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CONCEPTO:
CAPÍTULO I
EL PRESUPUESTO
El presupuesto municipal es un instrumento de gestión que expresa la previsión de los ingresos
y gastos de manera equilibrada, basado en las orientaciones, objetivos y políticas contenidos en
los planes de desarrollo integrales formulados en cada municipalidad. De acuerdo a la
definición del Ministerio de Economía y Finanzas, el presupuesto institucional «es la previsión
de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que las entidades aprueban para un ejercicio
determinado».
SUBCAPÍTULO ÚNICO
El presupuesto municipal debe sustentarse en el equilibrio real de sus ingresos y egresos y estar
aprobado por el concejo municipal el treinta y uno de diciembre del año correspondiente al
ejercicio anterior. Comprende el presupuesto de gastos corrientes y el de inversiones que se
formula y ejecuta en función de los planes de desarrollo y programas de inversión.
LA CONTABILIDAD MUNICIPAL
CONCEPTO:
La contabilidad se lleva de acuerdo con las normas generales de contabilidad pública, a no ser
que la ley imponga otros criterios contables simplificados. Los registros y libros respectivos
deben estar legalizados.
Fenecido el ejercicio presupuestal, bajo responsabilidad del gerente municipal o quien haga sus
veces, se formula el balance general de ingresos y egresos y se presenta la memoria anual,
documentos que deben ser aprobados por el concejo municipal dentro de los plazos
establecidos por el Sistema Nacional de Contabilidad.
EL PATRIMONIO MUNICIPAL
SUBCAPÍTULO I
CONCEPTO:
Son los inmuebles, objetos, equipos y maquinaria de la municipalidad, que tienen un valor y
sirven para el desarrollo de sus actividades y el cumplimiento de sus fines.
Son aquellos que se generan por la gestión de los servicios públicos, sociales y la promoción
del desarrollo. Se constituyen por:
Los tributos
Las contribuciones y tasas
Las asignaciones y transferencias presupuestales del gobierno nacional
Las asignaciones y transferencias específicas para los servicios descentralizados
Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento
Los ingresos por gestión de actividades económicas y de promoción del desarrollo
Los ingresos por donaciones
LOS TRIBUTOS
Son creados por Ley a su favor, cuyo pago es de cumplimiento obligatorio por el contribuyente.
Entre estos encontramos los que señala el Decreto Legislativo 776.
De administración Distrital.
De administración Provincial
CONTRIBUCIONES Y TASAS
Corresponden a los arbitrios, licencias, multas y derechos creados por el concejo municipal y se
constituyen mediante ordenanza. Estas son:
Las asignaciones son los Recursos Públicos contenidos en la Ley Anual de Presupuesto
aprobados para la Municipalidad.
a. Canon Minero: Está constituido por el 50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas
mineras por el aprovechamiento de los recursos minerales (metálicos y no metálicos). No
reciben canon las regiones, provincias y distritos en los que no haya actividad minera
actualmente. Tampoco reciben Canon aquellas zonas en las que sí hay explotación minera pero
en las que las compañías mineras que operan en la zona no han generado utilidades y por lo
tanto no deben pagar Impuesto a la Renta. De acuerdo con la Ley del Canon 27506, el canon
minero puede ser utilizado únicamente para el desarrollo de proyectos de inversión (obras de
desarrollo). Sin embargo, en junio del 2005, entró en vigencia la Ley del Crédito
Suplementario, la cual permite utilizar hasta el 20% de las transferencias por concepto de canon
para el mantenimiento de obras de infraestructura.
b. Canon Hidroenergético: Está constituido por el 50% del Impuesto a la Renta pagado por
las empresas generadoras de energía eléctrica. Lo reciben los Gobiernos Locales y regionales
donde se ubica el recurso hídrico utilizado.
c. Canon Gasifero: Se compone del 50% de los ingresos que percibe el Estado por el pago del
Impuesto a la Renta que perciba derivado de la explotación de este recurso natural.
d. El Canon Forestal: Se compone del 50% del pago de los derechos de aprovechamiento
(concesiones, autorizaciones y permisos) de productos forestales y de fauna silvestre que
recauda el Instituto Nacional de Recursos Naturales –INRENA- organismo público
descentralizado del Ministerio de Agricultura.
e. El Canon Pesquero: Se compone del 50% del total de los Ingresos y Rentas que percibe el
Estado de las empresas dedicadas a la extracción comercial de recursos naturales
hidrobiológicos de aguas marítimas y continentales.
