PAUTA ACTIVIDAD Nº2 AUD100

DOCUMENTACION MERCANTIL
El trabajo comercial requiere de la utilización de documentos y registros que son necesarios
para verificar el correcto traspaso de la información a los libros de contabilidad, los
documentos más utilizados son:

BOLETA DE COMPRAVENTA Y SERVICIOS

Es el más común de los documentos de tipo contable y deben entregarlo los comerciantes a
todos los consumidores finales que compren un determinado artículo, entregar la boleta es
obligatorio para el comerciante. Sólo se exime de entregar boletas cuando el valor de venta es
menor a $ 180.-
La boleta de compraventa no lleva detalle de precio neto y de IVA, sólo se registra el precio de
la venta en valor bruto, ya sea en forma detallada o por el total.
La boleta de compraventa para tener valor legal debe tener lo siguiente:
Razón social o nombre del contribuyente que emite la boleta
Rol Único Tributario (RUT) del contribuyente que emite la boleta
Domicilio del lugar donde se encuentra el negocio
Ciudad donde se encuentra ubicado el negocio
Número de la boleta, la numeración de las boletas debe ser en orden correlativo, es
decir, de menor a mayor sin saltarse ningún número.
Un espacio para indicar el valor de la transacción
Un espacio para indicar el día, mes y año en que se efectúa la operación
En todas las boletas deberá colocarse en un lugar visible el nombre del documento
“boleta de venta y servicio”
Para tener valor legal las boletas deben ser timbradas por el Servicio de Impuestos
Internos (SII) antes de ser utilizadas

LA GUIA DE DESPACHO
Es el documento que acompaña la entrega de una mercadería. Exigidas en el artículo 55 del
Decreto Ley N° 825 de 1974, de emisión obligatoria cuando se opta en postergar el
otorgamiento de la factura y cuando no se trasladen bienes que no importen venta.
La guía de despacho se realiza en triplicado; el duplicado queda en posesión del emisor a
objeto de proceder posteriormente a la factorización de la venta realizada, cuando
corresponda. El comprador o empresa recibirá el original y el triplicado; una de las cuales
deberá devolver firmada después de comprobar que la mercadería recibida es la que
realmente figura en la guía de despacho y en la copia del pedido. Si la mercadería no es
conforme, podrá ser devuelta o rectificar la nota de entrega.
La guía de despacho deberá contener los siguientes datos:
- Nombre y dirección del vendedor.
- Número de RUT del vendedor.
- Giro del negocio.
- Nombre y dirección del comprador.
- Dirección, es decir, lugar de entrega.
- Fecha de envío.
- Fecha de entrega.
- Detalle completo de la mercadería que se traslada, con indicaciones de las unidades, peso, el
nombre y las características de la mercadería y el valor unitario.
También es importante mencionar algunas características que pueden tener las guías de
despacho:
- Sirven de testigo y guía para confeccionar las facturas.
- Deben estar timbradas con el sello oficial, por el Servicio de Impuestos Internos, antes de ser
enviadas.
- Una guía de despacho puede convertirse en factura siempre y cuando se realice el desglose
del IVA, precio neto y total.
- Con respecto a las mercaderías que envíen los vendedores a los compradores, cuando no
importen venta, será obligatorio para los vendedores señalar en las guías de despacho un
precio unitario de las mercaderías.
- En los traslados de bienes para su reparación de un lugar a otro del mismo emisor que no
importen venta podrá omitirse el valor unitario, pero habrá que dar a conocer en forma clara y
detallada el motivo.

