Auditoria

Norma Internacional de Auditoría 210 y220

Edwin Andrés Cerón Muñoz

Profesor: Guillermo Adolfo Cuellar Mejia

Facultad de Ciencias Contables Económicas y Administrativas

Contaduría Pública

Popayán - Cauca

2020
¿En qué consisten las condiciones previas a la auditoría?

Las condiciones previas a el encargo de auditoria requieren la determinación de una premisa

básica que contendrá los lineamientos fundamentales que permitirán el acuerdo entre el auditor y
la parte responsable de la entidad en lo que se refiere al trabajo a ejecutar sobre el asunto a
auditar; los siguientes son las condiciones que el auditor debe evaluar con la dirección:

 Marco de información financiera aplicable

Descrito como los criterios de referencia sobre los que se lleva a cabo la evaluación o
medición de los estados financieros para su posterior presentación y revelación se
consideran adecuados y accesibles para los usuarios interesados cuando en la opinión del
auditor permiten la evaluación razonable consecuente con la intervención del juicio
profesional; así las cosas, si no se posee un marco aceptable se carece de herramientas
para auditar.

 La dirección comprende su responsabilidad en la ejecución del trabajo de auditoria

El encargo de auditoría independiente requiere que se considere como premisa

fundamental que la parte encargada de la dirección de la entidad reconozca la
responsabilidad a la que se obliga al solicitar un trabajo de auditoria, en dicho requisito del
auditor, se debe constar por escrito que:
1. Las preparaciones de los estados financieros a analizar atienden a unas directrices
dispuestas en un marco de información financiera aplicable, con su debida
representación fiel.
2. La existencia de mecanismos de control interno que afirmen la presunción que los
estados financieros fueron preparados sin incorrección material producto de
fraude o error
3. Acceso a la información que tanto la dirección como la parte responsable de la
tengan en relación a preparación y presentación de los estados financieros en la
entidad; así como también información relevante que tenga influencia
significativa con los mencionados estados.
4. Disponibilidad de dialogar con el personal de la empresa del que se pueden
extraer evidencias de auditoria.

Lo anterior se exige con el propósito que el auditor no tenga ninguna responsabilidad con
la preparación de estados financieros o en el control interno necesario y que exista la
esperanza razonable de obtener la información suficiente y adecuada para realizar la
auditoria.

¿Qué debe incluir la carta del encargo de auditoría?

Conviene a la entidad que el auditor acuerde de ante mano el alcance y los objetivos de la
auditoría independiente a ejecutar con el fin de eliminar posibles malentendidos, si en algunos
países por medio de las disposiciones legales y reglamentarias se determina los objetivos y
alcance de la labor, es decisión del auditor si en la carta si incluye la referencia que describe los
planteamientos de la base legal en estos casos o por el contrario especifica cada una de las
responsabilidades de la dirección y los encargados de la entidad y el auditor en el trabajo a
desarrollar; los siguientes algunos de los apartados que se describen en la carta:

1. Objetivos y alcance de la auditoria con referencia en la base normativa adherida para la

ejecución de las acciones, tales como: disposiciones legales, normas éticas y
pronunciamiento de autoridades profesionales.
2. El posible riesgo de que se puedan pasar por alto algunas incorreciones materiales
3. La responsabilidad del auditor
4. La planificación de ejecución de las labores incluidos las personas encargadas de las
mismas.
5. La especificación del marco de referencia aplicable a la evolución de los estados
financieros.
6. Limitaciones a la responsabilidad del auditor si se da el caso.

¿Cuándo no debe aceptar el auditor una modificación de los términos del encargo?

Dado el caso que se produzca un cambio en las circunstancias del servicio establecidas en el
principio del encargo de auditoria de estados financieros para que este cambie de naturaleza por
ejemplo a un trabajo de revisión, el auditor examinara las solicitud de cambio en el contrato
inicial; si se da el caso que la petición de cambiar los términos obedezca a un posible hallazgo de
incorrección material o la insuficiencia de evidencias respecto a una sección del estado financiero
que produzca una opinión con salvedades o una denegación de la opinión, en ese caso el auditor
solicitara si la reglamentación se lo permite, terminar con el contrato que dio lugar a sus labores
profesionales.

¿Cuál es el significado de “socio del encargo” en las NIA?

Es la persona quien en nombre de la firma de auditores asume como encargado y ejecutor de los
procedimientos propios de la labor, así como también de la producción del informe que contendrá
la opinión; Su responsabilidad sobre el encargo de auditoria le confiere de toda la autorización
para emitir las solicitudes y plantear la forma de ejecución de las labores que considere necesarias
en su juicio profesional.

¿Cuándo es obligatorio tener un revisor de control de calidad del encargo de auditoría?

Para entidades del grupo uno según la clasificación del país donde se desarrolle el encargo de
auditoria; estas son las que coticen en bolsa de valores las acciones y que por lo tanto se
encuentren obligadas a informar a un grupo de usuarios interesados que invirtieron o pretenden
invertir en la entidad. También es opcional la instalación de un auditor de control de calidad en
una firma de auditoría que por la naturaleza y alcance de la labor a ejecutar necesite la opinión de
un profesional cualificado en el área en cuestión.

¿De quién es la responsabilidad de la calidad global del encargo de auditoría?

Lo planteado inequívocamente por la NIA 220 especifica que el socio del encargo asignado a la
auditoría independiente tiene la responsabilidad de la calidad global del trabajo a desarrollar.