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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
ÁREA: ADMINISTRACION Y CONTADURIA

MODELO DE RESPUESTA
ASIGNATURA: AUDITORÍA I

CÓDIGO: 691

MOMENTO: TRABAJO PRACTICO

FECHA DE ENTREGA DEL ESTUDIENTE: 25/10/2021

LAPSO: 2021-2

OBJETIVO (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 y 10, 11)

Ítem: 1, 2, 3 4, 5, 6, 7, 8, 9,10, 11

Respuesta: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 Y 11

Especialista: Profa. Yaneira Briceño Carrera: Contaduría Pública

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M: 1, U: 1. O: 1.
RESPUESTA No.1

A.- La Auditoria es el examen o revisión objetiva de la información

contable, originalmente realizada por la administración, con el
fin de establecer su veracidad y ofrecer una opinión imparcial
acerca de los resultados de este examen, realizado por el
auditor.

Entre las características más importantes se encuentran:

1. Revisión objetiva de la información contable.
2. La auditoría debe ser realizada por la administración.
3. La opinión del auditor debe ser oportuna y veraz

B.- Clasificación:

1. Según las personas que lo realizan se clasifica como auditoría

externa, ya que es ejecutada por un Contador Público
Independiente quien tiene la responsabilidad de examinar y
expresar la opinión de los Estados Financieros en una fecha y
período.
2. Según el período que abarca, se clasifica, como periódica
porque se efectúa anualmente; en sus dos fases interina y
final.

C.- Se clasifica en auditoria eventual o esporádica, ya que como su

nombre lo indica se realiza en forma ocasional, no obedece a un
período definido.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.
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M: 1, U: 2, O: 2.
RESPUESTA N°2

A.- Entre las obligaciones y responsabilidades se deben considerar

las siguientes:

1.- Establecer el alcance y la condición de los registros al iniciarse el

trabajo; es decir especificar las operaciones contables que han sido
registradas ya que podría suceder que al iniciarse la auditoría, aun
no se hallan contabilizados las operaciones correspondientes al
período objeto del examen.

2.- La relación auditor cliente es a la vez legal y moral ya que cada

auditoría es un contrato por medio del cual el auditor se compromete
a aceptar toda la responsabilidad personal que conlleva realizar el
trabajo y salvaguardar los intereses de su cliente.

3.- La obligación que tiene el contador de guardar el secreto

profesional y de no revelar datos o circunstancias de que haya
tenido conocimiento durante el ejercicio del trabajo.

4.- La conveniencia de discutir el monto de los honorarios los

cuales están tanto en la mente del cliente como en la mente de los
auditores.

B.- La publicidad, tal como la plantea el asesor publicitario al Lic.

Flores, está prohibida ya que los anuncios deben cumplir los
siguientes requisitos:

1.-El anuncio debe contener solamente el nombre, la profesión, la

clase de servicios que presta y su dirección.
2.-El espacio no debe exceder de dos columnas de anchos por
 cinco centímetros de alto en publicaciones diarias y de un cuarto
de plana si se inserta en una revista especializada.

C.- El Lic. Trujillo para ejercer su profesión de Contador Público

deberá estar inscrito en el colegio de Contadores Públicos, de no
ser así estaría violando el código de ética profesional de acuerdo a
lo establecido en lo relativo a las relaciones del contador público
con el cliente y el público en general.

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Todo Contador Público al ser admitido a un colegio o

delegación miembro de la federación, deberá prestar juramento de
cumplir fielmente el código de ética profesional.
Igualmente se establece la obligación de sostener un criterio
independiente e imparcial al examinar las cuentas y expresar su
opinión acerca de los Estados Financieros, por lo tanto en el caso
planteado no hay independencia por parte del Lic. Trujillo al ser
Hermano del Dr. Armando Trujillo accionista de la empresa Caroní,
C.A.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

M: 1, U: 3, O: 3
RESPUESTA: 3

A.- Un dictamen sin salvedad o limpio, se emite cuando el resultado

del examen no tiene objeción alguna en cuanto a la presentación y
contenido de los Estados Financieros de acuerdo con los principios
contables de aceptación general.
Un dictamen con salvedades se emite cuando se presentan
situaciones donde no fue posible cumplir con todas las normas de
auditoría por ejemplo, pueden existir algunas cuentas por cobrar que
no se pudieron confirmar, o no se pudo presenciar el conteo de
inventario en consecuencia el auditor presentará las salvedades en
la sección del dictamen.