LA FACTURA
La factura es un documento que acredita legalmente una operación de compraventa. En ella se
relacionan detalladamente los artículos o mercaderías que el proveedor manda al comerciante
o, en su caso, los que el comerciante entrega al cliente. Además, viene desglosado el IVA.
Las facturas se confeccionan con los datos consignados en el pedido y en la guía de despacho.
La obligación de expedir y entregar facturas está regulada de forma rigurosa.
Las facturas son exigidas por el artículo 52 del Decreto Ley N° 825 de 1974.
Deberán expedir facturas los empresarios y profesionales por las operaciones que realicen,
incluso por las exportaciones, debiendo conservar copia de las mismas.
1.- EN FORMA IMPRESA VENDRAN:
- Dimensiones mínimas 21,5 centímetro de ancho y 15 centímetro de alto.
- La numeración debe ser correlativa, única nacional. En el caso de contribuyentes que
desarrollen actividades en más de un establecimiento o sucursal, deberá emitir sus
documentos con numeración correlativa conforme a la Resolución N° 2107, de 1983, del
Servicio de Impuestos Internos.
- Los ejemplares llevaran impresa la leyenda que indique su destino en el vértice inferior
derecho del documento y en dirección horizontal:
ORIGINAL: CLIENTE
DUPLICADO: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
TRIPLICADO: CONTROL TRIBUTARIO
- Cualquier otra copia que los contribuyentes deseen incorporar deberá llevar la leyenda de su
destino.
Por ejemplo:
CUADRUPLICADO: CONTROL INTERNO CONTABILIDAD
QUINTUPLICADO: CONTROL INTERNO REGISTRO EXISTENCIA.
- El triplicado deberá portarse para ser exhibido durante el traslado de las mercaderías, junto
con el original, el que debe ser entregado a los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos
que lo requieran. Si no fuera retirado por los funcionarios, deberá ser conservado por el
destinatario, a fin de entregarlo a la dirección regional del Servicio de
Impuestos Internos, cuando lo sea requerido.
- Deben estar timbradas con el sello oficial, por el Servicio de Impuestos Internos, previo a su
emisión por el comerciante.
- El Rol Único Tributario del emisor del documento, el nombre del documento (la palabra
factura) y su número correlativo deberán ser impresos en un recuadro de cuatro centímetros
de altura por ocho centímetros de largo, enmarcado por una línea de un milímetro de grosor.
Dicho recuadro ubicado en el ángulo superior derecho del documento, a 0,5 centímetros de
corte y será de color rojo.
2.- AL MOMENTO DE SU EMISION SE CONSIGNARÁ:
- Fecha de emisión.
- Numeración correlativa.
- Nombre completo o razón social y número de Rol Único Tributario del contribuyente emisor.
- Nombre completo o razón social y número de Rol Único Tributario del destinatario.
- Domicilio completo del establecimiento.
- Giro del negocio.
- Detalle de las mercaderías transferidas o naturaleza del servicio.
- Detalle de la mercadería transferida, precio unitario y monto de la operación. El detalle de las
mercaderías y el precio unitario podrán emitirse cuando no se hayan emitido oportunamente
las correspondientes guías de despacho.
- Indicar separadamente la cantidad recargada por concepto de impuesto, cuando proceda.
- Indicar número y fecha de la guía de despacho, cuando proceda.
- Indicar condiciones de venta: Al contado, Al crédito, Mercadería puesta en bodega del
vendedor o del comprador, etc.
- Las copias podrán emitirse con papeles y colores o tintas diferentes del original y no deberán
llevar impreso ningún tipo de fondo.
3.- CONDICIONES ESPECIALES:
En la confección de las facturas, cabe señalar algunas condiciones especiales:
a) Se permite que las facturas dirigidas a un mismo destinatario contengan diversas
operaciones. En este caso deben constar separadamente los conceptos y contraprestaciones.
b) Pueden incluirse en una sola factura la totalidad de las operaciones realizadas para un
mismo destinatario durante cada mes tributario o periodo inferior.
c) En las ventas al por menor bastará con poner a continuación del precio la expresión IVA
incluido.
4.- EXPEDICION Y CONSERVACION DE LAS FACTURAS:
Las facturas deben expedirse en el plazo de treinta días desde el último día del mes cuando se
facture por meses.
Los vendedores deben conservar copia de cada factura emitida, o boleta, durante seis años
calendarios contados a partir de la expedición del plazo.
Los adquirientes que tengan la condición de empresarios deben conservar las facturas
recibidas durante el plazo de prescripción, enumerándolas correlativamente.