Son concertadas con cargo a su patrimonio propio, con la garantía del Estado y la aprobación
del Ministerio de Economía y Finanzas cuando se trate de endeudamientos externos.
Los recursos derivados de la concesión de sus bienes inmuebles y los nuevos proyectos,
obras o servicios entregados en concesión. Entre los cuales podemos señalar, a manera
de ejemplo, alquileres de locales, concesiones para la ejecución de obras públicas,
concesión a entidades privadas para la prestación de algún servicio público de
competencia municipal.
La privatización de sus empresas municipales.
Los producidos por la venta de bienes municipales.
Las donaciones son ingresos entregados por terceros, que no requieren contraprestación y que
incrementan los recursos y activos municipales.
CONCEPTO:
Desde el punto de vista jurídico, bienes son todas las cosas, corporales o no, que pueden
constituir objeto de una relación jurídica, un derecho, una obligación, o de uno y otra a la vez.
Existe una categoría especial de bienes, denominada bienes públicos, los cuales se caracterizan
por beneficiar a todos los individuos, de manera indivisible y no estar sometidos al principio de
la no exclusión, esto es, que resulta prácticamente imposible impedir que un individuo disfrute
de un bien público, como las vías de comunicación o la iluminación de las calles.
Los Municipios, al igual que la Nación y los Estados, poseen bienes, denominados bienes
municipales, los cuales forman parte, junto con los ingresos por ellos producidos, del activo de
la Hacienda Pública Municipal, según lo establece el artículo 124 de la LOPPM.
La LOPPM considera como bienes municipales, en el artículo 131, sin menoscabo de legítimos
derechos de terceros: “ los bienes muebles e inmuebles que por cualquier título formen parte
del patrimonio del Municipio, o aquellos destinados en forma permanente al algún
establecimiento público o servicio del Municipio o a algún ramo de su administración, salvo
disposición o convenio expresos en contrario”.
En este mismo artículo, los bienes municipales se dividen en bienes del dominio público y
bienes del dominio privado, tal cual la división establecida en el artículo 539 del Código Civil.
Son bienes del dominio público municipal, según el artículo 132 de la LOPPM:
Los bienes del dominio público son los que están destinados al disfrute de toda la comunidad,
utilizables por todos los habitantes sin discriminación, en forma gratuita. También se les llama
bienes domínales. Su característica principal es que son inalienables e imprescriptibles, según
disposición del artículo 133 de la LOPPM. Ello se explica por su destino de uso común, en
virtud de lo cual, su apropiación por ciertos particulares con exclusión de los demás,
ocasionaría un evidente perjuicio a la comunidad. No obstante, pueden los Concejos
Municipales desafectar los bienes del dominio público de tal condición, con el voto favorable
de las tres cuartas partes (3/4) de sus integrantes, previa consulta al respectivo Consejo Local
Los bienes del dominio público del Municipio, pueden ser de uso público o de uso privado, de
acuerdo a norma establecida en el artículo 540 del Código Civil. Los de uso público, son de uso
común y general de los ciudadanos, en forma gratuita y libre. Los de uso privado son aquellos
cuya utilización está sujeta a determinadas condiciones, como es el caso de los usos sometidos
a concesión o los que requieren de un permiso especial. Tal es el ejemplo de las aceras en
ciertos bulevares, para el uso de clientes de una determinada explotación comercial (Vg.
restaurantes o fuentes de soda).