B.-No debería hacer referencia en el informe sobre este monto tan

pequeño, es decir, pueden existir diferencias pequeñas entre los
saldos del mayor auxiliar y su cuenta de control. Estos son asuntos
que se consideran triviales en un informe serio, pero si surge la
necesidad de mencionarlos se hará de forma breve.

C.- Es un párrafo de opinión y su significado corresponde a una

opinión sin salvedades.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

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M: 2, U: 4. O: 4.

RESPUESTA N°4

A.- Los procedimientos que deberá aplicar al examinar las cuentas

por cobrar son los siguientes:
1. Obtención de un análisis de los saldos preferentemente por
antigüedad.
2. Confirmación escrita de los titulares de las cuentas 3. Arqueo
de la documentación en los casos que se considere necesario.
4. Cobrabilidad y valuación de cuentas que tengan dudoso cobro.

B.-De acuerdo con las normas relativas a la capacidad y

personalidad profesional del Auditor, para emitir un dictamen de
auditoría es necesario ser Contador Público; por lo tanto el
Economista Morenos no está facultado para realizar esta actividad.
C.c; Responder de acuerdo al modelo.

C.- Los que pertenecen a las técnicas y procedimientos son:

- Conciliar la cuenta bancos

- Confirmación de cuentas por cobrar.
- Observación toma de inventario.
- Arqueo.

Las que pertenecen a las Normas:

- Obtención de evidencia suficiente.

 - Planificación de la auditoria.
- Independencia mental.
- Evaluación de control interno.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

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M: 2, U: 5. O: 5.
RESPUESTA N°5

A.- Las razones por las cuales las firmas de contadores consideran
útil la preparación de las estimaciones de tiempo, para el empleo de
personal son:

1. Proporciona una base para calcular la fecha en que se estima

que los empleados pueden ser utilizados en otro trabajo. 2. Aporta
una base para juzgar la actuación individual del empleado.
3. Muestra el tiempo estándar que se consume en la realización
del trabajo.
4. Reduce la distribución inadecuada de tiempo para las
diferentes fases de la auditoría.

B.- Son tres aspectos en que puede el Lic. Flores modificar los
procedimientos de auditoría al preparar un programa detallado de
auditoría:
a. Naturaleza: Los procedimientos específicos que serán
utilizados y los rubros particulares a los cuales aplicará cada
procedimiento.
b. Alcance: contempla el número de partidas sobre las que se
aplicará el procedimiento
c. Oportunidad: el momento apropiado en el que se aplicará el
procedimiento.

C.- La información que se recopila durante el curso de la planeación

es la siguiente:
 1. Conocimiento de la historia de la organización de la empresa y
como se maneja.
2. Revisión de los Estados Financieros del cliente, de los últimos
años, revisión de los coeficientes y problemas contables
particulares del área donde se desenvuelve el negocio, ya sea
industria o comercio, con el fin de obtener la historia financiera
relevante que requieran atención especial.
3. Inspección de la instalación del cliente, a fin de obtener una
visión mental del proceso de manufactura, problemas de
operación, métodos de embarque y desembarque.

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4. Revisión de la políticas básicas de contabilidad, los

procedimientos y cualquier cambio reciente que se haya
realizado durante del año.
5. Revisión del trabajo que ha realizado el personal de auditoría
interna, si existe este personal, y establecer su eficacia.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

M: 2, U: 6. O: 6.
RESPUESTA N°6

A.- El muestreo en bloque se utiliza cuando se va a practicar un

examen de transacciones que tienen características similares. El
muestreo al azar se utiliza cuando se requiere examinar datos que
están numerados, seriados o archivados y pueden obtenerse
fácilmente para ser examinados.

B.- El Lic. Coronado podrá obtener evidencias de diversas maneras:

1. Observando cómo funcionan todos los sistemas de operaciones
de la empresa por ejemplo producción, mercadotecnia, personal,
administración, caja.
2. A través de terceras personas para obtener información sobre
posibles operaciones no contabilizadas.
3. Mediante el análisis de cuentas; es decir determinando su
composición, importe contenido.
4. Mediante las comparaciones entre partidas, el auditor puede
 establecer las tendencias de la empresa, las desviaciones
significativas, partidas no usuales, irregularidades, transacciones
no registradas.

