UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS, APLICADA A LA

EMPRESA SHOWEVENTOS UBICADA EN EL D.M. DE QUITO

TRABAJO DE TITULACIÓN, MODALIDAD PROYECTO DE

INVESTIGACIÓN PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA
PUBLICA AUTORIZADA

AUTORA: ADRIANA NATALIA PANCHEZ QUILACHAMIN

TUTOR: ING. MARÍA ESTHER CAJIAO ORTEGA, MSC

QUITO D.M., FEBRERO DE 2017

REFERENCIASDELAUTOR:AdrianaNataliaPanchezQuilachamin, anpanchez@uce.edu.ec
adripanchez@gmail.com

REFERENCIASDELTUTOR:Ing.MaríaEstherCajiaoOrtega, mcajiao@uce.edu.ec.
mariaesthercajiao@gmail.com

Panchez Quilachamin Adriana Natalia (2017). Auditoría Financiera

basada en riesgos aplicada a la empresa Showeventos ubicada en el
D.M. de Quito. Trabajo de Titulación, modalidad proyecto de
investigación para la obtención del Título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría, Contadora Publica Autorizada, Carrera de
Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 229 p.
 DERECHOS DE AUTOR

Yo, Adriana Natalia Panchez Quilachamin, con C.C. 1721446324 en calidad de autora
del trabajo de investigación: AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS
APLICADA A LA EMPRESA SHOWEVENTOS UBICADA EN EL D.M. DE
QUITO. Autorizo a la Universidad Central del Ecuador a hacer uso de todos los
contenidos que me pertenecen o parte de los que contiene esta obra, con fines
estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente

autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los
artículos 5, 6, 8, 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su
Reglamento.

Asimismo, autorizo a la Universidad Central del Ecuador para que realice la

digitalización y publicación de este trabajo de investigación en el repositorio virtual, de
conformidad a lo dispuesto en el Art. 144 de la ley Orgánica de Educación Superior.

En la ciudad de Quito, a los 10 días del mes de Febrero de 2017

Adriana Natalia Panchez Quilachamin

C.C. 1721446324
adripanchez@gmail.com

ii
i
 APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Yo Ing. María Esther Cajiao Ortega, en calidad de tutor del trabajo de titulación,
AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS APLICADA A LA EMPRESA
SHOWEVENTOS UBICADA EN EL D.M. DE QUITO., elaborado por la estudiante
Adriana Natalia Panchez Quilachamin, de la Carrera de Contabilidad y Auditoría,
Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador,
APRUEBO, en consideración que el trabajo de titulación reúne los requisitos y méritos
necesarios en el campo metodológico y epistemológico, para ser sometido al jurado
examinador que se designe en virtud de continuar con el proceso de titulación
determinado por la Universidad Central del Ecuador.

En la ciudad de Quito, a los 10 días del mes de Febrero de 2017

Ing. María Esther Cajiao Ortega, MSC

C.C. 0500816210

i
v
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA

v
 DEDICATORIA

A mis padres por su apoyo durante toda mi carrera universitaria, especialmente a mi

madre y mis hermanas por ser el mejor de ejemplo de lucha y perseverancia constante, a
mis sobrinos por creer en mí día tras día, a mi pequeño Nicolás por ser mi mayor
motivación, a todos mis amigos por el apoyo y aliento durante esta etapa y a toda mi
familia porque siempre tuvieron confianza en mis capacidades.

Adriana Natalia Panchez Quilachamin

vi
 AGRADECIMIENTO

A Dios por darme la vida y haberme permitido culminar esta etapa de mi vida
satisfactoriamente y con muchas bendiciones.

A la Universidad Central del Ecuador por haberme brindado la oportunidad de

prepárame y desarrollarme como profesional.

A toda mi familia por creer siempre en mí y por brindarme su apoyo incondicional.

A mí querida directora de tesis Ing. María Esther Cajiao Ortega MSC por sus enseñanzas,
por su apoyo y paciencia durante todo el proceso del presente trabajo.

Al Doctor José Villavicencio Rosero por el tiempo y apoyo brindado para poder culminar
con la investigación.

Adriana Natalia Panchez Quilachamin

vii
 CONTENIDO

DERECHOS DE AUTOR...................................................................................................iii
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN.................................iv
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA................................................................................v
DEDICATORIA...................................................................................................................vi
AGRADECIMIENTO.........................................................................................................vii
CONTENIDO.....................................................................................................................viii
LISTA DE TABLAS..........................................................................................................xiii
LISTA DE FIGURAS.........................................................................................................xiv
RESUMEN..........................................................................................................................xvi
ABSTRACT.......................................................................................................................xvii
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................1
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA...................................................................2
1.1. Antecedentes de la empresa................................................................................2
1.2. Misión..................................................................................................................7
1.3. Visión..................................................................................................................7
1.4. Objetivos.............................................................................................................8
1.4.1. Objetivo General.................................................................................................8
1.4.2. Objetivos Específicos..........................................................................................8
1.5. Estrategias...........................................................................................................8
1.6. Principios y Valores............................................................................................9
1.7. Estructura Organizativa.....................................................................................10
1.8. Entes de control que regulan a la empresa........................................................11
1.8.1. Servicio de Rentas Internas (SRI).....................................................................11
1.8.2. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)............................................12
1.8.3. Ministerio del Trabajo.......................................................................................13
1.8.4. Municipio de Quito...........................................................................................14
1.8.5. Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito...............................15
1.8.6. Cámara de Comercio de Quito..........................................................................16
2. DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA.......................................................................17
2.1. Macro Entorno...................................................................................................17

viii
 CONTENIDO
2.1.1. Macro Entorno Demográfico.............................................................................17
2.1.2. Macro Entorno Económico...............................................................................19
2.1.3. Macro Entorno Tecnológico..............................................................................21
2.1.4. Macro Entorno Político.....................................................................................22
2.2. Micro Entorno...................................................................................................23
2.2.1. Clientes..............................................................................................................23
2.2.2. Proveedores.......................................................................................................24
2.2.3. Empleados.........................................................................................................25
2.2.4. Competencia......................................................................................................26
2.2.5. Sistemas de Información Financiera.................................................................27
2.2.6. Sistema Contable...............................................................................................38
2.3. Análisis FODA..................................................................................................43
3. MARCO TEÓRICO.................................................................................................45
3.1. Auditoría financiera...........................................................................................45
3.2. Clases de Auditoría...........................................................................................45
3.2.1. Auditoría Externa..............................................................................................45
3.2.2. Auditoría Interna...............................................................................................45
3.2.3. Auditoría Operativa...........................................................................................46
3.2.4. Auditoría Gubernamental..................................................................................46
3.2.5. Auditoría de Sistemas........................................................................................46
3.3. Auditoría de los Estados Financieros................................................................46
3.4. Auditoría Basada en Riesgos.............................................................................47
3.5. Estados Financieros...........................................................................................47
3.5.1. Objetivo de los Estados Financieros.................................................................47
3.5.2. Estado de Situación Financiera.........................................................................47
3.5.3. Estado de Resultados.........................................................................................48
3.5.4. Estado de Cambios en el Patrimonio.................................................................48
3.5.5. Estado de Flujo de Efectivo..............................................................................48
3.5.6. Notas a los Estados Financieros........................................................................48
3.6. Normas Internacionales de Información Financiera.........................................48
3.7. Norma Internacional de Información Financiera NIIF para las Pequeñas y
Medianas Empresas (PYMES)..........................................................................49
ix
 CONTENIDO
3.8. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)................................................50
3.9. Normas Internacionales de Auditoría (NIA).....................................................50
3.10. Ética Profesional................................................................................................51
3.10.1. Independencia....................................................................................................52
3.10.2. Integridad...........................................................................................................52
3.10.3. Objetividad........................................................................................................52
3.10.4. Juicio profesional y escepticismo profesional...................................................52
3.11. Control Interno..................................................................................................53
3.11.1. Componentes del Control Interno.....................................................................54
3.11.1.1. Ambiente de control..........................................................................................55
3.11.1.2. Evaluación de riesgos........................................................................................56
3.11.1.3. Actividades de control.......................................................................................56
3.11.1.4. Información y comunicación:............................................................................56
3.11.1.5. Supervisión:.......................................................................................................56
3.12. Métodos de Evaluación del Control Interno.....................................................56
3.12.1. Método de cuestionario.....................................................................................56
3.12.2. Método narrativo o descriptivo.........................................................................57
3.12.3. Método gráfico..................................................................................................57
3.12.4. Método combinado............................................................................................57
3.13. Planificación de la Auditoría.............................................................................57
3.13.1. Carta Compromiso de auditoría........................................................................58
3.13.2. Contrato de Auditoría........................................................................................58
3.13.3. Aceptación y continuación con el cliente..........................................................58
3.13.4. Programa de Auditoría......................................................................................59
3.13.5. Estrategia de Auditoría......................................................................................59
3.13.6. Materialidad.......................................................................................................59
3.13.6.1. Consideraciones sobre la materialidad..............................................................60
3.13.7. Riesgo de Auditoría...........................................................................................61
3.13.8. Riesgo de declaración equivocada material......................................................61
3.13.8.1. Riesgo inherente................................................................................................61
3.13.8.2. Riesgo de control...............................................................................................61
3.13.9. Riesgo de detección...........................................................................................61
x
 CONTENIDO
3.13.10. Valoración de los riesgos de declaración equivocada material.........................62
3.13.11. Memorando de Planificación.............................................................................62
3.14. Ejecución de la Auditoría..................................................................................62
3.14.1. Procedimientos Analíticos.................................................................................63
3.14.2. Procedimientos Analíticos Sustantivos.............................................................63
3.14.3. Respuesta a los riesgos valorados.....................................................................64
3.14.4. Evidencia de Auditoría......................................................................................64
3.14.5. Papeles de trabajo..............................................................................................65
3.14.5.1. Funciones de los documentos de trabajo...........................................................65
3.14.5.2. Naturaleza confidencial de los documentos de trabajo.....................................66
3.14.5.3. Propiedad de los documentos de trabajo de la auditoría...................................66
3.14.5.4. Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión.................66
3.14.5.5. Clasificación de los papeles de trabajo..............................................................66
3.14.6. Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría...............................66
3.14.7. Papeles de Trabajo del Período.........................................................................67
3.14.7.1. Hoja Principal de Trabajo..................................................................................67
3.14.7.2. Cédula Sumaria.................................................................................................67
3.14.7.3. Cédula Analítica................................................................................................67
3.14.7.4. Asientos de Reclasificación...............................................................................68
3.14.7.5. Asientos de Ajuste.............................................................................................68
3.14.7.6. Cuestionario de Control Interno........................................................................68
3.14.7.7. Cédula de Observaciones..................................................................................68
3.14.8. Marcas de Auditoría..........................................................................................68
3.14.9. Informe de Auditoría.........................................................................................69
3.14.10. Componentes del Informe de Auditoría............................................................69
3.14.11. Discusión entre los miembros del equipo de auditoría......................................70
3.14.12. Tipos de Opinión...............................................................................................70
3.14.12.1. Opinión sin Salvedades.....................................................................................70
3.14.12.2. Opinión con salvedades.....................................................................................70
3.14.12.3. Opinión negativa...............................................................................................71
3.14.12.4. Abstención de opinión.......................................................................................71
3.14.13. Párrafo de énfasis..............................................................................................71
xi
 CONTENIDO
3.14.14. Comunicación con quienes tiene a cargo el gobierno.......................................71
4. DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN
RIESGOS APLICADA A LA EMPRESA SHOWEVENTOS UBICADA EN
EL D.M. DE QUITO................................................................................................72
4.1. Carta Compromiso de Auditoría.......................................................................72
4.2. Contrato de Auditoría........................................................................................80
4.3. Planificación de la Auditoría.............................................................................85
4.3.1. Memorándum de planificación..........................................................................85
4.4. Determinación del grado de Materialidad.........................................................93
4.5. Ejecución de la Auditoría..................................................................................95
4.5.1. Expediente Continuo de Auditoría....................................................................95
4.5.1.1. Evaluación del Control Interno.......................................................................104
4.5.1.2. Matriz de evaluación de riesgos......................................................................106
4.5.2. Papeles de trabajo del Período.........................................................................108
4.5.2.1. Hoja principal de trabajo.................................................................................108
4.5.2.2. Hoja de ajustes................................................................................................110
4.5.2.3. Activos............................................................................................................111
4.5.2.4. Pasivo y Patrimonio........................................................................................175
4.5.3. Informe de Auditoría.......................................................................................201
4.5.3.1. Notas a los Estados Financieros......................................................................209
4.5.4. Carta a la Gerencia..........................................................................................219
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................................................223
Conclusiones......................................................................................................................223
Recomendaciones...............................................................................................................224
BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................225

xii
 LISTA DE TABLAS

Tabla 1 Proyección de eventos a los clientes.......................................................................19

Tabla 2 Componentes del COSO I al COSO III..................................................................54

xiii
 LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Eventos corporativos...............................................................................................3
Figura 2 Eventos Sociales......................................................................................................4
Figura 3 Marketing Promocional BTL...................................................................................5
Figura 4 Fiestas Infantiles......................................................................................................6
Figura 5 Varias.......................................................................................................................6
Figura 6 Logo Showeventos...................................................................................................7
Figura 7 Estructura Organizativa.........................................................................................10
Figura 8 Servicio de Rentas Internas (SRI)..........................................................................11
Figura 9 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).................................................12
Figura 10 Ministerio del Trabajo.........................................................................................13
Figura 11 Municipio de Quito..............................................................................................14
Figura 12 Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito.................................15
Figura 13 Cámara de Comercio de Quito............................................................................16
Figura 14 Población Económicamente Activa por ciudades................................................18
Figura 15 Tasa de crecimiento del Pib.................................................................................20
Figura 16 Tasa de desempleo...............................................................................................21
Figura 17 ¿La empresa dispone de estados financieros que proporcionen información
comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las
actividades económicas, empresariales y de contabilidad?......................................30
Figura 18 ¿Los estados financieros proporcionan información veraz sobre su
situación económica, financiera, su rendimiento y sus flujos de efectivo la
misma que sea útil para la toma de decisiones?.......................................................31
Figura 19 ¿Los estados financieros están realizados bajo NIIF para las PYMES?..............32
Figura 20 ¿A los estados financieros se acompañan de las correspondientes notas
aclaratorias?..............................................................................................................32
Figura 21 ¿Las transacciones registradas en el período anterior para la identificación
del hecho contable, son las que se aprecian para este periodo?...............................33
Figura 22 ¿Las políticas contables definidas por la empresa, incluye la valoración del
negocio en marcha?..................................................................................................33
Figura 23 ¿El control de los recursos financieros y materiales se realiza por partida
doble?.......................................................................................................................34

xiv
Figura 24 ¿Se reporta información financiera adicional para conocimiento de la
gerencia general sobre Cartera,Inventarios, propiedad, planta y equipo?................34
Figura 25 ¿Los estados financieros han sido utilizados por terceras personas?...................35
Figura 26 ¿La gerencia general ha requerido que sus estados financieros sean
auditados?.................................................................................................................35
Figura 27 ¿La empresa realiza el análisis de antigüedad de cartera?...................................36
Figura 28 ¿La provisión de cuentas incobrables que mantiene la empresa razonable?.......36
Figura 29 ¿La empresa realiza la estimación de inventarios a valor neto de
realización y de ser necesario los ajustes respectivos?.............................................37
Figura 30 ¿Las partidas de Propiedad, Planta y Equipo se encuentran registradas a
valor razonable?.......................................................................................................37
Figura 31 ¿El sistema contable se basa en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados?........................................................................................39
Figura 32 ¿Toda la información contable financiera, se encuentra centralizada en el
sistema?....................................................................................................................39
Figura 33 ¿Existe un manual de usuario?............................................................................40
Figura 34 ¿El sistema emite los reportes necesarios para el análisis de la información
financiera contable?..................................................................................................40
Figura 35 ¿Se han establecido controles, con el fin de asegurar que las transacciones
sean válidas y su registro completo y correcto en los libros?..................................41
Figura 36 ¿La empresa tiene soporte técnico para la corrección de averías en el
sistema de información y equipos?..........................................................................41
Figura 37 ¿Se mantiene respaldos informáticos del registro contable generado en el
sistema, en forma: diaria, semanal, quincenal, mensual?.........................................42
Figura 38 ¿La empresa mantiene el respaldo de las transacciones: en la empresa y...........42
Figura 39 Organigrama estructural......................................................................................98
Figura 40 Flujograma proceso de ventas.............................................................................99

xv
AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS APLICADA A LA EMPRESA
SHOWEVENTOS UBICADA EN EL D.M. DE QUITO.

RESUMEN

La presente tesis es una aplicación práctica de la auditoría financiera basada en riesgos

realizada a la empresa SHOWEVENTOS, una entidad dedicada a la organización y
dirección de todo tipo de eventos sociales y corporativos.

El principal objetivo de realizar una auditoria es emitir una opinión sobre el grado de
razonabilidad que presentan las cifras contenidas en los estados financieros y sobre el
cumplimiento de normas y leyes vigentes en el Ecuador, al 31 de diciembre de 2015.

Como resultado de la aplicación de pruebas y procedimientos de auditoria se emite el

Informe de Auditores Independientes, que contiene el Dictamen con Opinión Sin
Excepción o Dictamen Limpio y la Carta a la Gerencia que contiene las principales
recomendaciones para fortalecer el sistema de control interno de la empresa, mismas que
servirán de base para la toma de decisiones, por parte de la Gerencia.

PALABRAS CLAVE: AUDITORÍA FINANCIERA / RIESGO DE AUDITORIA /

PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA / EVIDENCIA DE AUDITORIA / CONTROL
INTERNO / OPINIÓN DEL AUDITOR EXTERNO

xvi
FINANCIAL AUDIT BASED ON RISKS APPLIED TO THE COMPANY
SHOWEVENTOS LOCATED IN M.D. FROM QUITO.

ABSTRACT

This thesis is a practical application of the risk-based financial audit performed to the
company SHOWEVENTOS, an entity dedicated to the organization and management of all
kinds of social and corporate events.

The main objective of conducting an audit is to express an opinion on the degree of

reasonableness of the figures contained in the financial statements and on compliance with
rules and laws in force in Ecuador, as of December 31, 2015.

As a result of the application of audit evidence and procedures, the Independent Auditors
Report is issued, containing the Opinion with a No Opinion or a Clean Opinion, and the
Letter to Management containing the main recommendations for strengthening the internal
control system of the Company, which will serve as the basis for decision-making, by the
Management.

KEYWORDS: FINANCIAL AUDIT / AUDIT RISK / AUDIT PLANNING /

EVIDENCE OF AUDIT / INTERNAL CONTROL / OPINION OF THE EXTERNAL
AUDITOR

xvii
 INTRODUCCIÓN

El objetivo de realizar una auditoría es emitir una opinión sobre si la cifras contenidas
en los estados financieros se presentan razonablemente, para emitir dicha opinión es
necesario que el auditor haya desarrollado pruebas y procedimientos que le sirvan como
evidencia para respaldar su opinión. Actualmente las empresas cuyos montos de activos
excedan los US $500.000, están obligadas a contratar la auditoria externa.

El presente trabajo, muestra el desarrollo de la auditoría financiera al 31 de diciembre

del 2015, que se realizó a la empresa SHOWEVENTOS, una entidad dedicada a la
organización y dirección de todo tipo de eventos, sociales y corporativos.

Se inicia describiendo los antecedentes de la empresa, su portafolio de servicios, la

planificación estratégica, estructura organizacional y entes de control que regulan a la
misma, se muestra el macro y microambiente que rodea a la empresa y el análisis de la
información financiera que sustenta la necesidad de realizar una auditoría financiera.
Además se refiere el marco teórico relacionado con la auditoría financiera, su proceso y
evaluación por parte del auditor externo.

Posteriormente se muestra el proceso de auditoría, metodología utilizada, levantamiento

de información, evidencia suficiente y el resultado de la ejecución de procedimientos de
auditoria, que sirvieron de evidencia para emitir el Informe de Auditoría, que contiene
una Opinión Limpia, y la Carta a Gerencia, dirigida a la Gerencia General, con las
deficiencias de control interno detectadas durante el proceso de auditoría y sus
respectivas recomendaciones.

Y finalmente se describe las conclusiones y recomendaciones como resultado del

trabajo de investigación.

1
 1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA

1.1. Antecedentes de la empresa

La idea de crear empresa que se dedique al asesoramiento y dirección de eventos

sociales, empresariales y familiares nace por la experiencia del propietario, el Sr. Juan
Manual López quien en sus inicios se dedicó por sus estudios profesionales a la
animación de eventos sociales y estudiantiles, que lo motivaron a gestar su
emprendimiento en esta área.

Se asoció con algunos profesionales dedicados a este tipo de actividad y expandió sus
servicios a eventos matrimoniales, graduaciones, eventos académicos y corporativos de
promoción y publicidad, convirtiéndose este último en uno de los servicios más fuertes,
por tal motivo Showeventos se ha propuesto convertirse en un aliado de las empresas de
marketing y publicidad.

Showeventos se constituye como empresa de servicios, el 27 de octubre de 2008,

mediante RUC N° 1718304585001 teniendo como principal objeto la dirección y
organización de todo tipo de eventos sociales y corporativos.

Desde julio de 2008 está afiliada a la Cámara de Comercio de Quito y el 20 de marzo de

2014, fue reconocida por esta entidad como socio del día, impulsando así sus servicios e
imagen corporativa.

Showeventos desarrolla sus actividades en la Provincia de Pichincha, Cantón Quito,

Parroquia la Concepción, su local principal está ubicado la Calle Jorge Piedra y Av. De
La Prensa OE4-69 (Sector Base Aérea) y la sucursal en el sector de Cumbaya.

Cuenta con la página web (www.showeventosecuador.com) y otras cuentas en redes

sociales, a través de las cuales promueve y difunde sus servicios.

2
La empresa Showeventos tiene los siguientes portafolios de servicios:

Eventos Corporativos

Figura 1 Eventos corporativos

 Convenciones
 Conferencias
 Capacitaciones
 Seminarios
 Lanzamientos
 Eventos temáticos
 Festejos
 Cenas
 Cocteles
 Team building
 Paseos empresariales

3
Eventos Sociales

Figura 2 Eventos Sociales

 Ambientación
 Hora loca
 Entrega de detalles
 Personajes para bienvenida
 Agasajos navideños
 Decoración en globos
 Baby shower
 Graduaciones
 Despedidas
 Fiestas sorpresa

4
Marketing Promocional BTL

Figura 3 Marketing Promocional BTL

 Campañas de lanzamiento
 Impulsadoras
 Modelos
 Promotores
 Distribución de publicidad - volanteo
 Batucada-show de tambores
 Cajas de sonido amplificado
 Perifoneo móvil
 Caravanas de promoción
 Ferias comerciales
 Zanqueros
 Mimos
 Malabaristas

5
Fiestas Infantiles

Figura 4 Fiestas Infantiles

 Animación
 Máquinas de burbuja y de humo
 Inflables
 Pintucaritas
 Figuritas en globo
 Show de títeres
 Personajes de disney
 Chiquitecas
 Mini hora loca
 Spa kids

Varias

Figura 5 Varias

6
  Catering y bocaditos
 Alquiler de máquinas de refrigerio
 Alquiler de saltarines y piscina de pelotas
 Alquiler de sillas infantiles, mesas, carpas, entre otros.

1.2. Misión

Para el desarrollo de sus actividades, sus propietarios han definido la siguiente misión:

Somos una agencia de organización de eventos recreativos y promocionales con sede en

Quito y actividades en todo Ecuador; brindamos servicios integrales y completos para
hacer de su evento un momento grato e inolvidable. Nos encargamos de crear, diseñar,
organizar y supervisar todo tipo de eventos mediante capacitación, gestión y
coordinación de personal para garantizar el éxito de u evento (Showeventos, 2013)

1.3. Visión

La empresa Showeventos, en función de sus servicios y grado de satisfacción

alcanzados por sus clientes, su visión se orienta a:

Figura 6 Logo Showeventos

En: Showeventos

“Ser una agencia líder en organización de eventos promocionales y recreativos con

calidad, optimizando los recursos técnicos y humanos para brindar soluciones
integrales, innovadoras y profesionales que garanticen diversión y satisfacción a
nuestros clientes”. (Showeventos, 2013)

7
1.4. Objetivos

1.4.1. Objetivo General

La empresa de servicios Showeventos tienen como objetivo general la organización y

desarrollo de eventos empresariales, promocionales y familiares, acorde con las
necesidades de sus clientes.

