Dr. Roberto R.

Buendía Aparcana
Logro de la Sesión

Al final de la presente
sesión, el estudiante habrá
analizado aspectos
relevantes de la
Contabilidad Gerencial
relacionada con los
Estados Financieros.
Contenido de la Sesión
• Estados Financieros
• Capital de Trabajo
• Estados Financieros
Consolidados
Los Estados Financieros
Los estados financieros constituyen una
representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de una
entidad. La información Financiera que
proporcionen los Estados
El objetivo de los Estados Financieros es de
Suministrar Información de una entidad, acerca Financieros deben tener ciertas
de: características, las cuales son:
• La Situación Financiera
Relevancia
• El Rendimiento Financiero Representación Fiel
• Los Flujos de Efectivo Comparable
Verificable
Esta información es útil a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones Oportuna
económicas; también, muestran los resultados de Comprensible.
la gestión realizada por los administradores con
los recursos que les han sido confiados.
Estados Financieros en el Perú
Un juego completo de Estados Financieros
comprende:

• Estado de Situación Financiera

• Estado de Resultados y otro Resultado
Integral del Período.
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Estado de Flujos de Efectivo
• Notas a los Estados Financieros
Para el sector empresarial el ente encargado de regular los formatos de
la información financiera, es la Superintendencia de Mercado de
Valores, la misma que emitió un Manual y Reglamento de preparación
de Información Financiera, que en su artículo 1 dice lo siguiente:

REGLAMENTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIÓN

DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Resolución CONASEV Nro. 0103-1999
26/11/1999