C.- Una partida tiene importancia relativa cuando un cambio en su

valuación prestación, descripción o cualquiera de sus elementos
pudiera cambiar la decisión de un analista o un lector de los Estados
Financieros. El auditor en este caso tendrá que aplicar su criterio y
decidir en cuanto a la importancia o no que tenga la situación en el
momento de plantearse la interrogante. En caso contrario se dice
que no hay importancia relativa.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

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M: 2, U: 7, O: 7.
RESPUESTA N°7
A.- Algunas de las fallas o errores en las que puede incurrir el
auditor en la planificación y preparación de los papeles de trabajo
son:
1. Dejar de analizar las respuestas a las solicitudes de conformación
de saldos o datos.
2. No incluir comentarios respecto a la solución de problemas
fiscales de años anteriores.
3. No señalar los procedimientos aplicados en la auditoría. 4. No
realizar cruce con índice de las cédulas relacionadas con los ajuste
de auditoría.
5. No señalar la base de valuación de los activos.
6. Tener información insuficiente para emitir el informe de auditoría.

B.- Las cédulas sumarias se utilizan para resumir las diferentes

partidas de un rubro contable, por ejemplo el activo circulante puede
estar constituido por el efectivo, inversiones temporales, cuentas por
cobrar e inventarios (como rubros en estas cedulas) se listaran
dichas cuentas con sus respectivos saldos, sin embargo la cuenta
banco puede estar constituida por varias cuentas corrientes, de
ahorros o FAL, de diferentes entidades bancarias. Para disgregar
esta cuenta se elabora la cédula de apoyo en las que se detallan las
diferentes cuentas auxiliares que la componen con sus respectivos
saldos. Estas cuentas son probadas dejando evidencia en las
diferentes cédulas necesarias, denominadas cédulas de análisis de
cuentas del mayor o cedulas analíticas.
De tal forma que los movimientos u operaciones probados en las
cédulas analíticas sirven de soporte para la comprobación de los
saldos presentados en las cédulas de detalles que a su vez
soportan la veracidad de los saldos presentados en la cédula
sumaria.

C.- Deben mostrar los productos, clasificados por tipo o línea, se

incluirá el saldo inicial de las ventas, costos de ventas utilidad bruta
y porcentaje; para ser comparado con el saldo del período auditado.
Se comparan los totales de las ventas, costos de ventas,
utilidad bruta y % del año anterior con el actual. La fuente de
información deberá decirse, por ejemplo fuente, estadísticas de
ventas. El trabajo de verificación vendrá dado por el estudio del
sistema de costos, evaluación del control de inventario y las pruebas
de las transacciones.

Especialista: Profa. Yaneira Briceño Carrera: Contaduría Pública

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C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

M: 3, U: 8, O: 8.
RESPUESTA N°8

A.- El estudio y la evaluación del control interno tiene por objeto

establecer las bases, sobre las cuales debe confiar el auditor para
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de
auditaría que debe aplicar en su examen de los Estados Financieros
de la empresa Caroní. De este estudio el auditor obtiene
informaciones para recomendar a la gerencia de dicha empresa
acerca de las mejoras que pueden hacerse al control interno.

B.- La Firma de Contadores Velásquez y Cía. propone a su cliente

la siguiente estructura organizativa:

El Departamento tendrá tres unidades

1. Unidad de Caja.
2. Unidad de Venta y Depósito.
3. Unidad de Supervisión y Control.

Los procedimientos de Control interno que deberán seguir son los

siguientes:
1. Ventas y Despacho de Mercancías.
2. Recepción y Almacenamiento.
3. Procedimiento de Caja y Banco.
4. Procedimientos Contables.
5. Procedimientos de Cobranzas.

C.- Los factores fundamentales que caracterizan a un control interno

eficaz para empresas medianas son:

1. Una división apropiada de las tareas y los deberes y

responsabilidades de los trabajadores.
2. Un buen sistema contable.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

Especialista: Profa. Yaneira Briceño Carrera: Contaduría Pública

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M: 3, U: 9, O: 9
RESPUESTA: 9

A.- Consiste en la aplicación de un cuestionario, que es un conjunto

de preguntas previamente formuladas, y se utiliza como instrumento
para la investigación.