Para su cumplimiento pone a su disposición personal con experiencia, insumos de la

mejor calidad y alternativas de portafolios de servicios, planteando opciones de costo de
montaje, menaje, decoración y shows de recreación de acuerdo con la necesidad y
recursos del cliente.

1.4.2. Objetivos Específicos

 Brindar servicios personalizados para cada evento de acuerdo con los portafolios
de servicio previstos, que satisfagan la necesidad del cliente y posicionen el
prestigio de la empresa.
 Poner a disposición de sus clientes utilería, montaje, decoración, shows artísticos
y con personal especializado en el área de recreación y animación.

1.5. Estrategias

Las estrategias están direccionadas a lograr un alto grado de satisfacción al cliente, para
lo cual la empresa ha planteado las siguientes:

 Ofrecer alternativas, poniendo a disposición diferentes portafolios de servicios

para eventos corporativos, sociales, marketing promocional BTL, infantiles y
varios. De acuerdo con la necesidad y presupuesto del cliente.
 Capacitar al personal del área de servicio al cliente para promocionar los
servicios actuales y los nuevos servicios a los cuales la empresa en un futuro
piensa expandir sus actividades.

8
  Proporcionar servicios como productos complementarios que satisfagan la
necesidad del cliente tales como tarjetería, recuerdos, adornos, piñatería, entre
otros.
 Mantener convenios institucionales con empresas que constantemente demanden
de servicios de publicidad y promoción.
 Crear un ambiente de trabajo en equipo en el cual los colaboradores se sientan
identificados con el servicio que brinda la empresa.

1.6. Principios y Valores

 Eficiencia.- Cumplir a tiempo con los requerimientos de los clientes, utilizando

los recursos adecuados y personal capacitado.
 Eficacia.- Brindar servicios de calidad que cumplan con las exigencias y
recursos de los clientes, cumpliendo así con los objetivos de la empresa.
 Creatividad.- Buscar constantemente la innovación del servicio que solicita el
cliente, para lograr un beneficio hacia los trabajadores, la empresa y la sociedad.
 Honestidad.- Trabajar con trasparencia dentro y fuera de la empresa, cuidando
siempre la satisfacción del cliente.
 Equidad.- Otorgar a cada miembro de la empresa responsabilidades y autoridad
razonable según su desempeño y experiencia.
 Respeto.- Escuchar, entender y valorar a nuestros colaboradores, clientes,
proveedores y comunidad en general.
 Solidaridad.- Generar compañerismo y amistad entre los colaboradores de la
empresa para que de manera conjunta se pueda conseguir los objetivos
planteados.
 Puntualidad.- Cumplir con los compromisos establecidos, respetando así el
tiempo de nuestros clientes.
 Responsabilidad Social.- Generar apoyo a la comunidad a través de la
realización de obras sociales y promoviendo la cultura de protección ambiental
dentro y fuera de la empresa.

Para el desarrollo de las actividades la empresa dispone de la siguiente estructura

organizativa:

9
1.7. Estructura Organizativa

EMPRESA SHOWEVENTOS

GERENCIA
GENERAL

DEPARTAMENT DEPARTAMENTO COORDINACIÓN

O ADMINISTRATIVO OPERATIVA
FINANCIERO

TALENTO ATENCIÓN AL PROGRAMACIÓN

CONTABILIDAD ALMACÉN
HUMANO CLIENTE DE EVENTOS

Figura 7 Estructura Organizativa

En: Showeventos

10
1.8. Entes de control que regulan a la empresa

Las actividades que realiza Show eventos están reguladas por los siguientes entes de
control:

1.8.1. Servicio de Rentas Internas (SRI)

Figura 8 Servicio de Rentas Internas (SRI)

Showeventos debe cumplir con sus obligaciones fiscales y declarar el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto a la Renta que generan sus operaciones durante el periodo
fiscal, para lo cual el organismo encargado de recaudar estos tributos es el Servicio de
Rentas Internas (SRI).

El compromiso del SRI, es el de contribuir y velar por la justicia tributaria en el

ecuador, exigir que se cumplan las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes y garantizar una efectiva recaudación que servirá para fomentar la
cohesión social. (Servicio de Rentas Internas, 2008)

En consecuencia, Showeventos cumple con las siguientes obligaciones:

 Estar inscrito en el RUC.

 Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI en todas sus
transacciones.
 Declarar mensualmente el IVA por los bienes que se trasfirieron y por los
servicios prestados con tarifa 12%.
 Declarar del impuesto a la renta si sus ingresos superan los $10.800 anuales.

11
1.8.2. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)

Figura 9 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)

Showeventos como todas las personas naturales y jurídicas que perciben servicios por
parte de trabajadores en relación de dependencia, debe cumplir con las obligaciones
patronales ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).

El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una entidad que se fundamenta en

principios como solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia,
subsidiariedad y suficiencia.

Esta encargado de aplicar el sistema del seguro general obligatorio el cual forma parte
del sistema nacional de seguridad social. (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
2008)

En base a esta aplicación las obligaciones que debe cumplir la empresa son las
siguientes:

 Registrar al trabajador a través de la página web del IESS, a través del aviso de
entrada, desde el primer día de labor dentro de los quince días posteriores al
inicio de la relación laboral o prestación de servicios.
 Informar a través del sistema la modificación de sueldos, enfermedad,
separación del trabajador (aviso de salida) u otra novedad, en los tres días
subsiguientes a la ocurrencia del hecho.
 Descontar a sus empleados el valor del aporte personal sobre sus ingresos
(9.45%).

12
  Descontar a sus empleados los valores correspondientes a las cuotas de
préstamos quirografarios o hipotecarios que estos mantengan con el IESS.
 Pagar al IESS el valor correspondiente al aporte patronal (12.15%)
 Pagar fondos de reserva a los empleados que presten sus servicios por más de 1
año a la empresa (8.33% de la remuneración). Este valor se pagará
mensualmente y los empleados que deseen acumular los fondos de reserva
deben realizar la solicitud en la página web del IESS.
 Pagar el aporte y los demás descuentos realizados a los empleados dentro de los
quince días posteriores al mes que correspondan los aportes.
 Pagar a sus empleados los valores correspondientes al décimo tercero y décimo
cuarto sueldo en las fechas establecidas (diciembre - agosto).
 Otorgar a los empleados que han prestado sus servicios por más de un año, un
período de vacaciones de 15 días ininterrumpidos.

1.8.3. Ministerio del Trabajo

Figura 10 Ministerio del Trabajo

El ministerio del trabajo es una institución que busca justicia social de manera digna y
con igualdad de oportunidades dentro del sistema de trabajo en el Ecuador. Por tal
motivo Showeventos cumple con las obligaciones como empleador ante el ministerio
del trabajo, las cuales son:

 Celebrar un contrato de trabajo, que debe estar debidamente registrado en el

sistema del ministerio de trabajo.
 Registrar el pago a los empleados del décimo tercero, décimo cuarto y
utilidades.
 Registro del Acta de finiquito en caso de despido o renuncia.

13
1.8.4. Municipio de Quito

Figura 11 Municipio de Quito.

El Ilustre Municipio de Quito, es la principal autoridad es el Concejo Metropolitano,

cumple la tarea legislativa de la aprobación de ordenanzas, resoluciones y acuerdos.

Para desarrollar sus actividades, Showeventos cuenta con el permiso de funcionamiento

que otorga el Distrito Metropolitano de Quito, a través de la obtención de la licencia
metropolitana única para el ejercicio de actividades económicas (LUAE)

 Licencia Metropolitana Única para el Ejercicio de Actividades Económicas

(LUAE)

La LUAE, es el documento único habilitante único con el que el Municipio del Distrito
Metropolitano de Quito, autoriza a su titular el ejercicio de actividades económicas en
un establecimiento determinado, ubicado dentro del Distrito.

Constituye los siguientes permisos:

 Informe de compatibilidad y uso de suelo (ICUS)

 Permiso Sanitario
 Permiso de funcionamiento de bomberos
 Rotulación (Identificación de la actividad económica)
 Permiso ambiental
 Licencia única anual de funcionamiento de las actividades turísticas
 Permiso anual de funcionamiento de la Intendencia General de Policía.

El proceso de obtención de la LUAE puede iniciarse a través de la página web del

Municipio de Quito o con la presentación del formulario impreso, lleno y firmado en
cualquiera de las administraciones zonales. (Municipio del Distrito Metropolitano de
Quito, 2013)

14
Además Showeventos debe cumplir con el pago de la patente municipal que se realiza
de forma anual y obligatoria.

 Patente Municipal

La declaración y pago anual del impuesto a la patente lo realizan personas naturales,

jurídicas, sociedades nacionales o extranjeras que están domiciliadas o con
establecimiento en el distrito metropolitano y que ejerzan actividades comerciales,
industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales.

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las personas jurídicas

efectuarán la declaración conjunta del impuesto a la patente y del 1.5 por mil sobre
activos totales, el ejercicio impositivo del impuesto de patente comprende el lapso que
va del 1 de enero al 31 de diciembre.

1.8.5. Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito

Figura 12 Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito.

El Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito, es una institución que

regula a las empresas y negocios dentro de la ciudad, otorgando permisos de
funcionamiento que garantizan el cumplimiento de las normas de seguridad necesarias
para desarrollar cualquier tipo de actividad. (Cuerpo de Bomberos del Distrito
Metropolitano de Quito, 2016)

Por tales motivos la empresa Showeventos cuenta con el permiso de funcionamiento

que este organismo otorga y se halla clasificado en el permiso de funcionamiento tipo
C, como se presenta a continuación:

15
  Permiso de funcionamiento

Es la autorización que el Cuerpo de Bomberos emite a todo local para su

funcionamiento y que se enmarca dentro de la actividad.

“Permiso de funcionamiento tipo C: Comprende a almacenes en general, farmacias,

funerarias, boticas, salas de belleza, imprentas, restaurantes, picanterías, panaderías,
cafeterías, distribuidoras de gas, juegos electrónicos, locales de centros comerciales”.
(Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito, 2016)

1.8.6. Cámara de Comercio de Quito

Figura 13 Cámara de Comercio de Quito.

Showeventos se afilió a la Cámara de Comercio de Quito, para poder acogerse a los

siguientes beneficios:

La agremiación: es la agrupación de personas con intereses similares, en este caso los

comerciantes quiteños, la agremiación brinda la posibilidad de contar con un lugar de
encuentro, compartir y organizar eventos en los cuales se recibe y ofrece información,
análisis y conocimientos sobre temas que son de interés de los socios. Además se puede
analizar el mercado, compartir criterios y analizar la situación nacional e internacional
desde la perspectiva del gremio.

La representación: Significa la elección de voceros autorizados para que se dirijan ante

la sociedad, el gobierno o las instituciones, con el fin de defender los intereses o como
contribución aportando con los valores y posibilidades de los agremiados.

Beneficios del Plan de Seguridad "Socio Protegido": los afiliados son capacitados
con la ayuda de otras entidades como la Policía Nacional, reciben respaldo de
profesionales en materia jurídica para atender casos de robo y hurto en locales
comerciales. Además los afiliados cuentan con planes de seguridad monitoreados por la
Cámara y finalmente cuentan con un centro de arbitraje y mediación con la finalidad de
ofrecer alternativas de solución de manera eficiente, transparente y segura. (Cámara de
Comercio de Quito, 2016)

16
 2. DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA

2.1. Macro Entorno

“El tratadista Klotler, al referirse al macro entorno, establece que son, “fuerzas mayores
de la sociedad que afectan el micro entorno como: Fuerzas demográficas, económicas,
naturales, tecnológicas, políticas y culturales”. (Kotler & Armstrong, 2004, pág. 118).

Para la empresa Showeventos se consideran por su ámbito de aplicación las siguientes:

2.1.1. Macro Entorno Demográfico

En el análisis del macro entorno demográfico se consideró como un factor importante el

porcentaje de evolución de la población económicamente activa (PEA) estableciendo
como base el crecimiento en las tres ciudades más importantes del país, obteniendo así
que en la Provincia de Pichincha Cantón Quito la ciudad donde la empresa desarrolla
sus actividades, se registraron tasas bajas de población económicamente activa durante
el año 2015 y 2016, en consecuencia representa una amenaza para el desarrollo de las
actividades que realiza la empresa.

Población Económicamente Activa (PEA).- La población económicamente activa está

conformada por personas de 10 años y más que trabajaron al menos una hora en la
semana, o que no laboraron pero tuvieron empleo o de aquellas personas que no tenían
empleo, pero estaban disponibles para trabajar y buscan empleo. (Instituto Nacional de
Estadísticas y Censos, 2016)

17
 PEA POR CIUDADES

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

70,00%
69,20%

66,90% 66,90%

66,10% 66,30% 65,90%

65,60% 65,80%

65,30%
64,20% 64,00%
63,50%
62,90%
61,30%
61,70% 62,50%
61,40% 61,60%
60,90% 61,80%
60,70%

60,00%

PEA Cuenca PEA Guayaquil PEA Quito

Figura 14 Población Económicamente Activa por ciudades

En: Banco Central del Ecuador 2016

De acuerdo con los datos estadísticos históricos que mantiene la empresa se determinó
que la prestación de servicios oscila entre el 1 a los 70 años, para los dos géneros y para
diferentes eventos, los cuales están direccionados a empresas, sociedades, personas
naturales y jurídicas, siendo esta una oportunidad de crecimiento empresarial como se
expresa en la tabla Nº 1.

18
Tabla 1 Proyección de eventos a los clientes
Portafolio de Servicios Edad Género Tipo de Cliente

Eventos Corporativos 25 – 70 años Masculino Empresas

Femenino Microempresas
Eventos Sociales 15 – 50 años Empresas
Microempresas
Masculino Personas Naturales
Femenino Empresas
Microempresas
Marketing Promocional BTL 20 – 40 años Masculino Personas naturales
Femenino Pequeños negocios
Personas naturales
Madres, padres de familia
Fiestas Infantiles 1 – 12 años Masculino Microempresas
Femenino Personas naturales
Varios 25 – 60 años Masculino Madres, padres de familia
Femenino

En: Showeventos

2.1.2. Macro Entorno Económico

La economía del país durante el año 2015 se ha visto seriamente afectada por la caída de
los precios del petróleo, la depreciación del dólar que ha afectado las exportaciones, la
ausencia de revisión de los sueldos y salarios para el sector público, mientras que para el
sector privado se obtuvo apenas el 8.5% del salario unificado.

Además el gobierno no ha tomado medidas para reducir el gasto corriente y la falta de

inversión privada, han sido factores detonantes que han influenciado en la estabilidad
económica del Ecuador

En el año 2016 se mantiene una contracción en la economía del país, el aumento de

impuestos genero una disminución de la demanda interna y reducciones en la actividad

19
Tabla 1 Proyección de eventos a los clientes
económica de todos los ecuatorianos, a todo esto sumado las medidas tomadas por el

20
gobierno a causa del terremoto ocurrido el 16 de abril del 2016 como el alza del IVA
del 12% al 14% han provocado un ambiente de incertidumbre en el país.

Por otra parte se dio énfasis, en el análisis del crecimiento del Producto Interno Bruto
(PIB) operado, en los últimos cinco años, en el cual se destaca un decrecimiento
paulatino a partir del 2011 que va del 7.90% al 2015 con el 0,20%, y en el año 2016 la
proyección es de – 1,90% según informe presentado por el Banco Central del Ecuador,
como se describe a continuación:

 “Producto Interno Bruto (PIB): el Producto Interno Bruto (PIB) es el valor de

los bienes y servicios de uso final generados por los agentes económicos durante
un periodo”. (Banco Central del Ecuador , 2016)

TASA DE CRECIMIENTO DEL PIB

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
10,00%
9,00%
8,00% 7,90%
7,00%
6,00% 5,60%
4,90%
5,00% 4,30%
4,00% 3,50%
3,00%
2,00%
1,00% 0,20%
0,00%
-1,90%
-1,00%
-2,00%
-3,00% BCE

Figura 15 Tasa de crecimiento del Pib

En: (Banco Central del Ecuador, 2016)

 “Desempleo.- Sinónimo de desocupación, cesantía o paro. El desempleo es una

situación desfavorable para el entorno económico de un país. Para Ecuador en el
2015 el desempleo es bajo ya que se ha mantenido en un 5%”. (Ekos, 2015)

La tasa de desempleo durante el período 2010 al 2015, fluctuó en los últimos 5 años del
7,6% al 5%, y para el año 2016 la situación se torna de la misma manera al tener una
20
tasa de desempleo del 5,30%; datos obtenidos por el INEC como se muestra en el
Gráfico Nº 3

TASA DE DESEMPLEO
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
10,00%
9,00%
8,00%
7,60%
7,00%
6,00% 6,00%
5,00% 5,00% 5,00% 5,30%
4,90% 4,70%
4,00%
3,00%
2,00%
1,00%
0,00%
INEC

Figura 16 Tasa de desempleo

En: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos

En conclusión estos factores representan amenazas para la empresa por la falta de

estabilidad económica e incrementos salariales que afectan no sólo con la estabilidad de
las empresas, sino que incrementan el desempleo, porque las empresas con la situación
actual prefieren reducir la nómina de empleados que ofrecer mayores plazas de trabajo.

2.1.3. Macro Entorno Tecnológico

Dentro del macro entorno es importante analizar el factor tecnológico, y se refiere a uno
de los factores de mayor efecto sobre la actividad empresarial. La ciencia proporciona el
conocimiento y la tecnología lo usa.

La repercusión de la tecnología se manifiesta en nuevos productos, nuevas máquinas,

nuevas herramientas, nuevos materiales y nuevos servicios. Algunos beneficios de la
tecnología son: mayor productividad, estándares más altos de vida, más tiempo de
descanso y una mayor variedad de productos. (Peñalver, 2012)

En el caso de Showeventos este representa una fortaleza, ya que a pesar de encontrarse

el país en una situación crítica la empresa mantiene equipos de sonido, amplificación, e
21
iluminación de alta tecnología, para ofrecer shows de calidad y expandirse en el
mercado local, provincial y nacional.

2.1.4. Macro Entorno Político

En el entorno político se considera las decisiones políticas, la estabilidad del país, los
tratados con otras naciones; la ideología del gobierno que afectan a la actividad de las
personas, los negocios y empresas dentro de una nación o país.

En nuestro país y direccionado con la actividad que realiza Showeventos una de las
medidas que ha influido en este tipo de negocios son las salvaguardias.

Las medidas de las salvaguardias emitidas por el Gobierno Nacional, mediante

Resolución N° 011- 2015 de 06 de marzo de 2015, son un tributo adicional que se aplica
sobre el arancel que tienen los bienes importados.

Este incremento oscila entre el 5% al 45% de 2.800 partidas, dicha medida afectó a
muchas empresas que adquirían bienes importados o que utilizaban materias primas
incluidas en las salvaguardias, obligándolas así a ajustar sus presupuestos, afectar sus
costos y disminuir sus inventarios, como es el caso de Showeventos, si se considera que
el 30% de su inventario es producto importado, constituyendo una amenaza, puesto que
para satisfacer las necesidades de sus clientes se consume productos de alta calidad tales
como:

 Accesorios de prendas de vestir

 Calzado para eventos infantiles
 Herramientas de montaje e iluminación
 Utilería
 Tarjetería
 Insumos para decoración, arreglo de salones y animación de fiestas, entre otros.

Algunos de estos materiales se tuvieron que reemplazar con productos nacionales

similares, los cuales tienen costos superiores a los importados, provocando un
incremento en el costo de sus servicios.

22
Para la empresa esta medida política es una amenaza, por lo que la Gerencia para
mantener el posicionamiento del negocio ha establecido estrategias de ventas, como la
implementación de nuevos paquetes promocionales, que beneficien al cliente y al
mismo tiempo otorguen utilidad a la empresa.

2.2. Micro Entorno

El micro entorno está constituido por factores que controlan la empresa y que
intervienen en su capacidad de satisfacer a los clientes, los factores fundamentales que
componen el micro entorno son los proveedores, la competencia, clientes y demás
aspectos relacionados directamente con la organización y su actividad. (Torreblanca,
2014)

Para efectos del presente estudio se consideraron los siguientes:

2.2.1. Clientes

“Una de las fuerzas más importantes del entorno, ya que es una de las partes de las
relaciones de intercambio y su comportamiento, cambios y evolución influye
directamente sobre las acciones y decisiones de las organizaciones, son los clientes”.
(Talaya Águeda & Jimenez Mondéjar, 2013)

Los clientes constituyen la razón de ser de Showeventos, puesto que su posicionamiento

en el mercado se debe al grado de satisfacción que brinda la empresa a los usuarios los
cuales prefieren los productos y servicios que ofrece, tanto al sector público como al
sector privado, los que además a través de su portafolio de servicios pueden ser
adecuados o personalizados en función de las necesidades e ingresos de los clientes.
Cabe mencionar que en el mercado, no se dispone de información concluyente sobre
este tipo de empresas, por lo que de las estadísticas de la empresa que mantiene de los
dos últimos años se ve un crecimiento del 60% del año 2014, con respecto al año 2015,
los cuales en su mayoría se han mantenido en el 2016.

Entre los principales clientes, por ser los más representativos se mencionan:

 Escuela Politécnica Nacional

 Petroecuador

23
  GAD Tumbaco
 Grunental
 Road Track
 Crear Publicidad
 Serpin Publicidad
 Cooperativa Andalucía
 Cooperativa Cooprogreso
 Quito Motors
 Grupo Mavesa
 Multicines
 Coca Cola
 Han Cook
 De Prati

Es importante señalar que Showeventos debido a la calidad en los servicios que presta a
logrado mantener la fidelidad de sus clientes ya que como se indicó cumple con las
exigencias y requerimientos solicitados, representando de esta manera una fortaleza,
misma que le permite mantener un crecimiento progresivo en la provincia con visión a
la expansión nacional, ya que cuenta con un departamento encargado de la coordinación
operativa para la planificación de los eventos; selección de insumos y personal
capacitado para dar un servicio personalizado de alta calidad de servicios y preferencias
de sus consumidores, por lo que constituye una fortaleza para el posicionamiento en el
mercado, lo cual le ha permitido a la empresa expandir sus actividades y obtener un
crecimiento paulatino en los últimos 3 años.

2.2.2. Proveedores

“Constituyen el origen de los productos y los recursos para producir los bienes y
servicios. Las relaciones con los proveedores condicionan la oferta de la prensa y son
claves para la generación de valor y la ventaja competitiva.” (Talaya Águeda & Jimenez
Mondéjar, 2013)

Respecto a los proveedores Showeventos mantiene una excelente relación con los
mismos, logrando así la recepción a tiempo de los productos y materiales solicitados,

24
que le permiten a la empresa ofrecer servicios de calidad. Esta relación es el resultado
de no mantener cuentas pendientes vencidas por liquidar con sus proveedores.

A continuación mencionamos los principales proveedores que abastecen a Showeventos

de materiales y herramientas necesarias, para el desarrollo eficiente y eficaz de sus
actividades:

 Importadora Cumpleaños
 Importadora Cacie
 Importadora Celnel
 Importadora Celso Calderón
 Importadora Herrera
 La Casa del Disfraz
 Mega Imperios
 La Lira
 Import Music

2.2.3. Empleados

Los empleados para la empresa Showeventos son el motor fundamental para el

desarrollo de sus actividades, por tal razón la empresa se ha rodeado de colaboradores,
con experiencia en el área de animación y organización de eventos, convirtiéndose el
talento humano como una oportunidad, ya que para lograr la eficiencia en la
personalización de los eventos la colaboración de personal capacitado y con experiencia
es fundamental.

Dentro de la empresa, se maneja una cultura de amistad, respeto, compañerismo y

trabajo en equipo, ya que además de periódicamente estar capacitando a su personal,
cada año se realiza una paseo de integración como agradecimiento por su colaboración,
los empleados se sienten identificados con su trabajo y comprometidos con los objetivos
de la empresa, porque conocen que si el trabajo está acorde a los requerimientos de los
clientes y se mantienen en el mercado, los beneficios no son únicamente para los
directivos. Los sueldos y remuneraciones se pagan puntualmente lo que mantiene
satisfecho al personal.

25
La integridad personal de cada uno de los trabajadores de Showeventos es otro aspecto
muy importante para los directivos de la empresa, por tal motivo cuando los eventos se
desarrollan lejos de la ciudad o duran hasta altas horas de la noche, la política de la
empresa es dejar en el domicilio a cada trabajador.

Showeventos cuenta con el apoyo del siguiente personal: Impulsadoras, modelos,

promotores, animadores, recreadores, zanqueros, mimos, malabaristas y personal
encargado en amplificación y sonido; que le permite cubrir las demandas de sus
consumidores, posesionarse y extender el mercado de eventos sociales.

