Obligaciones Tributarias.

Es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la necesidad

de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.

El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva a una sanción

tributaria.

En el Código Orgánico Tributario desde el Articulo 13 al 16 se hablan de las

obligaciones tributarias que debe tener todo sujeto pasivo.

Artículo 13. La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas

expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación constituye un vínculo de
carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o
con privilegios especiales.

Artículo 14. Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias

celebrados entre particulares no son oponibles al Fisco, salvo en los casos
autorizados por la ley.

Artículo 15. La obligación tributaria no será afectada por circunstancias relativas a

la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos
que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas, siempre que se
hubiesen producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho de la
obligación.

Artículo 16. Cuando la norma relativa al hecho imponible se refiera a situaciones

definidas por otras ramas jurídicas, sin remitirse o apartarse expresamente de
ellas, el intérprete puede asignarle el significado que más se adapte a la realidad
considerada por la ley al crear el tributo.

Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos imponibles, la

Administración Tributaria, conforme al procedimiento de fiscalización y
determinación 5 previsto en este Código, podrá desconocer la constitución de
sociedades, la celebración de contratos y, en general, la adopción de formas y
procedimientos jurídicos, cuando éstos sean manifiestamente inapropiados a la
realidad económica perseguida por los contribuyentes y ello se traduzca en una
disminución de la cuantía de las obligaciones tributarias.

Parágrafo Único: Las decisiones que la administración tributaria adopte conforme

a esta disposición sólo tendrán aplicaciones tributarias y en nada afectarán las
relaciones jurídicas-privadas de las partes intervinientes o de terceros distintos del
fisco.

La obligación tributaria nace de forma automática desde el momento que

ocurre el hecho generador, es una prestación jurídica, un vínculo de carácter
personal debido a que se establece entre un sujeto activo que es el estado y un
sujeto pasivo que puede ser una persona individual o colectiva, la obligación es el
vínculo jurídico en virtud del cual un sujeto debe dar a otro que ejerce el poder
tributario, sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por la ley. Existen
acuerdos que se pueden llevar a cabo sin verse involucrado el fisco salvo a
algunos en donde estén autorizados por la ley. las obligaciones tributarias no se
verán afectadas por situaciones relativas a la validez de los actos.

Al generarse el hecho imponible que es el presupuesto de la naturaleza

jurídica o económica fijado por la ley es ahí donde nace la obligación tributaria. El
sujeto pasivo debe justificar al momento de una fiscalización para evitar sanciones
o eliminación de procesos realizados fuera de su rama jurídica.

Así mismo la obligación tributaria tiene como fuente exclusiva la ley, para
que ocurra una obligación tributaria es necesario que se den dos supuestos a
saber: que exista una norma legal que la consagre y que en la vida real se
materialice el hecho imponible tipificado abstractamente en la ley.
 Clases de Obligaciones Tributarias.

Obligaciones tributarias materiales

 Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se

produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé uno de
los supuestos de exención recogidos en la legislación.
 Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como
consecuencia de una prestación tributaria entre obligados tributarios.
 Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la
Administración Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de
que tenga lugar el hecho imponible.
 Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.

Obligaciones tributarias formales

Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la hora de efectuar

procedimientos y reclamaciones tributarias. No tienen carácter pecuniario, son
impuestos por la normativa tributaria o aduanera a los obligados tributarios,
deudores o no del tributo y cuyo cumplimiento está relacionado con el desarrollo
de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.