DICTAMENES DE

AUDITORIA
TAREAS 3-4-5
NOMBRE: NANCY
VINCES ALCIVAR
8AVO SEMESTRE
 CUESTIONARIO DE LA
NIA 210
1. De qué trata la NIA 210
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del
encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables
del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas
condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la
dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad.

2. Qué condiciones se debe haber acordado en la Auditoria para

alcanzar el objetivo de la NIA y como las determina?
Para determinar si concurren las condiciones previas a la auditoría, el auditor:

 determinará si el marco de información financiera que se utilizará para la

preparación de los estados financieros es aceptable; y (Ref: Apartados
A2-A10)
 (b) obtendrá la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y
comprende su responsabilidad en relación con: (Ref: Apartados A11-A14,
A20)
 la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de
información financiera aplicable, así como, en su caso, su presentación
fiel; (Ref: Apartado A15)
 (ii) el control interno que la dirección considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida
a fraude o error; y (Ref: Apartado A16-A19)
 (iii) la necesidad de proporcionar al auditor:
 acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la
dirección que sea relevante para la preparación de los estados
financieros, tal como registros, documentación y otro material;
 b. información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección
para los fines de la auditoría; y
 c. acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el
auditor considere necesario obtener evidencia de auditoría.

3. Aceptaría el Auditor si la Dirección o los Responsables del Gobierno

de la Entidad incluyen en la propuesta de los términos de un encargo
de auditoría la imposición de una limitación al alcance del trabajo a fin
de denegar la opinión sobre los estados financieros?
El auditor no aceptará dicho encargo con limitaciones como encargo de
auditoría, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o
reglamentarias.

4. Que debe incluir la carta donde se establecen los términos del

encargo de auditoria.
En una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito, e incluirán:
(a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros;
(b) las responsabilidades del auditor;
(c) las responsabilidades de la dirección;
(d) la identificación del marco de información financiera aplicable para la
preparación de los estados financieros; y
e) una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier
informe emitido por el auditor y una declaración de que pueden existir
circunstancias en las que el contenido y la estructura del informe difieran de lo
esperado.

5. En qué consisten los procedimientos de auditoria para el uso de la

administración?
El uso por parte de la administración de un marco de referencia de información
financiera aceptable en la preparación de los estados financieros y el acuerdo
de la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno
corporativo de la premisa sobre la que se conduce una auditoría

6. Qué deberá de establecer el auditor para ver si están presentes las

precondiciones para una auditoría?

Determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera

que se va a aplicar a la preparación de los Estados Financieros

7. Qué debe de analizar el auditor si no están presentes las

precondiciones para un trabajo de auditoría?

El auditor deberá analizar el asunto con la administración. El auditor no deberá

aceptar el trabajo de auditoría propuesto, a menos que se lo requiera la ley o
regulación

8. Con quien deberá el auditor acordar los términos de auditoria?

El auditor deberá acordar los términos del trabajo de auditoría con la
administración o los encargados del gobierno corporativo, según sea
apropiado.
9. En donde se deberán registrar los términos de auditoria?

Los términos acordados del trabajo de auditoría deberán registrarse en una

carta compromiso de auditoría

10. Qué debe evaluar el auditor en una auditoría recurrente?

El auditor deberá evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los

términos del trabajo de auditoría y si hay necesidad de recordar a la entidad de
los términos existentes del trabajo de auditoría.

11. En que consiste la aceptación de un cambio en los términos del

trabajo de auditoría?
Consiste en que el auditor no deberá estar de acuerdo con un cambio en los
términos del trabajo de auditoría cuando no haya una justificación razonable

Un cambio de las circunstancias que afectan a la necesidad del servicio, un

malentendido relativo a la naturaleza de la auditoría tal como se solicitó en un
principio, o una limitación al alcance del encargo de auditoría, ya venga
impuesta por la dirección o sea causada por otras circunstancias, pueden dar
lugar a que la entidad solicite al auditor una modificación de los términos del
encargo de auditoría. El auditor, tal como exige el apartado 14, examinará la
justificación de la solicitud y, especialmente, las implicaciones de una limitación
al alcance del encargo de auditoría.
 1. Explique de reforma breve de que trata la nia 260?
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad
en una auditoría de estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con
independencia de la dimensión o estructura de

2. Cuál es la aplicación de esta nia con base a su estructura?

Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o
estructura de gobierno de la entidad, su aplicación presenta particularidades
cuando todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su
dirección, y en el caso de entidades cotizadas. Esta NIA no establece
requerimientos relativos a la comunicación del auditor con la dirección de una
entidad o con sus propietarios a menos que sean a la vez responsables del
gobierno de la entidad.

3. En que consiste el reconocimiento de importancia de una

comunicación efectiva?
Dada la importancia de la existencia de una comunicación recíproca eficaz
durante la realización de una auditoría de estados financieros, esta NIA
proporciona un marco general para la comunicación del auditor con los
responsables del gobierno de la entidad e identifica algunos asuntos específicos
que deberán ser objeto de comunicación.

4. Que proporciona esta NIA en cuanto a su normativa?

Esta NIA proporciona un marco general para la comunicación del auditor con
los responsables del gobierno de la entidad e identifica algunos asuntos
específicos que deberán ser objeto de comunicación.

5. Cuáles son dos objetivos del auditor de acuerdo a esta NIA?

La comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de
las responsabilidades del auditor en relación con la auditoria de estados
financieros;
 El fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los
responsables del gobierno de la entidad.

6. Quiénes son los encargados del gobierno corporativo?

Persona o personas u organizaciones (por ejemplo, una sociedad que actúa
como administrador fiduciario) con responsabilidad en la supervisión de la
dirección estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas con la
rendición cuentas de la entidad.

