

Si se parte del saldo del libro de bancos

Los depósitos en transito se suman al saldo del banco
Los cheques en circulación se restan al saldo del banco.

Ejemplo:

Con los siguientes datos, elaboremos la conciliación bancaria correspondiente al mes

de febrero del presente año, de la cuenta no. 14705-5 del Banco “EL TESORO SA. El
estado del Banco se recibió en la empresa el 5 de marzo. Presentando los siguientes
movimientos. La empresa es Almacén Godoy.

Estado de cuenta Mes de Febrero BANCO EL TESORO SA. CTA. 14705-5

Fecha N. Cheque Descripciòn creditos debitos Saldo
01/02/2008 saldo inicial Q. 13,579.40
03/02/2008 127 pago de cheque Q. 44.80 Q. 13,534.60
03/02/2008 depostito completo 13965.00 Q. 27,499.60
05/02/2008 129 pago de cheque Q. 100.00 Q. 27,399.60
08/02/2008 128 pago de cheque Q. 410.00 Q. 26,989.60
20/02/2008 130 pago de cheque Q. 629.00 Q. 26,360.60
24-Feb deposito completo 245 Q. 26,605.60
27/02/2008 131 pago de cheque Q. 500.00 Q. 26,105.60
27/02/2008 132 pago de cheque Q. 185.00 Q. 25,920.60
 LIBRO DE BANCOS MES DE FEBRERO ALMACEN GODOY.
Fecha N. Cheque Descripción Debe Haber Saldo
01/02/2008 saldo inicial Q. 13,124.60
01/02/2008 129 oscar castro Q. 100.00 Q. 13,024.60
03/02/2008 deposito 13965.00 Q. 26,989.60
12/02/2008 130 esperanza Chupina Q. 629.00 Q. 26,360.60
24/02/2008 deposito 245 Q. 26,605.60
24/02/2008 131 tropigas Q. 500.00 Q. 26,105.60
25/02/2008 132 Rony Aceytuno Q. 185.00 Q. 25,920.60
26/02/2008 133 librería Aselvi Q. 1,118.60 Q. 24,802.00
28/02/2008 134 Maria Patzan Q. 400.00 Q. 24,402.00
28/02/2008 135 esperanza Chupina Q. 144.00 Q. 24,258.00
28/02/2008 deposito 1500 Q. 25,758.00
sumas 14210.00 Q. 3,076.60

CONCILIACIÓN BANCARIA
MES DE FEBRERO
Descripcion. Saldo segu Banco Saldo según libro
Parcial Total Parcial Total
saldo al 28 de febrero Q. 25,920.60 Q. 25,758.00
cheques en circulación
133 librería Aselvi Q. 1,118.60
134 Maria Patzan Q. 400.00
135 esperanza Chupina Q. 144.00 Q. 1,662.60
sub total Q. 24,258.00
depositos en transito.
boleta No. 202020 Q. 1,500.00
saldos conciliados. Q. 25,758.00 Q. 25,758.00

Actividad 5 (10 puntos)

Con los datos que se le dan a continuación Realice las siguientes conciliaciones.
No. 1
La empresa La Mariposita Feliz le solicita elabore la conciliación bancaria tomando en
cuenta la siguiente información:
1. saldo según estado de cuenta del Banco al 31 de enero es de Q24,869.00
2. Cheques no Cobrados No. 0020 del 18 de enero a favor de distribuidora la
Pequeñita Q890.00; No. 0024 del 21 de enero a favor de Tiendas Chapinas
Q1,458.00; No. 0029 del 23 de enero a favor de cementos Orientales Q673.00
No. 0032 del 27 de enero a favor de La Semilla S. A. Q754.00
3. Depósitos efectuados el día 31 en horas de la tarde, y no fueron operados por
el banco Q6976.00
4.
5. préstamo que nos concedió Q245.00
6. Nota de Crédito por el préstamo que el Banco nos concedió y que abono a
nuestros depósitos Q10,000.00
7. Saldo según libros del depositante al 31 de enero Q18,315.00
No. 2
En este ejercicio se le presenta el libro de bancos del Almacén la gloria así como el
estado de cuenta que el banco envío.
Usted deberá comparar, y realizar la conciliación correspondiente. Tomando en cuenta
el saldo de la empresa.

libro de bancos de la Empresa

Banco: La Esperanza Cuenta No. 20858-358-3 Mes; abril 20
Día Descripción Debe Haber Saldo
1 deposito comprob. No. 1 8475 8475
4 cheque No 421 438 8037
7 depositos comprob No. 02 965 9002
11 cheque No 425 372 8630
14 cheque No. 426 749 7881
19 deposito comprob. 0405 990 8871
23 cheque No. 427 4649 4222
28 Cheque No. 428 500 3722
30 cheque No. 429 900 2822
30 deposito comprobante No. 4908 6500 9322
30 saldo actual. 9322

Estado de Cuenta del Banco

Banco: La Esperanza Cuenta No. 20858-358-3 Mes; abril 20
Nombre de la cuenta Almacen La Gloria.
Día Descripción debitos creditos Saldo
1 saldo inicial 8475
5 cheque no 421 438 8913
7 depositos 965 7948
11 Cheqye No. 425 327 8275
19 depositos 909 7366
24 cheque No. 427 4649 12015
29 Cheque No 428 5000 17015
30 saldo actual 17015
 CÉDULAS DE AUDITORÍA
CONCILIACIÓN BANCARIA

Ref. Cédula

Iniciales Fecha
Preparado:
Revisado:

EMPRESA: AUDITORÍA AL:

BANCO: CUENTA NO.

C O NC E P T O S SALDO S/ SALDO S/
BANCO Q. LIBROS Q.
SALDO AL DÍA
( +/- ) DEPÓSITOS EN TRÁNSITO
Depósitos pendientes

TOTAL DE DEPÓSITOS PENDIENTES + SALDOS

(-) CHEQUES EN CIRCULACIÓN
FECHA CHEQUE BENEFICIARIO VALOR Q.
NO.

TOTAL DE CHEQUES EN CIRCULACIÓN

OTROS AJUSTES
FECHA CONCEPTOS VALOR Q.

TOTAL DE AJUSTES
SALDOS RECONCILIADOS
 SUMARIA

Ref. Cédula

Iniciales Fecha
Preparado:
Revisado:

EMPRESA: FECHA:

Ref. Saldo S/ Ajustes y Reclasificaciones

No. CUENTAS Cédula Contabilidad
Debe Haber Saldo s/
NO.
Auditoría

Conclusiones:
Con base al resultado de nuestras pruebas de Auditoría y de conformidad a NAGA, las cifras
mostradas en

las cédulas sumarias son razonables al __________________

MARCAS:

( f ) AUDITOR.