Artículo 1 ° .- FINALIDAD Y ALCANCES

El presente Reglamento contiene las normas que deben observar las empresas en la
preparación y presentación de la información financiera, con el objeto de que dicha
información reúna las cualidades mínimas de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Obligación de presentar EEFF Auditados
Debe tenerse en cuenta el régimen previsto por la Ley N.º 29720 sobre la presentación de estados financieros auditados a la
Superintendencia del Mercado de Valores. Esta ley prevé que aquellas sociedades o entidades distintas a las que se
encuentran bajo el ámbito de supervisión de la Superintendencia del Mercado de Valores, cuyos ingresos anuales o activos
sean iguales o mayores a 3,000 UIT, deberán someter a auditoría sus estados financieros y presentarlos ante la referida
Superintendencia. La Resolución SMV N.º 011-2012-SMV-01, establece en su artículo 1 que esta obligación no es aplicable a:
• Personas que adopten alguna de las formas societarias distintas a las previstas en la Ley General de Sociedades, Ley N.
26887.
• Otras que determine el Superintendente del Mercado de Valores.
• Para la aplicación de esta obligación, deben tenerse en cuenta los siguientes factores:
• Haber obtenido ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios, por un monto igual o mayor a tres mil UIT.
• Que sus activos totales sean por un monto igual o mayor a tres mil UIT.
• El cálculo del importe de los ingresos anuales o de los activos totales se realizará con la información existente al 31 de
diciembre de cada año, a los fines de determinar si debe presentar estados financieros correspondientes a dicho ejercicio.
• La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) aplicable para tal efecto será la vigente al 1 de enero del año siguiente del cierre del
respectivo ejercicio económico.
• En el caso de estados financieros expresados en moneda distinta al Nuevo Sol, se aplicará a los importes de ventas o
activos el tipo de cambio contable disponible y publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones al cierre del ejercicio al que corresponden dichos estados financieros.
La presentación de los estados financieros auditados deberá realizarse entre el 1 y el 30 de junio del año siguiente al ejerc icio
materia de presentación. Esta obligación se hará conforme al cronograma que para cada periodo publica la Superintendencia.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Capital de Trabajo
• El Capital de trabajo también
se le conoce con el nombre de
“fondo de maniobra” o “fondo
de giro”.
• Es la diferencia entre el activo
corriente y el pasivo corriente
de una empresa.
• Comprende:
• Efectivo
• Valores Negociables
• Cuentas por cobrar
• Existencias
Importancia del
Capital de Trabajo
• El capital de trabajo es de gran
importancia ya que permite dirigir
las actividades operativas
pudiendo la empresa enfrentarse
a situaciones emergentes sin
peligro de un desastre financiero.
• Posibilita el pago oportuno de las
obligaciones de la empresa.
• Un capital de trabajo excesivo,
sobre todo en efectivo es
perjudicial para la empresa.
• Lo mismo un capital de trabajo
insuficiente.
Fuentes de capital de trabajo
Las principales fuentes de capital de trabajo son el endeudamiento, las
capitalizaciones y los resultados de las operaciones de la empresa.
Endeudamiento.
El endeudamiento o financiación es una de las fuentes más comunes para
adquirir capital de trabajo. La financiación se puede adquirir con entidades
financieras o con proveedores o acreedores.
Capitalización.
La capitalización es una opción más económica de adquirir capital de
trabajo, pero en algunos casos puede significar cierta pérdida de control de
la empresa en la medida en que ingresen nuevos socios o algún socio
adquiera mayor participación en virtud de la capitalización.
Generación propia.
La otra forma de conseguir capital de trabajo es mediante el dinamismo de
la empresa en sus operaciones. Esto es en el mejoramiento de los
ingresos, de las ventas, de modo que se garantice un continuo flujo de
efectico.
Caso
Práctico 1
Caso
Práctico 2
Estados Financieros
Consolidados
Dr. Roberto R. Buendía Aparcana
Estados Financieros Consolidados
Todos los informes que se utilizan en
las organizaciones para dar a conocer
su situación económica real y
fundamentar la toma de decisiones,
deben incluir estados financieros
consolidados. Solo mediante ellos, es
posible presentar en un documento la
información contable de una compañía.
se debe tener presente que las Normas
Internacionales Financieras (NIIF)
definen como grupo al conjunto de
entidades económicas conformado por
una compañía matriz y todas sus
filiales, subsidiarias o asociadas
(conocidas también como
dependientes).
De acuerdo a las NIIF, los estados
consolidados financieros son
aquellos en el que los activos,
pasivos, patrimonio neto, ingresos,
gastos y flujos de efectivo de la
compañía y sus dependientes, se
presentan como si se tratase de una
sola entidad económica. Este
recurso viene a validar la premisa de
que la contabilidad ayuda a tomar
decisiones estratégicas, ya que el
consolidado permite tener una mejor
perspectiva de la salud financiera del
negocio.
Estados Financieros Consolidados
• Básicamente, pretenden mostrar el funcionamiento
del grupo, como si se tratara de una entidad única; lo De todos los estados
financieros consolidados, el
que resulta indispensable para conocer su situación balance general es, quizás, el
económica real, ya que las compañías dominantes más importante para para los
no muestran en sus estados financieros individuales intereses de inversionistas y
información contable relativa a las dependientes, socios. Es la suma de balances
sino que las presenta en el balance de situación de las empresas de todo el
grupo, lo que refleja la imagen
como inversiones financieras o acciones de las que del desarrollo de la actividad en
es propietaria. un momento determinado. De
esta forma, se puede obtener
cualquier dato de la empresa
• En otras palabras, mediante la consolidación, la con facilidad, desde su modelo
de financiamiento hasta el
entidad controladora reconoce su intervención en los volumen de activos y
activos y pasivos de las subsidiarias o asociadas, patrimonio neto que maneja.
dejando de registrarlas como participación en el
capital contable de las mismas.
Consideraciones
• Al elaborar los estados financieros consolidados, la entidad combinará los
estados financieros de la dominante y sus dependientes línea por línea,
agregando las partidas que representen activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos de contenido similar. Con el fin de que los estados financieros
consolidados presenten información financiera del grupo, como si se tratase de
una sola entidad económica, se procederá de la siguiente manera:
a) El importe en libros de la inversión de la dominante en cada una de las dependientes
será eliminado junto con la porción del patrimonio neto en cada una de las
dependientes (véase la NIIF 3, donde se describe el tratamiento del fondo de comercio
resultante);
b) Se identificarán los intereses minoritarios en los resultados de ejercicio de las
dependientes consolidadas, que se refieran al ejercicio sobre el que se informa; y
c) Se identificarán los intereses minoritarios en los activos netos de las dependientes
consolidadas, de forma separada de la parte del patrimonio neto que corresponda a la
dominante. Los intereses minoritarios en los activos netos estarán compuestos por:
i. el importe que alcancen esos intereses minoritarios en la fecha de la combinación inicial,
calculado de acuerdo con la NIIF 3; y
ii. la participación de los minoritarios en los cambios habidos en el patrimonio neto desde la fecha
de la combinación.
Consideraciones
• Se eliminarán en su totalidad los saldos, transacciones, ingresos y gastos
intragrupo.
• Los estados financieros consolidados se elaborarán utilizando políticas
contables uniformes para transacciones y otros eventos que, siendo
similares, se hayan producido en circunstancias parecidas.
• Los intereses minoritarios se presentarán en el patrimonio neto dentro del
balance consolidado, pero separados de las partidas de patrimonio neto
correspondientes a la dominante. También se revelarán por separado los
intereses minoritarios en el resultado del ejercicio del grupo.
• El resultado del ejercicio se atribuirá a los accionistas de la dominante y a
los intereses minoritarios. Puesto que ambos son parte del patrimonio
neto, el importe que se atribuya a los intereses minoritarios no será un
gasto ni un ingreso.
Caso 1
Con fecha 07.12.2003, la empresa MASA S.A. adquirió el 100% de las acciones de la empresa COLI
S.A., por lo que giró un cheque por S/ 800 a la empresa COLI S.A. Después de dicha compra
presentan los siguientes balances con lo cual deberá preparar el Balance General Consolidado.
Solución
Caso 2
La empresa LUNA S.A. es dueña del 100% del patrimonio de la subsidiaria SOL S.A.
Solución