2.2.4. Competencia

Engloba al número, tipos, estructura y estrategias de los competidores que operan en el

mismo mercado, con el fin de lograr que el producto de la empresa sea percibido por los
consumidores como diferente del resto, por el valor que proporciona, permitiendo
alcanzar una ventaja competitiva. (Talaya Águeda & Jimenez Mondéjar, 2013)

En cuanto a la competencia, Showeventos ha sabido mantener la fidelidad de sus

clientes, sin embargo el aumento de empresas o personas que se dedican a ofertar
servicios de animación o demás relacionados con el giro de negocio de la empresa
Showeventos ha ido incrementando aceleradamente, puesto que hace años atrás eran
muy pocas las empresas que ofertaban este tipo de servicios, pero actualmente por
medio de la publicidad en redes sociales se conoce de varios negocios y empresas
nuevas que buscan constituirse en el mercado y ganar clientes y para ello ofrecen
precios más bajos y nuevos paquetes promocionales.

Por tal motivo representan una amenaza para la empresa Showeventos, en base a datos
de la empresa se han identificado a las siguientes como las principales empresas de la
competencia:

 Picardías
 Diverty Fiesta
 El palacio de la fiesta
 Happy Land

26
2.2.5. Sistemas de Información Financiera

Para la revisión de los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Políticas

Contables implementadas por la entidad se verificó la implementación de la Norma
Internacional de Contabilidad (NIC 8), Sección 10 de las NIIF para las PYMES,
Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Información
financiera implementadas por la entidad para el periodo de análisis y normas de control
interno aplicables para determinar si los estados financieros se hallan libres de
incorrección material por fraude y error así como para calificar la fiabilidad de la
información procesada por la entidad para lo cual se aplica el siguiente cuestionario de
control interno, que permitió identificar la presentación razonable de los estados
financieros y notas aclaratorias, como se describe a continuación:

27
 Empresa: Showeventos

Cuestionario de Análisis de la Información Financiera

RESPUESTA
N° PREGUNTA OBSERVACIÓN
SI N° NO N°
¿La empresa dispone de estados
financieros que proporcionen
1 información clara para los usuarios X 9 X 1
que tienen un conocimiento razonable
de las actividades económicas,
empresariales y de contabilidad?
¿Los estados financieros proporcionan
información veraz, sobre su situación
2 X 6 X 4
económica, financiera, su
rendimiento, flujos de efectivo y sea
útil para la toma de decisiones?
¿Los estados financieros están Se desea verificar la
3 realizados bajo NIIF para las X 9 X 1 aplicación de las
PYMES? normas.
¿A los estados financieros se No en todos los casos
4 acompañan de las correspondientes X 6 X 4 se han aclarado los
notas aclaratorias? componentes
¿Las transacciones registradas en el
periodo anterior para la identificación
5 X 10
del hecho contable, son las que se
aprecian para este periodo?
¿Las políticas contables definidas por
6 la empresa incluyen la valoración del X 2 X 8
negocio en marcha?
¿El control de los recursos financieros
7 y materiales se realiza por partida X 10
doble?
¿Se reporta información financiera
adicional para conocimiento de la
gerencia general sobre?
8
Cartera X 10
Inventarios X 10
Propiedad, Planta y Equipo X 10

28
 ¿Los estados financieros han sido Por instituciones
9 X 10
utilizados por terceras personas? financieras
¿La gerencia general ha requerido que Para fines de
10 sus estados financieros sean X 8 X 2 expansión del
auditados? negocio
La empresa mantiene
11 ¿La empresa realiza el análisis de X 10 cartera por cobrar por
antigüedad de cartera?
más de $30.000
¿La provisión de cuentas incobrables
12 que mantiene la empresa es X 6 X 4
razonable?
¿La empresa realiza la estimación de
inventarios a valor neto de realización X 10
13
y de ser necesario se efectúan los
ajustes respectivos?

¿Las partidas de propiedad, planta y

14 equipo se encuentran registradas a X 10
valor razonable?

29
 RESULTADOS DEL CUESTIONARIO
Pregunta N° 1:

¿LA EMPRESA DISPONE DE ESTADOS FINANCIEROS QUE PROPORCIONEN INFORMACIÓN

COMPRENSIBLE PARA LOS USUARIOS QUE TIENEN UN CONOCIMIENTO RAZONABLE DE
LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS, EMPRESARIALES Y DE CONTABILIDAD?

NO 10%

SI 90%

Figura 17 ¿La empresa dispone de estados financieros que proporcionen información

comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades
económicas, empresariales y de contabilidad?

La información revelada en los estados financieros de la empresa, es comprendida y

analizada por la Gerencia General, la dirección financiera y el departamento de
contabilidad.

30
Pregunta N° 2:

¿LOS ESTADOS FINANCIEROS PROPORCIONAN INFORMACIÓN

VERAZ SOBRE SU SITUACIÓN ECONÓMICA, FINANCIERA, SU
RENDIMIENTO Y SUS FLUJOS DE EFECTIVO LA MISMA QUE SEA ÚTIL
PARA LA TOMA DE DECISIONES?

NO
40%

SI
60%

Figura 18 ¿Los estados financieros proporcionan información veraz sobre su situación

económica, financiera, su rendimiento y sus flujos de efectivo la misma que sea útil para
la toma de decisiones?

A pesar de que en los estados financieros se revela la situación económica y financiera

de la empresa, las decisiones no siempre se toman en base a dicha información.

31
Pregunta N° 3:

¿LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN REALIZADOS BAJO NIIF

PARA LAS PYMES?
NO 10%

SI
90%

Figura 19 ¿Los estados financieros están realizados bajo NIIF para las PYMES?

La empresa elabora los estados financieros bajo NIIF para las PYMES, sin embargo
existen componentes que deben ser analizados, para verificar el cumplimento de las
normas y su correcta presentación en los estados financieros.

Pregunta N° 4:

¿A LOS ESTADOS FINANCIEROS SE ACOMPAÑAN DE LAS CORRESPONDIENTES NOTAS

ACLARATORIAS?

NO 40%

SI 60%

Figura 20 ¿A los estados financieros se acompañan de las correspondientes notas

aclaratorias?

Los estados financieros se acompañan de notas aclaratorias, sin embargo existen

componentes importantes que no han sido revelados en detalle a través de notas
aclaratorias.

32
Pregunta N° 5:

¿LAS TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL PERÍODO ANTERIOR

PARA LA IDENTIFICACIÓN DEL HECHO CONTABLE, SON LAS QUE
SE APRECIAN PARA ESTE PERIODO?
NO 0%

SI
100%

Figura 21 ¿Las transacciones registradas en el período anterior para la identificación del

hecho contable, son las que se aprecian para este periodo?

El hecho contable se identifica en el registro de las transacciones que se realiza desde

periodos anteriores por parte de la empresa.

Pregunta N° 6:

¿LAS POLÍTICAS CONTABLES DEFINIDAS POR LA EMPRESA, INCLUYE

LA VALORACIÓN DEL NEGOCIO EN
MARCHA? SI
20%

NO
80%

Figura 22 ¿Las políticas contables definidas por la empresa, incluye la valoración del
negocio en marcha?

Las políticas de la empresa no incluyen el análisis y valoración del negocio en marcha.

33
Pregunta N° 7:

¿EL CONTROL DE LOS RECURSOS FINANCIEROS Y

MATERIALES SE REALIZA POR PARTIDA DOBLE?
SI 0%

NO
100%

Figura 23 ¿El control de los recursos financieros y materiales se realiza por partida
doble?

La empresa cumple con el principio de la partida, en el registro y control de las

transacciones que realiza la empresa.

Pregunta N° 8:

¿SE REPORTA INFORMACIÓN FINANCIERA ADICIONAL PARA

CONOCIMIENTO DE LA GERENCIA GENERAL SOBRE
CARTERA,INVENTSIARIOS, PROPIEDAD, PLANTA Y E0%QUIPO?

NO
100%

Figura 24 ¿Se reporta información financiera adicional para conocimiento de la gerencia

general sobre Cartera,Inventarios, propiedad, planta y equipo?

La empresa no consideró necesario la presentación de información adicional sobre

cartera, inventarios y propiedad planta y equipo, debido a que el Gerente General no
requiere esta información.

34
Pregunta N° 9:

¿LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO UTILIZADOS POR

TERCERAS PERSONAS?
NO 0%

SI
100%

Figura 25 ¿Los estados financieros han sido utilizados por terceras personas?

Los estados financieros únicamente han sido utilizados o revisados por instituciones
financieras crediticias

Pregunta N° 10:

¿LA GERENCIA GENERAL HA REQUERIDO QUE SUS

ESTADOS FINANCIEROS SEAN AUDITADOS?
NO 20%

SI 80%

Figura 26 ¿La gerencia general ha requerido que sus estados financieros sean auditados?

La empresa no tiene la obligación de presentar estados financieros auditados, ya que no

supera el $1.000.000 de dólares en activos, sin embargo por motivos de expansión del
negocio, se consideró conveniente obtener una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros a través de un examen de auditoría externa.

35
Pregunta N° 11:

¿LA EMPRESA REALIZA EL ANÁLISIS DE ANTIGÜEDAD DE CARTERA?

SI
0%

NO
100%

Figura 27 ¿La empresa realiza el análisis de antigüedad de cartera?

No se realiza dicho análisis, puesto a que por política de crédito, el plazo máximo de
pago es de 30 días, sin embargo se determinó la existencia de cartera vencida por más
de 2 años.

Pregunta N° 12:

¿LA PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES QUE MANTIENE LA EMPRESA RAZONABLE?

NO 40%

SI 60%

Figura 28 ¿La provisión de cuentas incobrables que mantiene la empresa razonable?

La empresa no ha considerado necesario aumentar el valor de la provisión, o crear una

provisión financiera acorde al giro del negocio, que le permita obtener una adecuada
presentación de la cuenta en los estados financieros.

36
Pregunta N° 13:

¿LA EMPRESA REALIZA LA ESTIMACIÓN DE INVENTARIOS A VALOR NETO

DE REALIZACIÓN Y DE SER NECESARIO LOS
AJUSTES RESPECTIVOS?
SI
0%

NO
100%

Figura 29 ¿La empresa realiza la estimación de inventarios a valor neto de realización y

de ser necesario los ajustes respectivos?

La empresa no realiza la estimación del valor neto de realización para los inventarios,
puesto que en promedio el 75% del inventario es despachado y utilizado en un plazo no
mayor a 30 días.

Pregunta N° 14:

¿LAS PARTIDAS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO SE ENCUENTRAN REGISTRADAS

A VALOR RAZONABLE?
NO 0%

SI 100%

Figura 30 ¿Las partidas de Propiedad, Planta y Equipo se encuentran registradas a

valor razonable?

Todas las partidas de propiedad, planta y equipo se encuentran registradas a valor

razonable.

37
2.2.6. Sistema Contable

Con la finalidad de realizar un análisis sobre el sistema de información financiera se

aplicó el siguiente cuestionario de control interno.

Empresa: Showeventos

Cuestionario de control interno al sistema contable

RESPUESTA
N° PREGUNTA N OBSERVACIÓN
SI N° N°
O
¿El sistema contable se basa en los
1 Principios de Contabilidad Generalmente X 9 X 1
Aceptados?

2 ¿Toda la información contable financiera, X 8 X 2

se encuentra centralizada en el sistema?

3 ¿Existe un manual de usuario? X 5 X 5

¿El sistema emite los reportes necesarios
4 para el análisis de la información financiera X 4 X 6
contable?
¿Se han establecido controles, con el fin de
5 asegurar que las transacciones sean válidas X 7 X 3
y su registro completo y correcto en los
libros?
¿La empresa tiene soporte técnico para la
6 corrección de averías en el sistema de X 7 X 3
información y equipos?
¿Se mantiene respaldos informáticos del
7 registro contable generado en el sistema, en
forma?
a) diaria X 5
b) semanal
c) quincenal
d) mensual X 5
¿La empresa mantiene el respaldo de las
8
transacciones?
Gerente General,
a) en la empresa X 5
Contador
Instituciones
b) fuera de la empresa X 5
financieras

38
 Resultados del cuestionario

Pregunta N° 1:

¿EL SISTEMA CONTABLE SE BASA EN LOS

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS?
NO 10%

SI
90%

Figura 31 ¿El sistema contable se basa en los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados?

Las transacciones registradas por la empresa, cumplen con los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados.

Pregunta N° 2:

¿TODA LA INFORMACIÓN CONTABLE

FINANCIERA, SE ENCUENTRA CENTRALIZADA
EN EL SISTEMA?

NO 20%

SI
80%

Figura 32 ¿Toda la información contable financiera, se encuentra centralizada en el

sistema?

La información contable y financiera se encuentra registrada en cada módulo del

sistema de manera que estos a su vez integran y complementan toda la información.
39
Pregunta N° 3:

¿EXISTE UN MANUAL DE USUARIO?

NO
20%

SI
80%

Figura 33 ¿Existe un manual de usuario?

La empresa cuenta con el manual de usuarios, sin embargo existen personas que tienen
acceso al sistema pero que no han revisado el manual.

Pregunta N° 4:

¿EL SISTEMA EMITE LOS REPORTES NECESARIOS

PARA EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA CONTABLE?

NO SI
50% 50%

Figura 34 ¿El sistema emite los reportes necesarios para el análisis de la información
financiera contable?

Se manejan reportes extracontables, ya que en ciertas cuentas el sistema no emite

reportes necesarios para el análisis de la información contable financiera.

40
Pregunta N° 5:

¿SE HAN ESTABLECIDO CONTROLES, CON EL FIN

DE ASEGURAR QUE LAS TRANSACCIONES SEAN
VÁLIDAS Y SU REGISTRO COMPLETO Y
CORRECTO EN
NOLOS LIBROS?
20%

SI
80%

Figura 35 ¿Se han establecido controles, con el fin de asegurar que las transacciones
sean válidas y su registro completo y correcto en los libros?

Periódicamente se realiza el mantenimiento de los equipos y del sistema, y la

información registrada se guarda en un servidor independiente, para evitar pérdidas de
información u otro accidente.

Pregunta N° 6:

¿LA EMPRESA TIENE SOPORTE TÉCNICO PARA LA CORRECCIÓN

DE AVERÍAS EN EL SISTEMA DE INFORMACIÓN Y EQUIPOS?
NO 30%

SI 70%

Figura 36 ¿La empresa tiene soporte técnico para la corrección de averías en el sistema
de información y equipos?

La empresa cuenta con el soporte técnico para corregir las averías del sistema, que
generalmente se producen cuando se desea emitir reportes extensos o de varios
periodos, sin embargo suele demorarse en reparar el sistema lo que retrasa el registro de
las transacciones.
41
Pregunta N° 7:

¿SE MANTIENE RESPALDOS INFORMÁTICOS DEL

REGISTRO CONTABLE GENERADO EN EL SISTEMA, EN
FORMA: DIARIA, SEMANAL, QUINCENAL, MENSUAL?

Mensual Diaria
50% 50%

Figura 37 ¿Se mantiene respaldos informáticos del registro contable generado en el

sistema, en forma: diaria, semanal, quincenal, mensual?

Los respaldos de las transacciones se almacenan diariamente, después de haber sido

efectuados los registros, y al finalizar cada mes se emiten reportes contable financieros
que también son almacenados como respaldo.

Pregunta N° 8:

¿LA EMPRESA MANTIENE EL RESPALDO DE LAS

TRANSACCIONES: EN LA EMPRESA Y FUERA DE LA
EMPRESA?

NO SI
50% 50%

Figura 38 ¿La empresa mantiene el respaldo de las transacciones: en la empresa y

fuera de la empresa?

Los respaldos de las transacciones se mantienen en la empresa y son controlados por el

Gerente General, Contador y el departamento contable, fuera de la empresa los
respaldos los manejan las instituciones financieras y entidades de control.

42
2.3. Análisis FODA

El autor Juan Carlos Valda define el análisis FODA como: “un instrumento de
diagnóstico utilizado por empresas u organizaciones con el fin de intervenir
profesionalmente en la formulación y aplicación de estrategias y realizar un seguimiento
para evaluar y controlar los resultados y cumplimiento de objetivos.

Consiste en realizar una evaluación de los factores fuertes y débiles, que diagnostican la
situación interna de una organización, así como la evaluación externa, determinada por
las oportunidades y las amenazas, como lo menciona el autor en su obra FODA un
instrumento de diagnóstico.

FODA son las siglas en español y equivale a Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y

Amenazas o DAFO en España.

El primer paso es el reconocimiento de los factores internos y externos que están

influyendo sobre la organización, se analiza lo que afecta de manera negativa y positiva
a la organización como un todo, dentro de los factores internos se encuentran las
fortalezas que son las características positivas que potencian las posibilidades de
crecimiento y desarrollo y las debilidades son las falencias o los aspectos sobre los
cuales se debe actuar rápidamente para no caer en una situación crítica.

Dentro de los factores externos se encuentran las amenazas, que son todos los aspectos
del ambiente que pueden llegar a ser un peligro para la consecución de objetivos y las
oportunidades que son variables externas que se puede aprovechar para lograr los
objetivos y metas.

Las fortalezas se manifiestan como funciones que la organización realiza correctamente,

son capacidades, habilidades, recursos valiosos, capacidad competitiva. Las debilidades
se definen como los factores vulnerables” (Valda, 2015)

A continuación en base al análisis externo e interno realizado sobre la empresa

Showeventos y a las respuestas obtenidas sobre la aplicación del cuestionario de análisis
de la información financiera y equipos tecnológicos, se ha determinado la siguiente
matriz FODA:

43
 Empresa: Showeventos Matriz FODA
FORTALEZAS
 Equipos de sonido y amplificación
de alta tecnología.
 Fidelidad de sus clientes y
reconocimiento en el mercado.
 Excelente portafolio de servicios
para cubrir las exigencias de sus
clientes.
 Talento humano capacitado y con
gran experiencia en la prestación
de servicios de eventos de sociales
y corporativos.
AMENAZAS
 Decrecimiento de la población
económicamente activa.
 Falta de estabilidad económica en
el país e incremento de sueldos de
trabajadores.
 Nuevas medidas políticas y
económicas de salvaguardas
impulsadas por el Gobierno
Ecuatoriano, que no permiten la
adquisición de insumos de alta
En: (Showeventos,
calidad. 2015)
 El crecimiento de la competencia.
44
OPORTUNIDADES
 Prestación de servicios para todas
las edades y para cualquier tipo
de organización, sin distinción de
género y accesible a los recursos
de los clientes del Cantón
Quito/Provincia de Pichincha.
 Buenas relaciones con los
proveedores lo que le permite
abastecerse de materiales
necesarios para la ejecución de
los servicios, sin retrasos.
 Obtener precios más bajos con
los proveedores nacionales que
tuvieron que reemplazar a los
proveedores extranjeros.
 Posicionamiento en el mercado.
DEBILIDADES
 Ausencia de estados financieros
auditados.
 No se realiza el análisis de
antigüedad de cartera para la
recuperación de créditos.
 Ausencia de ajustes de
inventarios en base al Valor Neto
de Realización.
 Ausencia de una evaluación
sobre el control interno de la
empresa.
 3. MARCO TEÓRICO

3.1. Auditoría financiera

Los autores Arenas Torres & Moreno Aguayo, al referirse a la auditoría financiera
menciona que es la: actividad que realiza una persona calificada e independiente,
consiente en analizar mediante la utilización de técnicas de revisión y verificación
idóneas, la información económico financiera, obtenida de los documentos contables
examinados y que tiene por objeto le emisión de un informe dirigido a poner de
manifiesto su opinión responsable sobre la finalidad de la citada información, a fin de
que se pueda conocer y valorar dicha información por terceros. (Arenas Torres &
Moreno Aguayo, 2012)

3.2. Clases de Auditoría

Las diversas actividades que desarrollan las organizaciones en los últimos años, han
generado la necesidad de control para la gestión administrativa, financiera, tecnológica,
del medio ambiente, entre otras, lo que ha dado lugar a la especialización de la
auditoría, lo que ha conllevado a distintas clasificaciones, para efectos de nuestra
investigación se presenta la siguiente:

3.2.1. Auditoría Externa

Se define como: la finalidad de diseñar una estrategia adecuada para cada una de las
empresas y procede a evaluar tanto los factores internos como los externos, lo cual le
permite obtener un riesgo combinado que podría afectar a los estados financieros, y es
externa puesto que el auditor es ajeno a la empresa, por lo tanto se debe establecer
procedimientos de auditoría que disminuyan el riesgo en la ejecución de su trabajo hasta
la fecha del informe auditado. (Auditricont Cía Ltda, 2016)

3.2.2. Auditoría Interna

Es realizado por los miembros de la organización, delegados, para su efecto es una

acción de control interno, como lo define Méndez la auditoría interna se puede concebir
como una parte del control interno, la realizan personas dependientes de la organización
que tienen suficiente grado de independencia para ejecutar el trabajo objetivamente, una
vez acabado su objetivo deben informar a la dirección de todos los resultados obtenidos
(Méndez Rodríguez, 2011, pág. 13)

45
3.2.3. Auditoría Operativa

Las organizaciones requieren control de sus actividades administrativas, para evaluar la

gestión de sus administradores y talento humano, que: “consiste en el examen de los
procedimientos y los sistemas de control interno de un organismo público o privado,
tiene por objeto verificar la eficiencia de la gestión empresarial, su examen va más allá
de los estados financieros y los resultados de la actuación del auditor son para uso
interno y privado. (Méndez Rodríguez, 2011, pág. 14)

3.2.4. Auditoría Gubernamental

Constituye una revisión sistemática de la gestión pública que de acuerdo con la

Contraloría General del Estado define a la Auditoría Gubernamental como: “el examen
objetivo, sistemático, independiente, constructivo y selectivo de evidencias efectuadas a
la gestión institucional en el manejo de los recursos públicos, con la finalidad de
determinar la razonabilidad de la información, el grado de cumplimiento de los recursos
humanos, materiales, financieros, tecnológicos, ecológicos y de tiempo y, si estos
fueron administrados con eficiencia, efectividad, economía, eficacia y transparencia”.
(Contraloría General del Estado, 2008)

3.2.5. Auditoría de Sistemas

El desarrollo de las tecnologías de la información y el acelerado mundo competitivo

permiten verificar de mejor manera los controles para procesar todo tipo de información
en cualquier ámbito, según el autor Méndez Rodríguez nos menciona que: “en esta
modalidad se incluye lo que se conoce por auditorías especiales, como la auditoría
medioambiental, auditoría informática y otras formas que empiezan a tomar nombre. La
auditoría medioambiental tiene relevancia debido al crecimiento de la conciencia social
sobre asuntos relativos a la conservación y preservación de calidad medioambiental”.
(Méndez Rodríguez, 2011, pág. 14)

3.3. Auditoría de los Estados Financieros

Conlleva evaluar la información financiera de una empresa, cuyo objetivo dentro de la

ejecución del trabajo se define como: “en donde los auditores recaban datos y ofrecen
alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con los principios de
contabilidad generalmente aceptados o algún otro criterio idóneo. En la auditoría se
buscan y verifican los registros contables y se examinan otros documentos que den
soporte a los estados financieros. Los auditores deben entender el control interno de la
compañía, inspeccionan documentos, observan activos, hacen preguntas dentro de la
compañía y fuera de ella y realizan otros procedimientos. Así reúnen la evidencia
necesaria para emitir un informe”. (Whittington & Pany, 2005, pág. 4)

46
3.4. Auditoría Basada en Riesgos

El tratadista Mantilla, en su obra Auditoría Financiera para PYMES menciona: “en la

auditoría basada en riesgos el objetivo del auditor es obtener seguridad razonable de que
en los estados financieros no existan declaraciones equivocadas materiales causadas por
fraude o error. Esto implica tres pasos clave:

 Valorar los riesgos de declaración equivocada material contenida en los estados

financieros.
 Diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría adicionales que respondan a los
riesgos valorados y reduzcan a un nivel aceptablemente bajo los riesgos de
declaraciones materiales contenidas en los estados financieros.
 Emitir un reporte de auditoría redactado adecuadamente, basado en los
hallazgos de auditoría”.
(Mantilla, 2007, pág. 31)

3.5. Estados Financieros

Son informes presentados ante el directorio de una empresa que reflejan la situación
económica y financiera en un periodo determinado definido como: “la presentación del
resumen de saldos de las cuentas contables originados en el registro de transacciones de
una empresa u organización durante un periodo determinado, se denominan estados
financieros, los que deben escribirse con lenguaje apropiado, capaz de que puedan sin
dificultad interpretar todos los sectores interesados, como socios, accionistas,
inversionistas, clientes, proveedores, bancos, autoridades tributarias, organismos de
control. (Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 11)

3.5.1. Objetivo de los Estados Financieros

De acuerdo al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad el objetivo de los

estados financieros es: “suministrar información sobre la situación financiera,
rendimiento y cambios en la situación financiera de una entidad, que sea útil a una
amplia gama de usuarios al tomar decisiones económicas. (Fundación del Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad, 2009, pág. 77)

3.5.2. Estado de Situación Financiera

La sección 4 de la NIIF para la PYMES define al Estado de situación financiera como:

“El estado de situación financiera a veces denominado el balance general, presenta los
activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha específica al final del periodo
sobre el que se informa”. (Fundacion IFRS, 2009)

47
3.5.3. Estado de Resultados

De acuerdo con el autor José Villavicencio en su obra NIIF para PYMES, define al
estado de resultados como: “el estado de resultados integral presenta los ingresos de las
actividades operacionales de la empresa, sus costos, gastos y su utilidad o perdida en un
periodo económico. (Villavicencio Rosero, 2009, pág. 47)

3.5.4. Estado de Cambios en el Patrimonio

Según la IFRS en la sección 6 define al estado de cambios en el patrimonio como: “El

estado de cambios en el patrimonio refleja todos los cambios en el patrimonio
producidos entre el comienzo y el final del periodo sobre el que se informa, reflejan un
incremento o una disminución en los activos netos del periodo, este estado suministra
una conexión entre el estado de situación financiera de la entidad y su estado de
resultado integral. (Fundacion IFRS, 2009, pág. 3)

3.5.5. Estado de Flujo de Efectivo

La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 7, define que: “El estado de flujo de

efectivo informará acerca de los flujos de efectivo ocurridos durante el periodo,
clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiamiento, esta
información es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases
para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al
efectivo así como las necesidades de liquidez que tiene”. (NIC 7, 2012)

3.5.6. Notas a los Estados Financieros

Según el glosario de términos del IASB “Las notas contienen información adicional a la
presentada en los estados financieros, las notas suministran descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas
que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. (Glosario de términos
NIIF IFRS, 2009)

3.6. Normas Internacionales de Información Financiera

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) constituyen un cuerpo

único de normas mundiales de contabilidad, de elevada calidad y de obligatorio
cumplimiento, que llevan a requerir información comparable, transparente y de imagen
fiel en los estados financieros para propósitos generales. (Freire Hidalgo & Freire
Rodríguez, 2011, pág. 20)

48
Las Normas Internacionales de Información Financiera comprenden:

 NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF

 NIIF 2 Pagos basados en acciones
 NIIF 3 Combinaciones de negocios
 NIIF 4 Contratos de seguro
 NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y
operaciones discontinuadas
 NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
 NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar.
 NIIF 8 Segmentos de operación
 NIIF 9 Instrumentos financieros
 NIIF 10 Estados financieros consolidados
 NIIF 11 Negocios conjuntos
 NIIF 12 Declaración de participaciones en otras entidades
 NIIF 13 Medición del valor razonable.