También son bienes del dominio público municipal, las avenidas, calles, plazas, aceras, parques
y todos aquellos que por su naturaleza y destino no pertenecen a particulares y están a la
disposición de uso público. Cuando estos bienes dejan de destinarse al uso público, pasan al
dominio privado del Municipio.
Los bienes del dominio privado del Municipio, son aquellos sobre los cuales éste ejerce su
propiedad, como cualquier persona de derecho privado, como serían, por ejemplo, los terrenos
propios del Municipio y los bienes fiscales empresariales, entre los cuales se incluyen las
instalaciones, maquinaria y equipo de las empresas industriales y comerciales. También son
bienes del dominio privado del Municipio, los bienes fiscales de servicio público que, al igual
que los anteriores, pueden originar, en casos excepcionales, determinados ingresos fiscales.
El gobierno nacional, a petición de las municipalidades, puede transferir las tierras eriazas,
abandonadas y ribereñas que se encuentren en el territorio de su jurisdicción y que requiera
para sus planes de desarrollo.
Las municipalidades, por excepción, pueden donar, o permutar, bienes de su propiedad a los
Poderes del Estado o a otros organismos del Sector Público.
Las donaciones de bienes a favor de una municipalidad están exoneradas de todo impuesto, así
como del pago de los derechos registrales y derechos arancelarios cuando los bienes provienen
del extranjero.
Las municipalidades están facultadas para ceder en uso o conceder en explotación bienes de su
propiedad, en favor de personas jurídicas del sector privado, a condición de que sean destinados
exclusivamente a la realización de obras o servicios de interés o necesidad social, y fijando un
plazo.
Cuando se trate de donaciones de inmuebles cuyo valor sea superior al 20% (veinte por ciento)
del patrimonio inmobiliario municipal, se requiere de aprobación por consulta popular.
CAPÍTULO III
CONCEPTO:
Las Rentas Municipales se componen de todos los ingresos que la Municipalidad recibe a
través de los tributos, tasas, contribuciones, derechos, transferencias del gobierno central,
concesiones, alquileres de predios y los ingresos que pudieran generar las empresas
municipales creadas. Podríamos añadir también lo que pudiera obtenerse del buen manejo
crediticio de las propias administraciones.
CONCEPTO:
A partir de la década del noventa el Perú ingresa a un período de importantes reformas del
sistema tributario regional y sistema tributario municipal.
POTESTAD TRIBUTARIA
A partir de enero del 2003 empezaron a funcionar Gobiernos Regionales en cada uno de los
Departamentos del país, más la Provincia Constitucional del Callao. Con relación a los
Gobiernos Locales tenemos 195 Municipalidades Provinciales y 1,637 Municipalidades
Distritales. En total se cuentan 1,832 Municipalidades en todo el Perú.
2.- Órganos competentes para crear tributos que financian a los Gobiernos Regionales y
Locales
2.1) Impuestos:
2.2) Contribuciones:
Tomando en cuenta el art. 74 de la Constitución, modificado por la ley 28390 del 17-11-04, los
Gobiernos Regionales se encuentran habilitados para crear contribuciones.
Para estos efectos los Gobiernos Regionales deben recurrir al instrumento normativo conocido
como Ordenanza Regional . A tenor del art. 74 de la Constitución las Municipalidades
Provinciales y Distritales tienen la facultad de crear contribuciones, a través de la Ordenanza
Municipal.
2.3) Tasas:
De conformidad con el art. 74 de la Constitución, modificado por la ley 28390 del 17-11-04,
los Gobiernos Regionales pueden crear tasas. El instrumento normativo que tienen que utilizar
los Gobiernos Regionales es la Ordenanza Regional.
3.1) Justificación:
El tercer párrafo del art. 40 de la ley 27972 del 27-05-03; denominada “Ley Orgánica de
Municipalidades – LOM”, establece que las Ordenanzas generadas por la Municipalidad
Distrital –relativas a la creación de contribuciones y tasas- deben ser objeto de ratificación por
parte de la Municipalidad Provincial.
