TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES MARCO CONSTITUCIONAL 1993 Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal. De conformidad con el citado art. 74 de la Constitucin, el esquema de la potestad para regular ingresos tributarios que financian a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales es como sigue: a) Congreso de la Repblica: mediante ley puede regular impuestos b) Poder Ejecutivo: a travs del decreto legislativo puede regular impuestos c) Gobierno Regional: mediante Ordenanza Regional puede regular contribuciones y tasas d) Gobierno Local: a travs de la Ordenanza Municipal puede regular contribuciones y tasas. MARCO LEGAL Decreto Legislativo N 776 Los ingresos municipales se sustentan en: Los impuestos municipales

Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales se realizan mediante Ordenanzas

Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN

Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades. Otros ingresos que perciban las municipalidades

IMPUESTOS MUNICIPALES Administracin Distrital

Impuesto Predial MBITO DE APLICACIN Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo; se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. Tramos de Autoavalo y la Tasa del Impuesto correspondiente: -Hasta 15 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.2% -ms de 15 UIT y hasta 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.6% -ms de 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 1.0%

Impuesto a los Juegos (bingo, rifas y sorteos) La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale los juegos. El Impuesto se determina aplicando la siguiente tasa: Bingos, Rifas y Sorteos 10% sobre el valor nominal de los cartones, boletos o ficha

Impuesto de Alcabala (3% valor de transferencia) El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de bienes inmuebles a ttulo oneroso (contraprestacin) o

gratuito liberalidad), cualquiera sea su forma o modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible para el Impuesto de Alcabala es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autoavalo actualizado a la fecha de transferencia. (Inafecto. 10 UIT)
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Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos Es el tributo que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de: teatro, zarzuela, msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados por el inc. Base imponible: la base est constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar de los espectculos; en caso que el valor que se cobre por cada entrada, asistencia o participacin en los espectculos incluya servicios de juego, alimentos, bebidas, u otros, la base imponible en ningn caso ser inferior al 50% de dicho valor total.

Tasas: Espectculos taurinos 15% Carreras de caballos15% Espectculos cinematogrficos 10% Otros espectculos15%

Administracin Provincial
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Impuesto al Patrimonio Vehicular (1% del vehculo). El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es el tributo que grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, siendo su determinacin de periodicidad anual. El Impuesto al Patrimonio vehicular se obliga por un periodo de tres 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se realiz la primera inscripcin en el registro de propiedad vehicular. Estn obligados al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular, las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos.

Impuesto a las Apuestas El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas. El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%. La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora. El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los siguientes criterios: a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial. b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

Impuesto a los Juegos (loteras) Es un tributo que grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, as como la obtencin de premios en juegos de azar. Para el caso de loteras y otros juegos de azar, la administracin del tributo recae en la municipalidad provincial donde tiene la sede social la empresa organizadora. Lo pagan la empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas, as como las personas que obtienen los premios. Para las loteras y otros juegos de azar, se aplica el 10% sobre el monto de los premios (los premios en especie se cotizan al valor de mercado).

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

Contribuciones Municipales
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Contribucin Especial de Obras Pblicas La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin.

Tasas Municipales
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Tasas por servicios pblicos o arbitrios. Los Arbitrios Municipales son de periodicidad mensual pero se cobran en forma trimestral, para cada caso de transferencia su afectacin para el pago es a partir del trimestre siguiente de efectuada la transaccin. Servicio de limpieza pblica: comprende la organizacin, gestin y ejecucin del servicio de recoleccin domiciliaria de residuos slidos, barrido de calles, avenidas, pistas y reas de beneficio pblico. Comprende adems el servicio de transporte y disposicin final de residuos slidos. El Arbitrio de reas verdes: comprende la organizacin, gestin y ejecucin del servicio de conservacin y mantenimiento de las reas verdes en parques pblicos, plazas pblicas y reas verdes en bermas pblicas en el distrito, con la finalidad de brindar a los contribuyentes el mayor disfrute de las reas verdes.

El arbitrio de seguridad ciudadana: comprende la organizacin, gestin y ejecucin del servicio de conservacin y mantenimiento de la seguridad ciudadana, consiste en: la vigilancia pblica, proteccin civil y atencin de emergencias.
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Tasas por servicios administrativos o derechos. Tasa por las licencias de apertura de establecimientos. Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez por la autorizacin que otorgan las municipalidades para el desarrollo de actividades econmicas en un establecimiento determinado, en favor del titular de las mismas. La tasa por licencia de funcionamiento deber reflejar el costo real del procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes conceptos a cargo de la municipalidad: Evaluacin por Zonificacin,

Compatibilidad de Uso e Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica.

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Tasas por estacionamiento de vehculos. Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.

Tasa de Transporte Pblico. Son contribuyentes de la Tasa todo aquel que brinde el Servicio de Transporte Pblico en las rutas concedidas por la Direccin General de Transporte Urbano. El monto mensual de la Tasa ser el 1% de la Unidad Impositiva Tributara (UIT) vigente al perodo que corresponde

Son responsables solidarios la Empresa de Transporte en la que el vehculo se encuentra inscrito en el momento de la configuracin del tributo y/o el propietario del vehculo

Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto de Promocin Municipal El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.

Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo El impuesto a las Embarcaciones de Recreo es de periodicidad anual, que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares, obligadas a registrarse en las capitanas de Puerto que se determine por Decreto Supremo. La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los valores referenciales que anualmente publica el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual considerar un valor de ajuste por antigedad.

El rendimiento del impuesto ser destinado al Fondo de Compensacin Municipal. PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES.

Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana de Chimbote.

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

El Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. Se constituye con los siguientes recursos:

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El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal El rendimiento del Impuesto al Rodaje El impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero.

Programa de Vaso de Leche Derecho de Vigencia Minera El Fondo de Compensacin Municipal se distribuye entre todas las municipalidades distritales y provinciales del pas con criterios de equidad y compensacin. El Fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas las municipalidades.

Decreto Supremo Nro.156-2004-EF: Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, publicada el 15 de noviembre de 2004 en el diario Oficial El Peruano; dispositivo legal que ha complementado y modificado parte del Decreto legislativo 776 TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL DECRETO SUPREMO N 1562004-EF