Contabilidad

UNIDAD Nº I: CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad y su medio ambiente.

La Agencia Europea del Medio Ambiente (1999) define la contabilidad ambiental como un
conjunto

de instrumentos y sistemas que son útiles para medir, evaluar y comunicar la actuación
medioambiental de la empresa; este integra tanto la información fiscal como la monetaria con el
objetivo último de situar la empresa en términos de la ecoeficiencia. Además, expresa que la
ecoeficiencia se logra maximizando el valor de la empresa, al mismo tiempo que esta minimiza el
uso de recursos y los

impactos negativos ambientales.

Por otra parte, the World Business Council for

Sustainable Development6 (2002) plantea que la

ecoeficiencia se logra mediante la entrega de bienes

y servicios, a precios competitivos, que satisfagan las

necesidades humanas reduciendo progresivamente

los impactos ecológicos.

Se observa que ambas definiciones presentan

un objetivo común: crear más valor con menos

impacto. Este menor impacto se logra llevando un

adecuado control sobre los hechos que lo generan.

Es muy común que las empresas destinen parte de

sus ingresos a reparar el daño causado.

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, Julián Orrego Castañeda (Pag 3)

1.2. Concepto de Contabilidad, Usuarios, Profesión Contable.

Contabilidad: Podemos definir la contabilidad como ciencia que

orienta a los sujetos económicos para que

éstos coordinen y estructuren en libros y registros

adecuados la composición cualitativa y cuantitativa de su patrimonio

(= estática contable), así como las operaciones que modifican, amplían o

reducen dicho patrimonio (= dinámica contable).

Según este concepto, el empresario, por medio de la contabilidad,

tendrá constancia de la situación y composición de su patrimonio

(estática patrimonial) y controlará su evolución (dinámica

patrimonial) con un ordenado registro de datos, cuya técnica suele

denominarse «teneduría contable».

CONTABILIDAD GENERAL Edición 13, JESÚS OMEÑACA GARCÍA (Pag 21)

https://www.marcialpons.es/media/pdf/9788423427574.pdf

Usuarios:

USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

La función básica de la Contabilidad es la medición y registro de los hechos económicos,

en tanto que su objetivo principal es informar de estos hechos a personas e instituciones que

usan la información contable en sus decisiones.

Los usuarios de la información contable se pueden clasificar de muy diversas maneras.

Nosotros los dividiremos en dos grupos: los usuarios internos y los usuarios externos.

Usuarios Internos

Pertenecen a este grupo las personas que trabajan en la empresa. Entre ellas puede

distinguirse a los administradores, ejecutivos y personal operativo; a las organizaciones

sindicales; a inversionistas y propietarios, cuando actúan directamente en la gestión de las

empresas.
Usuarios Externos

En este grupo se incluye a todos los que tienen alguna vinculación comercial, económica

o de control sobre la empresa. Por ejemplo clientes y proveedores, banqueros, entidades

financieras, el fisco, a través de diversos organismos de fiscalización o control.

Esta identificación permite establecer el tipo y grado de detalle con que debe presentarse

la información a cada sector de usuarios. Debe reconocerse que los usuarios internos

emplean información más detallada que los usuarios externos. Pero, lo que en definitiva

define el mayor o menor grado de desagregación de la información, es el tipo de decisión

que ellos deben adoptar y, esto, a su vez, depende de la posición que ocupen al interior de la

empresa o fuera de ella.

En la figura que sigue, se puede observar esta clasificación de usuarios, efectivos y

potenciales, bajo la doble identificación señalada: internos y externos. Además se agregan

denominaciones especificas de Contabilidad a estos grupos de usuarios, según sea la

responsabilidad o grado de vinculación e interés de éstos en la situación económica

financiera de la empresa de la cual se informa.