NOTAS DE DEBITO
Exigidas en el artículo 57 del Decreto Ley N° 825 de 1974, por aumento de los impuestos
facturados.
De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 71 del reglamento, las notas de débito deben cumplir
los mismos requisitos exigidos para las facturas y solamente pueden ser emitidas al mismo
comprador o beneficiario del servicio, para modificar facturas otorgadas con anterioridad.
Los requisitos son:
- Fecha de emisión.
- Numeración correlativa.
- Nombre completo o razón social y número de Rol Único Tributario del contribuyente emisor.
- Nombre completo o razón social y número de Rol Único Tributario del destinatario

NOTAS DE CREDITO
Se entiende por descuento o devolución de mercaderías, es decir, cuando un vendedor
concede descuentos o bonificaciones otorgadas con posterioridad a la factorización.
Las Notas de Crédito deben cumplir con los siguientes requisitos:
- Fecha de emisión
- Numeración correlativa.
- Nombre completo o razón social y número de Rol Único Tributario del contribuyente emisor
- Nombre completo o razón social y número de Rol Único Tributario del destinatario.
Las notas de crédito solamente pueden ser emitidas al mismo comprador o beneficiario del
servicio para modificar facturas otorgadas con anterioridad.
Son exigidas en el artículo 57 del Decreto Ley N° 8 de 1974.
EL CHEQUE
El cheque es una orden escrita y girada contra un banco para que este pague a su
presentación, el todo o parte de los fondos que el librador pueda disponer en cuenta
corriente.
El cheque siempre es pagadero a la vista.
Cualquier mención contraria se tendrá por no escrita. El cheque presentado al cobro antes del
día indicado como fecha de emisión es pagadero el día de la presentación.
La ley especifica cuáles son los requisitos que ha de cumplir, a saber:
1. - El nombre del banco (librado).
2. - Lugar y fecha de la expedición.
3. - La cantidad girada en letras y números.
4. - La firma del librador (persona natural o jurídica que ha abierto su cuenta corriente en el
banco y que gira cheque).
Cualesquiera otras circunstancias o cláusulas que se agreguen al cheque, se tendrán por no
escritas, salvo aquellas frases estampadas por el librador y bajo su firma con el propósito de
revalidarlo más allá de su vigencia original.
Si el cheque no indica lugar de giro se le presume extendido en la plaza en que funciona la
oficina sobre la cual fue girado.
Los cheques de cuenta corriente son facilitados (talonarios) por las entidades bancarias a las
personas que hayan suscrito una cuenta corriente, para que puedan disponer de los fondos
depositados en ella.
A) TIPOS DE CHEQUES:
1. - AL PORTADOR:
Es aquel al que no se le han borrado las frases “A LA ORDEN DE” ni “ O AL PORTADOR”. En la
práctica suele llamársele Cheque abierto. La característica fundamental de estos cheques es la
de poder ser cobrado por cualquier persona, sin previo endoso.
Se llama endoso a la firma puesta en forma cruzada, al dorso del documento, y significa que se
transfiere su valor a quien lo cobra.
El banco puede exigir la presentación de la Cédula de Nacional de Identidad, ante el cobro de
este.
2. - A LA ORDEN:
Es aquel al que se le ha borrado la frase “O AL PORTADOR”. La característica de este cheque, es
que puede ser cobrado solamente por el beneficiario, salvo que este lo endose,
transformándose de esta manera, nuevamente, en cheque al portador, pudiendo en forma
consiguiente, ser endosado en forma indefinida. Suele llamarse cheque cerrado.
3. - CHEQUE NOMINATIVO:
Es aquel al que se le han borrado las frases “A LA ORDEN DE” y “O AL PORTADOR”. Solo puede
ser cobrado por la persona a cuyo nombre se extiende o por su mandatario con poder
suficiente. También puede endosarse en comisión de cobranza, pero únicamente a un banco y
por aquel a cuyo nombre se extiende.
4. - CHEQUE CRUZADO:
Es aquel que tiene en el anverso dos líneas paralelas y transversales desde el extremo superior
al inferior y solo puede ser presentado al pago por un banco como depósito. Puede al mismo
tiempo extenderse como nominativo, a la orden o al portador.
Además, puede presentarse bajo dos modalidades:
- CHEQUE CRUZADO EN GENERAL: Se dice que un cheque esta cruzado en general cuando
entre las líneas paralelas colocadas en su anverso, no tiene ninguna designación.
- CHEQUE CRUZADO ESPECIAL: Se dice que es un cheque cruzado especial al que entre las
líneas paralelas lleva el nombre de un banco determinado y solo puede ser cobrado por ese
banco u otro a quien dicha institución se lo haya endosado en comisión de cobranza.
B) OTRAS CONSIDERACIONES RELATIVAS AL CHEQUE:
1. - CHEQUE A LA FECHA:
Es aquel que se gira con una fecha posterior a la de su emisión. El banco debe pagar estos
cheques el día de su presentación a cobro, ya que el cheque es un documento de pago a la
vista, por lo que se sugiere no usarlo. Su emisión revela el manejo de una cuenta corriente
desordenada. Podemos decir que el cheque fecha no existe.
2. - CHEQUE CON FECHA INEXISTENTE:
Es posible que se gire un cheque, por ejemplo, con fecha 31 de febrero o 31 de junio, o sea en
días que no existen en el calendario. Estos cheques no pueden ser pagados por el banco,
porque tienen una fecha de expedición inexistente, es decir, son cheques nulos.
3. - CHEQUE SIN FECHA:
La ley sobre cuentas corrientes bancarias y cheques, en su Artículo N° 13, exige
perentoriamente que se indique en el cheque la fecha de expedición. Por lo tanto, si se
presenta un cheque sin fecha, el banco no puede pagarlo, es nulo.
4. - CHEQUE SUELTO:
Si el girador o librador, persona natural, requiera de fondos y no tuviera en ese momento el
talonario en su poder, podrá acercarse a una de las oficinas del banco y solicitar la extensión
de un cheque suelto, en la modalidad nominativa, para ser cobrado de inmediato por caja.
Las personas jurídicas podrán solicitar un cheque suelto solo en su oficina de origen.