7. Quiénes conforman la administración?

Los responsables del gobierno de la entidad pueden incluir miembros de la
dirección, por ejemplo los miembros ejecutivos del consejo de administración
de una empresa del sector público o privado o un propietario-gerente.

8. Cómo debe el auditor determinar a los encargados del gobierno

corporativo?
Se puede establecer una buena comunicación reduce los riesgos de errores
materiales en los estados financieros, debido a que los encargados del
gobierno corporativo al entender y reconocer sus responsabilidades van a
supervisar los procesos de la información financiera debidamente.

9. Existe algún apartado donde la norma dicte el involucramiento de

los encargados de gobiernos corporativos?
Los encargados del gobierno corporativo están involucrados en administrar la
entidad, por ejemplo, un pequeño negocio donde un solo dueño administra la
entidad y nadie más tiene una función de gobierno.

10. Qué deberá de incluir el auditor en la documentación de

auditoria?
En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en aplicación de esta
NIA lo sean verbalmente, el auditor los incluirá en la documentación de
auditoria, indicando el momento en el que fueron comunicados y la persona o
personas a las que se dirigió dicha comunicación en el caso de las
comunicaciones escritas, el auditor conservara una copia de la comunicación
como parte de la documentación de auditoria. (Ref: Apartado 11)
Estas son una de las diversas situaciones que determino la firma Auditora,
seleccione si todos son asuntos para comunicar a los órganos de gobierno o no,
justifique su respuesta según lo leído en la norma.

1. Se ha descubierto que las conciliaciones bancarias elaboradas de enero a

diciembre 2010, no tienen adjunto el auxiliar de bancos, ni el estado de cuenta
bancario original, además no aparece el nombre, ni la firma de la persona que
elaboró, revisó y autorizó. DIFICULTAD SIGNIFICATIVA.

2. La firma registrada en la chequera de la compañía es la del Administrador

(empleado de la empresa). HALLAZGO SIGNIFICATIVO

3. No existe seguimiento para el cobro del crédito otorgado a los clientes, pues
el 55% del saldo de la cartera se centraliza en 5 clientes.

4. Se observó que no existen formatos pre-impresos que amparen el ingreso y

la salida de motocicletas y repuestos de bodega, no hay restricción de acceso a
la bodega y responsable de la bodega. DIFICULTAD SIGNIFICATIVA.

5. El saldo del préstamo bancario # 122-567-345, del Banco G&T continental,

con garantía fiduciaria y vencimiento el 18 de abril del 2012, que tiene
registrado la contabilidad por $ 3,000,000.00, no coincide con el saldo de la
confirmación bancaria que refleja $ 2,500,000.00, lo que da una diferencia de
$ 500,000.00. HALLAZGO SIGNIFICATIVO

6. Al revisar el leitz de copias de cheques del Banco G&T Continental, se

estableció que algunos de ellos no se encuentran archivados, la mayoría
corresponden a pago de proveedores locales. DIFICULTAD SIGNIFICATIVA.

7. Se descubrió que los anticipos efectuados a proveedores no cruzaban con la

cuentas por pagar del mismo. HALLAZGO SIGNIFICATIVO

8. Se observó que existen demasiadas órdenes de trabajo pendientes de cerrar

e incluso algunas no facturadas, éstas corresponden a reparaciones de
motocicletas que ya han sido entregadas a sus propietarios, esto significa que
no se ha registrado el costo de la reparación en el sistema contable, ni se ha
rebajado el inventario. HALLAZGO SIGNIFICATIVO

9. Se observó que los vendedores no realizan liquidaciones formales de

viáticos, solamente proporcionan al departamento de contabilidad las facturas
de los gastos incurridos. DIFICULTAD SIGNIFICATIVA.

10. Se observó que una venta realizada el 03-06-2010 por $1200,00 no fue ni
contabilizada ni considerada para la declaración mensual al servicio de rentas
internas. HALLAZGO SIGNIFICATIVO

11. Se observó que a los empleados no se les realizan las aportaciones de las
horas extras al IESS. DIFICULTAD SIGNIFICATIVA.

JUSTIFICACIÓN DE LA RESPUESTA SEGÚN LA NIA 260

Para emitir una respuesta a los casos propuesto me base en los siguientes
párrafos de la nia

Las cuestiones que deberán ser comunicadas según las NIA son, por lo tanto,
las cuestiones significativas que se pongan de manifiesto en la auditoría de los
estados financieros y que sean relevantes para los responsables del gobierno
de la entidad al supervisar el proceso de información financiera.
Hallazgos significativos de la auditoría
La comunicación de los hallazgos de la auditoría puede incluir la solicitud de
información adicional a los responsables del gobierno de la entidad para
completar la evidencia de auditoría obtenida. Por ejemplo, el auditor puede
confirmar que los responsables del gobierno de la entidad tienen el mismo
parecer sobre hechos o circunstancias referidos a transacciones o
acontecimientos específicos.

Dificultades significativas surgidas durante la realización de la auditoría.

Las dificultades significativas surgidas durante la realización de la auditoría
pueden referirse a situaciones como las siguientes:
• Retrasos significativos de la dirección para proporcionar la información
solicitada.
• Un plazo innecesariamente corto para completar la auditoría.
• La necesidad de tener que realizar un esfuerzo mayor de lo esperado para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
• La falta de disponibilidad de la información que se esperaba obtener.
• Restricciones impuestas al auditor por parte de la dirección.
• La falta de disposición de la dirección para realizar o ampliar su valoración de
la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento,
cuando se le solicite.