Introducción a la Contabilidad, ESUCOMEX (Instituto Porfesional), (Pag 1)

http://cursos.esucomex.cl/SP-Esucomex-2014/NIX1404/Semana%202/Actividad
%20virutal/S2_A2.1_Lec2.pdf

Profesión contable:

En primer término se explicita la conformación de la estructura de poder del capitalismo global

identificando sus características más relevantes y aquellas que influyen en el

ámbito en el que el profesional contable se desarrolla, luego se explicita la incidencia en la

profesión contable en cuatro variables que se consideran relevantes: la dimensión internacional, la

tecnología, la relación teoría práctica y la ética.

Se parte de entender que la profesión contable no es solamente un medio de satisfacer lo

que el mercado laboral demanda, ni se define simplemente por la búsqueda de la realización

personal -vocación-, tampoco es la aplicación de una mera técnica, ni lo que se realiza

a través de un ordenador, sino que es todo esto y mucho más. Lo que distingue al saber
profesional es que debe ser validado por la sociedad en tanto que su ejercicio afecta al interés
público3

. Es un saber válido para sí del individuo y un saber socialmente construido y

admitido.

Instituto de Investigaciones Teóricas y Aplicadas, Escuela de Contabilidad, Rodoreda, Tomás (Pag

1)

1.3. Servicios Contables Especializado.

Su labor es de valor para todo tipo de organización o empresa, ya sea pública o privada, ya que
estos

individuos hacen seguimiento al flujo de dinero que entra y sale de la corporación. Las compañías

de gran tamaño suelen tener a más de un Técnico Contable dentro de su personal, mientras que el

resto prefiere tener a un solo profesional a cargo de esta gestión o, por el contrario, prefieren

contratar los servicios de una firma contable especializada en suministrar sus servicios a terceros.

Asimismo, hay Técnicos Contables que optan por trabajar de manera autónoma o independiente.

Los Técnicos Contables elaboran informes financieros basados en la información

recopilada de los libros que llevan. En base a ellos, los accionistas, Gerentes

y Contables verifican el estado financiero de la empresa y determinan el modo

más idóneo para proceder en proyectos futuros.

l.4. Conceptos y principios de la Contabilidad.

MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD.

Presentan un conjunto de criterios principios y criterios contables de

reconocimiento y valoración a utilizar en el proceso de registro y representación de la

contabilidad a través de las Cuentas Anuales, de forma que muestre la imagen fiel del
patrimonio, la situación financiera y el resultado de la empresa. Por tanto, si en casos

excepcionales la aplicación de un principio impide garantizar este objetivo, no se

aplicaría, indicándose esta circunstancia en la Memoria.

La contabilidad de la empresa se desarrollará aplicando obligatoriamente los

principios contables que son los siguientes:

a. PRINCIPIOS GENERALES:

Principio de empresa en funcionamiento: Los principios contables se

refieren a empresas que van a seguir funcionando. La aplicación de los

principios contables no irá encaminada a determinar el valor del patrimonio a

efectos de su venta o liquidación.

Principio de uniformidad: Cuando se adopta un criterio en la aplicación de los

principios contables, deben mantenerse en tanto no se modifiquen las

circunstancias que motivaron su aplicación. En caso de modificarse se hará

constar en la memoria.

Principio de importancia relativa: Podrá admitirse la no aplicación estricta de

algunos de los principios contables, siempre que tengan muy escasa

importancia y no alteren más que mínimamente el contenido de las cuentas

anuales como expresión de la imagen fiel.

b. PRINCIPIOS RELATIVOS A GASTOS E INGRESOS.

Principio de prudencia: Únicamente se contabilizarán los beneficios

realizados a la fecha del cierre del ejercicio. Por el contrario, los riesgos

previsibles y las pérdidas eventuales deberán contabilizarse tan pronto sean

conocidas.