C) PLAZO DE VALIDEZ DE LOS CHEQUES:

El cheque tiene un plazo de validez de 60 días, contados desde la fecha de su emisión, si fuera
girado en la misma plaza de la oficina del banco librado. De 90 días si fuere girado en otra
plaza y, finalmente, de tres meses si ha sido girado en el extranjero.
El plazo de validez del cheque se considera aumentado en el número de días hábiles durante
los cuales el banco contra el cual se gira haya suspendido por cualquier motivo sus
operaciones y pagos.
Después de estos plazos, el banco no tiene obligación alguna de pago de dichos cheques. No
obstante lo dicho el banco puede pagar los cheques caducados cuando el girador o librador
autorice su pago por escrito.
D) CANCELACION DEL CHEQUE:
Es la firma puesta por el beneficiario en forma cruzada en el anverso del documento, mediante
la cual se requiere al banco el pago del cheque.
E) ENDOSO DEL CHEQUE:
Es la firma del beneficiario (o de su representante si se trata de una persona jurídica) puesta al
dorso del cheque, mediante la cual se transfiere el dominio del documento, o se entrega en
cobro.
Todo cheque que se deposite debe ser endosado. Hay dos formas de endosar un cheque:
1. - ENDOSO GENERAL:
Consiste en estampar en el dorso del cheque la firma y timbre de la razón social si es persona
jurídica. Puede ser cobrado por cualquier persona.
2. - ENDOSO NOMINATIVO:
Puede ser cobrado o depositado solo por la persona a nombre de quien se extiende el endoso.
G) PROTESTO DEL CHEQUE:
El cheque se protesta por falta de pago. El protesto se estampa al dorso, al momento de la
negativa de pago expresándose la causa, la fecha y la hora con la firma del Librado, sin que sea
necesaria la intervención de un ministro de fe.
Todo cheque protestado, por falta de fondos o cuenta cerrada, debe ser aclarado en el Banco a
la brevedad posible.
H) SANCION Y PENALIDAD EN EL CHEQUE:
El librador que incurra en los siguientes hechos:
- Girar sin tener fondos o créditos disponibles suficientes en su cuenta corriente.
- Retirar los fondos disponibles después de expendido el cheque.
- Girar sobre cuenta cerrada o inexistente.
- Indicar al banco orden de no pago por causas no legales.
- No consignar fondos suficientes para atender el pago de cheque, de los intereses corrientes y
de las costas judiciales dentro del plazo de tres días contados desde la fecha en que se le
notifique el protesto.
No servirá para eximirse de responsabilidad la circunstancia de haber girado sin fecha o a una
posterior a la de su expedición.

