TEMA I

Estados Financieros
 Estados financieros, también denominados estados contables,
informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situación económica, financiera y
los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado. Esta información resulta útil para la administración de
empresas, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
¿PARA QUÉ SIRVEN LOS ESTADOS FINANCIEROS?
 SU UTILIDAD RADICA, COMO ES LÓGICO, EN LA INFORMACIÓN
QUE APORTAN Y QUE PUEDE SER DE INTERÉS, POR EJEMPLO:

o Para los propietarios, parao Para las entidades de crédito,

saber la evolución de su que necesitan valorar el riesgo
negocio y poder tomar de la operación si la empresa
decisiones de cara al futuro. recurre a ellas para obtener
financiación ajena.

o Para los terceros que vayan a

contratar con la entidad, para
conocer su salud financiera y
hacerse una idea de sus o Para los analistas externos,
posibilidades de cobro. consultores, auditores….,
o Para las administraciones porque son los documentos
públicas, porque sirven de base sobre los que realizan sus
para el cálculo de algunos estudios y análisis sobre la
tributos. entidad
RECONOCIMIENTO EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados
financieros de una partida que cumple la definición de un activo,
pasivo, ingreso o gasto.
"EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA"

 El Estado de Situación Financiera es un estado financiero básico que informa en

una fecha determinada la situación financiera de la empresa y está estructurado
por el Activo, Pasivo y Patrimonio.
 ESTADO DE
RESULTADOS

El estado de
resultados, estado de
rendimiento
económico o estado de
pérdidas y ganancias, es un
estado financiero   que
muestra ordenada y
detalladamente la forma de
cómo se obtuvo el resultado
del ejercicio durante un
periodo determinado.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
 NIC 7 : ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

“Suerte es cuando la preparación se encuentra

con la oportunidad”
Earl Nightingale

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 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NIC 7)

Según la Norma Internacional de Contabilidad Nº 7 “Estado de Flujos de Efectivo”,

emitido por el IASC (IASB) , considera lo siguiente:

DEFINICIONES
Los siguientes términos se emplean en la presente Norma con el significado que aquí
se les asigna:

Ʌ Efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.

Ʌ Equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Ʌ Flujos de efectivo son entradas y salidas de efectivo y de equivalentes de efectivo.
Ʌ Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos por actividades ordinarias de la entidad, así como otras actividades que no
pueden ser calificadas como de inversión o financiación.
Ʌ Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo
plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes de
efectivo.
Ʌ Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño
y composición de los capitales propios y de los prestamos tomados por parte de la
entidad.
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo es

uno de los estados financieros
básicos que informa sobre las
variaciones y los movimientos
de efectivo y sus equivalentes
en un periodo dado. Muestra
el efectivo que ha sido
generado y aprovechado en las
actividades operativas, de
inversión y financiamiento de la
empresa.
 Presentación : Métodos

Los flujos de efectivo por actividades de

operación se pueden presentar usando uno de
los siguientes métodos:

• Método directo.
• Método indirecto.

15 15
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
 EMPRESA XY.LTDA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
2016
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
Concepto Saldo Incremento Disminució Saldo
01/01/2016 n 31/12/2016

El estado de cambios en el
patrimonio tiene como
Capital social 10.000.000 2.000.000 12.000.000
finalidad mostrar las
variaciones que sufran los
diferentes elementos que Superávit 2.000.000 0 0 2.000.000
componen el patrimonio en capital
un periodo determinado.
Reservas 6.500.000 500.000 6.000.000

Utilidades del 0.00 1.500.000 1.500.000

ejercicio
Notas a los estados financieros

 Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o

explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se
presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que
deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una
correcta interpretación. Asimismo representan información
importante para los inversores que deseen comprar acciones de
una compañía a través del Mercado Bursátil, ya que por lo
general muestran información relevante a considerar que
determinará el comportamiento del valor de las acciones.
Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información que no está
directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen
decisiones con una base clara y objetiva. esto no implica que estas notas explicativas sean un
estado financiero, ya que según la normatividad vigente no lo son, más bien forman parte
integral de ellos como parte del análisis, siendo obligatoria su presentación. por otro lado estas
notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos
significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando
correspondan.
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia
lógica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros con la
finalidad de poder relacionarlos, el detalle de algunas notas se presenta a continuación:

La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad económica.

Declaración sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el país donde se

confeccionen los Estados Financieros.

Notas sobre las políticas contables importantes utilizadas por la empresa para la
preparación de los estados financieros.

Notas de carácter específico por las partidas presentadas en los estados financieros
otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las normas, y
aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se consideren
necesarias para un adecuado entendimiento de la situación financiera y el
resultado económico.

Esta información constituye lo indispensable que deberá

proporcionar la empresa adjunto a los Estados Financieros y
constituyen notas de carácter general, sin embargo, en caso de
existir revelaciones importantes estas deberán presentarse de
acuerdo a los criterios establecidos en la NIC 10 “Sucesos
Posteriores a la Fecha del Balance General” y NIC 24
“Revelaciones de Entidades Vinculadas”.
 Informe de Gestion

 Un informe de gestión es un documento que incluye las actividades de coordinación, gestión,

administración y dirección que se han efectuado durante un período de tiempo en una empresa. Aunque
depende del tipo de actividades que refleje, lo más habitual es que se realice trimestral, semestral o
anualmente.
 Está concebido como parte de la filosofía corporativa de la transparencia y la rendición de cuentas y, por
eso mismo, es especialmente útil para conocer cuestiones específicas de las empresas, como sus finanzas,
su capacidad estructural, las nuevas oportunidades de negocio, entre otras. Lo ideal es que lo realice una
persona o un equipo de trabajo que esté vinculado al bien o servicio del que se trata. En el terreno
empresarial, por ejemplo, los integrantes de las compañías lo remiten a sus jefes o directores de
departamento. En otras ocasiones, la empresa recurre a intermediarios para que lleven a cabo dicha labor,
como es el caso de las firmas dedicadas a la asesoría y la consultoría. Aun así, en estos casos resulta
indispensable que las empresas acompañen a los consultores en el proceso de la elaboración del
documento. Sin embargo, lo más importante de los informes de gestión es que supere el ámbito de la
organización. Es decir, que agentes externos conozcan la existencia del documento para poder valorarlo
en uno u otro sentido, por ejemplo las administraciones públicas, los organismos de control o, incluso, los
consumidores.
Declaración de Renta

La declaración de renta es un documento en el que se consignan los ingresos, los

egresos y las inversiones. Se presenta ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) y es utilizado por el Estado para calcular si el contribuyente
deberá pagar impuestos y a cuánto ascenderían sus obligaciones.
FIN