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Cartilla de control interno

Docente:

Lida Esperanza Hernández

Integrante:

Cristian Felipe Moreno

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Facultad ciencias empresariales

NRC: 1028

Auditoría y control interno

Semestre 10
Villavicencio/Meta
2021
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Contenido

Tablas de figuras ............................................................................................................................. 3

Introducción .................................................................................................................................... 4

Objetivos ......................................................................................................................................... 5

Objetivos Generales .................................................................................................................... 5

Objetivos Específicos .................................................................................................................. 5

¿Qué es una auditoria? .................................................................................................................... 6

¿Qué es control interno? ................................................................................................................. 7

NIA 265 ........................................................................................................................................ 10

Características de la NIA 265.................................................................................................... 11

NTC – ISO 19011 ......................................................................................................................... 11

Características de la ISO 19011 ................................................................................................ 11

Principios de Auditoría ................................................................................................................. 12

7 Principios................................................................................................................................ 13

Pasos para realizar una auditoria................................................................................................... 17

Características de la empresa ........................................................................................................ 18

Palmeras Del Llano S.A ............................................................................................................ 18

Misión........................................................................................................................................ 18

Visión ........................................................................................................................................ 19

Valores ...................................................................................................................................... 19
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Política del (SGI) Sistema de Gestión Integral ......................................................................... 20

Situaciones en las que se aplica la NIA 265 y la NTC 19011 en la empresa ............................... 21

Analice las situaciones o momentos en la que se aplica la NIA 265 y la NTC 19011 en la

empresa ......................................................................................................................................... 21

Referencias .................................................................................................................................... 24

Tablas de figuras

Figure 1 Auditoria ....................................................................................................................................... 6

Figure 2 Control interno .............................................................................................................................. 7

Figure 3 Funciones ...................................................................................................................................... 8

Figure 4 NIA 265 ...................................................................................................................................... 10

Figure 5 ISO 19011 ................................................................................................................................... 12

Figure 6 7 Principios de auditoría ............................................................................................................. 13

Figure 7 Pasos de una auditoría ................................................................................................................ 17

Figure 8 Política SGI................................................................................................................................. 20

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Introducción

La auditoría y control interno es fundamental en las organizaciones, ya que su

implementación facilita a la alta gerencia determinar los estados de control, encontrar no

conformidades, procesos y cumplimiento de los objetivos, verificando datos e información.

Ayudando a la toma de decisiones y estableciendo la mejora continua.

Esta cartilla nos permite comprender, y aplicar una auditoria interna por medio de la

normatividad vigente para su implementación, en el cual mostramos sus pasos y características

mediante las normas: Norma Técnica de Auditoria NIA-265 y la Norma Técnica Colombiana

NTC ISO 19011.

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Objetivos

Objetivos Generales

Analizar lo importante que es la auditoria interna en una empresa, la cual es la que

permite que haya un control antes de una auditoría externa

Objetivos Específicos

1) Definir los procedimientos de auditoría para una mejor compresión del tema.

2) Comprender que cada paso para auditar es de suma importancia para la auditoria interna.

3) Reconocer que los pasos para una auditoría, los cuales se deben realizar con mucha

precisión
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¿Qué es una auditoria?

Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias

relacionadas con informes sobre las actividades económicas y otros acontecimientos

relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del

contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos

informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso”.

Figure 1

Auditoria

Nota: Reproducida de Auditorias: ¿Por qué son importantes para mi empresa? De gestión.pe,
(https://auditest.es/auditorias-por-que-son-importantes-para-mi-empresa/ )

Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las bases para las declaraciones y

evaluar los resultados juiciosamente sin prejuicios o desviaciones a favor o en contra de la

persona que hace las declaraciones.

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Las declaraciones acerca de acciones económicas o eventos son las manifestaciones

hechas por la entidad o por la persona. Comprenden la esencia de la auditoría.

La comunicación de los resultados se realiza mediante un informe escrito que indique el

grado de correspondencia entre las declaraciones y los criterios establecidos. Este tipo de

comunicación puede incrementar o debilitar la credibilidad de las declaraciones de la parte.

¿Qué es control interno?

El Control Interno está integrado por un conjunto de planes, métodos, principios, normas,

procedimientos y mecanismos encargados de verificar y evaluar todas la actividades y

operaciones desarrolladas en la organización, así como también la forma como se administra la

información y los recursos, y si dicha administración va acorde a las políticas trazadas por la

dirección y a su vez, sujeta a las normas constitucionales vigentes.