CONTABILIDAD FINANCIERA: Conceptos Básicos, Concepción Nieto Ojeda (Pag 32)

1.5. Ecuación Fundamental de la Contabilidad.

ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL

Conocer las denominaciones que ha adquirido en el transcurso del tiempo “La Ecuación Contable
Fundamental”,

nos facilitará la comprensión de la terminología que emplean diferentes autores en sus obras. Las
denominaciones

que utilizan algunos autores del área contable son las siguientes:

La Ecuación de Balance

La Ecuación Contable Fundamental

La Ecuación de Situación

La Ecuación Básica

La Ecuación de las Cuentas Reales

La Ecuación de las Cuentas Patrimoniales

EL CONCEPTO DE ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL

Si partimos del significado de ecuación, observamos que simplemente es una igualdad de términos
que contiene una o más

incógnitas. Contable por que ésta igualdad se basa en tres elementos fundamentales del área
contable como ser: a)

Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones
para con el propietario o socios)

Por lo tanto “La Ecuación Contable Fundamental” se aplica en todo momento, desde el inicio de la
empresa

(es decir desde el balance de apertura), así también cuando la empresa u organización en su ciclo
de vida

realiza diferentes transacciones comerciales.

Una transacción es un hecho o condición que requiere un asiento en libros o registros contables.

Las transacciones pueden expresarse en términos de su efecto sobre la ecuación contable

expresado en términos monetarios.

Ecuación Contable Fundamental, Por: Lic. Adm. Janneth Mónica Thompson Baldiviezo (Pag 1)
1.6. La Contabilización de las Operaciones del Negocio.

Al llevar a cabo una tarea contable es necesario conocer, que es lo que se

persigue con la ejecución de ésta, cuáles son los beneficios que van a traer al

negocio, por esta razón se considera necesario establecer los objetivos que

persigue la implementación de la contabilidad en la “Ferretería San Carlitos”:

1. “Obtener en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre el

desarrollo económico y financiero del negocio.

2. Establecer en términos monetarios, la cuantía de los bienes, deudas y

patrimonio, es decir, la situación financiera del negocio.

Llevar un control de las diferentes operaciones del negocio en relación a los

ingresos y egresos del mismo, lo que se denomina como la situación económica

del negocio.

3. Facilitar la planeación, ya que no solamente da a conocer los efectos de una

operación mercantil, sino permite preveer situaciones futuras.

4. Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ejercicio

económico”.

5. Servir de fuente fidedigna de información ante terceros (proveedores, bancos,

estado y diferentes organismos de control como el servicio de rentas internas y la

superintendencia de compañías).”3

Con estos objetivos se pretende orientar los procesos de elaboración y entrega de la

información financiera y contable asegurando que se cumplan con las normas

contables y la legislación vigente, de tal forma que la administración cuente con

información oportuna, completa y adecuada para la toma de decisiones más

convenientes para la Ferretería.

UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS, Valeria

Estefanía Arias Tenesaca /2012 María Elizabeth Delgado Velesaca (Pag 14 y 15)

UNIDAD III: MEDICION DE LA UTILIDAD DEL NEGOCIO: EL PROCESO DE AJUSTES

Contabilidad sobre la base de acumulaciones vs Contabilidad sobre la base del efectivo

Según Pondent  El sistema de contabilidad acumulativa y el sistema de

contabilidad en base al efectivo son dos formas para que las empresas
mantengan sus cuentas. Se basan en principios diferentes y hay grandes
diferencias entre los sistemas.
Base del acumulado (Devengado).-Reconoce el impacto de las
transacciones en los estados financieros sin importar la fecha de cobro o
pago.

Base de Efectivo.-Reconoce el impacto de las transacciones en los

estados financieros solo cuando se recibe o desembolso efectivo.
Cuando el dinero se gana

Así mismo, Pondent describe que en el sistema acumulativo, una empresa registra los ingresos
cuando el dinero se gana en lugar de esperar a recibir en realidad un pago en efectivo. Por
ejemplo, si un cliente ha realizado un pedido de mercancías y se compromete a pagar al cabo de
tres meses, la compañía puede registrar los ingresos tan pronto como la venta se produzca a pesar
de que no haya recibido el dinero todavía.