3.7. Norma Internacional de Información Financiera NIIF para las Pequeñas y

Medianas Empresas (PYMES)

La NIIF para PYMES se encuentra aprobada por el Consejo de Normas Internacionales

de Contabilidad (IASB), y es propiedad de la Fundación del Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASCF), se encuentra por secciones en la cual se
incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad Completas (NIC) y las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) en las partes que son de aplicación
para las PYMES. (Villavicencio Rosero, 2009, pág. 11)

A continuación mencionamos las secciones relacionadas con el tema de investigación:

 Estado de situación financiera

 Estado de resultados integral y estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de flujos de efectivo
 Notas a los estados financieros
 Políticas contables, estimaciones y errores
 Propiedad, planta y equipo
(Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, 2009)

49
3.8. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Los autores Freire Hidalgo y Freire Rodríguez describen a las NIC como: “Las Normas
Internacionales de Contabilidad, son un conjunto de normas o lineamientos técnicos que
establecen la información que debe presentarse en los estados financieros y cuyo
propósito es reflejar de manera uniforme la imagen fiel de la empresa. (Freire Hidalgo
& Freire Rodríguez, 2011, pág. 24)

Las NIC que guardan relación con la investigación se detallan a continuación:

 NIC 1 Presentación de estados financieros

 NIC 2 Inventarios
 NIC 7 Estado de flujos de efectivo
 NIC 8 Políticas contables
 NIC 12 Impuesto a las ganancias
 NIC 16 Propiedad planta y equipo

3.9. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

Hansen Holm &Co. define que: “Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA O ISA,
International Estándar Auditing) son los estándares que intentan regular mundialmente
el ejercicio de la auditoría. Dentro de cada país, las reglamentaciones locales gobiernan,
a mayor o menor grado las prácticas seguidas en la auditoría de información financiera
o de otro tipo. Tales reglamentaciones pueden ser de naturaleza gubernamental, o en
forma de declaraciones emitidas por los organismos profesionales o de reglamentación
en los países en cuestión”. (Hansen Holm,Mario; Chavez, Luis, 2011, pág. 40)

A continuación detallamos las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por el

IAASB, las cuales constituyen la base para el desarrollo de la investigación:

 NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
 NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
 NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros
 NIA 230 Documentación de auditoría
 NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros
con respecto al fraude
 NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditoría de estados financieros
 NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
 NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
 NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros
 NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

50
  NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de
la auditoría
 NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados
 NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios
 NIA 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización
de la auditoría
 NIA 500 Evidencia de auditoría
 NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para
determinadas áreas
 NIA 505 Confirmaciones externas
 NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura
 NIA 520 Procedimientos analíticos
 NIA 530 Muestreo de auditoría
 NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable,
y de la información relacionada a revelar
 NIA 550 Partes vinculadas
 NIA 560 Hechos posteriores al cierre
 NIA 570 Empresa en funcionamiento
 NIA 580 Manifestaciones escritas
 NIA 600 Consideraciones especiales – Auditoría de estados financieros de
grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
 NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos
 NIA 620 Utilización de un trabajo de un experto del auditor
 NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los
estados financieros
 NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
 NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe
emitido por un auditor independiente
 NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes de periodos
anteriores y estados financieros comparativos
 NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida
en los documentos que contienen los estados financieros auditados
 NIA 800 Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros
preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos
 NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de un solo estado financiero o
de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero
 NIA 810 Encargos para informar sobre estados financieros
resumidos (IAASB, 2013)

3.10. Ética Profesional

Para el desarrollo de las actividades profesionales, la base radica en la ética profesional

de cada individuo, Jiménez Pimentel define a la ética en la auditoria como: “La ética
profesional se aplica en el ejercicio de una profesión y comprende los principios básicos
de la auditoría moral de parte de los miembros de una profesión específica, en las
circunstancias en que sus deberes profesionales se colocan, también se definirse como la
ciencia normativa que estudia los deberes y derechos de los profesionales. (Jiménez
Pimentel, 2008, págs. 74-75)

51
El trabajo que va a ser ejecutado por los auditores se basa no únicamente en la
normativa financiera, existen principios de ética profesional que rigen dicho trabajo, los
cuales a continuación detallamos:

3.10.1. Independencia

Para el desarrollo de una auditoria es fundamental que los auditores no tengan ninguna
influencia relacionada con la entidad sujeta a examen, por lo que se define a la
independencia como: “la libertad de cualquier influencia o control que pueda ejercer el
cliente del auditor. El auditor debe tener valor para ser independiente tanto de sus
clientes como de sus influencias ideológicas, económicas, políticas y sociales. La
actitud profesional de un auditor se expresa en su independencia, en su capacidad y en
su innata integridad moral. (Universidad Técnica de Cotopaxi, 2013)

3.10.2. Integridad

La integridad revela la honestidad del auditor respecto de la evaluación realizada, y se

define que: “No solamente implica honestidad sino trabajo justo y completamente veraz,
por el prestigio que ha tomado se puede decir que la integridad no ha sido alcanzada por
todos los miembros y que la misma es un requisito indispensable tanto para el auditor
como para otro profesional.

En el desempeño de cualquier servicio profesional un miembro deberá conservar la

integridad junto con la objetividad deberá estar libre de conflictos de interés no
falsificará a subiendas los hechos ni subordinará su criterio al de otros. (Universidad
Técnica de Cotopaxi, 2013)

3.10.3. Objetividad

Según la obra Auditoría Básica este principio determina que “tanto en las labores
desarrolladas por la auditoría, incluida en forma primordial la obtención de la evidencia,
así como en lo atinente a la emisión del juicio profesional por parte del auditor, se
deberá observar una actitud imparcial, sustentada en la realidad y en la conciencia
social, significa la obligación de ser justos, intelectualmente honestos y libres de
conflictos de interés. (Universidad Técnica de Cotopaxi, 2013)

3.10.4. Juicio profesional y escepticismo profesional

En determinadas circunstancias que se presentan al momento de desarrollar una

auditoria es necesario que el auditor tome decisiones que no están enmarcadas dentro
las normas específicamente si no que requieren de su juicio y escepticismo profesional,
así se define que: “Los términos “escepticismo profesional” y “juicio profesional” son
relevantes al formular los requerimientos relativos a las decisiones del auditor acerca de
la respuesta apropiada a asuntos concernientes a la auditoría, expresan la actitud del

52
 auditor, lo cual incluye una mente con enfoque interrogatorio. (Organización
Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, 2013)

3.11. Control Interno

A continuación se describe algunas definiciones sobre el control interno, necesarias para

el desarrollo de la presente investigación:

El control interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y

servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para dar seguridad
razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los
objetivos de la misma, es decir, es la gestión orientada a minimizar los riesgos.
(Contraloría General del Estado de la República del Perú, 2014, pág. 9)

El control interno es un proceso diseñado por quienes tienen a cargo el gobierno, la

administración y otro personal. Tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el
logro de los objetivos de la entidad con relación a la confiabilidad de la información
financiera, la efectividad y la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento con las
leyes y regulaciones aplicables. (Mantilla, 2007, pág. 43)

El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la

entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de
la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término
“controles” se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno. (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013, pág. 3)

53
 3.11.1. Componentes del Control Interno

Los componentes del COSO se resumen en la siguiente tabla:

Tabla 2 Componentes del COSO I al COSO III

COSO I COSO II COSO III PRINCIPIOS
1992 2004 2013
Control Interno Gestión de Riesgo Control Interno
Marco Integrado Empresarial Marco
Marco Integrado Integrado
Ambiente de Ambiente Interno Ambiente de La entidad muestra
Control de Control Control compromiso con la integridad y
valores éticos.
La dirección muestra
independencia de la gerencia y
vigila el desarrollo y
funcionamiento del Control
Interno
Establecimiento La gerencia establece con la
de Objetivos vigilancia de la dirección,
estructuras, líneas de reporte y
una apropiada asignación de
autoridad y responsabilidad
para el logro de los objetivos
La entidad muestra
compromiso para reclutar,
desarrollar y retener individuos
competentes en función de los
COMPONENTE

objetivos
La entidad tiene personas
responsables del Control
S

Interno en función de los

objetivos
Identificación de La entidad define objetivos con
Eventos la suficiente claridad para
permitir la identificación y
evaluación de riesgos
relacionados con estos
objetivos
Evaluación de Evaluación de Evaluación de La entidad identifica riesgos
Riesgos Riesgos Riesgos para el logro de sus objetivos y
los analiza como base para
determinar cómo deben ser
administrados.
La entidad considera la
posibilidad de fraude en la
evaluación de riesgos para el
logro de objetivos
Respuesta a los La entidad identifica y evalúa
Riesgos cambios que pueden afectar
significativamente el sistema de

54
 control interno
Actividad de Actividades de Actividades de La entidad selecciona y
Control Control Control desarrolla actividades de
control que contribuyen en la
mitigación de riesgos, a un
nivel aceptable.
La entidad selecciona y
desarrolla actividades generales
de control sobre la tecnología
para soportar el logro de
objetivos.
La entidad implementa
actividades de control a través
de políticas y procedimientos
que ponen dichas políticas en
acción
Información y Información y Información y La entidad genera y utiliza
Comunicación Comunicación Comunicación información relevante y de
calidad para soportar el
funcionamiento del control
interno.
La entidad comunica
internamente información,
incluido objetivos y
responsabilidades sobre el
control interno, necesaria para
soportar el funcionamiento de
la misma.
La entidad comunica a terceros
sobre asuntos que afectan el
funcionamiento del control
interno
Supervisión Supervisión y Actividades de La entidad selecciona,
Monitoreo Supervisión desarrolla y realiza
evaluaciones concurrentes o
separadas para determinar si los
componentes de control interno
están funcionando
La entidad evalúa y comunica
las deficiencias de control
interno de manera oportuna a
los responsables de tomar
acción correctiva, incluida la
alta gerencia si corresponde.

3.11.1.1. Ambiente de control

El ambiente de control se define como: “Es el fundamento para el control interno

efectivo, proveyendo disciplina y estructura para la entidad. Establece el tono de la
organización, influyendo en el conocimiento o en la conciencia de su gente, incluye
las funciones de gobierno y administración, así como las actitudes, conciencia y
acciones de quienes tienen a cargo el gobierno y la administración en lo que concierne
al control interno y su importancia en la entidad. (Mantilla, 2007, pág. 46)

55
3.11.1.2. Evaluación de riesgos

La NIA 315 define a la evaluación de riesgos como: “Procedimientos de auditoría

aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control
interno con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones
concretas contenidas en estos (IAASB, 2013, pág. 335)

3.11.1.3. Actividades de control

En la NIA 315 define que las actividades de control “son las políticas y
procedimientos que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la dirección.
Las actividades de control, tanto en los sistemas de TI como manuales, tienen varios
objetivos y se aplican a diferentes niveles organizativos y funcionales (IAASB, 2013,
pág. 341)

3.11.1.4. Información y comunicación:

La información y comunicación según la NIA 315 es: “la comunicación por la entidad
de las funciones y responsabilidades y de las cuestiones significativas relacionadas
con la información financiera implica proporcionar conocimiento de las funciones y
responsabilidades individuales del control interno sobre la información financiera.
(IAASB, 2013, pág. 343)

3.11.1.5. Supervisión:

Las actividades de monitoreo y supervisión en la publicación de Auditool: “son llevadas

a cabo a través de evaluaciones continuas e independientes. Las evaluaciones continuas
están integradas en los procesos de negocio en los diferentes niveles de la entidad y
suministran información oportuna, debido a que permiten una supervisión en tiempo
real y gran rapidez de adaptación. (Auditool, 2013)

3.12. Métodos de Evaluación del Control Interno

El auditor puede aplicar para la evaluación del control interno de la organización, los
siguientes métodos:

3.12.1. Método de cuestionario

Este método consiste en diseñar cuestionarios con base a preguntas que deben ser
contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas áreas de la

56
empresa bajo examen. Normalmente, el auditor obtiene las respuestas de los
funcionarios mediante una entrevista tratando de obtener información que le permita la
obtención de mayor evidencia.

El auditor debe obtener evidencia y otras pruebas por medio de procedimientos

alternativos que le permiten determinar si realmente se lleven a la práctica los
procedimientos que la empresa tiene previstos. La aplicación del cuestionario permite
servir de guía para el relevamiento y la determinación de las áreas críticas de una
manera uniforme. (Estupiñán Gaitán, 2015, pág. 18)

3.12.2. Método narrativo o descriptivo

El método narrativo descriptivo se define como: “la descripción detallada de los

procedimientos más importantes y las características del sistema de Control Interno para
las distintas áreas clasificadas por actividades, mencionando los registros y formularios
que intervienen en el sistema. Puede ser aplicado en auditorías de pequeñas empresas,
requiere que el auditor que realiza el relevamiento tenga la suficiente experiencia para
obtener la información que es necesaria y determinar el alcance del examen. (Estupiñán
Gaitán, 2015, pág. 19)

3.12.3. Método gráfico

Se define que este método consiste en “describir objetivamente la estructura orgánica de

las áreas con la auditoría, así como los procedimientos a través de sus distintos
departamentos y actividades; sus principales ventajas son: identificar la existencia o
ausencia de controles financieros y operativos. Permitir al auditor apreciar en forma
panorámica los distintos procedimientos que se combinan e identificar las desviaciones
de procedimientos. (Estupiñán Gaitán, 2015, pág. 20)

3.12.4. Método combinado

“Consiste en la aplicación simultanea de dos o más métodos de los señalados

anteriormente; dependiendo de las características propias de cada empresa”. (Freire
Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 57)

3.13. Planificación de la Auditoría

Whittington & Pany en su obra principios de auditoria definen que: “El concepto de
planeación adecuada incluye, investigar al cliente potencial antes de decidir si se acepta
o no la auditoría; conocer sus operaciones y su ambiente; evaluar el riesgo y la
materialidad de la auditoría; diseñar una estrategia global para organizar, dotar de
personal, coordinar y programar las actividades de auditoría; conectar los riesgos a los
procesos de auditoría; la planeación se realiza a lo largo de la auditoría, aunque se

57
 realiza mucha planeación antes de iniciar el trabajo de campo. (Whittington & Pany,
2005, pág. 162)

Según la NIA 300 a planificación de una auditoría implica: “el establecimiento de una
estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de
auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en
varios aspectos, entre otros los siguientes:

 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la

auditoría.
 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría,
de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así
como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la
revisión de su trabajo.
 Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos. (IAASB, 2013, pág. 319)

3.13.1. Carta Compromiso de auditoría

Como inicio del desarrollo de la auditoria es necesario contar con el respaldo de la carta
compromiso de auditoria, Andrade Espinoza la define como: “La carta compromiso del
auditor dirigido a su cliente, sustenta y confirma la aceptación de su designación como
auditor, el objetivo de la auditoría, el alcance de la responsabilidad del auditor para con
el cliente y el tipo de dictamen que emitirá. Es de interés, tanto para el cliente como
para el auditor, que esté envíe una carta compromiso, de preferencia antes del inicio del
trabajo, a fin de prevenir interpretaciones equivocadas respecto al mismo. (Andrade
Espinoza, 2012, pág. 87)

3.13.2. Contrato de Auditoría

El acuerdo entre el auditor y el cliente para la ejecución de la auditoría se ve plasmado

en el contrato de auditoría que para la firma aob auditores lo define como: “El contrato
de auditoría a formalizar entre la empresa auditora y el cliente debe firmarse por ambas
partes previamente al inicio del trabajo del auditor y deberá identificar claramente: las
partes contratantes, el alcance del trabajo a realizar, el plazo de realización y entrega del
trabajo, el plazo de duración del contrato, el número de horas estimadas para la
realización del trabajo, los honorarios y una cláusula de confidencialidad”. (aob
auditores, 2015)

3.13.3. Aceptación y continuación con el cliente

La NIC 1 requiere que la firma de auditoría obtenga la información que considere

necesaria en las circunstancias, antes de aceptar un encargo de un nuevo cliente, para
decidir si debe continuar un encargo existente, y cuando esté considerando la aceptación
de un nuevo encargo de un cliente existente. Información como la que se enumera a

58
 continuación facilitará al socio del encargo la determinación de si son adecuadas las
conclusiones alcanzadas en relación con la aceptación continuación con el cliente:

 La integridad de los principales propietarios, de los miembros clave de la

dirección y de los responsables del gobierno de la entidad.
 Si el equipo del encargo tiene la competencia requerida para realizar el encargo
de auditoría y tiene la capacidad necesaria, incluidos el tiempo y los recursos.
 Si la firma de auditoría y el equipo del encargo pueden cumplir los
requerimientos de ética aplicables
 Cuestiones significativas que hayan surgido durante el encargo de auditoría en
curso o en encargos anteriores, y sus implicaciones para la continuidad de la
relación. (IAASB, 2013)

3.13.4. Programa de Auditoría

El desarrollo de las actividades realizarse en una auditoría se detalla en el programa de

auditoría y se define como: “El programa de auditoría constituye el plan de acción para
guiar y controlar la ejecución del examen. Describe en términos detallados el alcance
del trabajo que se considera necesario para permitir al auditor expresar una opinión
sobre los estados financieros y facilita un método ordenado para indicar, administrar ya
notar la ejecución de los procedimientos de auditoría mediante los cuales se va a
efectuar el trabajo. (Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 64)

3.13.5. Estrategia de Auditoría

En el glosario de términos de términos de las NIAS define a la estrategia global de

auditoría como aquella que: “establece el alcance, el enfoque de la auditoría y su
momento de realización, sirviendo de guía para el desarrollo de un plan de auditoría
más detallado. (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013)

Whittington y Pany en su obra Principios de Auditoría, menciona que: “luego de

conocer al cliente y su entorno, los auditores deberían formular una estrategia global
para el trabajo a realizar. La mejor estrategia es un enfoque que produzca la auditoría
más eficiente, es decir, una buena auditoría que cueste lo menos posible”

Audit Risk and Materiality in Conducting and Audit, establece que, “al planear una
auditoría deben considerarse cuidadosamente los niveles apropiados de materialidad y
riesgo de auditoría.

3.13.6. Materialidad

Para entender a qué se refiere el término materialidad dentro de la auditoría a

continuación se describen las definiciones de varios autores:

59
 En la planeación, la materialidad es la estimación preliminar del mínimo grado de error
que probablemente influya en el juicio de una persona razonable que se base en los
estados financieros. Los auditores modifican su opinión siempre que los estados del
cliente contengan deficiencias materiales, pero también pueden emitir un informe sin
salvedades si las deficiencias son inmateriales. (Whittington & Pany, 2005, pág. 171)

La materialidad se refiere a la significancia que la información del estado financiero

tiene para las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados
financieros. El concepto de materialidad reconoce que algunos asuntos, ya sea
individualmente o en el agregado, son importantes para que la gente tome decisiones
tales como si invertir en, comprar, hacer negocios, o prestarle dinero a una entidad.
(Mantilla, 2007, pág. 124)

La materialidad debe ser tomada en consideración por el auditor al determinar la

naturaleza, oportunidad y alcance de las distorsiones en la evaluación y clasificación de
las cuentas y al determinar la propiedad de presentación y pertinente revelación de la
información financiera. (Andrade Espinoza, 2012, pág. 36)

La determinación por el auditor de la materialidad viene dada por el ejercicio de su

juicio profesional, y se ve afectada por su percepción de las necesidades de información
financiera de los usuarios de los estados financieros. La importancia relativa o
materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por
el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados
financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere
la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.
(IAASB, 2013)

3.13.6.1. Consideraciones sobre la materialidad

Mauro Rubén Gonzales en su informe publicado por el instituto mexicano de

contadores públicos denominado: LA MATERIALIDAD en la planeación y desarrollo
de una auditoría consideró lo siguiente:

 El IAASB consideró explicar el término de “error tolerable” como

“materialidad de ejecución”.
 En la medida que el auditor determine una materialidad de los estados
financieros tomados en su conjunto demasiado baja, también resultará una
materialidad de ejecución baja, y como consecuencia habrá excesos de
documentación de auditoría e ineficiencias potenciales en el trabajo.
 Determinar la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto
demasiado elevada, resultará en una materialidad de ejecución demasiado alta
y la posibilidad de no obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría.
 Es necesario llevar a cabo una adecuada evaluación y documentación sobre la
determinación de la materialidad y que ésta sea revisada conforme avanza la
auditoría.
 El auditor incluirá en la documentación de auditoría los montos y factores
considerados en la determinación de la materialidad para los estados
financieros en su conjunto, si es aplicable, el nivel o los niveles de
materialidad para clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones,
la materialidad de ejecución y las modificaciones conforme avanza la
auditoría. (Gonzáles, 2015)

60
3.13.7. Riesgo de Auditoría

En el glosario de términos de las NIAS se define al riesgo de auditoría como: “el riesgo
de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados
financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es una función
del riesgo de incorrección material y del riesgo de detección. (Instituto de Contabilidad
y Auditoría de Cuentas, 2013, pág. 21)

El riesgo de auditoría es la posibilidad de que el auditor exprese una opinión de

auditoría que no sea apropiada sobre estados financieros que estén declarados
equivocadamente en forma material. El riesgo de auditoría tiene dos componentes
principales: riesgo de declaración equivocada material y riesgo de detección. (Mantilla,
2007, pág. 127)

3.13.8. Riesgo de declaración equivocada material

Riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la

realización de la auditoría. El riesgo comprende dos componentes, descritos del
siguiente modo en las afirmaciones:

3.13.8.1. Riesgo inherente

Según la NIA 200 el riesgo Inherente es: “Susceptibilidad de una afirmación sobre un
tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información a una
incorrección que pudiera ser material, ya sea individualmente o de forma agregada con
otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles controles correspondientes
(IAASB, 2013, pág. 204)

3.13.8.2. Riesgo de control

La NIA 200 define al riesgo de control como: “riesgo de que una incorrección que
pudiera existir en una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra
revelación de información, y que pudiera ser material ya sea individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida
oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad. (IAASB, 2013, pág. 205)

3.13.9. Riesgo de detección

La NIA 200 define al riesgo de detección como el “riesgo de que los procedimientos
aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente
bajo no detecten la existencia de una incorreción que podría ser material, considerada
individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones. (IAASB, 2013, pág.
205)

61
3.13.10. Valoración de los riesgos de declaración equivocada material

La valoración de los riesgos de declaración equivocada material es el paso final de la

fase de auditoría relacionada con la valoración del riesgo. La información obtenida
sobre los factores de riesgo y la mitigación de los riesgos de control se reúnen para
valorar los riesgos de declaraciones equivocadas materiales a nivel de estado
financiero y a nivel de aserción para las clases de transacciones, saldos de cuentas y
revelaciones. (Mantilla, 2007, pág. 219)

3.13.11. Memorando de Planificación

Como producto final de la fase de planeamiento se preparará un memorando cuyo

objetivo es resumir el alcance general del trabajo y destacar cualquier problema de
auditoría, contabilidad o de preparación de informes financieros, el memorando de
planeamiento cubre normalmente los siguientes asuntos:

 Descripción del negocio de la compañía y cambios significativos del mismo,

por ejemplo, cambios en los productos, adquisiciones importantes de activos,
factores económicos que afecten la industria, problemas de liquidez,
variaciones importantes en los rubros de ingresos o egresos, etc.
 El ambiente general de control interno dentro de la entidad y la identificación
de ciclos o transacciones para las cuales se efectuarán evaluaciones
minuciosas.
 El alcance general del examen, incluso la identificación de los componentes
de ciertas partidas importantes del balance y lugares a visitar y la extensión
del trabajo a efectuar en cada caso.
 Identificación de los campos de auditoría cruciales y una descripción de los
principales procedimientos de Auditoría a ejecutarse en tales campos.
 Fechas claves, indicación de fechas importantes para la ejecución del examen,
entrega de informes(Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 68)

3.14. Ejecución de la Auditoría

Comprende la esencia de la auditoría, el autor Gavilánez la define como “en esta fase
se realizan diferentes tipos de pruebas, análisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran con conclusiones
y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.
(Gavilanez, 2012)

62
3.14.1. Procedimientos Analíticos

Los procedimientos analíticos significan como lo describe la NIA 520 “evaluaciones

de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles
entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también
incluyen, en la medida necesaria, la investigación de las variaciones o de las
relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que
difieran de los valores esperados en un importe significativo. (IAASB, 2013, pág. 544)

Los procedimientos analíticos también incluyen la consideración de relaciones, por

ejemplo:

 Entre elementos de información financiera de los que, sobre la base de la

experiencia de la entidad, se espera que sigan una pauta predecible, tales como
los porcentajes de margen bruto.
 Entre información financiera e información no financiera relevante, como costos
salariales y números de empleados.