Es el instrumento más utilizado por los auditores debido a la

facilidad y rapidez con que se describe el sistema. Es utilizada por
las grandes firmas de contadores.

B.- Entre las variantes que presenta este método de control interno
1. Obtener una lista de los empleados y las funciones
desempeñadas por cada uno de ellos y revisar su
responsabilidad en función de la forma de operar los registros
desde el punto de vista de control interno.

2. Revisar los manuales de contabilidad y otros instructivos.

3. Obtener una lista de los registros contables junto con los
nombres de los empleados que los manipulan, una lista de las
personas responsables de la custodia de los activos y una lista de
origen de los documentos de contabilidad que representan los
registros de entrada y salida de activos
C.- El método descriptivo o narrativo consiste en una descripción
escrita de cada área de actividades de la empresa, el equipo de
personal, los registros contables, los sistemas y procedimientos
utilizados, etc.
No deben describirse las actividades de los empleados y de los
departamentos en forma aisladas, sería un error.

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

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M: 4, U: 10, O: 10, RESPUESTA.

A.- Los procedimientos que se deben incluir en un programa de

auditoría de la cuenta de capital social son:
1. Revisar la sección relativa al control interno, a base de pruebas
selectivas cerciorándose de que se han observado los
procedimientos indicados.
2. En caso de ser una primera auditoría, realizar una comprobación
más profunda para cerciorarse del capital social.
3. Analizar las transacciones registradas en la cuenta capital social,
durante el ejercicio sujeto al examen; en caso de ser una
auditaría subsiguiente indicar las contra cuentas afectadas.
4. Indicar la clase de acciones que forman el capital social y los
privilegios que otorgan cada una de ellas.
5. Determinar el número de acciones emitidas y pagadas a la fecha
del balance.
6. Si se han hecho aportes en especie, investigar su ubicación y
registro.

B.- Estos procedimientos son:

1. Compare los gastos generales con los gastos presupuestados.
2. investigue todas las variaciones importantes.
3. revise la sección relativa al cuestionario de control interno y
verifique que los procedimientos establecidos fueron
considerados.
4. compruebe la exactitud aritmética del cálculo de las comisiones y
su distribución en las cuentas.
5. seleccionar un período de tiempo para efectuar la pruebe de
comisiones, seleccionando a varios vendedores y comprobando
las comisiones pagadas contra los contratos relativos y contra
los análisis de ventas.

C.- Los procedimientos que debería aplicar en este programa de

auditoría son los identificados en las siguientes opciones: 1.
Examinar las escritura de las hipotecas.
2. Determinar la existencia de la propiedad hipotecada.
3. Ratificar el saldo deudor.
4. Cotejar los cobros de intereses vencidos.
5. Verificar los intereses acumulados sobre hipotecas al final del
ejercicio.

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C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

M: 4, U: 11, O: 11, RESPUESTA.

A.- Los procedimientos a seguir en un programa de auditoría para

ser aplicado al registro y control de alquileres son:
-Cotejar los recibos de la renta con el mayor de rentas a cobrar.
-Verificar la exactitud de los recibos comparándoles con los
contratos de arrendamientos u otros convenios.
-Cotejar la cuenta control del mayor general con el libro de cuentas
a cobrar.
-Inspeccionar los locales para saber si están vacíos. -Examinar las
cuentas morosas y discutirlas con los gerentes de la gestión de
cobranzas.

B.-De acuerdo a la relación con el trabajo concreto de auditoría los

programas pueden ser:
a. Programas estándar: enuncian los procedimientos que se deben
aplicar a un número considerable de empresas o a toda la clientela
que conforma la firma
b. Programas especifico: Se formulan para un cliente en particular.

C.- El procedimiento de auditoría que se incluye en el programa de

nómina para ambas empresas es el mismo con estas excepciones:
La empresa que cancela con cheque:
Debe examinar los cheques y cotejarlos con la nómina y el libro de
salidas de efectivo.
La empresa que cancela en efectivo:
Es un método más seguro de pago, ya que no paga demás a los
obreros activos, ni tampoco a obreros ficticios

C.c. responder correctamente las tres preguntas, para

considerar logrado el objetivo.

Fin del modelo de respuesta T.P

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