Los objetivos de esta norma son: a) Posibilitar el apoyo técnico de la Municipalidad Provincial;
y, b) Dotar de un control de calidad para que el diseño del tributo creado responda a los
criterios más racionales y técnicos posibles.
Por ejemplo hoy no sabemos qué requisitos se deben cumplir para que el proyecto de
contribución o tasa pueda ser ratificado por la Municipalidad Provincial.
Parece razonable suponer que –entre otros requisitos- la Municipalidad Distrital debe remitir a
la Municipalidad Provincial: a) Proyecto de contribución o tasa municipal, con la respectiva
exposición de motivos; b) Estudio financiero sobre los costos de la actividad municipal que se
pretende cubrir y c) Estudio jurídico sobre la estructura del tributo creado.
Del mismo modo hoy día tampoco sabemos el plazo para que la Municipalidad Distrital envíe
el proyecto de tributo, el plazo para que la Municipalidad Provincial se pronuncie, etc.
Sería conveniente que en una norma de alcance nacional se establezcan las reglas de detalle
sobre el procedimiento para la ratificación de las Ordenanzas Municipales, de tal modo que
sean más consistentes y eficaces.
En la práctica gran parte de las Municipalidades Distritales no suelen cumplir con el requisito
de la ratificación, de tal modo que estos Gobiernos Locales continúan creando y modificando
sus contribuciones y tasas sin mayor posibilidad de apoyo técnico y control.
Lo más grave es que esta clase de cargas tributarias son percibidas como poco razonables e
injustas por parte de los obligados al pago tales como los ciudadanos, empresas, instituciones,
etc.
Sistema tributario.
Gran parte del financiamiento de los Gobiernos Regionales y Locales proviene de los
impuestos. Existen impuestos que –en principio- financian al Gobierno Nacional, como por
ejemplo el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta.
Una parte de esta recaudación es transferida por el Gobierno Central a los Gobiernos
Regionales.
En la medida que los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales no pueden crear impuestos, se
evita la superposición de estos tributos, creación de impuestos antitécnicos, saturación de la
presión tributaria, distorsiones en la economía, etc.
Muchas veces los Gobiernos Locales crean tasas o contribuciones que -en esencia- son
impuestos.
En efecto el hecho imponible terminaba siendo un acto de consumo como es la adquisición del
servicio de transporte; que no guardaba relación directa con las necesidades de financiamiento
de la obra ejecutada por la Municipalidad.
Casos como éstos donde se hace evidente la debilidad técnica de una Municipalidad Provincial
nos permiten sostener que el procedimiento de ratificación de las Ordenanzas por parte de este
nivel de Gobierno Local no necesariamente garantiza un efectivo apoyo y control sobre la
actividad tributaria de las Municipalidades Distritales.
2.- Contribuciones
En teoría las contribuciones pueden ser utilizadas para financiar la realización de obras públicas
o la prestación de servicios por parte del Estado.
Por ejemplo la contribución especial para obras públicas financia la actividad municipal que se
dedica al área de infraestructura vial. Por otra parte la contribución que abonan las empresas a
la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV constituye un pago
que financia a un organismo dedicado al servicio de control.
Según el art. 62 de la LTM la contribución creada por una Municipalidad puede financiar la
realización de obras pero no la prestación de servicios.
Esta limitación se justifica en la medida que los servicios municipales se financian a través del
cobro de tasas tales como: arbitrios, derechos y licencias. Sin embargo los serios problemas de
recaudación de tasas que acusan los Municipios obligan a que los Gobiernos Locales tengan
que recurrir a los resultados de la recaudación de impuestos para poder financiar los referidos
servicios públicos.
Cada una de las 1,832 Municipalidades puede regular sus propios arbitrios, derechos y
licencias. La evidente dispersión de estos tributos nos aleja de un sistema tributario eficiente.
Una empresa que opera en diferentes localidades del país tiene mucha dificultad para
administrar el pago de las tasas a su cargo.
