CASO 3

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME GENER

D N° 3) A CONTAR DE 1.01.2020

Introducción:

Se presentan los antecedentes necesarios para la determinación de la Ren

Imponible en un contribuyente acogido al Régimen Pro Pyme General 14 D
LIR.

Desarrollo:

Partiendo del resultado según balance, el contribuyente deberá aplicar l

tributarios que correspondan con el objetivo de determinar la Ren
Imponible del ejercicio.
PYME GENERAL (14
020

nación de la Renta Líquida

me General 14 D N° 3 de la

deberá aplicar los ajustes

erminar la Renta Líquida
 CASO Nº 3 DETERMINACIÓN R.L.I RÉGIMEN PRO PYME GENERAL 14 D Nº 3 DE LA LIR

ANTECEDENTES

1. La sociedad "THETA LTDA", sujeta a las disposiciones del artículo 14 D Nº 3 de la LIR, para el año comercial 2020. (A.T 2021)
presenta los siguientes antecedentes:

La participación societaria al 31.12 2020, según antecedentes legales de la empresa es el siguiente:

SOCIO PARTICIPACIÓN
Nº 1 30%
Nº 2 30%
Nº 3 40%
TOTAL 100%

2. Para el año comercial 2020, presenta los siguientes ingresos y gastos que forman parte del estado de resultados al 31.12.2020.

2.1 Ingresos en Estado de Resultado al 31.12.2020.

a) Ventas netas (sin IVA), a EE.RR contribuyentes del Régimen Parcialmente Integrado 14 A (devengadas) $ 12,000,000
b) Ventas netas (sin IVA), a entidades no relacionadas (percibidas) $ 20,000,000
c) Indemnización percibida por mercadería siniestrada. Esta última ya se encuentra rebajada como egreso. $ 10,000,000
d) Ventas netas (sin IVA) a entidades no relacionadas (devengadas) $ 8,000,000
e) Precio de venta de acciones YY S.A acogidas al art. 107 de la LIR (percibido) $ 2,000,000
f) Ventas exentas o no gravadas con IVA, a EE.RR contribuyentes Pro Pyme General (percibidas) $ 5,000,000
g) Dividendo de sociedad sujeta al Régimen Parcialmente Integrado (percibido) $ 730,000

Total Ingresos en Estado de Resultado

2.2 Gastos en Estado de Resultado al 31.12.2020

a) Adquisición de nercadería (sin IVA) durante el ejercicio. (pagada) $ 18,000,000

b) Gastos del giro (sin IVA) a empresas relacionadas Pro Pyme General. (adeudados y no pagados) $ 2,000,000
c) Remuneraciones y Honorarios a valoir bruto (pagados) $ 10,000,000
d) Gastos no necesarios para producir la renta pagados. (No acredita naturaleza ni efectividad del desembolso) $ 3,000,000
e) Intereses pagados por préstamo para la adquisición de bienes destinados al giro. $ 400,000
f) Provisión de vacaciones cargada a resultado durante el ejercicio. $ 480,000
g) Adquisición escritorio a valor neto a empresa no relacionada (Adeudado y no pagado) $ 600,000
h) Retiros efectivos de los socios durante el ejercicio 2020. $ 8,000,000
i) Valor de costo pagado por adquisición de acciones YY S.A acogidos al art. 107 LIR (actualizado) $ 1,300,000

Total gastos en Estado de Resultado

3. Otros antecedentes:

a) La utilidad según balance al 31.12.2020 asciende a $ 13.950.000.

b) El dividendo percibido desde la sociedad YY S.A tiene un crédito por IDPC de $ 270.000 con derecho a devolución y con obligación de
restitución.

Se pide:
Confeccione la Renta Líquida Imponible y determine el IDPC que deberá cumplir la sociedad al 31.12.2020. Utilice la tasa general de IDPC del 25%
 Se considera ingreso al estar devengado y corresponder a una operación con EE.RR contribuyente del Régimen 14 A
Es un ingreso tributable al percibido
Es ingreso renta percibido al ser contribuyente de primera categoría que determina renta efectiva tributa conforme al art 17 N° 1 LIR
No tributa ya que se encuentra devengado y la operación no es con partes relacionadas contribuyente del Régimen 14 A
No tributa ya que corresponde a un Ingreso no renta percibido clasificado en el registro REX (INR)
Es un ingreso tributable ya que se encuentra percibido
No tributa ya que los retiros o dividendos no forman parte de la base imponible

$ 57,730,000

Se considera egreso o gasto ya que se encuentre pagada

No se considera egreso o gasto ya que no ha sido pagada. No corresponde a operaciones con EE.RR contribuyentes del Régimen 14
Se considera egreso o gasto ya que se encuentra pagada
No se acepta como gasto ni egreso. Queda Afecto al I.U del 40% art 21 Inc. 1 LIR
Los intereses se consideran gasto ya que se encuentran pagados.(No así el capital)
No corresponde a un gasto efectivo. Es solo un cargo a resultado
No corresponde a un egreso ya que se encuentra adeudado y no corresponde a operación con relacionados contribuyentes del Régim
Los retiros efectivos de los propietarios nunca son necesarios para producir la renta. No constituyen egresos (Art 33 N° 1)
No se acepta como egreso o gasto en primera categoría. Corresponde a un menor ingreso no renta. (Es decir, se agrega al REX)

$ 43,780,000

del 25%
N° 1 LIR

égimen 14 A

del Régimen 14 A

REX)