Se puede emplear varios métodos para aplicar procedimientos analíticos. Dichos

métodos van desde la realización de comparaciones simples hasta la ejecución de
análisis complejos mediante la utilización de técnicas estadísticas avanzadas. Los
procedimientos analíticos se pueden aplicar a estados financieros consolidados, a
componentes y a elementos individuales de información. (IAASB, 2013, pág. 545)

3.14.2. Procedimientos Analíticos Sustantivos

Los procedimientos sustantivos del auditor en relación con las afirmaciones pueden
consistir en pruebas de detalle, en procedimientos analíticos sustantivos o, en una
combinación de ambos. La decisión acerca de los procedimientos de auditoría que se
han de aplicar, incluida la decisión de utilizar o no procedimientos analíticos
sustantivos, se basa en el juicio del auditor sobre la eficacia y eficiencia esperadas de los
procedimientos de auditoría disponibles para reducir el riesgo de auditoría en las
afirmaciones a un nivel aceptablemente bajo.

El auditor puede indagar ante la dirección sobre la disponibilidad y la fiabilidad de la

información necesaria para la aplicación de procedimientos analíticos sustantivos y
sobre los resultados de procedimientos analíticos similares que haya podido realizar la
entidad. El empleo de datos analíticos preparados por la dirección puede ser eficaz,
siempre que el auditor se satisfaga que dichos datos hayan sido adecuadamente
preparados. (IAASB, 2013, pág. 546)

63
3.14.3. Respuesta a los riesgos valorados

El conocimiento del entorno de control por el auditor afecta a la valoración que hace de
los riesgos de incorrección material en los estados financieros, y por lo tanto, a sus
respuestas globales. Un entorno de control eficaz puede permitirle tener más confianza
en el control interno y en la fiabilidad de la evidencia de auditoría generada
internamente por la entidad.

Las respuestas globales a los riesgos valorados de incorrección material en los estados
financieros pueden consistir en:

 Insistir ante el equipo del encargo en la necesidad de mantener el escepticismo

profesional
 Asignar empleados con mayor experiencia o con cualificaciones
especificaciones o recurrir a expertos
 Proporcionar más supervisión
 Incorporar elementos adicionales de imprevisibilidad en la selección de los
procedimientos de auditoría posteriores que se vayan a realizar
 Modificar de forma general la naturaleza, el momento de realización o la
extensión de los procedimientos de auditoría, por ejemplo, aplicando
procedimientos sustantivos al cierre del período en vez de hacerlo en una fecha
intermedia o modificando la naturaleza de los procedimientos de auditoría con
el fin de obtener evidencia de auditoría más convincente. (IAASB, 2013, pág.
412)

3.14.4. Evidencia de Auditoría

La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de

auditoría. La NIA 500 la define como: “Es de naturaleza acumulativa y se obtiene
principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la
misma. No obstante, también puede incluir información obtenida de otras fuentes,
tales como auditorías anteriores o los procedimientos de control de calidad de la firma
de auditoría para la aceptación y continuidad de los clientes. (IAASB, 2013, pág. 481)

La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinión consistente en la
obtención y evaluación de evidencia de auditoría. Los procedimientos de auditoría
para obtener evidencia de auditoría pueden incluir:

 La inspección: implica el examen de registros o de documentos, ya sean

internos o externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un
examen físico de un activo. El examen de los registros o documentos
proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de fiabilidad,
dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquellos.
 La observación: consiste en presenciar un proceso o un procedimiento
aplicados por otras personas, por ejemplo, la observación por el auditor del
recuento de existencias realizado por el personal de la entidad.

64
  Confirmación externa: constituye evidencia de auditoría obtenida por el
auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero dirigida al auditor,
en papel, en soporte electrónico u otro medio, los procedimientos de
confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de
afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos.
Sin embargo las confirmaciones externas no tienen que limitarse a saldos
contables.
 Recálculo: el recalculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos
matemáticos incluidos en los documentos o registros. El recálculo se puede
realizar manualmente o por medios electrónicos.
 Reejecución: implica la ejecución independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del
control interno de la entidad.
 Indagación: consiste en la búsqueda de información, financiera o no
financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera
de la entidad, las indagaciones pueden variar desde la indagación informal
planteada por escrito hasta la indagación verbal informal. Las respuestas a las
indagaciones pueden proporcionar al auditor información que no poseía
previamente o evidencia de auditoría corroborativa. (IAASB, 2013, pág. 585)

3.14.5. Papeles de trabajo

Para obtener suficiente evidencia de auditoría, los papeles de trabajo constituyen la

resultado del trabajo ejecutado, según lo menciona la NIA 230 Documentación de
Auditoría “es el registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia
pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a
veces se utiliza como sinónimo el termino papeles de trabajo). (IAASB, 2013, pág.
189)

La preparación oportuna de documentación de auditoría suficiente y adecuada ayuda a

mejorar la calidad de la auditoría y facilita una efectiva revisión y evaluación de la
evidencia de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de que el
informe de auditoría se finalice. La documentación de auditoría proporciona evidencia
de que la auditoría cumple con las NIA, sin embargo, no es necesario ni factible que el
auditor documente cada cuestión considerada, o cada juicio aplicado. (IAASB, 2013,
pág. 190)

3.14.5.1. Funciones de los documentos de trabajo

Los documentos ayudan a los auditores en varias formas:

1. Son un medio de asignar y coordinar el trabajo

2. Ayudan a los altos directivos, a los gerentes y socios a supervisar y revisar el
trabajo
3. Proveen el soporte para el informe del auditor
4. Comprueban el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente
aceptadas que se relacionan con la ejecución del trabajo.
5. Ayudan a planear y a efectuar las auditorías futuras del cliente
(Whittington & Pany, 2005, pág. 138)

65
3.14.5.2. Naturaleza confidencial de los documentos de trabajo

“Para realizar una auditoría satisfactoria, los auditores necesitan acceso irrestricto a toda
la información referente al negocio del cliente. Gran parte de ella es confidencial, y se
incluye en los documentos de trabajo, en consecuencia, también estos son
confidenciales”. (Whittington & Pany, 2005)

3.14.5.3. Propiedad de los documentos de trabajo de la auditoría

La propiedad de los papeles de trabajo son del auditor como lo establece Whittington y
Pany en su obra principios de auditoría: “Los documentos de trabajo son propiedad de
los auditores, no del cliente. En ningún momento tiene el derecho de exigir acceso a
ellos. Terminado la auditoría, los auditores los conservan. En ocasiones a los clientes les
conviene remitir a los auditores la información obtenida de los documentos de trabajo
en años anteriores, los auditores están dispuestos a proporcionar esta información, pero
sus documentos no deberán considerarse como sustituto de los registros contables del
cliente. (Whittington & Pany, 2005, pág. 140)

3.14.5.4. Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión

La documentación de auditoría para una auditoría de una entidad de pequeña dimensión

es generalmente menos extensa que la de una auditoría de una entidad de gran
dimensión, en este tipo de auditoría, al auditor le puede resultar útil y eficiente registrar
varios aspectos de la auditoría conjuntamente en un solo documento, con referencias a
los papeles de trabajo que sirven de soporte (IAASB, 2013, pág. 192)

3.14.5.5. Clasificación de los papeles de trabajo

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo

permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales.

3.14.6. Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría

El autor Palomino Alca define que el archivo permanente constituye “un legajo o
expediente especial en que se concentran los documentos relativos a los antecedentes,
constitución, organización, operación, normatividad jurídica y contable e información
financiera y programático – presupuestal, actas y documentos de entrega recepción de
los entes fiscalizables. Esta información, debidamente actualizada, servirá como
instrumento de referencia y consulta en varias auditorías. (Palomino Alca, 2010)

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la

auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar

66
 (organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)El
archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar una
auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. Su integración
deberá sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la integración y actualización
del archivo permanente, emitido por el órgano de control o de cada una de las áreas
correspondientes. (Palomino Alca, 2010)

3.14.7. Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el trascurso de

la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del programa de
auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis de saldos,
movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría; de las
supervisión realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y de la fecha en que
se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en
que se incluyan las recomendaciones formuladas. (Palomino Alca, 2010)

3.14.7.1. Hoja Principal de Trabajo

Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor

con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes
cédulas que se reflejan a cada cuenta. Estos papeles representan los estados
financieros en conjunto. Aquí se inicia la técnica del análisis pues se empieza a
descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas. (Cuellar Mejia, 2009)

3.14.7.2. Cédula Sumaria

Son hojas de trabajo preparadas por el auditor, en donde se desglosan cada uno de los
grupos de cuentas reflejadas en los estados financieros efectuando una comparación
entre los 2 últimos años auditados, con la finalidad de verificar los saldos de cada
cuenta y su respectiva variación. (Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 77)

3.14.7.3. Cédula Analítica

Las cedulas analíticas son papeles de trabajo diseñadas por cada auditor, se definen
como: “papeles de trabajo de importancia dentro del trabajo de auditoría, puesto que
son los documentos en los que básicamente se realizan los análisis en búsqueda de
evidencia. Este tipo de cédulas no puede tener un diseño preestablecido, visto que su
definición estará de acuerdo a la cuenta que se va analizar, a las características
particulares de ellas, a la evidencia por obtenerse y a los procedimientos adoptados.
(Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 78)

67
3.14.7.4. Asientos de Reclasificación

Los asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los papeles de

trabajo del auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros de la
agrupación correcta de cuentas, sin importar que las operaciones realizadas en un
periodo estén debidamente registradas. (Calizaya Perca, 2013)

3.14.7.5. Asientos de Ajuste

Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros, deben corregirse los
estados financieros, aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoría típicamente
lo prepara el auditor, éstos deben ser aprobados por el cliente porque la administración
tiene la responsabilidad principal por la prestación razonable de los estados financieros.
(Calizaya Perca, 2013)

3.14.7.6. Cuestionario de Control Interno

Se utiliza cuestionarios de control para evaluar la eficiencia de los controles aplicados

por la empresa en el desarrollo de sus actividades, según sites.google.com se define
como: “El cuestionario de control interno será utilizado para evaluar los procedimientos
que utiliza la empresa en la definición de niveles de servicio; procedimientos
administrativos y procedimientos de control. Es la aplicación de las pruebas de control o
de cumplimiento a través de un cuestionario previamente preparado. (Cueva, 2013)

3.14.7.7. Cédula de Observaciones

“Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la

revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente identificados con
el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión”.
(Palomino Alca, 2010)

3.14.8. Marcas de Auditoría

Son símbolos utilizados en auditoría, para indicar que se ha ejecutado un procedimiento

requerido por un programa de trabajo, dichos símbolos o marcas deben ser explicados
en los papeles de trabajo, aunque no exista un sistema de marcas estándar, a menudo se
utiliza una escala limitada de estandarización de símbolos para una línea de auditoría o
para grupos específicos de cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cedulas
determinadas. (Fundamentos de Auditoria, 2014)

68
3.14.9. Informe de Auditoría

El informe de auditoría es el resultado final de haber realizado una auditoría para los
autores Freire Hidalgo & Freire Rodríguez los informes de una auditoría financiera
incluyen “un dictamen u opinión independiente del auditor externo; por lo tanto hacen
relación al alcance de la auditoría externo; por lo tanto hacen relación al alcance de la
auditoría en función de la aplicación de las normas de auditoría internacionales, y a la
opinión sobre la razonabilidad del contenido de los estados financieros preparados por
la administración de una compañía. (Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág.
101)
3.14.10. Componentes del Informe de Auditoría

 Título: el informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se
trata del informe de un auditor independiente.
 Destinatario: el informe de auditoría irá dirigido al destinatario correspondiente
según lo requerido por las circunstancias del contrato.
 Párrafo Introductorio: el párrafo introductorio identificará a la entidad cuyos
estados financieros han sido auditados, manifestará que los estados financieros
han sido auditados, identificará el título de cada estado incluido en los estados
financieros, remitirá al resumen de las políticas contables significativas y a otra
información explicativa y especificará la fecha o periodo que cubre cada uno de
los estados financieros incluidos en los estados financieros.
 Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros: esta
sección del informe de auditoría describe las responsabilidades de las personas
pertenecientes a la entidad que sean responsables de la preparación de los
estados financieros.
 Responsabilidad del auditor: en el informe de auditoría se manifestará que la
responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros
basada en la auditoría, se hará constar que la auditoría se llevó a cabo de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, también explicará
que dichas normas exigen que el auditor cumpla con los requerimientos de ética
así como que planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una
seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección
material.
 Opinión del auditor: el informe de auditoría incluirá la opinión del auditor
sobre si los estados financieros fueron preparados de conformidad con un marco

69
 de cumplimiento de información financiera aplicable, en todos los aspectos
materiales.
 Firma del auditor: el informe de auditoría debe estar firmado por el auditor
responsable que hubiera realizado el trabajo.
 Fecha del informe de auditoría: la fecha del informe de auditoría no será
anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada en la que basar su opinión.
 Dirección del auditor: el informe de auditoría indicará el lugar de la
jurisdicción en que el auditor ejerce.

3.14.11. Discusión entre los miembros del equipo de auditoría

La discusión entre los miembros del equipo de auditoría según la NIA 315 lo define
como aquella que: “proporciona una oportunidad a los miembros del equipo con más
experiencia incluido el socio, de compartir su información basada en su conocimiento
de la entidad, permite intercambiar información sobre los riesgos de negocio a los que
está sometida la entidad, así como sobre el modo en que los estados financieros de la
entidad pueden estar expuestos a incorrecciones materiales. (IAASB, 2013)

3.14.12. Tipos de Opinión

Las opciones de que disponen los auditores cuando van a expresar una opinión de los
estados financieros pueden resumirse como se describe a continuación:

3.14.12.1. Opinión sin Salvedades

Los auditores manifiestan una opinión sin salvedades acerca de los estados financieros
del cliente cuando “no tienen reservas significativas en cuanto a la imparcialidad en la
aplicación de los principios de contabilidad y cuando no existen restricciones sin
resolver sobre el alcance de su compromiso. Evidentemente desde el punto de vista del
cliente la opinión sin salvedades es el informe más conveniente, por lo general, el
cliente hará todos los ajustes que se necesiten en los estados financieros para permitirle
a los auditores emitir una opinión de este tipo. (Whittington & Pany, 2005, pág. 607)

3.14.12.2. Opinión con salvedades

Una opinión con salvedades expresa las salvedades o incertidumbres de los auditores
respecto de: “la imparcialidad de la presentación en algunas áreas de los estados
financieros, la opinión establece que, a excepción de los efectos de alguna deficiencia
sobre los estados financieros, o de alguna limitación en el alcance de los análisis

70
 efectuados por los auditores, los estados financieros han sido presentados
razonablemente. (Whittington & Pany, 2005, pág. 612)

3.14.12.3. Opinión negativa

Una opinión negativa es “el antónimo de una opinión sin salvedades, es una opinión que
establece que los estados financieros no presentan razonablemente la posición
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo del cliente, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Cuando los
auditores expresan una opinión negativa, tienen que haber acumulado evidencia
suficiente para respaldar esta opinión desfavorable. (Whittington & Pany, 2005, pág.
615)

3.14.12.4. Abstención de opinión

La abstención de opinión se presenta cuando el auditor no ha logrado obtener una base

razonable sobre la cual sustentar la opinión, como lo define Whittington y Pany “Una
abstención de opinión significa que no hay opinión, los auditores emiten una abstención
siempre que se ven imposibilitados para formarse una opinión o no han formado una
opinión en cuanto a la imparcialidad en la presentación de los estados financieros. Se
emite una abstención cuando restricciones sustanciales en cuanto al alcance o
restricciones impuestas por el cliente impiden el cumplimiento por parte de los auditores
con las normas de auditoría generalmente aceptadas. (Whittington & Pany, 2005, pág.
616)

3.14.13. Párrafo de énfasis

Si el auditor considera necesario llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión
presentada o revelada en los estados financieros que, a su juicio, es de tal importancia
que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros,
incluirá un párrafo de énfasis en el informe de auditoría, siempre que haya obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la cuestión no se presenta de forma
materialmente incorrecta es los estados financieros.

3.14.14. Comunicación con quienes tiene a cargo el gobierno

El auditor debe comunicar los asuntos de auditoría que son de interés del gobierno y que
surgen de la auditoría de los estados financieros, es responsabilidad del auditor
comunicar los hallazgos de auditoría y otros asuntos de interés para el gobierno o la
administración de la entidad. (Mantilla, 2007, pág. 356)

71
4. DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS
APLICADA A LA EMPRESA SHOWEVENTOS UBICADA EN EL D.M. DE
QUITO

4.1. Carta Compromiso de Auditoría

CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA

Quito, 4 de julio de 2016

Señor Licenciado
Juan Manuel López
Representante Legal Showeventos
Presente.-

De mis consideraciones:

Ustedes han requerido que se efectué la auditoria a los estados financieros de

Showeventos por el año que termino al 31 de diciembre del 2015. Por medio de la
presente, tengo a bien infirmar la aceptación y entendimiento de este compromiso.

SHOWEVENTOS; es responsable de la integridad y fidelidad de la información que

contendrán los estados financieros a ser auditados, incluyendo las notas explicativas a
los mismos. Por lo tanto, PANCHEZ & ASOCIADOS, no asume por medio del
presente ninguna obligación de responder frente a terceros por las consecuencias que
ocasione cualquier omisión o error voluntario o involuntario, en la preparación de los
estados financieros por parte de SHOWEVENTOS.

72
En caso de que SHOWEVENTOS, considere que ha existido incumplimiento parcial o
total por parte de PANCHEZ & ASOCIADOS, de las obligaciones asumidas en el
presente compromiso PANCHEZ & ASOCIADOS., solo responderá hasta el monto de
los honorarios que haya cobrado en relación al servicio.

Objetivo de la Auditoría

Realizaremos la auditoría financiera de los estados financieros terminados al 31 de

diciembre del 2015, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría.

Como resultado de nuestro trabajo emitiremos una opinión sobre la razonabilidad de las
cifras presentadas en los estados financieros de la Compañía SHOWEVENTOS,
preparados con base a Normas Internacionales de Auditoria.

Alcance de la Auditoría

Se efectuará la auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, las que

requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable
sobre si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas de carácter
significativo.

Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que soporta los
montos y revelaciones en los estados financieros. Incluye también la evaluación de los
principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones relevantes hechas por la
administración, así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros.

73
En vista de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una
auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, existe el riesgo inevitable de que aún algunas exposiciones erróneas
importantes puedan existir sin ser detectadas.

Como resultado de la auditoría se entregará:

1. El informe de auditoría que contiene el dictamen sobre estados financieros

presentados por Showeventos y auditados por la firma, que de acuerdo a normas
contables son: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultado Integral,
Estados de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio, por el
período terminado al 31 de diciembre del 2015 y notas aclaratorias.

2. Adicionalmente se emitirá un informe sobre la estructura de control interno, esto

es: el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control
que beneficiará de manera directa a la administración.

Plazos para la Ejecución del Trabajo

PANCHEZ & ASOCIADOS entregará a SHOWEVENTOS el informe de auditoría por

el período terminado al 31 de diciembre del 2015 en un plazo de cuarenta y cinco (45)
días laborables a partir de la fecha de entrega de los balances definitivos con todos sus
anexos.

74
Responsabilidad de la Gerencia respecto a los Estados Financieros

Le recordamos que son responsabilidad de la Gerencia, la preparación de los estados

financieros, el registro adecuado de todas las transacciones en los registros contables,
así como de establecer y mantener un control interno que permita la preparación de los
estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera y la salvaguarda de los activos de la compañía.

Por consiguiente, SHOWEVENTOS, asume la entera responsabilidad por la integridad

y fidelidad de la información que contendrán los estados financieros a ser auditados,
incluyendo las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto, PANCHEZ &
ASOCIADOS, no asume por medio del presente compromiso ninguna obligación de
responder frente a terceros por las consecuencias que ocasione cualquier omisión o error
voluntario o involuntario, en la preparación de los referidos estados financieros por
parte de SHOWEVENTOS.

En caso de que SHOWEVENTOS, considere que ha existido incumplimiento parcial o

total por parte de PANCHEZ & ASOCIADOS., de las obligaciones asumidas en el
presente compromiso PANCHEZ & ASOCIADOS, solo responderá hasta el monto de
los honorarios que haya cobrado en relación al servicio.

Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos a la administración una

confirmación por escrito con respecto a las exposiciones hechas a nosotros en conexión
con la auditoría.

75
Usuarios de Nuestra Opinión

Nuestra opinión de auditoría, se emite para conocimiento de la administración de la

compañía SHOWEVENTOS. La auditoría no se planificará; ni realizará para un tercero
que deposite su confianza en nuestra auditoría.

Por lo tanto, no se tratarán puntos de posible interés o aspectos que serían evaluados de
una manera diferente para un tercero, posiblemente con relación a una transacción
específica, por consiguiente SHOWEVENTOS, deberá obtener previamente nuestro
consentimiento por escrito para un uso diferente al descrito.

Titularidad de los archivos creados en la auditoría.

Los papeles de trabajo, documentos y archivos electrónicos, creados en el curso de la

auditoría, son de propiedad exclusiva de PANCHEZ & ASOCIADOS.

Visitas

Nuestro cronograma de visitas se realizará durante el mes de julio y agosto de 2016,

tiempo en el cual se ejecutará la auditoría por lo que esperamos una colaboración total
con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los
registros, documentos y otra información que se requiera en relación con nuestra
auditoría.