Cuando el dinero se recibe

Bajo el sistema de contabilidad en base al efectivo, una compañía espera recibir realmente el
dinero antes de registrarlo como un ingreso.

Registrar los gastos a medida que se producen

Del mismo modo, las empresas que utilizan la contabilidad acumulativa registran los gastos a
medida que se incurren. No tienen que esperar hasta que realmente paguen el dinero. Si una
empresa hace un pedido de mercancías a sus proveedores, debe registrar el gasto cada vez que
hace el pedido en lugar de esperar hasta que realmente hace el pago en un mes o dos más tarde.

Cuando el dinero se paga

Bajo el sistema de base de efectivo, las empresas registran un gasto sólo cuando realmente pagan
el dinero.

Empresas públicas versus las más pequeñas

Las empresas que cotizan en bolsa siguen el criterio contable de lo devengado y las empresas más
pequeñas en su mayoría siguen la base contable de efectivo.

Ajustes a las cuentas y Balances de Comprobación.

El ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la empresa, habitualmente a cierre de
ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos, gastos, activos y pasivos a sus ejercicios
correspondientes.
Estos ajustes son necesarios para obtener el resultado contable de forma correcta, afectando a
activos y pasivos. Asimismo, también modifican los ingresos y gastos, pudiendo variar el beneficio
o pérdida del ejercicio.

Durante el ejercicio, la empresa contabiliza numerosas operaciones de ingresos y gastos. Pero en

ocasiones a fecha de cierre de ejercicio (que habitualmente es el 31 de diciembre) pueden existir
ingresos y gastos contabilizados que pertenecen a otros ejercicios; o ingresos y gastos que están
sin contabilizar y pertenecen al actual ejercicio. Entonces, para obtener correctamente el
resultado contable, en función del criterio de devengo, se realizan los ajustes contables.

Es importante distinguir los ajustes contables de los ajustes extracontables, que son los que se
realizan fuera de la contabilidad para ajustar los gastos e ingresos de una empresa a los gastos e
ingresos fiscales.

Los ajustes más habituales son los siguientes:

1. Ajuste por amortización del inmovilizado.

Los inmovilizados de una empresa pueden perder valor por el uso, por el paso del tiempo o por
circunstancias excepcionales. Cuando pierden valor por el uso y por el paso del tiempo, se realizan
los ajustes por amortización. Así, aplicando un coeficiente de amortización a la valoración del
inmovilizado, se obtiene la cuota por amortización, que se contabiliza como un gasto y, por tanto,
disminuye el resultado contable. Este ajuste se realiza a fecha de cierre de ejercicio o en el
momento de venta de un inmovilizado.

2. Ajuste por deterioros.

En ocasiones, los activos de una empresa pierden valor por circunstancias excepcionales. Los
deterioros afectan a todos los activos de la empresa, no solo a los inmovilizados. Por ejemplo,
cuando un cliente nos debe una cantidad de dinero y entra en concurso de acreedores, el crédito
de ese cliente pierde valor. O cuando tenemos unas mercancías en el almacén y se produce una
inundación, esas mercancías pierden valor. Cuando ocurren estas circunstancias, se debe realizar
un ajuste por deterioro. Este deterioro se contabiliza como un gasto y, por tanto, reduce el
resultado contable. Se puede realizar a fecha de cierre de ejercicio o en el momento en el que se
detecta el deterioro.

3. Regularización de existencias.

A 31 de diciembre, se realiza la valoración de las existencias finales que están en el almacén. Se

calcula la diferencia con respecto a las existencias iniciales del almacén a fecha de 1 de enero (el
denominado asiento de variación de existencias). Si aumentan las existencias se contabiliza como
un ingreso, mientras que si disminuyen se contabiliza como un gasto.