Por ejemplo pensemos en el Banco XX que tiene cientos de sucursales en diferentes zonas del
país. Esta empresa necesita contar con ciertos patrones de referencia que sean uniformes para
organizar el financiamiento y gestión de pago de las tasas municipales a su cargo.
Quizás lo más apropiado sería que las Municipalidades Provinciales regulen los aspectos
básicos de cada uno de los arbitrios, derechos y licencias, sobretodo estableciendo parámetros
mínimos y máximos para establecer el ámbito de aplicación del tributo, deudor, determinación
de la cuantía o monto por cobrar y plazos para el pago.
La postura clásica considera que los arbitrios financian un servicio individualizado. Por tanto
los arbitrios deben calificar como tasas.
Por ejemplo cuando un vecino prepara los desperdicios envueltos (basura) para que sean
recogidos por el camión recolector, se piensa que la Municipalidad está realizando una
actividad que afecta (positivamente) a dicho vecino (externalidad positiva individual).
Las posturas doctrinales más modernas señalan que los arbitrios financian una actividad
municipal que genera múltiples beneficios al vecindario (externalidad positiva masiva).
Por otra parte hoy en día el art. 69 de la LTM contiene una serie de límites para la
determinación de los arbitrios por parte de las Municipalidades, con la finalidad de evitar
excesos en los cobros.
Esta clase de reglas limitativas tendrían que ser inmediatamente trasladadas y adaptadas a las
características de la figura de la contribución; para evitar que las Municipalidades incurran en
abuso a la hora de determinar el monto por cobrar a los vecinos para financiar el recojo de la
basura, mantenimiento de parques y jardines o el servicio de vigilancia (serenazgo).
De otra parte los sujetos que se benefician con la referida actividad componen una gran masa
de clientes cuya identidad no puede ser individualizada o determinada. Por tanto se debería
recurrir a la figura del impuesto para financiar estos costos.
Por coherencia tendría que existir una reforma legal que elimine la Licencia de Apertura de
Establecimiento que hoy en día es la tasa que financia esta clase de actividad municipal de
control.
Se trata del equilibrio entre el desarrollo socio-económico y el uso de los recursos naturales.
4.2) Antecedentes
El fundamento de este liderazgo estriba en el hecho que las Municipalidades vienen a ser las
autoridades más cercanas al pueblo.
El art. 2.22 de la Carta reconoce como derecho fundamental el goce de un ambiente equilibrado
y adecuado para el desarrollo de nuestras vidas.
El art. 67 de nuestra Constitución establece que el Estado determina la política nacional del
ambiente. La Constitución de 1993 no regula de modo expreso la creación de tributos
ambientales, pero fija ciertos principios que pueden justificar su implantación.
Este Código se encuentra regulado por el Decreto Legislativo 613 y establece que la política
ambiental se rige, entre otros, por el principio contaminador – pagador.
Según esta máxima regulada en el art. 1.6 del citado Código los agentes económicos
involucrados deben internalizar los costos ambientales.
Por ejemplo si una empresa minera o pesquera realiza labores que pueden contaminar el medio
ambiente, deben asumir ciertos costos para reducir o eliminar estos efectos nocivos.
Es decir que determinados tributos deben tener por objetivo final la utilización racional de los
recursos naturales por parte del hombre.
Se trata de aquellos tributos cuyo objetivo es procurar ingresos al Fisco para que realice tareas
de prevención y control del medio ambiente.
4.4.3.1) Contribución
El Estado, a través de los Gobiernos Regionales y Locales, podría realizar ciertas actividades
vinculadas al cuidado del medio ambiente que van a generar beneficios para los habitantes de la
localidad.
Desde el punto de vista de gestión política se trata de un instrumento fiscal muy importante por
cuanto permite un efectivo liderazgo de los Gobiernos Regionales y Locales ante la sostenida
inacción de muchos agentes económicos contaminantes que no reaccionan por propia iniciativa
para eliminar sus tecnologías contaminantes.
Por ejemplo una Municipalidad podría implementar una planta para tratar ciertos residuos
contaminantes provenientes de la actividad minera.