Figure 2

Control interno
El Control Interno puede

definirse como el plan mediante el cual

una organización establece principios,

métodos y procedimientos que,

coordinados y unidos entre sí, buscan

proteger los recursos de la entidad y

prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes procesos desarrollados en la empresa.
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Además, hace parte de un proceso que debe ser ejecutado de forma conjunta por la junta directiva

de la empresa, la gerencia y por todo el recurso humano de la misma, cuya orientación debe estar

encaminada al cumplimiento de las siguientes funciones:

1) Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante

posibles riesgos que los afecten.

2) Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y facilitando

la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión de la

organización.

3) Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al

cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Figure 3

Funciones

Nota: Reproducida La realización de auditorías según ISO 1901, de ealde,2018,

(https://www.ealde.es/iso-19011-auditorias-gestion-de-riesgos/ )
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4) Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.

5) Asegurar que los registros y la información generada como producto de las actividades

realizadas por la organización, sean elaborados y presentados de manera oportuno y que dicha

información sea confiable.

6) Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así como también detectar y corregir

errores que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro de sus objetivos.

7) Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios mecanismos de

verificación y evaluación.
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NIA 265

Norma Técnica de Auditoria, comunica apropiadamente y de manera oportuna las

deficiencias encontradas en los estados financieros para que ellos sigan las acciones pertinentes.

El auditor debe tener la claridad y control del tema a evaluar de manera efectiva y eficaz los

riesgos dentro de la empresa dirigiéndose directamente a los encargados del manejo corporativo

de forma escrita si existen dudas.

Figure 4

NIA 265

Nota: Reproducida de comunicación de deficiencias significativas de control interno según la

NIA 265, 2017, (https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5514-comunicacion-de-
deficiencias-significativas-de-control-interno-segun-la-nia-265 )
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Características de la NIA 265

1) No impone responsabilidades adicionales al auditor con respecto a la obtención de

conocimiento del control interno y al diseño y realización de pruebas de controles más allá de los

requerimientos.

2) No impide que el auditor comunique a los responsables de la organización cualquier otra

cuestión sobre el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría.

3) Las sugerencias deben estar enfocadas a fortalecer el sistema de control interno,

promoviendo la eficacia y eficiencia de las operaciones.

NTC – ISO 19011

Norma técnica colombiana, proporciona directrices para la auditoria de sistemas de

gestión. La Norma ISO 19011 no establece requisitos, sino que proporciona orientación sobre la

gestión de un programa de auditoría, sobre la planificación y la realización de una auditoría del

Sistema de Gestión, así como la competencia y la evaluación de un auditor y un equipo auditor,

ayudando a las organizaciones a mejorar el desempeño de los Sistemas de Gestión que se

encuentren implementados en la organización.

Características de la ISO 19011

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1) Equipo auditor: Contar con capacitación y formación para auditar los procesos con

transparencias y bajo la normatividad legal vigente.

2) Auditoria: Se debe establecer un programa de auditoria, el cual contribuya a

determinación de la efectividad del sistema de gestión auditado.

3) Programa de auditoria: Se debe incluir la información y recursos necesarios para

organizar y conducir las auditorias de manera eficiente dentro de los tiempos especificados.

Figure 5
ISO 19011
4) Responsabilidades: Establecer roles y funciones para llevar

a cabo la auditoria.

5) Seguimiento: Se debe realizar revisiones en intervalos

apropiados para evaluar si se ha logrado el cumplimiento de los

objetivos y de esta forma identificar las oportunidades de mejora

en los diferentes procesos.

Principios de Auditoría

La auditoría se caracteriza por depender de varios principios. Estos principios deberían

ayudar a hacer de la auditoría una herramienta eficaz y fiable en apoyo de las políticas y

controles de gestión, proporcionando información sobre la cual una organización puede actuar

para mejorar su desempeño. La adhesión a esos principios es un requisito previo para

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proporcionar conclusiones de la auditoría que sean pertinentes y suficientes, y para permitir a los

auditores, que trabajan independientemente, alcanzar conclusiones similares en circunstancias

similares.

Figure 6

7 Principios de auditoría

Nota: Reproducida de Principios de una auditoría, ISO 19011:2018, de Centeno, I, 2019,

(https://www.ivancenteno.com/principios-auditoria-iso-19011/ )

7 Principios

A) Integridad: El fundamento de la profesionalidad.