4. Periodificación de gastos e ingresos: gastos e ingresos anticipados.

Este ajuste nos permite imputar los ingresos y los gastos al ejercicio que corresponda. Son ingresos
y gastos que hemos contabilizado en el ejercicio actual, pero que realmente pertenecen a
ejercicios futuros. De ahí la denominación de “gastos o ingresos anticipados”. A continuación, se
muestra un ejemplo de gastos anticipados:

Imaginemos que el 1 de diciembre del año X contratamos un seguro de 100 unidades monetarias
(u.m) para 4 meses. A 31 de diciembre nos damos cuenta que hemos contabilizado un gasto por
seguros de 100 u.m., pero al año X solo se le debería imputar 1 mes de los 4 de duración del
seguro. Es decir, al año X se le deberían imputar 25 u.m. (1/4 de 100) y al año X+1 se le deberían
imputar 75 u.m. (3/4 de 100). Por tanto, a 31 de diciembre se realizaría un ajuste por gastos
anticipados para imputar únicamente 25 u.m. y no las 100 u.m. que se contabilizaron el 1 de
diciembre.

La periodificación siempre se realizará en fecha de cierre del ejercicio (31 de diciembre).

5. Ajustes por revalorización de activos y pasivos

En ocasiones, existe la obligación legal de contabilizar la revalorización de activos y pasivos. Si es

así, se tiene que realizar un ajuste por revaloración de activos o pasivos a fecha de cierre de
ejercicio.

Balance de comprobación

Este balance se utiliza para comprobar que todos los saldos que utilicemos durante el ejercicio
económico sean fiables. Esto es, en otras palabras, revisar que mediante balance de comprobación
el balance general es correcto. Las dos formas de hacer este informe son la siguientes:

1. Suma de saldos mayores. Se recogen todos los saldos del libro mayor en el tiempo
determinado elegido y se confirma que el saldo total deudor y acreedor sean el mismo.

2. Suma de partidas diarias. En este caso se recogerán los movimientos del libro diario de
todas las cuentas. Estos saldos serán los propios libros mayores y podrán ser acreedores o
deudores. De igual manera, se deberá dar también el principio de doble partida.

Luego, la utilidad del balance de comprobación es la de asegurarnos que no existen errores en el

libro diario. Para ello, por ley es obligatorio en España elaborarlo cada tres meses. Si bien es cierto
que la ley de cada país es diferente y esto debemos tenerlo en cuenta.

La Hoja de Trabajo de la Contabilidad para cubrir el Proceso de Cierre Contable.

Una hoja de trabajo contable es una herramienta que facilita el trabajo del
contador. En ella puede visualizar y organizar los estados financieros de la
organización.

También podemos destacar que a través de su uso se pueden realizar ajustes e

identificar los ingresos y egresos generados durante un periodo de tiempo
determinado.
Meigs, Williams, Haka y Bettner definen el proceso de cierre como aquella etapa que se suele
practicar una vez al año, al finalizar el período contable (31 de diciembre), y que consiste en
transferir los saldos de las cuentas temporales a una cuenta llamada Resultados, denominando a
los asientos de diario que se realizan con el fin de cerrar dichas cuentas como asientos de cierre.

Es decir estas hojas de trabajo son herramientas muy útiles para la

organización de la información y llevar un control más detallado de las
actividades, para ello se utilizan en el proceso de cierre contable.

Preparación de los Estados Financieros a partir del Balance de Comprobación Ajustado.

En contabilidad financiera, los estados financieros preparados al final de un ciclo contable son los
informes finales. Las empresas utilizan esta información para evaluar la rentabilidad, el patrimonio
neto y los flujos de efectivo, entre otras cosas. La preparación de los estados financieros también
forma parte del ciclo contable. Las declaraciones usan información directamente del balance de
prueba ajustado.

BALANCE DE PRUEBA

El saldo de prueba contiene todas las cuentas y saldos finales del libro mayor general de una
empresa. El balance de prueba no ajustado es el primer nivel de este informe. Los contadores
preparan el informe para garantizar que cumpla con la ecuación contable, los activos equivalen a
los pasivos más el capital contable. El saldo de prueba ajustado incluye todas las entradas de
ajuste que actualizan las cuentas temporales para las acumulaciones y los aplazamientos.