4.4.3.2) Tasa
Se prefiere utilizar la modalidad tributaria de impuesto por ser un medio bastante adecuado que
sirve para inducir o modificar determinados comportamientos de los agentes contaminantes que
operan en la economía.
Por ejemplo se puede diseñar un impuesto especial para aquellos sectores económicos donde
las empresas realizan sus actividades extractivas, productivas o de comercialización utilizando
equipos o procedimientos altamente contaminantes de tal modo que estas compañías se verán
inducidas para adquirir una tecnología más pura, es decir menos contaminante.
4.4.4.2) Desgravaciones
Por ejemplo los combustibles menos contaminantes deben experimentar el detenimiento y/o
disminución de la presión tributaria
Esta decisión se justifica para abaratar el precio final de venta de este producto de tal modo que
se favorece el consumo doméstico de un combustible con bajos índices de contaminación
ambiental. Con relación a la disminución de la carga tributaria esta figura se puede materializar
a través del crédito tributario por reinversión.
Administración Tributaria
Una de las debilidades del Estado peruano se aprecia en los niveles de atraso e ineficiencia de
muchas Administraciones Tributarias que existen al interior de cada una de las 1,832
Municipalidades Provinciales y Distritales del país.
Los niveles de recaudación de los impuestos, arbitrios y licencias municipales son críticos.
1.1.3) Todos estos impuestos afectan la renta o el consumo y son paralelos al Impuesto
a la Renta e Impuesto General a las Ventas, cuya administración por parte de la SUNAT
es mucho más eficiente
Muchas veces es difícil reformar una Administración Tributaria que se encuentra dentro
de la institución municipal, sobretodo porque existen ciertos intereses creados.
Sin embargo existen detractores del SAT. Sostienen que los principios y procedimientos
de gestión del sector privado no deben ser trasladados a los organismos públicos que
forman parte de una entidad de gobierno (Gobierno Local).
Parece que existe una confusión de ideas. Un órgano de gobierno debe satisfacer el
interés público (necesidades de la población). Los medios para cumplir este objetivo
pueden ser aquellas herramientas de gestión que provienen del sector privado; siempre y
cuando sean convenientemente adaptadas a las particularidades del quehacer público.
El sistema tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial y el Código Tributario
en la parte pertinente.
CAPÍTULO V
LA BANCA MUNICIPAL
Caja Municipal de ahorro de crédito es aquella que capta recursos del público y cuya
especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento, preferentemente a las pequeñas
y microempresas SAS.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito (CMACs) se rigen por el Decreto Supremo 157-90-
EF y por la Ley Nº 26702, Ley General del Sistema Financiero, del Sistema de Seguros y AFP,
y por la Ley Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, en lo relativo a los factores
de ponderación de riesgos, capitales mínimos, patrimonios efectivos, límites y niveles de
provisiones establecidos en garantía de los ahorros del público. Asimismo, la Ley Nº 26702
exige la Conversión de las CMACs en Sociedades Anónimas, sin el requisito de la pluralidad
de accionistas.
Las trece Cajas Municipales de Ahorro y Crédito que existen en el Perú conforman la
Federación Peruana de Cajas Municipales (FEPCMAC). El órgano máximo de la FEPCMAC
es la Asamblea General, que está integrada por tres representantes de cada una de las trece
CMACs existentes, siendo ellos: el Alcalde, el Presidente de Directorio y un Gerente de cada
CMAC miembro. La Asamblea General se reúne una vez al año y elige en votación secreta al
Presidente y a los miembros del Comité Directivo de la FEPCMAC. El Comité Directivo está
conformado por el Presidente de la FEPCMAC y seis directores, cargos que se distribuyen en
igual proporción entre los presidentes de Directorio y los gerentes elegidos.