Los auditores y las personas que gestionan un programa de auditoría deberían:

— desempeñar su trabajo de forma ética, con honestidad y responsabilidad;

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— emprender actividades de auditoría sólo si son competentes para hacerlo;

— desempeñar su trabajo de manera imparcial, es decir, permanecer ecuánimes y sin

sesgo en todas sus acciones;

— ser sensibles a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su juicio mientras lleva

a cabo una auditoría.

B) Presentación imparcial: la obligación de informar con veracidad y exactitud.

Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían reflejar con veracidad y

exactitud las actividades de auditoría. Se debería informar de los obstáculos significativos

encontrados durante la auditoría y de las opiniones divergentes sin resolver entre el equipo

auditor y el auditado. La comunicación debería ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y

completa.

C) Debido cuidado profesional: la aplicación de diligencia y juicio al auditar.

Los auditores deberían proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia de

la tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el cliente de la auditoría y por

otras partes interesadas. Un factor importante al realizar su trabajo con el debido cuidado

profesional es tener la capacidad de hacer juicios razonados en todas las situaciones de la

auditoría.

D) Confidencialidad: seguridad de la información.

Los auditores deberían proceder con discreción en el uso y la protección de la

información adquirida en el curso de sus tareas. La información de la auditoría no debería usarse

inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del cliente de la auditoría, o de modo que
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perjudique los intereses legítimos del auditado. Este concepto incluye el tratamiento apropiado

de la información sensible o confidencial.

E) Independencia: la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las

conclusiones de la auditoría.

Los auditores deberían ser independientes de la actividad que se audita siempre que sea

posible, y en todos los casos deberían actuar de una manera libre de sesgo y conflicto de

intereses. Para las auditorías internas, los auditores deberían ser independientes de la función que

se audita, si es posible. Los auditores deberían mantener la objetividad a lo largo del proceso de

auditoría para asegurarse de que los hallazgos y las conclusiones de la auditoría están basados

sólo en la evidencia de la auditoría.

Para las organizaciones pequeñas, puede que no sea posible que los auditores internos

sean completamente independientes de la actividad que se audita, pero deberían hacerse todos los

esfuerzos para eliminar el sesgo y fomentar la objetividad.

F) Enfoque basado en la evidencia: el método racional para alcanzar conclusiones de la

auditoría fiables y reproducibles en un proceso de auditoría sistemático.

La evidencia de la auditoría debería ser verificable. En general debería basarse en

muestras de la información disponible, ya que una auditoría se lleva a cabo durante un periodo

de tiempo delimitado y con recursos finitos. Debería aplicarse un uso apropiado del muestreo, ya

que está estrechamente relacionado con la confianza que puede depositarse en las conclusiones
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de la auditoría.

G) Enfoque basado en riesgos: un enfoque de auditoría que considera los riesgos y

oportunidades.

El enfoque basado en riesgos debería influir sustancialmente en la planificación, la

realización y la presentación de informes de auditoría a fin de asegurar que las auditorías se

centran en asuntos que son importantes para el cliente de la auditoría y para alcanzar los

objetivos del programa de auditoría.

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Pasos para realizar una auditoria

Figure 7

Pasos de una auditoría

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Características de la empresa

Palmeras Del Llano S.A

Palmeras Del Llano S.A. es una empresa agroindustrial dedicada al cultivo de palma

aceitera, producción de aceite y comercialización de fruto, aceite de palma y sus subproductos.

Que respeta el medio ambiente y cuenta con la valiosa participación de su recurso humano.

Actividad económica: empresas dedicadas a la producción especializada en cereales y

oleaginosas

Lugar: ubicado en la vía Acacías, 17km Dinamarca

Misión

Palmeras Del Llano S.A es una empresa agroindustrial dedicada al cultivo de palma

aceitera, producción de aceite y comercialización de fruto, aceite de palma y sus subproductos.

Que respeta el medio ambiente y cuenta con la valiosa participación de su recurso humano.

Produce bienestar a sus colaboradores y proveedores, rentabilidad a los accionistas y contribuye

con el desarrollo económico de Colombia. Genera productos de buena calidad para aumentar la

satisfacción del cliente y promueve el desarrollo socio-cultural de la región.

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Visión

Palmeras del Llano S.A. une todos sus esfuerzos y estrategias para lograr en el 2025:

- No. De hectáreas: 7500 hectáreas efectivas.