PROPÓSITO

Se requieren muchos pasos diferentes para completar antes de preparar los estados financieros.
Un paso importante, realizado con el informe de balance de prueba, es hacer coincidir los ingresos
con los gastos. Todas las compañías deben tener períodos de tiempo específicos para los cuales
registran información financiera. Los ingresos y gastos correspondientes aseguran que todo el
capital gastado durante un período se relacione directamente con los ingresos que una compañía
informa para el mismo período.

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros incluyen información específica tomada directamente del balance de
comprobación ajustado. Los ingresos, el costo de los bienes vendidos y los gastos residen en el
estado de resultados. Los activos, los pasivos y las cuentas de capital del propietario se incluyen en
el balance. Los saldos de las cuentas que figuran en el saldo de prueba ajustado son los montos
que van en cada línea para las cuentas respectivas

AJUSTES

En algunos casos, los primeros estados financieros preparados por los contadores no son
definitivos. Estas declaraciones son puramente para fines analíticos, por lo que los propietarios y
ejecutivos pueden revisar la información en busca de elementos cuestionables o inapropiados. Si
los ajustes son necesarios, los contadores actualizarán las cuentas y prepararán nuevos estados
financieros. Un segundo balance de prueba ajustado será a menudo la fuente de cuentas
actualizadas.

Relaciones entre los Estados Financieros.

La integración y la interrelación de estados financieros garantizan el orden en una empresa. Los

elementos de los tres estados principales deben validarse.

El balance general, el estado de pérdidas y ganancias y el estado de flujo de caja son los estados
financieros más importantes en una compañía. Estos, además, se interrelacionan a través de
elementos internos como los activos, el financiamiento, el costo de ventas, ingresos, uso de
fondos, la utilidad bruta, entre otros. Para poder llevar a cabo el proceso de interrelación de
estados financieros, es importante saber en qué consiste cada estado:

Estado de resultados. Abarca un panorama de las ganancias de la empresa, los ingresos y la

utilidad neta.

Balance general. Presenta los activos de la compañía, el pasivo y el patrimonio neto. Además, está
subdividido en activos y pasivos corrientes y de largo plazo.

Estado de flujo de caja. Se crea a partir del balance general y el estado de resultados, originándose
a través de una combinación de ambos.

El proceso de interrelación en el país generalmente contempla estos tres aspectos. Cada reporte
elaborado en base a ellos respalda al otro y se crea un informe final. "Uno de los principales usos
del modelaje financiero supone la proyección de estos estados a partir de la relación de las
variables operativas y financieras del negocio", indica William Martínez González, docente del
curso Modelamiento Financiero: Creación y análisis de modelos financieros para la toma de
decisiones en ESAN.

"En la versión más completa, los estados financieros deben incluir su interrelación para cumplir la
ecuación general de la contabilidad (activos es igual a pasivos más patrimonio), sin incluir los
valores cuadre", señala el experto. El proceso se realiza combinando los valores de rubros entre
los diferentes estados. Por ejemplo, en un periodo dado, el valor de las utilidades del estado de
flujo de caja debe reflejarse en el balance general.

Otra forma de llevar a cabo la interrelación es considerando la coincidencia entre el flujo de

efectivo y el balance general. Es decir, el saldo de efectivo debe ser el mismo que existe en el
rubro de caja de la compañía. Se trata de relacionar cada elemento para que exista un orden,
validación y cumplimiento en la regularidad de las finanzas.

Solo con un cumplimiento óptimo de procesos como este es posible tomar decisiones basadas en
principios financieros. Esto se logra a través de una serie de principios, metodologías y
herramientas profesionales.