76
Honorarios

Los honorarios son calculados en base a nuestras tarifas estándares para el personal
asignado. El estimado que presentamos a ustedes está basado en la realización de
nuestros servicios en circunstancias normales y considerando los requerimientos de
informes actuales por parte de los organismos ecuatorianos de control.

Auditoría de los Estados Financieros

Considerando lo antes mencionado, hemos determinado un estimado de honorarios que

asciende a US$ 4000,00 dólares americanos, por la auditoría de los estados financieros
del año que terminó el 31 de diciembre del 2015, que contempla la emisión de los
siguientes informes:

 Auditoría de los estados financieros de la Compañía SHOWEVENTOS, al 31 de

diciembre del 2015 preparados de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.
 Informe sobre la estructura de control interno, esto es: el ambiente de control, el
sistema contable y los procedimientos de control que beneficiará de manera
directa a la administración.

De acuerdo con nuestra política los honorarios por cada uno de los servicios descritos
serán facturados de la siguiente forma:

 50% a la firma del contrato,

 25% a la entrega del informe borrador, y
 25% a la entrega del informe final.

77
Ley y Jurisdicción aplicables

El contrato que se constituya, en el momento de ser aceptado por ustedes esta Carta
Compromiso, se regirá y será interpretada de acuerdo con las Leyes de Ecuador, por
consiguiente se conviene y acepta que los tribunales de Ecuador tengan competencia
exclusiva para arbitrar cualquier reclamo, diferencia o controversia con dicho contrato.

Arbitraje

Toda controversia o diferencia derivada del contrato, será resuelta con la asistencia de
un mediador del Centro de Arbitraje y Mediación de la Cámara de Comercio de Quito.
En caso de existir conflictos y no fueren resueltos mediante este procedimiento, las
partes someterán sus controversias a la resolución de un Tribunal de Arbitraje que se
sujetará a lo dispuesto en la Ley de Arbitraje y Mediación del Reglamento de Arbitraje
y Mediación de la Cámara de Comercio de Quito y las siguientes normas:

a) Los árbitros serán seleccionados conforme a lo establecido en la Ley de

Arbitraje y Mediación.
b) Las partes renuncian a la jurisdicción ordinaria, se obligan a acatar el laudo que
expida el Tribunal Arbitral y se comprometen a no interponer ningún tipo de
recurso en contra del laudo arbitral.

78
 c) Para la ejecución de medidas cautelares el Tribunal Arbitral está facultado para
solicitar el auxilio de los funcionarios públicos, judiciales, policiales y
administrativos sin que sea necesario incurrir a juez ordinario alguno.
d) El Tribunal Arbitrario estará integrado por tres árbitros
e) El procedimiento arbitral será confidencial; y,
f) El lugar de arbitraje será en las instalaciones del Centro de Arbitraje y
Mediación de la Cámara de Comercio de Quito.

Aceptación

De ser aceptada nuestra propuesta de servicios y ser nombrados como los auditores
externos de SHOWEVENTOS, aceptamos en forma expresa el nombramiento mediante
la firma del contrato.

Sírvase indicarnos el recibo a esta Carta Compromiso y expresar nuestro entendimiento,

de los acuerdos para nuestra auditoría de los estados financieros, firmando en el espacio
provisto para el efecto.
Atentamente,

POR LA COMPAÑÍA POR LA FIRMA

SHOWEVENTOS AUDITORA

SR. JUAN MANUEL LÓPEZ SRTA. ADRIANA PANCHEZ

GERENTE GENERAL GERENTE GENERAL

79
4.2. Contrato de Auditoría

CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES

En la ciudad de Quito a los once días del mes de julio del 2016, quienes suscriben por
una parte el Licenciado Juan Manuel López a nombre de SHOWEVENTOS, el cual es
su calidad de Gerente General y por tanto su representante legal, a quien en adelante
para efectos de este contrato se denominará LA COMPAÑÍA y, por otra parte, la
Señorita Adriana Panchez a nombre y en representación de la compañía AUDITORA
PANCHEZ & ASOCIADOS, en su calidad de Gerente General y por tanto su
representante legal, a quien en adelante, para efectos de este contrato se denominará LA
AUDITORA, los comparecientes convienen celebrar como en efecto celebran, el
contrato civil de prestación de servicios contenido en las siguientes cláusulas:

ANTECEDENTES.-

LA COMPAÑÍA resolvió contratar los servicios profesionales de la compañía

AUDITORA PANCHEZ & ASOCIADOS, para el examen de auditoría independiente a
los estados financieros de SHOWEVENTOS, por el ejercicio económico terminado al
31 de diciembre del 2015.

PRIMERA.- Objeto

Con los antecedentes antes expuestos, LA COMPAÑÍA contrata los servicios

profesionales de la AUDITORA con el fin de que realice la auditoría independiente a
los estados financieros de LA COMPAÑÍA por el período terminado al 31 de diciembre
del 2015.

80
SEGUNDA.- Obligaciones

El trabajo mencionado anteriormente lo realizará LA AUDITORA de acuerdo con las

Normas Internacionales de Auditoría y aseguramiento y cualquier otro procedimiento
que se considere necesario.

Como resultado de la auditoría se entregará:

1. El informe de auditoría que contiene el dictamen sobre estados financieros

presentados por la Compañía y auditados por la firma, que de acuerdo a normas
contables son: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultado Integral,
Estados de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio, por el
período terminado al 31 de diciembre del 2015 y notas de divulgación que se
considere necesarias.
2. Adicionalmente se emitirá un informe sobre la estructura de control interno esto
es: el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control
que beneficiará de manera directa a la administración.

TERCERA.- Plazos para la Ejecución del Trabajo

PANCHEZ & ASOCIADOS entregará a SHOWEVENTOS el informe de auditoría por
el período terminado al 31 de diciembre del 2015 en un plazo de cuarenta y cinco (45)
días laborables a partir de la fecha de entrega de los balances definitivos con todos sus
anexos.

CUARTA.- Lugar de Trabajo

LA AUDITORA prestará sus servicios en la ciudad de Quito, sede de LA COMPAÑÍA
y no estará sujeta a horario alguno.

81
QUINTA.- Valor de Contrato y Forma de Pago
LA COMPAÑÍA pagará a LA AUDITORA la cantidad de USD$ 4.000,00 dólares
americanos más IVA, que serán pagados de la siguiente manera:

 50% a la firma del contrato,

 25% a la entrega del informe borrador, y
 25% a la entrega del informe final.

SEXTA.- Carácter del Contrato

Las partes declaran expresamente que el presente contrato establece relaciones jurídicas
de carácter civil, que se regularán respecto a todo lo no estipulado por las disposiciones
del Código Civil aplicables al mandato.

SÉPTIMA.- Responsabilidad Laboral

LA COMPAÑÍA no asume ni asumirá responsabilidad alguna, ni aún solidaria, por las
relaciones laborales del personal que emplee LA AUDITORA, en labores relacionadas
con la ejecución del presente contrato. LA AUDITORA defenderá y mantendrá
indemne a LA COMPAÑÍA ante cualquier reclamación laboral de empleados o
dependientes de LA AUDITORA.

OCTAVA.- Confidencialidad
LA AUDITORA se compromete con LA COMPAÑÍA a guardar absoluta
confidencialidad y reserva con respecto a los términos y condiciones del contrato y se
compromete a no revelar información de propiedad exclusiva de LA COMPAÑÍA a
cualquier persona natural o jurídica, ajena a LA COMPAÑÍA.

82
Incluyendo lista de clientes, información documental o contenida en medios de
almacenamiento electrónicos, programas de computación, referentes a procesos
administrativos, contables, de producción, de comercialización, de negocios, de
reproducciones, y cualquier otra información tangible, propia e interna de la Compañía,
y que llegue a tener conocimiento en razón del objeto del contratado. En este
compromiso incluye la información confidencial que reciba por parte de terceros.

Al momento de terminación de las relaciones contractuales, LA AUDITORA se

compromete a no llevar consigo ni revelar ninguna información confidencial de la
Empresa, a las que se refiere los literales anteriores, por lo que no podrá revelar, usar,
modificar, alterar, ceder, alquilar o vender esta información.

NOVENA.- Arbitraje
Toda controversia o diferencia derivada de este contrato será resuelta con la asistencia
de un mediador del Centro de Arbitraje y Mediación de la Cámara de Comercio de
Quito. En el caso de existir conflictos que no fueren resueltos mediante este
procedimiento, las partes someterán sus controversias a resolución de un Tribunal de
Arbitraje que se sujetará a lo dispuesto en la Ley de Arbitraje y Mediación del
Reglamento de Arbitraje y Mediación de la Cámara de Comercio de Quito y las
siguientes normas:

a) Los árbitros serán seleccionados conforme a lo establecido en la Ley de

Arbitraje y Mediación.
b) Las partes renuncian a la jurisdicción ordinaria, se obligan a acatar el laudo que
expida el Tribunal Arbitral y se comprometen a no interponer ningún tipo de
recurso en contra del laudo arbitral.

83
 c) Para la ejecución de medidas cautelares el Tribunal Arbitral, está facultado para
solicitar el auxilio de los funcionarios públicos, judiciales, policiales y
administrativos sin que sea necesario incurrir a juez ordinario alguno.
d) El Tribunal Arbitrario estará integrado por tres árbitros.
e) El procedimiento arbitral será confidencial; y
f) El lugar de arbitraje será en las instalaciones del Centro de Arbitraje y
Mediación de la Cámara de Comercio de Quito.

Para constancia de todo lo estipulado suscriben las partes, en la ciudad y fecha arriba
indicadas, en dos ejemplares de igual valor.

POR LA COMPAÑÍA POR LA FIRMA

SHOWEVENTOS AUDITORA

SR. JUAN MANUEL LÓPEZ SRTA. ADRIANA PANCHEZ

GERENTE GENERAL GERENTE GENERAL

84
 PT-1
1/8

4.3. Planificación de la Auditoría

4.3.1. Memorándum de planificación

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
SHOWEVENTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Auditoría:

Fecha de inicio: 13 de julio de 2016

Fecha de terminación (estimada): 29 de julio de 2016
Fecha de terminación real: 05 de agosto de 2016

Objetivos de Auditoría
1. Objetivo General

El objetivo general de auditoría es recopilar suficiente evidencia de auditoría sobre las

aseveraciones presentadas en los estados financieros del cliente, con el fin de formular
una opinión independiente y profesional sobre la razonabilidad de las cifras históricas
presentadas en los estados financieros y comprobar la aplicación uniforme y consistente
de las normas contables establecidas por la normativa vigente que rige a la entidad,
además de proporcionar a la Gerencia un informe donde se establecen las principales
recomendaciones de control interno sobre la base de una muestra de transacciones
seleccionadas durante la ejecución de la auditoría.

85
 PT-1
2/8

2. Objetivos Específicos:

 Elaborar el Memorándum de Planificación del trabajo de auditoría, para asegurar

que se presta atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría, los
problemas importantes son identificados y que el trabajo es completado en
forma apropiada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
Realizar una apropiada asignación de trabajo a los
 asistentes y coordinar el trabajo realizado por otros auditores y expertos, en caso
sea necesario.
 Presentar el informe del auditor independiente, sobre la razonabilidad de los
estados financieros y
 Presentar el informe a Gerencia sobre, las principales recomendaciones de
control interno.

3. Antecedentes y condiciones del negocio

El 11 de julio de 2016 se suscribe el contrato de prestación de servicios profesionales

con el Señor Juan Manuel López en calidad de Gerente General y Representante Legal
de Showeventos, para la ejecución de la auditoría financiera por el ejercicio económico
terminado al 31 de diciembre de 2015.

Datos generales del negocio

La empresa de servicios Showeventos tienen como objetivo general la organización y

desarrollo de eventos empresariales, promocionales y familiares, acorde con las
necesidades de sus clientes.

Para su cumplimiento pone a su disposición personal con experiencia, insumos de la

mejor calidad y alternativas de portafolios de servicios, planteando opciones de costo de
montaje, menaje, decoración y shows de recreación de acuerdo con la necesidad y
recursos del cliente.

86
 PT-1

3/8
Riesgos del negocio

En el Ecuador durante los últimos años, la situación política, económica y social se ha

visto afectada debido a las decisiones adoptadas por el Gobierno, para cubrir la
inminente falta de liquidez, razón por la cual muchas empresas han abandonado el país,
crece la desocupación, se incrementa la burocracia; el decaimiento de la inversión
extranjera aumenta; la permanente confrontación desde el poder hacia los medios y
hacia ciertos sectores de la sociedad; se busca el cambio de la matriz productiva para
lograr un modelo más democrático, la aprobación del nuevo marco constitucional; el
acatamiento de leyes mandatos y resoluciones; hace que vivamos en un ambiente de
incertidumbre, como las salvaguardias para los insumos y productos de decoración y
animación de fiestas, ausencia de revisión de suelos y salarios para funcionarios,
empleados y trabajadores del sector público por la caída del petróleo, son actualmente
limitaciones en el crecimiento del negocio y rentabilidad esperada.

Sin embargo la situación financiera de la empresa presenta, solvencia y liquidez

adecuada y apalancamiento razonable de acuerdo al giro del negocio.

Factores de riesgo

Del 15 al 29 de julio de 2016, se llevará a cabo la auditoría en las oficinas de la entidad,

con el fin de elaborar el expediente continuo de auditoría, obtener el conocimiento y
evaluación del sistema de control interno de Showeventos y la revisión de los estados
financieros por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2015, y emitir una opinión
sobre la razonabilidad de los rubros contenidas en dichos estados financieros.

El diseño, implantación y operación del sistema de control interno de Showeventos, es

responsabilidad de la Gerencia. Auditoría Externa tiene la responsabilidad de realizar un
estudio y evaluación de dicho sistema en aquellos controles claves en los que la auditora
pretende confiar a efectos de determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de sus
pruebas.

87
 PT-1
4/8

Como resultado de la evaluación a la estructura del sistema de control interno, se

determinará si los sistemas de control interno implantados por la administración de la
empresa, proveen de una seguridad razonable, pero no absoluta, respecto al control
interno en las principales áreas de Showeventos, con una adecuada segregación de
funciones, controles de salvaguarda de los activos contra pérdidas resultantes de uso y
disposición no autorizada, procedimientos para que las transacciones se efectúen de
acuerdo con la autorización de la Administración y que estas se registren correctamente
para permitir la preparación de los estados financieros, excepto por las siguientes
debilidades importantes de los sistemas de contabilidad y de control interno; que se
menciona a continuación:

 Se mantiene una cartera de clientes vencida por más de 2 años.

 La cartera de clientes no cuenta con la provisión suficiente sobre las cuentas
incobrables.
 Ausencia de revisión de costos de inventarios para la presentación de los estados
financieros.

4. Alcance de la auditoría

 La función de la auditoría externa será, la de emitir una opinión profesional e

independiente sobre la razonabilidad de la contabilidad, de los estados
financieros y más documentos examinados por el período terminado al 31 de
diciembre del 2015.
 Conocer los antecedentes de Showeventos como son, fecha de constitución de la
compañía, estructura organizacional y societaria; misión, visión, objetivos,
metas, estrategias y valores, entre otras.

88
 PT-1
5/8

 Conocer los procedimientos que utiliza Showeventos respecto a: la facturación

por servicios, remuneraciones, beneficios sociales, honorarios pagados y otros.
 Verificar la existencia de procedimientos adecuados de registro de transacciones,
que refleje sus saldos reales tanto en los anexos como en el balance.
 Verificar la existencia de procedimientos de control interno y realizar una
evaluación con el propósito de determinar el alcance de la auditoría en cada una
de las cuentas del estado de situación financiera y el estado de resultados.
 Verificar que se cumpla con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario
Interno y el Reglamento de Comprobantes de Venta y Disposiciones emitidas
por los órganos superiores de control a los que se acoge la empresa.

5. Otros riesgos

 Riesgo país.
El negocio, la condición financiera y los resultados operacionales de la empresa
dependerán en parte de las condiciones de estabilidad política y económica del Ecuador,
eventuales cambios adversos en tales condiciones pueden causar un efecto negativo en
el negocio y sus resultados operacionales. El riesgo País al 31 de diciembre del 2015 fue
de 14,58% (1.458).

 Riesgos de los activos.

Los activos fijos de la compañía deben estar cubiertos a través de pólizas de seguros
pertinentes, cuyos términos y condiciones son usuales en el mercado. No obstante de
ello, cualquier daño en el activo puede causar un efecto negativo en el negocio y sus
resultados operacionales.

 Riesgos de crédito.
El riesgo de crédito se presenta cuando existe una alta probabilidad de que los clientes
de la empresa no cumplan con sus obligaciones.

89
 PT-1
6/8

 Riesgos de liquidez
El riesgo de liquidez es el riesgo de que Showeventos tenga dificultades para cumplir
con sus obligaciones asociadas con sus pasivos, que son liquidados mediante la entrega
de efectivo.

6. Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos

El examen de los estados financieros de Showeventos, correspondiente al 31 de

diciembre de 2015, será efectuado de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría,
las que incluyen pruebas selectivas de los registros contables y otros procedimientos de
auditoría, considerados necesarios de acuerdo con las circunstancias.

Diseñar la auditoría para obtener una certeza razonable de que los estados financieros
no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo, incluyendo el
efecto de eventuales irregularidades y fraudes; sin embargo el examen de estados
financieros efectuado bajo Normas Internacionales de Auditoría no necesariamente
puede llegar a revelar todas las irregularidades y fraudes que pueden existir. La
Gerencia es la única responsable por el diseño y operación de los sistemas de control
interno contable y de detectar irregularidades, fraudes y otros errores. En consecuencia,
“la Auditoría” no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos,
manifestaciones falsas o incumplimiento intencional por parte de los administradores,
directores, funcionarios y empleados de Showeventos.

El enfoque del trabajo del auditor pone énfasis en el conocimiento de las operaciones de
Showeventos y se basa en métodos que van de lo general a lo particular. La idea central
es identificar aquellos aspectos que son importantes en los estados financieros bajo
examen y concentrar en ello la mayor atención. El propósito del enfoque mencionado es
usar los procedimientos de auditoría que conduzca de la manera más eficaz y eficiente a
la formación de una opinión profesional.
90
 PT-1
7/8

7. Cronograma de Actividades

SHOWEVENTOS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES FECHAS
Conocimiento previo de la empresa 20-24 junio 2016
Visita a la empresa para obtener información
relevante 27-30 junio 2016
Notificación de la aceptación de auditoría,
mediante la carta compromiso de auditoría 04 julio 2016
Firma del contrato de auditoría 11 julio 2016
Planificación de la auditoría mediante la
elaboración del memorándum de auditoría 11 julio 2016
Elaboración de la matriz de riesgos 12 julio 2016
Elaboración de los programas de auditoría 13 julio 2016
Elaboración de cuestionarios de auditoría 13 julio 2016
Evaluación del sistema de control interno 18-20 julio 2016
Desarrollo de pruebas sustantivas analíticas y
de control 21-29 julio 2016
Recopilación de la evidencia de auditoría 13-29 julio 2016
Análisis de la información obtenida 31 julio -05 agosto 2016
Emisión del informe de auditoría 08-12 agosto 2016
Emisión de la carta a la gerencia 15-17 agosto 2016

8. Recursos Materiales

Para la ejecución de la auditoría se utilizara los siguientes recursos materiales:

 2 computadores portátiles
 2 memorias USB
 4 CDs no regrabables
 3 resmas de papel
 6 carpetas de cartón

91
 PT-1
8/8

 5 folders plásticos
 4 pastas de anillado
 1 caja de clips

9. Recursos Financieros

No se ha programado la utilización de recursos financieros, porque todos los

procedimientos se realizaran en la matriz.

10. Hechos posteriores

Una vez concluida la auditoría, en común acuerdo con el cliente se efectuará una visita
con el objeto de verificar si existen hechos posteriores provenientes de contingentes que
están en reclamación o litigio, que pueden afectar la presentación razonable de los
estados financieros. Ref. Ex – 7.

Elaborado por: apanchez Fecha: 11/07/2016

Revisado por:mcajiao Fecha: 12/07/2016

92
4.4. Determinación del grado de Materialidad

Basándonos en las pruebas y procedimientos de auditoría, para la detección de errores materiales se ha determinado el monto de importancia
relativa o materialidad para los estados financieros de Showeventos por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2015, como se muestra a
continuación:

PANCHEZ Y ASOCIADOS

SHOWEVENTOS
Descripción: Cédula de Materialidad PT-2
Período: Al 31 de diciembre del 2015

Materialidad de los estados financieros tomados en Error tolerable sobre

Rubros Montos su conjunto la materialidad
4% 6% 8% 20%
Activo Total 302.155,16 12.086,21 18.129,31 24.172,41 3.625,86
Pasivo Total 154.972,16 6.198,89 9.298,33 12.397,77 1.859,67
Patrimonio Total 147.183,00 5.887,32 8.830,98 11.774,64 1.766,20
Ingresos 182.000,00 7.280,00 10.920,00 14.560,00 1.456,00
Gastos 191.263,99 7.650,56 11.475,84 15.301,12 1.530,11

93
 Materialidad aplicable a clases principales de Error tolerable sobre
transacciones la materialidad
Montos 1% 2% 3% 10%
Efectivo y Equivalentes al efectivo 73.784,00 737,84 1.475,68 2.213,52 73,78
Cuentas por Cobrar 41.026,00 410,26 820,52 1.230,78 123,08
Inventarios 33.020,69 330,21 660,41 990,62 99,06
Propiedad, Planta y Equipo 142.760,50 1.427,61 2.855,21 4.282,82 142,76

Conclusión: Para los componentes seleccionados la materialidad es del 4% y el error tolerable es el 20% de la materialidad que asciende a
USD 1776,20 dólares americanos, para la estructura de las cuentas que forman parte del estado de situación financiera así como de ingresos y
gastos.

Para la corrección de errores provenientes de inadecuada aplicación de políticas, principios contables y errores aritméticos, el error tolerable
es del 10% de la materialidad aplicable a las transacciones como se ilustra en el cuadro que antecede.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 21/07/201
6

94
4.5. Ejecución de la Auditoría

4.5.1. Expediente Continuo de Auditoría

PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRG
EXPEDIENTE CONTINUO
EXP
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

REF. HORAS HORAS RESPON OBSERVACIONE

N° PROCEDIMIENTO
P/T ESTIM. REALES SABLE S
Realice el cuestionario de
1 control interno de CI 2h 3h A. P.
aspectos generales a la EXP
empresa.
Solicite el RUC para
legalizar la constitución Es una empresa
2 de la empresa. Adjunte EX - 1 10 m 30 m A. P. unipersonal
una copia a los papeles
de trabajo.
Solicite el organigrama
3 estructural y funcional de EX - 2 5m 5m A. P.
la empresa. Adjunte a los
papeles de trabajo.
La empresa no
Solicite el manual de cuenta con un
funciones vigente en la manual de
4 empresa, adjunte a los X 2h 10 m A.P. funciones
papeles de trabajo. establecido y
aprobado por la
dirección
Durante la firma
Planifique con la del contrato se
administración de la  realizó un
5 empresa, una visita a las 1h 4h A.P. recorrido por las
instalaciones. oficinas y
sucursal de la
empresa.
Solicite o realice el
6 flujograma del proceso EX - 3 2h 2h A.P.
de ventas que realiza la
empresa.

Solicite y adjunte las

7 principales resoluciones EX - 4 5m 20 m A.P.
de gerencia.