- Entre renovación y siembras nuevas de 300 hectáreas por año.

- Productividad: 25 Ton por hectárea para edad adulta. (Adulta son mayores a 10 años)

- Capacidad en planta a 50 Ton/H en 2025.

- Ambiental: construcción de todas las obras de infraestructura para garantizar el

cumplimiento de requisitos legales.

- Certificación en Sistemas de Gestión (ISO 9001, 14000 y otros)

- Continuar con innovación (desarrollo tecnológico)

Valores

- Comunicación

- Humildad

- Solidaridad

- Honestidad

- Equidad

- Respeto

- Confianza

- Responsabilidad

- Compromiso
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- Profesionalidad

Política del (SGI) Sistema de Gestión Integral

Figure 8

Política SGI

Nota: Reproducida de política del Sistema de Gestión Integral, de Palmeras del Llano S.A.
(https://www.palmar.com.co/palmerasdelllano/index.php/pages/politica-del-sgi )
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Situaciones en las que se aplica la NIA 265 y la NTC 19011 en la empresa

NIA 265:

En el momento de realizar la auditoría se verifican los procesos llevados a cabo dentro de

la organización.

El auditor tiene la responsabilidad de comunicar adecuadamente a la alta dirección los

hallazgos identificados principalmente cuando se encuentra deficiencias importantes en el

control interno de la empresa.

ISO 19011:

Cuando se realiza implementación, mantenimiento y mejora continua de los estándares

mínimos del sistema de gestión, determinando así los recursos tanto físicos, humanos y

financieros para la planeación y ejecución del sistema.

Analice las situaciones o momentos en la que se aplica la NIA 265 y la NTC 19011 en

la empresa

NIA 265: se realiza la verificación de los procesos realizados con su respectiva

documentación de acuerdo a las actividades realizadas en la organización.

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ISO 19011: se aplica a la hora de realizar las auditorias de entes reguladores en cuanto a

la seguridad, calidad y ambiente, también se realiza para evitar las no conformidades ante estos

entes certificadores.

Se realiza auditoria para verificar y evaluar los procesos de manejo agronómico del

cultivo y poder identificar los puntos críticos, fallas o vulnerabilidades existentes en cada uno de

los procesos, enfocándose en la implementación de buenas prácticas en el cultivo de palmas de

aceite, manejo integrado de la nutrición, evaluación del control sanitario, manejo del vivero,

corte, recolección, alce y transporte del fruto.

No conformidad

- Se evidencia que no se hace completa la implementación de los residuos químicos.

Plan de acción correctiva y preventiva:

- Diseñar e implementar la señalización y realizar la disposición final de los residuos

químicos de acuerdo a la ISO 14001:2015.

- Capacitación sobre sustancias químicas, manejo y disposición.

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Seguimiento

- Certificados de disposición final de residuos.

- Registro de asistencia a la capacitación.

Cierre de auditoría

Se informa a la alta gerencia los hallazgos encontrados basados en la NIA 265, y así

mismo, el no cumplimiento de la ISO 19011, se busca dar solución ante las no conformidades.
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Referencias

Actualícese. (2014). Definición de auditoría. https://actualicese.com/definicion-de-

auditoria/#

Actualícese. (2014). Definición de control interno. https://actualicese.com/definicion-de-

control-interno/

Actualícese. (2017). NIA 265: Comunicación de deficiencias de control interno.

https://actualicese.com/nia-265-comunicacion-de-deficiencias-de-control-interno/

ISO Tools Excellence. (2018). ISO 19011 y los diferentes tipos de auditorías de un

sistema de gestión. https://www.isotools.org/2018/10/31/iso-19011-diferentes-tipos-auditorias-

sistema-gestion/

ISO Tools Excellence. (2016). ISO 19011: Directrices para la Auditoría de los Sistemas

de Gestión. https://www.isotools.org/2016/05/16/iso-19011-directrices-auditoria-sistemas-

gestion/

Norma técnica colombiana NTC-ISO 19011-2012. Directrices para la auditoria de los

sistemas de gestión de calidad. Instituto colombiano de normas técnicas y certificación - Icontec.

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Norma internacional de auditoria NIA-ES 265 – 3013. Comunicación de las deficiencias

en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad. Instituto de

contabilidad y auditoría de cuentas – ICAC.

Palmeras del Llano S.A. https://www.palmar.com.co/palmerasdelllano/