Estado de resultados

El estado de resultados presenta un panorama de las ganancias de la compañía. Inicia con los
ingresos y luego resta los gastos para llegar a la utilidad neta. El estado de resultados se divide en
tres secciones que se relacionan con el tipo de activo que se utiliza. Las ventas menos el costo de
los bienes vendidos es igual a la utilidad bruta y esta menos los gastos operacionales es igual a la
utilidad de operación. La utilidad de operación menos el gasto por intereses y una provisión para
impuestos es igual a la utilidad neta.

Balance General

El balance general presenta un panorama general de los activos de la empresa, el pasivo y el

patrimonio neto. También está dividido entre los activos y pasivos corrientes y de largo plazo.
Corriente se refiere a los activos que se utilizarán en el próximo año y aquellas deudas que se
pagarán en el próximo año, tales como inventarios. Cuando se vende el inventario esto se conoce
como el costo de los bienes vendidos, que se utiliza para calcular la utilidad bruta en el estado de
resultados.

Depreciación

Los bienes de capital son los activos que generan ingresos en más de un período. Como resultado,
no pueden ser totalmente amortizados contra los ingresos netos en el año en que se incurre el
gasto, por lo que son depreciados posteriormente en el tiempo. Los bienes de capital incluyen la
propiedad, la planta y el equipo; estas son todas las partidas del balance general. A medida que el
valor de los activos disminuye se van realizando las deducciones contra la utilidad neta.

Estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo se crea a partir del estado de los resultados y del balance general. Es
una fusión de los dos. Por ejemplo, el flujo de efectivo de las inversiones incluye todas las compras
de activos o bienes de capital. El flujo de efectivo operativo se inicia con el ingreso neto de la
cuenta de resultados. El flujo de efectivo del financiamiento es el flujo de caja creado a partir del
capital común valorado en el balance general.

Unidad iii
La cuenta Contable y sus categorías:

Se le llama cuentas contables al conjunto de registros donde se detallan de forma cronológica

todas las transacciones que ocurren en un ente económico. Estas operaciones se registran en
asientos de débito o crédito dependiendo del origen de la transacción.

Categorías de las cuentas contables:

Las cuentas contables se clasifican en dos grupos: Cuentas Reales y Cuentas Nominales.

En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital. Estas tres cuentas son las que se
utilizan en el Estado de Situación Financiera y se les llama «cuentas reales» porque permanecen
abiertas por más de un período contable conservando sus balances.

En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos, Costos y Gastos. Estas últimas se usan en el
Estado de Resultados (también llamado Estado de Ganancias y/o Perdidas). Se les llama nominales
porque se cierran tras finalizar cada período contable, es decir, que solo se utilizan durante un
período de tiempo determinado y luego su balance comenzará en cero.

La cuenta en "T" y las Reglas del Debido y el Crédito

Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable con sus
diferentes elementos como son el débito, crédito y saldos.

La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para registrar los
diferentes hechos económicos.

Reglas de débitos

Los débitos incrementan los activos y disminuyen los pasivos y las acciones del propietario. Por
ejemplo, si un negocio compra un auto, eso incrementa los activos del negocio en la forma de un
débito a la cuenta de Vehículos. Si el negocio compró el automóvil con un préstamo y hace un
pago a este préstamo, este es una disminución a la cuenta de pasivo, por lo tanto es pagadero.

Reglas de créditos
Los créditos disminuyen los activos y aumentan los pasivos y el patrimonio del propietario. Usando
el ejemplo de la sección 1, la cuenta de pasivo, cuentas por pagar, se incrementará por la cantidad
de préstamo del auto. Si el negocio emplea efectivo para hacer el pago del préstamo del vehículo,
la cuenta del activo en efectivo disminuye.

Registro de Operaciones en el Diario Detalles

En el diario deben ser registradas, de manera ordenada y cronológica, cada una de las
operaciones. En este diario deben anotarse una serie de datos,que enunciamos a continuación:

A) Folio o número de página en la que se asienta la operación.

B) Fecha de operación.

C) Número progresivo de operación.

D) Nombre y número de cuentas que se afectarán contablemente en la operación.