ORDEN DE NO PAGO:
Es el aviso que efectúa el librador al banco (librado), para que no efectúe el pago de un
cheque.
En caso de dar aviso posterior de estar pagado el cheque, el banco no se responsabiliza por el
pago.
Pueden ser causas legales de orden de no pago las siguientes:
1. - Cuando la firma del librador hubiere sido falsificada.
2. - Cuando el cheque hubiere sido alterado, con respecto a la suma o a la persona del
beneficiario, con posterioridad a la emisión.
3. - Cuando el cheque hubiere sido perdido, hurtado o robado. En este caso, el portador debe
practicar las siguientes diligencias:
a) Dar aviso por escrito del hecho al banco, suspendiendo este su pago por diez días.
b) Publicar el aviso del hecho en un diario de la localidad durante tres días.
c) Requerir del librador y endosante dentro de los mismos diez días la anulación del cheque y
el otorgamiento de otro nuevo en su favor.

LETRA DE CAMBIO
El origen de este documento es bastante discutido, pero es evidente que su nacimiento fue
producto de la necesidad de evitar el transporte de dinero de un lugar a otro, lo que involucra
un riesgo cierto.
Con el correr del tiempo este miedo de pago ha sido confeccionado hasta llegar a conformar
en nuestros días uno de los instrumentos más usados por las empresas en funciones de crédito
y servicios que se efectúan dentro del proceso económico.
La Letra de Cambio puede ser definida de la siguiente forma: “documento expedido por una
persona, llamada librador, mandando a otra persona, llamada librado, que en la fecha que se
indica pague una cierta cantidad de dinero a la persona indicada, llamada tomador”.
La Letra de Cambio está regulada por la ley N° 18.092, publicada en el Diario Oficial del 14 de
enero de 1982.
PERSONAS QUE INTERVIENEN EN LA LETRA DE CAMBIO:
Las diferentes personas que intervienen en la Letra reconocen sus responsabilidades mediante
su firma en diferentes lugares del documento.
Estas personas reciben diferente denominación, de acuerdo a su responsabilidad.
Librador: es el que contrae la obligación de hacer pagar en la cantidad y gira la letra.
Librado: es aquel a quien se manda a que se pague la letra.
Aceptante: es el librado que admite el mandato de pagar la letra.
Avalista: es el que garantiza su pago por una obligación particular que le constituye
garante solidario en forma ilimitada o con uno o más de los ya obligados.
Beneficiario: es la persona cuya orden debe hacerse el pago.
Endosantes: es el que se transmite a otro la propiedad de la letra en virtud de endoso.
Portador o Tenedor: es el propietario de la letra.
La persona identificada como libradora, beneficiaria, endosante y portador o tenedor pueden
ser las mismas según el acto que ejecutan en la letra de cambio.
En las letras de cambio, es necesario tener presente que mientras el librado no estampe su
firma atravesada en el lugar designado, no toma el nombre de aceptante, y en este caso se
tratará de una letra contra aceptación y pago.
B. OTROS ENUNCIADOS DE LA LETRA DE CAMBIO
Identificadas las personas que concurren en este documento y establecidas sus
responsabilidades, es importante conocer en qué forma se debe completar el resto de los
espacios en blanco de la letra de cambio.
La letra de cambio debe necesariamente enunciar:
La indicación de ser letra de cambio en el mismo idioma empleado en el título.
El lugar, día, mes y año en que es girada.
 La época y lugar en que debe hacerse el pago (vencimiento).
El nombre y apellido de la persona a cuya orden se manda a hacer el pago.
La cantidad que el librador manda a pagar.
El nombre, apellido y domicilio de la persona a cuyo cargo se libra.
La firma del librador, o de la persona que suscriba por él en virtud de un poder
especial.
Es importante mencionar que si existiese una diferencia entre la cantidad en números y el
expresado en letras, el cuerpo del documento, se tendrá este último como verdadero.
C. EL ENDOSO DE LA LETRA DE CAMBIO
