Contaduría Pública

Tributaria II
Unidad 1
Actividad 1
Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal

1 La compañía compra una máquina el 1 de enero de 2019, que inicia producción en forma
inmediata y cuyo costo es de $98.500 mas IVA. La máquina trabaja las 24 horas del día todo el año.

2 Durante 2020, el promedio de dedudas financieras con vinculados de la compañía es $1.600.000;

esta deudas generaron los intereses financieros de $43.500.
3 La compañía tiene un saldo pendiente de Pérdidas fiscales por amortizar de $95.000.

4 La compañía distribuye dividendos en marzo 2020, a los siguientes accionistas:

a Persona natural resident 30%

b Persona natural no resi 40%
c Persona jurídica naciona 20%
d Sociedad extranjera 10%

31-Dec-19 Contable

UCAI 360,000

Ingreso por dividendos 32,600 (70% no gravados, 30% gravados)

Ingreso por indemnización 27,800 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro cesante)
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000
Gastos de impuestos:
GMF 8,500
Predial 12,100
ICA 45,900
Patrimonio 23,100
Vehículos 9,800
Gastos en el exterior:
Con retefuente 10,200
Sin retefuente (obligatoria) 13,900
Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 Limitados al 15%

Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000

Gastos por intereses implícitos 4,600
Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500
Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600
Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empl 85,000
Gasto por depreciación máquina nueva 9,850
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900

Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales.

ción en forma
oras del día todo el año. Datos estado de situación financiera

pañía es $1.600.000; Efectivo, bancos, otras inversiones

Cuentas por cobrar
Inventarios
Activos intangibles (licencias y patentes)
PPYE
Otros activos

Datos estado de resultados

Ingresos brutos activ. ord

Devoluciones, reb. y dctos en venta
Costos
Gastos admón.
Gastos de distribución y ventas
Gastos financieros

0% Lucro cesante)
31-Dec-18
Patrimonio bruto
Deudas
Patrimonio líquido
Acciones en sociedades nacionales

-
 estado de situación financiera

o, bancos, otras inversiones 285,000

as por cobrar 176,025
900,000
s intangibles (licencias y patentes) 57,000
1,470,000
44,000

estado de resultados

os brutos activ. ord 4,950,000

uciones, reb. y dctos en venta 123,750
2,475,000
510,000
de distribución y ventas 690,000
financieros 15,400

2,980,000
910,000
monio líquido 2,070,000
es en sociedades nacionales 324,000
 PROVISIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Utilidad o pérdida del ejercicio

Ingresos por dividendos (70% No gravado)

(-) Art. 48 ET
Ingresos por Indemnización (60% No gravado)
(-) Art. 45 ET
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible
(-) Art. 28 Numeral 6 ET
TOTAL INGRESOS NO CONSTITUTIVOS Y GRAVADOS

INGRESOS GRAVADOS

Diferencias permanentes
Gastos fiscales no contables
Donación Gustavo Matamoros
(-) Art. 126-2 ET
Gastos de salario menor 28 Años
(-) Art. 108-5 ET
TOTAL GASTOS FISCALES NO CONTABLES

Gastos no aceptados fiscalmente

(+) Art. 145 ET
Gasto provisión cartera socios
(+) Art. 115 ET
GMF 4 xMil (50%)
(+) Art. 115 ET
Gasto por industria y comercio (50%)
(+) Art. 115 ET
Gasto impuesto al patrimonio
(+) Art. 115 ET
Exceso de intereses
(+) Art. 118-1 ET
Donación no cumple
(+) Art. 126-2 ET
Gasto sin Rete Fuente en el exterior
Art. 121 ET
Sin Rete No Obligatorio
Art. 122 ET
No puede exceder el 15% La RL
Total Gasto No Deducible

TOTAL RENTA LIQUIDA

 $ 360,000

$ 22,820

$ 16,680

$ 29,000
$ 68,500

$ 291,500

$ 8,150

$ 17,000
$ 25,150

$ 50,000

$ 8,500 $ 4,250

$ 45,900 $ 22,950

$ 23,100 $ 23,100

$ 4,600 $ 4,600

$ 12,900 $ 12,900

$ 13,900 $ 13,900

$ 54,600

$ 131,700

$ 398,050