95
 La empresa no
Solicite una lista de maneja una lista
8 productos que vende con X 30 m 30 m A.P. de precios
los precios de venta establecida de
autorizados productos o
servicios.
Solicite y adjunte las
políticas y
procedimientos No mantiene
establecidas por escrito y políticas
9 en vigencia respecto a: X 4h 1h A.P. establecidas por
escritos y
a) Compras aprobadas por la
b) Ventas dirección.
d) Personal
La política no se
Solicite las principales
10 EX - 5 5m 5m A.P. encuentra
políticas de crédito y
impresa y
cobranzas
aprobada.
Verifique que la empresa
11 cuente con los permisos EX - 6 1h 45 m A.P.
de funcionamiento
correspondientes
Indague sobre la
existencia de
contingentes que están en Se recibió una
12 reclamación o litigio, que EX - 7 1h 3h A.P. confirmación del
pueden afectar la abogado de la
presentación razonable empresa.
de los estados
financieros.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 14/07/2016

96
 EX -1

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES EMPRESA “SHOWEVENTOS”

97
 EMPRESA SHOWEVENTOS
EX -2

GERENCIA
GENERAL

DEPARTAMENT DEPARTAMENTO COORDINACIÓN

O ADMINISTRATIVO OPERATIVA
FINANCIERO

TALENTO ATENCIÓN AL PROGRAMACIÓN

CONTABILIDAD ALMACÉN
HUMANO CLIENTE DE EVENTOS

Figura 39 Organigrama estructural

En: Showeventos

98
 EX-3
FLUJOGRAMA PROCESO DE VENTAS

INICIO

Solicitud de
Servicio

Atención a los
requerimientos del
cliente

SI SI
Confirmación Elaboración orden Recepción del
Programación del
del Servicio 50% inicial del
evento
de Servicio pago

NO
NO

FIN Asignación del

FIN
personal para
el evento

SI NO Se realiza la
Ejecución del
Recepción del 50% devolución del
final del pago Evento 50% del pago
inicial

FIN FIN

Figura 40 Flujograma proceso de ventas

99
 EX-6EX-4

RESOLUCIONES DE GERENCIA

El Gerente Genera ha elaborado un plan operativo para el 2015, en el cual se han

establecido estrategias para el crecimiento el crecimiento del negocio, prestación de
servicios y creación de sucursales para impulsar el nivel de ventas.

EX-5

POLÍTICA DE CRÉDITO

Desde el inicio de sus actividades la empresa adoptó como política para la prestación de
servicios a crédito, que sus clientes abonen el 50% previo a la prestación del servicio y a
su conclusión la diferencia. Sin embargo se determinó que en no todos los casos se da
cumplimiento.

100
PERMISO DE FUNCIONAMIENTO

101
 EX-7
1/2
CONFIRMACIÓN DEL ABOGADO SOBRE CONTINGENTES EN
RECLAMACIÓN O LITIGIO

102
 EX-7

2/2

103
4.5.1.1. Evaluación del Control Interno

SHOWEVENTOS
CI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EXP
ASPECTOS GENERALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES

La compañía cuenta
¿La empresa tiene organigramas
1 X 5 únicamente con un
estructurales y funcionales
organigrama
actualizados?
estructural
¿El personal del área contable es
2 X 9
estable y permanente?
¿Los libros y registros contables
3 están bajo la responsabilidad de X 9
la contadora?
¿Tiene la empresa un manual de
4 procedimientos contables X 10
financieros para el área?
¿Existen políticas definidas por
5 la empresa para la estimación de X 0
los activos y pasivos no
monetarios de la empresa?
¿El sistema contable que utiliza
la empresa es recomendable
6 para el tamaño y la cantidad de X 10
transacciones que la empresa
realiza a diario?
¿Los estados financieros son
preparados periódicamente para Únicamente se prepara
7 la toma de decisiones? 5 los balances al fin de
a) mensualmente cada periodo o
b) semestralmente ejercicio fiscal.
c) anualmente X
Se verifica la
¿Se elaboran los estados
8 X 8 aplicación de las
financieros bajo NIIF´s para las
normas en el análisis
PYMES?
de los componentes.
¿Se revisan y discuten los
estados financieros mensuales Se discuten los estados
9 con el Gerente, Jefes de X 5 financieros únicamente
Departamento, etc.; en los al final del año.
aspectos referentes a variaciones
importantes?

104
 ¿Existe planificación estratégica Se determina en la
10 en la que se determine visión, X 10 planificación
misión, objetivos y metas? estratégica y operativa.
¿Ha definido la administración
de la empresa la política general La empresa no tiene
11 con respecto a la cobertura de X 5 todos los bienes
seguros, ésta es revisada asegurados únicamente
periódicamente por un los vehículos.
funcionario responsable?
No se manejan
¿La empresa prepara
12 X 0 presupuestos oficiales,
presupuestos y contratos con
por escrito y
contabilidad?
aprobados.
¿Las operaciones son aprobadas
13 X 10
por la Gerencia General?
¿El nivel de presión del personal
14 X 8
contable es adecuado?

SUBTOTAL CUESTIONARIO 140

SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 94

(Subtotal obtenido por la empresa

/Subtotal cuestionario) * 100 = Nivel de
67%
confianza

Total (100%) - Nivel de confianza = Nivel de riesgo 33%

TOTAL 100%

NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDIO 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO

Conclusión
La empresa ha diseñado controles internos para el desarrollo de sus actividades que
cumplen con la consecución de los objetivos. Las falencias detectadas se mitigan con las
recomendaciones de auditoría determinándose que los niveles de confianza y riesgo son
medios, en función al porcentaje obtenido en los resultados de la evaluación del sistema
de control interno el que asciende al 67%.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 14/07/2016
105
4.5.1.2. Matriz de evaluación de riesgos
PT-3
1/2

SHOWEVENTOS
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGOS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR

ASERCIONES ASERCIONES Resultado ASERCIONES

Evaluación
para el Enfoque de
AUTORIZACIÓN

AUTORIZACIÓN

AUTORIZACIÓN
PRESENTACIÓN

PRESENTACIÓN

PRESENTACIÓN
del riesgo en

OCURRENCIA
OCURRENCIA

OCURRENCIA
Enfoque
INTEGRIDAD

INTEGRIDAD

INTEGRIDAD
VALUACIÓN

VALUACIÓN

VALUACIÓN
Auditoría -
EXACTITUD

EXACTITUD

EXACTITUD
Riesgos cuanto a Controles Confianza
Riesgo x

EXIST. Y
EXIST. Y

EXIST. Y
Inherentes y de probabilida identificados que en el Pruebas
Confianza sustantivas y
control d de mitigan el riesgo control
en el pruebas de
Detectados ocurrencia inherente
control control.
A M B A M B A M B
El control que
mantiene la El control de la
empresa respecto cartera se realiza
a la cartera de mediante anexos
clientes se realiza extracontables, sin
a través de tarjetas embargo se
auxiliares las que mantiene cartera
se cruzan con la vencida por más de Se analiza el
cuenta de mayor dos años y no se reporte de
general del aplica el porcentaje cuentas por
sistema contable X X X X X X establecido para la 1 1 1 0 0 0 0 3 0 X X X X X X X
cobrar y
de la empresa. provisión de ctas. provisión de
Este registro incobrables y el cartera.
extracontable análisis de la
contiene toda la antigüedad de
información que cartera, para la
permite realizar recuperación de
procedimientos de créditos.
Auditoría.

106
 SHOWEVENTOS PT-3
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGOS 2/2
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CUENTA: INVENTARIOS

ASERCIONES ASERCIONES ASERCIONES

Evaluación Controles Enfoque de

AUTORIZACIÓN

AUTORIZACIÓN

AUTORIZACIÓN
PRESENTACIÓN

PRESENTACIÓN

PRESENTACIÓN
del riesgo en identificado Enfoque Auditoría -
OCURRENCIA

OCURRENCIA

OCURRENCIA
Riesgos Confianza
INTEGRIDAD

INTEGRIDAD

INTEGRIDAD
VALUACIÓN

VALUACIÓN

VALUACIÓN
EXACTITUD

EXACTITUD

EXACTITUD
cuanto a s que Riesgo x Pruebas
Inherentes y en el
EXIST. Y

EXIST. Y

EXIST. Y
probabilidad mitigan el Confianza sustantivas y
de control control
de riesgo en el control pruebas de
Detectados
ocurrencia inherente control.

A M B A M B A M B

Revisar el valor
No se realiza de los
al análisis de inventarios y
No se ha
valor neto de proponer los
determinado
realización de ajustes
la política
los considerando
para la
Inventarios, para el efecto la
aplicación de
para la X X X X X política a la que X
la NIC 2 Y 1 1 1 0 1 0 0 4 0 X X X
presentación se acogerá a
NIIF para
de valor gerencia. Por el
PYMES
razonable, en tipo de negocio
Sección 13.
los estados corresponde al
financieros. de valoración
por segmento de
producto.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 12/07/201
6

107
 4.5.2. Papeles de trabajo del Período

4.5.2.1. Hoja principal de trabajo

PANCHEZ Y ASOCIADOS

Nombre de la Compañía: SHOWEVENTOS

H/T
Descripción: Cédula Principal de Trabajo
1/2
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015
SALDO
SALDO AL
CUENTAS REF. P/T AUDITADO
31/12/2014
31/12/2015
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes al efectivo A 88.789 73.784
Cuentas por Cobrar B 27.945 32.249
Otras Cuentas por Cobrar 3.625 5.846
Inventarios C 22.369 23.879
Pagos Anticipados 14.341 14.371
Total activos corrientes 157.070 150.128

ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO D
Maquinaria y Equipo 55.000 53.100
Muebles y Enseres 9.000 7.200
Equipos de Computo 8.765 6.136
Vehículos 93.620 93.620
(-) Depreciación Acumulada 26.888 52.688
Propiedad, planta y equipo neto 139.497 107.368
Total Activo No Corriente 139.497 107.368
TOTAL ACTIVOS 296.567 257.495

PASIVOS CORRIENTES
Proveedores E 24.860 26.500
Obligaciones Bancarias 34.285 24.973
Cuentas por Pagar Varias 26.923 27.932
Impuestos por Pagar 38.265 25.775
Total pasivos corrientes 124.333 105.180

PASIVOS NO CORRIENTES
Obligaciones Bancarias Largo Plazo 71.077 42.000
Provisión Jubilación Patronal y
6.325 6.325
Desahucio
Total pasivos no corrientes 77.402 48.325

108
 TOTAL PASIVOS 201.735 153.505

PANCHEZ Y ASOCIADOS

Nombre de la Compañía: SHOWEVENTOS

H/T
Descripción: Cédula Principal de Trabajo
1/2
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015

SALDO AL SALDO
CUENTAS REF. P/T 31/12/2014 AUDITADO
31/12/2015

PATRIMONIO F
Capital Social 50.000 50.000
Resultados Acumulados Adopción
35.000 46.741
Primera Vez NIIF
Resultados de Ejercicios Anteriores 1.798 1.798
Resultados del Ejercicio 8.034 5.451
TOTAL PATRIMONIO 94.832 103.990
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 296.567 257.495

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

109
4.5.2.2. Hoja de ajustes

SHOWEVENTOS
HOJA DE AJUSTES H -A
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
AJUSTES
FECHA DETALLE REF
DEBE HABER
1
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez H –A
31/12/2015 195,84
NIIF 1
Provisión Cuentas Incobrables 195,84
V/R Provisión Legal Ctas Incobrables
2
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez H –A
31/12/2015 2.735,00
NIIF 1
Provisión Cuentas Incobrables 2.735,00
V/R Provisión Financiera Ctas Incobrables
3
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez H –A
31/12/2015 1.567,60
NIIF 2
Inventario Piñatería 1.567,60
V/Registro ajuste de valor neto de realización
4
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez H –A
31/12/2015 1.552,44
NIIF 2
Inventario Decoración 1.552,44
V/Registro ajuste de valor neto de realización
5
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez H –A
31/12/2015 1.943,15
NIIF 2
Inventario Cotillón 1.943,15
V/Registro ajuste de valor neto de realización
6
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez H –A
31/12/2015 1.095,00
NIIF 2
Inventario Materiales Infantiles 1.095,00
V/Registro ajuste de valor neto de realización
7
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez H –A
31/12/2015 2.651,97
NIIF 2
Inventario Disfraces 2.651,97
V/Registro ajuste de valor neto de realización
SUMAN 11.741,00 11.741,00

Elaborado
apanchez
por:
Revisado
mcajiao
por:
Fecha: 23/07/201
6
110
4.5.2.3. Activos

Efectivo y Equivalentes al Efectivo

EMPRESA: SHOWEVENTOS PRG

PROGRAMA DE AUDITORÍA A
PERIODO: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO (CAJA -BANCOS)

NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo deudor; se debita

por los cobros a clientes, ventas al contado y la inversión de capital; se acredita por los
gastos de operación, adquisición de activos fijos, pago por préstamos, entre otros.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos del examen al efectivo y equivalentes

al efectivo son los siguientes:

a) Analizar los riesgos de control del efectivo y equivalentes al efectivo implementados

por la entidad, para eliminar el fraude y error.
b) Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo y equivalentes al
efectivo.
c) Verificar la existencia e integridad del efectivo y equivalentes al efectivo registrado.
e) Determinar los derechos sobre el efectivo y equivalentes al efectivo registrado.
f) Determinar la apropiada presentación y revelación del efectivo y equivalentes al
efectivo en los estados financieros

111
N° PROCEDIMIENTO REF. HORAS HORAS RESPON OBSERVACIONES
P/T ESTIM REALES SABLE
Evalúe los
procedimientos de
control interno de CI
1 efectivo y equivalentes A 2h 1h AP
al efectivo. Calcule el
riesgo de control.

Realice la cedula
2 sumaria de efectivo y A 45 m 1h AP
equivalentes al efectivo.
Realice arqueo de caja
3 correspondiente a la caja A1 1h 1h AP
chica que maneja la
empresa.
Verifique que se
Se verificó la
realicen mensualmente
existencia y
4 las conciliaciones  2h 1h AP
elaboración de las
bancarias. Determine
conciliaciones
observaciones y
mensuales.
recomendaciones.
Realice una cédula
analítica de las cuentas
corrientes que posee la
empresa, donde se A
5 2.2-1 5h 6h AP
visualice el saldo en
bancos y en el estado de
cuenta y cotéjelo con las
conciliaciones
bancarias.
Realice un seguimiento
A
6 de los cheques girados y 2h 3h AP
2.2-2
no cobrados.
Envíe confirmación de
7 saldos a los Bancos al A2 2h 2h AP
31 de diciembre de A
2015.
Adjunte las respuestas
de las confirmaciones
bancarias recibidas y A2
8 coteje con registros de B 2h 2h AP
la empresa. Determine
garantías por préstamos,
hipoteca, prendas, etc.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

112
 SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CI
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO A
1/2
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

N
° PREGUNTAS SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES
¿El fondo de caja chica es
1 administrado por disposición X 10 Es administrado por
disposición verbal
verbal o escrita?
¿La responsabilidad principal
La responsabilidad del fondo
2 del fondo está limitada a una X 10
la tiene la Sra. Liliana Togán
sola persona?
¿Los cheques de reembolsos
3 de caja chica se giran a favor X 10
del encargado del fondo?
¿Los gastos de caja chica
Existen desembolsos pequeños
4 están debidamente justificados X 8
de dinero que no tienen
por comprobantes que avalen
respaldo
su desembolso?
¿Se realizan arqueos de caja
periódicamente por un
5 responsable independiente del X 0
registro contable y custodia de
valores en efectivo?
¿La apertura de las cuentas
bancarias y las firmas de las
6 personas que giran sobre ellas X 10
están debidamente
autorizadas?
¿Todas las cuentas bancarias a
nombre de la empresa, están
7 registradas en cuentas de X 10
control de mayor general o
auxiliar?
¿Se deposita inmediatamente
8 X 10
los ingresos recibidos?
Las salidas de dinero son
¿Están autorizadas por un
9 X 10 autorizadas por el Jefe
funcionario responsable los
Administrativo.
desembolsos de dinero?
1 ¿Se realizan conciliaciones
X 10
0 bancarias mensualmente?
¿Se realizan actualizaciones
1 de las libretas de ahorro que
1 mantiene la entidad, para la X 10
conciliación con registros
contables?

113
 CI

A
2/2
SUBTOTAL CUESTIONARIO 110
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 98

(Subtotal obtenido por la empresa

/Subtotal cuestionario) * 100 =
Nivel de confianza 89%

Total (100%) - Nivel de confianza = Nivel de riesgo 11%

TOTAL 100%

NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDIO 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO

Conclusión

De la evaluación realizada al efectivo y equivalentes al efectivo se determinó un nivel

de confianza alto en los procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo
tanto se tiene un nivel de riesgo bajo, que puede mitigarse en función al empleo de las
recomendaciones de auditoría.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

114
 PANCHEZ Y ASOCIADOS

Nombre de
la empresa:
SHOWEVENTOS
A
Descripción: Cédula Sumaria Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015
SALDO
REF. SALDO AL SALDO AL AJUSTE
CÓDIGO CUENTAS RECLASIF AJUSTADO
P/T 31/12/2014 31/12/2015 S
AL 31/12/2015
1.1.1.1 CAJA A1 320,00 370,00 370,00
1.1.1.1.01 Caja Chica A1 320,00 Δ 370,00 Δ 370,00
BANCOS E INSTITUCIONES
1.1.1.2 FINANCIERAS A2 97.469,13 73.414,00 73.414,00
1.1.1.2.01 Banco del Pichincha Cta. Ahorros A 2.1 21.385,00 Δ 12.534,00 Δ 12.534,00
1.1.1.2.02 Banco del Pichincha Cta. 3055101904 A 2.2 65.300,66 Δ 51.280,00 Δ 51.280,00
1.1.1.2.04 Cooperativa Cotocollao A 2.3 8.536,00 Δ 6.000,00 Δ 6.000,00
1.1.1.2.05 Cooperativa Andalucía A 2.4 2.247,47 Δ 3.600,00 Δ 3.600,00
TOTAL 97.789,13 Σ 73.784,00 Σ 73.784,00 Σ

Materialidad de ejecución o error tolerable 1% 737,84

Marcas
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría

Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015, después de efectuar los procedimientos de auditoría se concluye que el Efectivo y Equivalentes al
Efectivo se presentan razonablemente y no existen errores o incorrecciones materiales.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
115
 A1
1/3
ARQUEO DE CAJA

EMPRESA: SHOWEVENTOS

FECHA: 18/07/2016

USD $ 370,00 Δ
SALDO CONTABLE DE CAJA CHICA:

EFECTIVO:

BILLETES: Cantidad Total

100 0 0
50 0 0
20 5 100,00 √
10 5 50,00
5 8 40,00
1 3 3,00

TOTAL
BILLETES: 193,00

MONEDAS: Cantidad Total

1 7 7,00

0,50 5 2,50
0,25 6 1,50 √
0,10 8 0,80
0,05 12 0,60
0,01 13 0,13

TOTAL
MONEDAS 12,53

TOTAL EFECTIVO 205,53

116
 A1
2/3

RECIBOS Y OTROS DOCUMENTOS: 155,60

Facturas: 103,60

Fecha Valor Concepto

25/07/2016 18,00 Batería

28/07/2016 75,00 CNT/Teléfono
30/07/2016 20,60 Cargador parlante √

Recibos: 52,00

Fecha Valor Concepto

12/07/2016 37,00 Movilización

12/07/2016 15,00 Refrigerio

TOTAL ARQUEO USD $ Σ 361,13

DIFERENCIA DE ARQUEO ∩ 8,87

Certifico que a la cantidad de 361,13 ascienden los valores en efectivo y comprobantes que
fueron contados en mi presencia y devueltos a mi entera satisfacción.

Responsable del Persona que realiza el

fondo arqueo
Liliana Togán Adriana Panchez
Jefe Administrativo Auditoría Externa

117
 A1
3/3

Marcas
ΔValor tomado de los estados financieros
√Verificado físicamente
ΣSumado por Auditoría
∩Diferencia

CONCLUSIÓN:

Se verificó que los valores desembolsados del fondo de caja chica son utilizados para gastos
menores, como refrigerios, pasajes, entre otros, sin embargo, existe una diferencia de $ 8,87;
que corresponde a desembolsos de dinero sin documentos de respaldo, de acuerdo con la
materialidad de ejecución calculada, este valor no es objeto de ajuste y su presentación al 31 de
diciembre de 2015 es razonable.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 18/07/2016

118
 A 2.2

CONCILIACIÓN BANCARIA
SHOWEVENTOS

INSTITUCIÓN: BANCO PICHINCHA

CUENTA CORRIENTE No.: 3055101904
Movimiento conciliado al: 31-dic.-15 Cta. 1.1.1.2.02

Saldo según estado de Cta: 52.742,77 Saldo según libros 51.280,00

Menos:
Retiros pendientes 0,00

Interés 0,00

Depósitos y N/C registrados en

bancos 0,00

Subtotal 51.280,00
Más:
Cheques girados y no cobrados
212,77
Depósitos en transito
1.250,00

Subtotal 1.462,77

Total 52.742,77 Total 52.742,77

Elaborado por: Revisado por:
Clara Villareal Juan Manuel López

Elaborado por: showeventos

Revisado por: apanchez
Fecha: 18/07/2016

119
 SHOWEVENTOS
CÉDULA ANALÍTICA: CUENTA BANCO PICHINCHA A 2.2-1
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 1/2

⌂
Ð
SALDO PARTIDAS CONCILIATORIAS SALDO
CTA. SEGÚN NOTAS CHEQUES DEPÓSITOS TOTAL SEGÚN
MES CORRIENTE REGISTROS NOTAS DE CONCILIADO ESTADO DE DIFERENCIA
DE GIRADOS Y NO EN
CONTABLES CRÉDITO CUENTA
DEBITO COBRADOS TRÁNSITO
ENERO Ƭ - 1.000,00 66.837,43 ƪ -
67.456,66 - 536,77 68.993,43
FEBRERO Ƭ - - 64.071,77 ƪ -
63.859,00 - 212,77 64.071,77
MARZO Ƭ - - 61.270,03 ƪ -
61.057,26 - 212,77 61.270,03
ABRIL Ƭ - 128,00 59.575,00 ƪ -
58.961,00 - 486,00 59.575,00
MAYO Ƭ - - 57.507,56 ƪ -
57.021,56 - 486,00 57.507,56
JUNIO 3055101904 Ƭ - - 55.845,63 ƪ -
55.632,86 - 212,77 55.845,63
JULIO Ƭ - - 50.477,77 ƪ -
50.108,25 - 369,52 50.477,77
AGOSTO Ƭ - - 48.847,77 ƪ -
48.635,00 - 212,77 48.847,77
SEPTIEMBRE Ƭ - 47.910,77 ƪ -
47.698,00 - 212,77 47.910,77
OCTUBRE Ƭ - 369,00 49.545,64 ƪ -
48.963,87 - 212,77 49.545,64
NOVIEMBRE Ƭ - 560,00 50.863,94 ƪ -
49.852,32 - 451,62 50.863,94
DICIEMBRE Ƭ - 1.250,00 52.742,77 ƪ -
51.280,00 - 212,77 52.742,77
120
Marcas A 2.2-1
2/2
Ƭ Valores tomados de libro mayor
ƪ Valores tomados del estado de cuenta.
⌂ Información tomada de las conciliaciones bancarias
Ð Recálculos de Auditoría

CONCLUSIÓN

Después de revisar las conciliaciones bancarias, los saldos en los estados de cuenta y el mayor contable de la cuenta banco Pichincha, se
concluye que a excepción de mantener cheques girados y no cobrados por más 6 meses, el saldo al 31 de diciembre de 2015 es razonable y no
se encuentran observaciones.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 18/07/2016

121
 SHOWEVENTOS
ANÁLISIS DE CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS A 2.2-2
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
⌂
Ð
ANÁLISIS DE CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 31/12/2015
NUMERO
N. FECHA DÍAS
BANCO DE BENEFICIARIO VALOR
DOC. DOCUMENTO VENCIDOS
CUENTA
PICHINCHA 23281 3055101904 Josue Molina 02/12/2014 17,00 394
PICHINCHA 22192 3055101904 Ana Toledo 28/11/2014 72,02 398
PICHINCHA 24144 3055101904 Antony Vega 26/12/2014 76,00 370
PICHINCHA 24155 3055101904 Gabriela Cando 30/01/2015 47,75 335
TOTAL 212,77 Σ
Marcas

⌂ Información tomada de las conciliaciones bancarias

Ð Cálculos de Auditoría
Σ Sumado por Auditoría

CONCLUSIÓN
Existen cheques girados y no cobrados por más de 12 meses, por un valor de 212,77 de acuerdo a nuestra materialidad calculada no es objeto
de ajuste a la cuenta Bancos y su presentación al 31 de diciembre de 2015 es razonable. Se realizó el ajuste en 2016 con cargo a otros ingresos
los valores de $17 ,00 y 76,00 y el valor de 72,02 fueron cobrados en enero de 2016.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 18/07/2016

122
 SHOWEVENTOS A2
CONFIRMACIÓN DE SALDOS A
1/2
BANCO PICHINCHA
CUENTA CORRIENTE N° 3055101904

Quito, 17 de julio de 2016

Señores:
BANCO DEL PICHINCHA Atención: Srta. Ximena Patricia
Ponce Vaca
Av. Amazonas 4560 y Pereira Cta. Cte. 3055101904

De nuestras consideraciones:

Nuestros Auditores Externos Auditora Panchez y Asociados están efectuando la

revisión a los Estados Financieros de SHOWEVENTOS al 31 de diciembre del 2015,
razón por la cual solicitamos completar la siguiente información y remitirla
directamente a ellos a la siguiente dirección Av. Manuel Córdova Galarza N5-125, o al
e-mail: panchezauditoria@andinanet.net, teléfono: 2396496/2397269.