SUBCAPÍTULO ÚNICO
Tributaria Municipal, es el órgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la administración de
los tributos dentro de su jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin las reglas que
establece el Código Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor
del sistema tributario y su importancia está dada por la actitud que adopte para aplicar las
normas tributarias, para la recaudación y el control de los tributos municipales .( LEY DE
TRIBUTACION MUNICIPAL - D.Leg. No 776.- Aprueba Ley de Tributación Municipal.)
o Impuesto Predial
o Impuesto de Alcabala
o Los Arbitrios Municipales
o Impuesto a los Juegos
o Impuesto a los Espectáculos Públicos
o Las Construcciones por Obras Públicas
o Licencia de Funcionamiento
o La Licencia de Obra
IMPUESTO PREDIAL
PREDIOS RÚSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola, pecuario, forestal.
CONTRIBUYENTES:
A) SOLIDARIO:
Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra
los otros copropietarios en proporción a su cuota parte.
B) SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del pago del
Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectados,
sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
El carácter de sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1º de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Asimismo,
cuando se efectúe cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 1º de enero del año siguiente de producido el hecho.
SUJETO ACTIVO
CUÁNDO SE ES CONTRIBUYENTE
La condición de contribuyente es atribuible al 1º de enero del año siguiente de producida la
transferencia; debiéndose cancelar dicho impuesto cuando se efectúe cualquier transferencia.
BASE IMPONIBLE
Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción
distrital.
Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.
DETERMINACIÓN
Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios de los
terrenos y valores unitarios de edificación vigentes del 31 de diciembre del año anterior y las
tablas de depreciación por antigüedad que formula el Consejo nacional de Tasación y aprueba
anualmente el Ministerio de Transporte, Comunicaciones y Vivienda.
Base Legal: Art. 11º del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.
IMPUESTO DE ALCABALA
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia.
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor
de auto valúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado
por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadística e Informática.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada año y
para su determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta el mes
precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No está afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de
venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes.
La declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos.
No pagan el impuesto:
Los Arbitrios Municipales son de periodicidad mensual pero se cobran en forma trimestral,
para cada caso de transferencia su afectación para el pago es a partir del trimestre siguiente de
efectuada la transacción.
Ejemplo: Si el contribuyente adquiere su predio en el 2do trimestre del año, su afectación para
el pago será a partir del 3er. trimestre.
El Valor del Auto valúo y el uso del Predio. De acuerdo a las siguientes tablas:
Grava las transferencias de inmuebles urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma, inclusive las ventas con reserva de dominio. El monto del impuesto es el
resultado de calcular el 3% del Valor de Auto valúo del predio, descontando previamente el
valor de 10 UIT.
Arbitrio de Limpieza Pública: Este arbitrio se encuentra comprendido por dos tipos de
servicios: Barrido de Calles y Recolección de Residuos Sólidos:
Son sujetos pasivos para el pago de la tasa de limpieza pública y por mantenimiento de parques
y jardines, aquellos propietarios de inmuebles urbanos que se encuentren ubicadas en la
jurisdicción de su distrito.
El monto de los Arbitrios Municipales se calculará dentro del primer trimestre de cada año
fiscal, en función al costo efectivo del servicio prestado. Para determinar el monto a cobrar por
arbitrios en la jurisdicción las municipalidades realizan un estudio del costo que implica prestar
los servicios involucrados. Una vez obtenido el costo total, se distribuye entre los
contribuyentes en base a criterios objetivos como la extensión y uso del predio, valor del auto
valúo, ubicación, etc.
Los predios de propiedad del Ministerio de Defensa y Ministerio del Interior, destinados a las
funciones operativas de seguridad que desempeñan, se encuentran inafectas al pago del arbitrio
por Serenazgo.
En el régimen especial se encuentran exonerados al 100% del pago de arbitrios los predios de
propiedad de las Universidades Nacionales y Centros Educativos Estatales, debidamente
reconocidos, respecto de los predios destinados a sus finalidades educativas, conforme a la
Constitución y CONADIS.
Es un tributo que grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar. Para el caso de
loterías y otros juegos de azar, la administración del tributo recae en la municipalidad
provincial donde tiene la sede social la empresa organizadora.