El endoso es el escrito puesto al dorso de la letra de cambio por el cual el tenedor transfiere el
dominio del documento, la entrega en cobro o la constituye en prenda.
El endoso puede ser en la letra misma o en una hoja adherida a ella.
Si al endoso se le entrega la cláusula “valor en garantía”, u otro equivalente, junto con el
endoso, permite al portador (por ej. Un Banco), cobrar el valor del documento y aplicar sin
más trámites, al monto el pago de su crédito.
D. CLASES DE LETRA DE CAMBIO
En relación al vencimiento se distinguen según el artículo 48 de la Ley 18.092 las siguientes:
Letras pagaderas a la vista
Letras pagaderas a un plazo de la fecha del giro
Letras pagaderas a un día fijo y determinado
1. Letras pagaderas a la vista
Son aquellas en que no existe una fecha determinada para su cancelación y son pagaderas en
el momento de su presentación.
La Ley dice que si no es pagada en el plazo de un año, contado desde su fecha de giro, quedará
sin valor a menos que sea protestada oportunamente por falta de pago.
2. Letras pagaderas a un plazo de la fecha del giro
Este tipo de documento se caracteriza porque su vencimiento no está escrito por un día
determinado, si no que está dado por un plazo desde la fecha en que éste es girado.
Por ejemplo, una letra puede tener vencimiento a 90 días de la fecha de giro y se contabiliza
desde la fecha que aparece como giro en el documento.
Dentro de este tipo de letras existen también aquellas giradas a un plazo de la vista, en este
caso el plazo se cuenta desde el día de la aceptación o de su protesto por falta de aceptación,
o su protesto por falta de fecha de aceptación.
3. Letras pagaderas a un día fijo y determinado
Las letras con este vencimiento se caracterizan porque el día de pago debe estar indicado en el
documento, expresado día, mes y año en que debe pagarse.
Ahora, respecto de la aceptación, se encuentran dos tipos de letras:
Letras sin aceptación
Letras aceptadas
a) Letras sin aceptación
Son aquellas en las cuales el librado no ha estampado su firma en el anverso de la letra y por
consiguiente, no existe aceptación del documento.
Si el banco recibiese un documento en cobro de esta naturaleza deberá comunicarlo al librado,
con el objeto que éste concurra a aceptar la letra.
b) Letras aceptadas
Es aquella en la que el librado ha estampado su firma en el anverso de la letra, reconociendo
su obligación de pago.
E. PAGO Y PROTESTO DE LA LETRA
Las letras deben pagarse el día de su vencimiento y en moneda de circulación.
Las letras se protestan por falta de aceptación, por falta de fecha de aceptación, o por falta de
pago.
El protesto por falta de aceptación debe hacerse el día siguiente de la presentación de la letra
al librado para que acepte el documento y si es día festivo, el protesto se efectuará al día
subsiguiente.
Cuando la letra sea girada a un plazo contado desde la vista, el librador debe estampar la fecha
de aceptación, y si no lo hace deberá protestarse por falta de fecha de aceptación, esto es para
poder contabilizar los plazos para su pago.
El protesto por falta de pago debe hacerse al día siguiente de su vencimiento.
Las letras protestadas por falta de pago devengan intereses corrientes a favor del portador
desde el día del protesto, a menos que se hubieran estipulado intereses superiores.

EL VALE VISTA
Es un documento a la orden o nominativo, extendido por un banco, por el medio del cual
certifica haber recibido cierta cantidad de dinero del tomador, la que partir de ese momento
queda a disposición del beneficiario.
Como es lógico, este documento cuenta con toda la confianza del público, ya que los bancos lo
extienden contra el dinero depositado de antemano para este efecto.
El vale vista es similar al cheque, pero tiene una ventaja sobre este, ya que la persona que lo
recibe no necesita comprobar la existencia de los fondos.
Se usa comúnmente para eliminar los riesgos que involucran el pago en dinero efectivo y
además, como comprobante de dichos pagos.