E) Importe de cargos y abonos, anotados en las columnas de debe y haber.

F) En caso de utilizar subcuentas, su número según el catálogo y el importe en la

columna de parcial.

G) Sumas iguales de cargos y abonos.

H) Breve explicación de la operación registrada.

Pases del Diario al Mayor:

Este es un estado contable, generalmente preparado regularmente al final de cada mes, para
verificar que el monto total de los gastos sea igual al monto total de los pagos en los libros de
cuentas durante un período específico. "Saldo" casi siempre contiene los siguientes datos: a)
cuentas de facturación; b) sus nombres; c) saldos deudores y acreedores debidamente
clasificados; d) la suma de los saldos deudores y acreedores debe ser igual. Se registra un conjunto
de datos devueltos por el libro mayor antes de la entrada de liquidación de la cuenta del
presupuesto y los resultados para los siguientes grupos: almacén, administración e inventario.

Problema de Ejemplo de Flujo de la Información

Considere una red dirigida y conectada, donde esta incluye al menos un nodo de oferta y otro de
demanda:

La variable de decisión será:

xij: será el flujo a través del arco i-j

Fórmula General

Incluye la siguiente información:

cij: es el costo de enviar una unidad de i j

uij: les la capacidad del arco i j

bi: es el flujo generado en el nodo i

El valor de bi depende de la naturaleza del nodo :

bi > 0, si i es un nodo de oferta

bi < 0, si i es un nodo de demanda

bi = 0, si i es un nodo de trasbordo

El objetivo es minimizar el costo total de enviar el suministro disponible a través de la red a fin de
satisfacer una demanda

dada.

En una solución factible, el flujo total generado en los nodos deoferta iguala al flujo total
consumido por los nodos de demanda

Preparar un Balance de Comprobación:

Administre la preparación del balance de prueba enumerando los gastos en la columna de la

izquierda, los créditos en la columna de la derecha y adjuntando registros históricos. La suma de
las dos columnas debe ser igual. Si no lo señaló, hay algunas diferencias en las primeras etapas. El
saldo en las dos columnas no significa que el saldo de prueba sea correcto

Cuentas adicionales del Capital Contable

El capital contable se presenta con este orden:

1. Capital social (autorizado, emitido, suscrito, mínimo y fijo)

2. Reservas (legal, estatutarias y voluntarias)

3. Cuentas de superávit (ganado, aplicado, pagado y por revaluaciones)

4. Cuentas de déficit en el caso de que haya pérdida.

Se clasifica de acuerdo con su origen:

a) Capital contribuido, conformado por las aportaciones de los propietarios de la

entidad y

b) El capital ganado, Conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así
como, por las reservas creadas por los propietarios de la entidad.”

Bibliografía:

Corr S. Pondent ;2018Cuál es la diferencia entre la contabilidad basada en efectivo y la

contabilidad acumulativa (geniolandia.com). Disponible en:
https://www.geniolandia.com/13104045/cual-es-la-diferencia-entre-la-contabilidad-basada-en-
efectivo-y-la-contabilidad-acumulativa

Perucontable, 2018. Base Contable de Acumulación o Devengado . Disponible en:

https://www.perucontable.com/contabilidad/base-contable-de-acumulacion-o-devengado/

Llamas, Jonathan. 2019. Balance de comprobación. Disponible en:

https://economipedia.com/definiciones/balance-de-comprobacion.html

Caballero, Bustamante .2012. Proceso de Cierre Contable. Disponible en:

https://infotributaria.files.wordpress.com/2017/01/contable-financiero_ene-abril2012.pdf

Anónimo. ¿Se pueden preparar los estados financieros directamente a partir del balance de
comprobación ajustado? Disponible en: https://es.financetipster.com/form-info-can-directly-
adjusted-trial-balance-input

Collins, James. 2018. ¿Cómo se relacionan los estados financieros?. Disponible en:
https://www.cuidatudinero.com/13161708/como-se-relacionan-los-estados-financieros