Para los demás casos, la administración del tributo recáe en la municipalidad distrital donde se
realice la actividad.
¿Quiénes lo pagan?
La empresa o institución que realiza las actividades antes mencionadas, así como las personas
que obtienen los premios.
El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se abona por
concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados con
excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
En calidad de contribuyentes:
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los
espectáculos.
Como agentes perceptores del impuesto: las personas que organicen el espectáculo.
Como responsable solidario: el conductor del local donde se realice el espectáculo.
1. Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana, por los
espectáculos realizados en la semana anterior.
2. En caso de espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil siguiente a su
realización.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para presenciar o
participar en los espectáculos. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o
participación en los espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la
base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa según el tipo de espectáculos
como:
Tipo de Espectáculo
Tratándose de espectáculos permanentes, hasta el segundo día hábil de cada semana, por los
espectáculos realizados en la semana anterior. En caso de espectáculos temporales o eventuales,
hasta el segundo día hábil siguiente a su realización.
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
Copia del Título de Propiedad o documento equivalente que acredite la propiedad o Copia
del Contrato de alquiler.
Para continuar con la Licencia Permanente cada año se requiere que los contribuyentes
presenten ante la Municipalidad de su jurisdicción una declaración jurada anual, simple y sin
costo alguno, para informar que continúan en el giro autorizado para el establecimiento.
REGIMEN ECONÓMICO
Las Rentas Municipales se componen de todos los ingresos que la Municipalidad recibe a
través de los tributos, tasas, contribuciones, derechos, transferencias del gobierno central,
concesiones, alquileres de predios y los ingresos que pudieran generar las empresas
municipales creadas. Podríamos añadir también lo que pudiera obtenerse del buen manejo
crediticio de las propias administraciones. Y entonces ¿por qué cargar el mayor peso de los
ingresos municipales, a través de lo que se paga por arbitrios y tasas a los casi complacientes
vecinos, además de multas onerosas y abusivas, así como elevados derechos por trámites
innecesarios, que constituyen verdaderas trabas al desarrollo social y económico de los
distritos.
TRIBUTOS MUNICIPALES
Tradicionalmente los recursos del estado se han clasificado en originarios y derivados. Los
primeros vienen del patrimonio del propio estado mientras que los segundos son obtenidos por
las economías privadas los ingresos originarios “se lo procura el estado de una manera directa
desarrollando una actividad y ejerciendo una industria”. Mientras que los derivados son los
tributos se obtienen de una manera mediata acudiendo a las economías individuales y
reclamando parte de sus ingresos para enjugar sus gastos y satisfacer las necesidades de
carácter público.
http://www.munimirafloresaqp.gob.pe/orientacion_tributaria/tributos_municipales.htm
http://www.buenastareas.com/ensayos/El-Regimen-Economico-Municipal/2833148.html
http://www.municipioaldia.com/facipub/upload/publicaciones/1/55/presupuesto_municipal_
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TÍTULO IV
EL RÉGIMEN ECONÓMICO MUNICIPAL 2
CAPÍTULO I
EL PRESUPUESTO 2
CAPÍTULO II
EL PATRIMONIO MUNICIPAL 4
ARTÍCULO 55°.- PATRIMONIO MUNICIPAL 8
.
SUBCAPÍTULO II
CAPÍTULO III
LAS RENTAS MUNICIPALES 12
ARTÍCULO 69°.- RENTAS MUNICIPALES 13
CAPÍTULO IV
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL 14
CAPÍTULO V
LA BANCA MUNICIPAL 27
TRIBUTOS MUNICIPALES
¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS MUNICIPALES? 29
IMPUESTO PREDIAL 29
IMPUESTO DE ALCABALA 36
LOS ARBITRIOS MUNICIPALES 37
IMPUESTO A LOS JUEGOS 42
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 42
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO 44
CONCLUSIONES 45
BIBLIOGRAFIA 46
INDICE 48