EL RECIBO
Es el documento que emite la persona que cobra una cantidad y que entrega al que paga,
como justificante de que se ha recibido una determinada cantidad de dinero.
En el recibo deben figurar los siguientes datos:
Número del recibo
Nombre de la persona o entidad que entrega el dinero
Cantidad de dinero, en letra y número
 Lugar y fecha de expedición del recibo
Nombre y firma de la entidad o persona que recibe el dinero
Los recibos deben extenderse en unos impresos destinados a este fin.

EL PAGARE
El Pagaré es un documento financiero por medio del cual, la persona que lo firma, denominado
suscriptor, se confiesa deudora de otra persona de cierta cantidad de dinero y se obliga a
pagarla a su orden dentro de un determinado plazo.
1. REQUISITOS QUE DEBE CONTENER
De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 102 de la Ley 18.092 de 1982, este documento debe
expresar:
La indicación de ser pagaré.
El nombre y apellido del beneficiario o de la persona a cuya orden debe hacerse el pago o la
indicación de que es pagadero al portador.
La promesa, no sujeta a condición, de pagar una determinada cantidad de dinero.
El lugar y la época de pago. Si el pagaré no indica el lugar de pago, éste debe efectuarse en el
lugar de expedición y si no contuviere fecha de vencimiento, se considerará a la vista.
El lugar y fecha de expedición.
La firma del suscriptor.
La falta de uno de estos requisitos da lugar a que el documento no sea considerado Pagaré.
A este documento le son aplicables todas las disposiciones relativas al vencimiento, endoso,
solidaridad, aval, pago, protesto, derechos y obligaciones del Portador o tenedor, intereses y
prescripción de las letras de cambio.
Por lo común, en el pagaré intervienen dos personas:
El suscriptor, que es la persona que firma el documento con la promesa de pagarlo; y el
Beneficiario, que es la persona a quien debe pagarse el documento.
CLASIFICACIÓN DE LOS PAGARES
Existen tres tipos de pagarés:
a) Pagaré a la Vista:
Es aquél que debe ser pagado al momento de su presentación en cobro. Se conoce porque
lleva escrita la frase “a la vista”, o porque no indica fecha de vencimiento.
b) Pagaré a un plazo contado desde su fecha de emisión:
Es aquél que el plazo de su vencimiento comienza a regir desde la fecha de su emisión. Se
caracteriza por llevar escrita la fórmula “a 60, 90, 120, etc., días pagaré” u otra semejante.
c) Pagaré a un día fijo y determinado:
Es aquél que indica el día preciso en que debe ser pagado. Se identifica por la frase “al 05, 06,
07, etc., del mes de…, del año 19… pagaré”.
LIBROS DE CONTABILIDAD EN CHILE.

El Servicio de Impuestos Internos no puede prescindir de los antecedentes o documentación

presentada por el contribuyente para justificar el origen de sus ingresos, a menos que los
impugne por no fidedignos en una investigación administrativa previa al proceso de
reclamación, instancia ésta última, en que debe limitarse a comprobar la veracidad de los
libros de diario y de mayor le producen información muy valiosa al gerente de la empresa ya
que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación desfavorable.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Se denominan así a Libros con rayados especiales que a la vez deben estar encuadernados y
foliados (enumerados sus hojas) en las que se anotarán o registrarán en forma ordenada y
cronológica todos los sucesos económicos y financieros que se suscitan en un periodo (tiempo)
económico determinado.
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES
Los Libros de Contabilidad son importantes porque nos entrega elementos de respaldo ante la
ley, como también en ellos se registra y procesa todo el movimiento económico de las
empresas que nos permite conocer las deudas y obligaciones así como las cuentas que la
empresa tiene por cobrar a clientes y terceros, en otras palabras la situación de la empresa.
LEGALIZACION DE LIBROS Y REGISTROS
Los libros deben ser timbrados en el SII.

El libro de Inventarios
El libro de Inventarios se utiliza en la apertura o cierre del ejercicio fiscal. Sirve para determinar
el balance entre derechos y obligaciones de la organización. El resumen de este libro, origina la
partida de la contabilidad en el libro de diario.

El libro de Diario
El libro de Diario tiene por objeto registrar y reflejar cronológicamente los hechos contables. Es
decir, según las fechas en que se producen las diferentes operaciones de la organización.
Los valores de las cuentas que tuvieron movimiento durante el período, se trasladan de este
libro al libro mayor.

Libro Mayor
El libro Mayor tiene como función básica, recopilar sistemáticamente las operaciones inscritas
en el libro de diario.
Es decir, que sirve para llevar control de cada cuenta contable del balance, a efecto de
terminar, en cualquier fecha, los saldos de cada una de éstas.

Libro Balance
Contablemente se denomina balance a cualquier estado numérico, derivado de operaciones
contables, que permite comprobar la exactitud de las mismas.
El objetivo es el de verificar si existe equilibrio entre las cuentas deudoras y las cuentas
acreedoras, obteniendo así, un balance de comprobación. La determinación de los montos por
cuenta, se obtienen del Libro Mayor.
El balance es el fundamento del principio de la partida doble. Es decir, éste demuestra si
efectivamente en cada operación contable, existió un cargo y un abono.
El balance es la base para la formulación de los estados financieros, los que a su vez, sirven
para los análisis correspondientes y la toma de decisiones.
De esta forma se manifiesta el proceso y los instrumentos de contabilidad.

EL PROCESO CONTABLE GRAFICAMENTE

LIBRO INVENTARIO • Resumen del Inventario

LIBRO DIARIO • Asiento de partidas contables

LIBRO MAYOR • Registro resumido de los movimientos contables

LIBRO BALANCE • Comprobación del movimiento contable

ESTADOS FINANCIEROS • Productos contables

ANALISIS FINANCIEROS • TOMA DE DECISIONES

Libros Contables Electrónicos.

Un contribuyente que lleve la contabilidad en un medio digital e imprima los libros Diario y
Mayor en papel timbrado por el SII, podrá ser autorizado a no imprimirlos y generarlos en
reemplazo, para fines tributarios, en un formato electrónico que ha sido establecido por el SII.
Para este fin deberá contar con un software que le permita hacer la generación de estos
archivos electrónicos.

Para ser autorizado deberá cumplir los requisitos técnicos respecto al formato electrónico y los
requisitos administrativos que el SII ha establecido.

Una vez autorizado deberá:

Enviar mensualmente los Libros de Compra y Venta en el formato digital.

Enviar, una vez al año, un envío obligatorio de los libros contables autorizados. El envío
obligatorio consiste en un resumen digital de los libros emitidos.
Mantener los libros Contables (Diario y Mayor) en el formato digital, en forma
completa, con los respaldos necesarios para garantizar su seguridad.
Pérdida de libros de Contabilidad.

Es el procedimiento administrativo a que deben ceñirse los contribuyentes que enfrenten la

pérdida y/o inutilización de los libros de contabilidad y/o documentos que sirvan para
acreditar las anotaciones contables o que estén relacionados con las actividades afectas a
cualquier impuesto, la que es constitutiva de una infracción tributaria. Este trámite se
materializa mediante la comunicación o aviso al SII de la pérdida y/o inutilización de
documentos y/o registros que han sido timbrados y autorizados legalmente por el SII.

BIBLIOGRAFÍA
1. BOSCH, Julio
Contabilidad I
Santiago, Chile: Coopecultura, 21ª. Ed., 1994.
2. INOSTROZA, Teresa
Prácticas de oficina 1
Santiago, Chile: Universitaria, 1ª. Ed., 1994.
3. PUELMA, Alvaro
Letra de Cambio y Pagaré. Ley n° 18.092
Santiago, Chile: Ed. Jurídica de Chile, 2ª. Ed., 1985.
4. SANDOVAL, Ricardo
El Cheque
Santiago, Chile: Ed. Jurídica de Chile, 1ª. Ed., 1991.
5. SUAREZ, Andrés
Diccionario de Economía y Administración
Madrid: McGraw-Hill, 1993.
6. BECERRA SOTO, Enrique
Derecho Usual. Educación Cívica y elementos de derecho comercial
Santiago, Chile: Coopecultura, Publicaciones y Multiactiva Ltda., 1989.