1. Saldo y número de cuenta bancaria.

2. Saldo, fecha de inicio, fecha de vencimiento, y tasa de interés de obligaciones por

pagar.

3. Saldo, nombre del deudor, fecha de emisión, fecha de vencimiento y observaciones

de obligaciones contingentes o eventuales.

4. Saldo, descripción, fecha de vencimiento de otras obligaciones directas o

eventuales, cartas de crédito, garantías relativas, etc.

5. Detalle de valores en custodia.

123
6. Detalle de inversiones temporales, inversiones a plazo, over night. A2
A
2/2
7. Detalle de las personas autorizadas para firmar cheques

8. Otras excepciones y/o comentarios.

Atentamente,

Juan Manuel López

GERENTE GENERAL
SHOWEVENTOS

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 17/07/2016

124
 SHOWEVENTOS A2
CONFIRMACIÓN BANCARIA RECIBIDA B
1/2
BANCO PICHINCHA

125
 A
2
B
2/2

Conclusión:

La información recibida por parte del banco fue verificada, con la información y los
saldos conciliados por Showeventos, no se encontraron observaciones y su saldo al 31
de diciembre de 2015, es razonable.

126
Cuentas por Cobrar

SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRG
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES B
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTA: DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo deudor; se debita por

la prestación de servicios y las ventas a crédito y se acredita por las cancelaciones de los
clientes de los valores adeudados.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos del examen a las cuentas por cobrar son
los siguientes:

a) Examinar los riesgos de control, entre ellos los de fraude.

b) Examinar el control interno de las cuentas por cobrar
c) Determinar si la provisión para cuentas incobrables es suficiente
f) Determinar la apropiada presentación y revelación de las cuentas por cobrar y los
ingresos, y la adecuada clasificación de las cuentas por cobrar en las categorías
correspondientes.

127
 HORA
No. PROCEDIMIENTO REF S HORAS RESPON OBSERVACIONES
P/T ESTIM REALES SABLE
.
Realice el cuestionario de
control interno para las CI
1 cuentas por cobrar. Calcule B 2h 2h A.P.
el riesgo de control.

Elabore la cédula sumaria

2 de Cuentas por Cobrar. B 30 m 30 m A.P.

3 Solicitar el detalle de B 1 20 m 30 m A.P.

cuentas por cobrar al 31 de
diciembre del 2015.
La empresa no
Solicitar el análisis de realiza el análisis de
4 antigüedad de cartera y B 1.1 2h 5h A.P. la antigüedad de
analizar la antigüedad de la cartera.
cartera vencida.

Determinar la suficiencia
5 de la provisión de cuentas B 4.1 2h 5h A.P.
incobrables

La política de
Solicitar la política de crédito no se
6 crédito y verificar el  2h 5h A.P. mantiene por escrito
cumplimiento de la misma. y aprobada por la
administración de la
empresa.
Aplique cualquier otro H –A
7 procedimiento que 2h 3h A.P.
1
considere necesario.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

128
 SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CI
CUENTAS POR COBRAR B
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 1/2

PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES

El control no es
efectivo ya que la
1 ¿La empresa lleva un control de X 9 cartera vencida se
la cartera de clientes mediante mantiene por 2 años.
anexos extracontables?

2 ¿Se lleva mayores auxiliares X 10

para el control del movimiento
de las cuentas por cobrar?

3 ¿Se concilian mensualmente los X 10

mayores auxiliares, con los
anexos extracontables?
¿La empresa mantiene una
4 política de crédito que permite
mantener un control sobre la
concesión de créditos?
La política de crédito de
la empresa se maneja
X 9 con el 50% de anticipo
del servicio y el 50%
restante cuando se
cumple el servicio.

5 ¿La empresa realiza el análisis X 1

de antigüedad de cartera?

¿La empresa cuenta con una La empresa no ha

6 política para realizar la X 7 considerado necesario
provisión para cuentas elaborar la provisión, ya
incobrables? que su plazo máximo de
crédito es 30 días.

¿Se realiza un seguimiento de

7 los cobros pendientes y vencidos X 1
por un funcionario externo a la
empresa?

¿Las cuentas por cobrar a

8 empleados se descuentan X 10
mediante el rol de pagos?

129
 SUBTOTAL CUESTIONARIO 80 CI
B
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 57 2/2

(Subtotal obtenido por la empresa

Nivel de
71%
/Subtotal cuestionario) * 100 = confianza

Nivel de
Total (100%) - Nivel de confianza = 29%
riesgo

TOTAL 100%

NIVEL DE
CONFIANZA
71 -
ALTO 100 ALTO
MEDI MEDI
O 31- 70 O
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO

Conclusión

De la evaluación realizada a las Cuentas por Cobrar, se determinó un nivel de

confianza alto en los procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo
tanto se tiene un nivel de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las
recomendaciones de auditoría y los ajustes necesarios, para obtener saldos
razonables.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

130
 PANCHEZ Y ASOCIADOS

Nombre de
la empresa: SHOWEVENTOS
B
Descripción: Cédula Sumaria Cuentas por Cobrar
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015
SALDO
REF. SALDO AL SALDO AL
CÓDIGO CUENTAS AJUSTES RECLASIF AJUSTADO
P/T 31/12/2014 31/12/2015
AL 31/12/2015
1.1.2.1 Cuentas por Cobrar Clientes B 1 28.745,00 Δ 35.980,00 Δ 35.980,00
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar Juan Manuel López B 2 2.575,00 Δ 3.780,00 Δ 3.780,00
1.1.2.3 Empleados B 3 1.050,00 Δ 2.066,00 Δ 2.066,00
1.1.2.6 Provisión Cuentas Incobrables B 4 (800,00) Δ (800,00) Δ (2.930,84) (3.730,84)
TOTAL 31.570,00 Σ 41.026,00 Σ 38.095,16 Σ

Materialidad de ejecución o error tolerable 3% 1.230,78 H-A 1

Marcas
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría

Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar los procedimientos de auditoría y realizar los ajustes correspondientes
podemos concluir que las cuentas por cobrar se presentan razonablemente.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

131
 SHOWEVENTOS B1
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 1/2
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

N° NOMBRE SALDO
1 ARMAS ROBERTO 1.150,00
2 AGROPLANETA 799,00
3 ALMACÉN EL DISTRIBUIDOR 560,00
4 ALMACENES POPULAR 1.269,00
5 ARMIJOS JUAN 1.200,00
6 ARMIJOS JOSÉ 963,00
7 AURELIO ORTIZ CORNEJO 896,00
8 CALLE CARLOS RAFAEL 690,00
9 CARLA VÁSQUEZ 356,00
10 COMERCIAL BARATODO 745,00
11 COMERCIAL P Y P 860,00
12 COMERCIAL JARAMILLO 583,00
13 CUECA LUIS 800,00
14 CREAR PUBLICIDAD 564,00
15 DISANTY 745,00
16 DIEGO HARO 376,00
17 DISTCOM 258,00
18 ELIANA SION 699,00
19 ESCUELA LA UNIDAD 541,00
20 FERRETERÍA ALBERTO CHACHA 563,00
21 FERRETERÍA GABIZU 917,08
22 FLORES LUIS 608,14
23 FALCÓN MARÍA LAURA 601,60
24 FUENTES GONZALO 157,92
25 FRANCISCO HUZMAN 296,58
26 FRANCISCO POLO BARZALLO 597,24
27 GAD TUMBACO 568,18
28 GRUNENTAL 544,94
29 GUÑIN SANTIAGO 180,32
30 HAN COOK 656,60
31 IGNACIO LÓPEZ 569,71
32 JESSICA PAOLA ZAMBRANO ALCIVAR 604,74
33 JESSICA ZUÑIGA RON 1.185,87
34 JOCE ALMACENES 638,00
35 JOYGARDENS 1.200,00
36 JULIO SOLIZ 1.430,35
37 LAUTARO VANEGAS LEÓN 73,92
38 LEDESMA DÁVILA MARTHA 370,27

132
 B
1
2/2

39 MACROCOMEX 778,15
40 MALO DISTRIBUCIONES 466,71
41 MARGEKAL S.A. 986,00
42 MARLENE CALLE 980,00
43 MEDINATURAL 770,00
44 MEGA PAPELERÍA 328,94
45 MUÑOS EDUARDO 975,00
46 PETROTORNO 48,44
47 PLANTACIONES MALIMA CIA. LTDA. 638,11
48 PLURIALIMENT S.A. 1.050,00
49 QUIPX 1.126,00
50 ROAD TRACK 124,99
51 SANCHEZ LORENA 711,20
52 SERPIN PUBLICIDAD 618,00
53 TENIENTE HUGO ARCOS 560,00
TOTALES 35.980,00 >

Marcas:

> Verificado con libro mayor

Elaborado por: Showeventos

Revisado por: apanchez
Fecha: 15/07/2016

133
 SHOWEVENTOS
B 1.1
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO 1/4
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

CARTERA
CARTERA DÍAS
FECHA NÚM. FECHA FECHA FECHA DE SALDO AL POR DÍAS DÍAS
VENCIDA CONTADOS
ULTIMO FAC. EMISIÓN VENCTO. CIERRE 31/12/2015 VENCER PLAZO VENCIDOS
CLIENTE AL A LA FECHA
PAGO AL
31/12/2015 DE CIERRE
31/12/201
9/12/2015 F073155 9/12/2015 8/01/2016 31/12/2015 ARMAS ROBERTO 1.150,00 1.150,00 - 30 22 8
23/12/2015 F072689 23/12/2015 22/01/2016 31/12/2015 AGROPLANETA 799,00 799,00 - 30 8 22
ALMACÉN EL
28/09/2015 18/09/2015 18/10/2015 31/12/2015 560,00 - 560,00 30 104 -74
F068977 DISTRIBUIDOR
22/12/2015 F069380 22/12/2015 21/01/2016 31/12/2015 ALMACENES POPULAR 1.269,00 1.269,00 - 30 9 21
13/12/2015 F071601 13/12/2015 12/01/2016 31/12/2015 ARMIJOS JUAN 1.200,00 1.200,00 - 30 18 12
21/11/2015 F072433 18/11/2015 18/12/2015 31/12/2015 ARMIJOS JOSÉ 963,00 963,00 30 43 -13
2/12/2015 F072682 25/11/2015 25/12/2015 31/12/2015 AURELIO ORTIZ CORNEJO 896,00 - 896,00 30 36 -6
5/10/2015 F069460 25/09/2015 25/10/2015 31/12/2015 CALLE CARLOS RAFAEL 690,00 - 690,00 30 97 -67
5/10/2015 F070002 5/10/2015 4/11/2015 31/12/2015 CARLA VÁSQUEZ 356,00 - 356,00 30 87 -57
10/11/2015 F071482 30/10/2015 29/11/2015 31/12/2015 COMERCIAL BARATODO 745,00 745,00 30 62 -32
24/12/2015 F072656 24/12/2015 23/01/2016 31/12/2015 COMERCIAL P Y P 860,00 860,00 - 30 7 23
5/11/2015 F071653 5/11/2015 5/12/2015 31/12/2015 COMERCIAL JARAMILLO 583,00 - 583,00 30 56 -26
23/11/2015 F072641 23/11/2015 23/12/2015 31/12/2015 CUECA LUIS 800,00 800.00 30 38 -8
20/12/2015 F073678 10/12/2015 9/01/2016 31/12/2015 CREAR PUBLICIDAD 564,00 564,00 - 30 21 9
28/12/2015 F074256 28/12/2015 27/01/2016 31/12/2015 DISANTY 745,00 745,00 - 30 3 27
17/12/2015 F073612 17/12/2015 16/01/2016 31/12/2015 DIEGO HARO 376,00 376,00 - 30 14 16
17/12/2015 F073613 17/12/2015 16/01/2016 31/12/2015 DISTCOM 258,00 258,00 - 30 14 16
23/12/2015 F073949 23/12/2015 22/01/2016 31/12/2015 ELIANA SION 699,00 699,00 - 30 8 22

134
 SHOWEVENTOS B 1.1
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO 2/4
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTERA CARTERA DÍAS
FECHA NÚM. FECHA FECHA FECHA DE SALDO AL POR VENCIDA DÍAS CONTADOS A DÍAS
ULTIMO FAC. EMISIÓN VENCTO. CIERRE 31/12/2015 VENCER AL PLAZO LA FECHA DE VENCIDOS
CLIENTE
PAGO AL 31/12/201 31/12/2015 CIERRE
21/12/2015 F074061 21/12/2015 20/01/2016 31/12/2015 ESCUELA LA UNIDAD 541,00 541,00 - 30 10 20
FERRETERÍA ALBERTO
29/12/2015 F074287 29/12/2015 28/01/2016 31/12/2015 563,00 563,00 - 30 2 28
CHACHA
24/11/2015 F072749 24/11/2015 24/12/2015 31/12/2015 FERRETERÍA GABIZU 917,08 - 917,08 30 37 -7
11/08/2015 F067031 11/08/2015 10/09/2015 31/12/2015 FLORES LUIS 608,14 - 608,14 30 142 -112
18/08/2015 F067443 18/08/2015 17/09/2015 31/12/2015 FALCÓN MARÍA LAURA 601,60 - 601,60 30 135 -105
4/09/2015 F068230 4/09/2015 4/10/2015 31/12/2015 FUENTES GONZALO 157,92 - 157,92 30 118 -88
4/09/2015 F068251 4/09/2015 4/10/2015 31/12/2015 FRANCISCO HUZMAN 296,58 - 296,58 30 118 -88
FRANCISCO POLO
8/09/2015 F068610 8/09/2015 8/10/2015 31/12/2015 597,24 - 597,24 30 114 -84
BARZALLO
5/11/2015 F071635 5/11/2015 5/12/2015 31/12/2015 GAD TUMBACO 568,18 - 568,18 30 56 -26
9/12/2015 F073517 9/12/2015 8/01/2016 31/12/2015 GRUNENTAL 544,94 544,94 - 30 22 8
14/12/2014 F073780 14/12/2014 13/01/2015 31/12/2015 GUÑIN SANTIAGO 180,32 - 180,32 30 382 -352
14/12/2014 F073808 14/12/2014 13/01/2015 31/12/2015 HAN COOK 656,60 - 656,60 30 382 -352
30/12/2014 F072753 30/12/2014 29/01/2015 31/12/2015 IGNACIO LÓPEZ 569,71 - 569,71 30 366 -336
JESSICA PAOLA
11/11/2014 F071897 11/11/2014 11/12/2014 31/12/2015 604,74 - 604,74 30 415 -385
ZAMBRANO ALCIVAR
25/11/2014 F072645 25/11/2014 25/12/2014 31/12/2015 JESSICA ZUÑIGA RON 1.185,87 - 1.185,87 30 401 -371
23/11/2014 F072638 23/11/2014 23/12/2014 31/12/2015 JOCE ALMACENES 638,00 - 638,00 30 403 -373

135
 SHOWEVENTOS B 1.1
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO 3/4
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

CARTERA CARTERA DÍAS

FECHA NÚM. FECHA FECHA FECHA DE SALDO AL POR VENCIDA DÍAS CONTADOS A DÍAS
ULTIMO FAC. EMISIÓN VENCTO. CIERRE 31/12/2015 VENCER AL PLAZO LA FECHA DE VENCIDOS
CLIENTE
PAGO AL 31/12/201 31/12/2015 CIERRE
15/12/2014 F073871 15/12/2014 14/01/2015 31/12/2015 JOYGARDENS 1.200,00 - 1.200,00 30 381 -351
24/12/2014 F074197 24/12/2014 23/01/2015 31/12/2015 JULIO SOLIZ 1.430,35 - 1.430,35 30 372 -342
17/12/2014 F074002 17/12/2014 16/01/2015 31/12/2015 LAUTARO VANEGAS LEÓN 73,92 - 73,92 30 379 -349
29/12/2014 F074210 29/12/2014 28/01/2015 31/12/2015 LEDESMA DÁVILA MARTHA 370,27 - 370,27 30 367 -337
17/12/2014 F073953 17/12/2014 16/01/2015 31/12/2015 MACROCOMEX 778,15 - 778,15 30 379 -349

16/12/2014 F073889 16/12/2014 15/01/2015 31/12/2015 MALO DISTRIBUCIONES 466,71 - 466,71 30 380 -350

23/12/2014 F073895 23/12/2014 22/01/2015 31/12/2015 MARGEKAL S.A. 986,00 - 986,00 30 373 -343
5/11/2014 F071647 5/11/2014 5/12/2014 31/12/2015 MARLENE CALLE 980,00 - 980,00 30 421 -391
1/12/2014 F073157 1/12/2014 31/12/2014 31/12/2015 MEDINATURAL 770,00 - 770,00 30 395 -365
26/05/2014 F063066 26/05/2014 25/06/2014 31/12/2015 MEGA PAPELERÍA 328,94 - 328,94 30 584 -554
31/07/2015 F063014 31/07/2015 30/08/2015 31/12/2015 MUÑOS EDUARDO 975,00 975,00 30 153 -123
15/09/2012 F012495 12/09/2012 12/10/2012 31/12/2015 PETROTORNO 48,44 - 48,44 30 1.205 -1175
PLANTACIONES MALIMA
15/10/2012 F014024 10/10/2012 9/11/2012 31/12/2015 638,11 - 638,11 30 1.177
CIA. LTDA -1147
12/11/2012 F015442 9/11/2012 9/12/2012 31/12/2015 PLURIALIMENT S.A. 1.050,00 - 1.050,00 30 1.147 -1117
27/11/2012 F016347 27/11/2012 27/12/2012 31/12/2015 QUIPX 1.126,00 - 1.126,00 30 1.129 -1099
31/12/2012 F02158 31/12/2012 30/01/2013 31/12/2015 ROAD TRACK 124,99 - 124,99 30 1.095 -1065

136
 SHOWEVENTOS B 1.1
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO 4/4
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

CARTERA CARTERA DÍAS

FECHA NÚM. FECHA FECHA FECHA DE SALDO AL POR VENCIDA DÍAS CONTADOS A DÍAS
ULTIMO FAC. EMISIÓN VENCTO. CIERRE 31/12/2015 VENCER AL PLAZO LA FECHA DE VENCIDOS
CLIENTE
PAGO AL 31/12/201 31/12/2015 CIERRE

31/12/2012 F008267 31/12/2012 30/01/2013 31/12/2015 SANCHEZ LORENA 711,20 - 711,20 30 1.095 -1065

25/02/2013 F020419 25/02/2013 27/03/2013 31/12/2015 SERPIN PUBLICIDAD 618,00 - 618,00 30 1.039 -1009

24/12/2013 F074209 24/12/2013 23/01/2014 31/12/2015 TENIENTE HUGO ARCOS 560,00 - 560,00 30 737 -707

Ð
CARTERA
CARTERA
TOTAL POR
VENCIDA
VENCER
Marcas 19.681,73 16.298,37

Ð Cálculos de Auditoría TOTAL CARTERA 35.980,00

SEGÚN BALANCE 35.980,00
DIFERENCIA -

Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 las cuentas por cobrar clientes alcanza un valor de $35.980 de los cuales se encuentra cartera
vencida el valor de $16.298,37 por lo tanto se considera necesario realizar un análisis de provisión en función del
vencimiento.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 23/07/2016

137
 SHOWEVENTOS

ANÁLISIS DE PROVISIÓN EN FUNCIÓN DEL VENCIMIENTO B 1.2

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 1/4
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

CARTERA VENCIDA PROVISIÓN FINANCIERA DE CUENTAS INCOBRABLES

PROV.
VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS PROV. 3% PROV. 5% PROV. 7% PROV. 9% PROV. 11% 15% TOTAL
DE 1 A 30 DE 31 A 60 DE 61 A 90 DE 91 A DE 121 A DE 151 A DE 181 EN VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS DE VENCIDS PROVISIÓ
DÍAS DÍAS DÍAS 120 DÍAS 150 DÍAS 180 DÍAS ADELANT DE 31 A 60 DE 61 A 90 DE 91 A 120 DE 121 A 151 A 180 MAYOR N
A 181
E DÍAS DÍAS DÍAS 150 DÍAS DÍAS
DÍAS

560,00 - 28,00 - - - - 28,00

963,00 - - - - - - -

896,00 - - - - - - -

690,00 - 34,50 - - - - 34,50

356,00 10,68 - - - - - 10,68

745,00 22,35 - - - - - 22,35

583,00 - - - - - - -

800,00 - - - - - - -

917,08 - - - - - - -

- - - 42,57 - - - 42,57

- - - 42,11 - - - 42,11

157,92 - 7,90 - - - - 7,90

296,58 - 14,83 - - - - 14,83

138
 B 1.2
SHOWEVENTOS 2/4
ANÁLISIS DE PROVISIÓN EN FUNCIÓN DEL VENCIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

CARTERA VENCIDA PROVISIÓN FINANCIERA DE CUENTAS INCOBRABLES

PROV. PROV.
VENCID PROV. 3% PROV. 5% PROV. 7% PROV. 9%
VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS 11% 15% TOTAL
S DE 31 VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS
DE 1 A 30 DE 61 A 90 DE 91 A DE 121 A DE 151 A DE 181 EN VENCIDS VENCIDS PROVISIÓN
A 60 DE 31 A 60 DE 61 A 90 DE 91 A DE 121 A
DÍAS DÍAS 120 DÍAS 150 DÍAS 180 DÍAS ADELANTE DE 151 A MAYOR A
DÍAS DÍAS DÍAS 120 DÍAS 150 DÍAS 180 DÍAS 181 DÍAS
597,24 - 29,86 - - - - 29,86

568,18 - - - - - - -

180,32 - - - - - 27,05 27,05

656,60 - - - - - 98,49 98,49

569,71 - - - - - 85,46 85,46

604,74 - - - - - 90,71 90,71
1.185,87 - - - - - 177,88 177,88

638,00 - - - - - 95,70 95,70

1.200,00 - - - - - 180,00 180,00

1.430,35 - - - - - 214,55 214,55

73,92 - - - - - 11,09 11,09

370,27 - - - - - 55,54 55,54

778,15 - - - - - 116,72 116,72

466,71 - - - - - 70,01 70,01

139
 SHOWEVENTOS B 1.2
ANÁLISIS DE PROVISIÓN EN FUNCIÓN DEL VENCIMIENTO 3/4
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

CARTERA VENCIDA PROVISIÓN FINANCIERA DE CUENTAS INCOBRABLES

PROV. PROV.
VENCID PROV. 3% PROV. 5% PROV. 7% PROV. 9%
VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS 11% 15%
S DE 31 VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS TOTAL
DE 1 A 30 DE 61 A 90 DE 91 A DE 121 A DE 151 A DE 181 EN VENCIDS VENCIDS
A 60 DE 31 A 60 DE 61 A 90 DE 91 A DE 121 A PROVISIÓN
DÍAS DÍAS ADELANTE DE 151 A MAYOR A
DÍAS 120 DÍAS 150 DÍAS 180 DÍAS DÍAS DÍAS 120 DÍAS 150 DÍAS 180 DÍAS 181 DÍAS

986,00 - - - - - 147,90 147,90

980,00 - - - - - 147,00 147,00

770,00 - - - - - 115,50 115,50

328,94 - - - - - 49,34 49,34

975,00 - - - 87,75 - - 87,75

48,44 - - - - - 7,27 7,27

638,11 - - - - - 95,72 95,72

1.050,00 - - - - - 157,50 157,50

1.126,00 - - - - - 168,90 168,90

140
 SHOWEVENTOS B 1.2
ANÁLISIS DE PROVISIÓN EN FUNCIÓN DEL VENCIMIENTO 4/4
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

CARTERA VENCIDA PROVISIÓN FINANCIERA DE CUENTAS INCOBRABLES

PROV. PROV.
PROV. 3% PROV. 5% PROV. 7% PROV. 9%
VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS 11% 15% TOTAL
VENCIDS VENCIDS VENCIDS VENCIDS
DE 1 A 30 DE 31 A 60 DE 61 A 90 DE 91 A DE 121 A DE 151 A DE 181 EN VENCIDS VENCIDS PROVISIÓN
DE 31 A 60 DE 61 A 90 DE 91 A DE 121 A
DÍAS DÍAS DÍAS 120 DÍAS 150 DÍAS 180 DÍAS ADELANTE DE 151 A MAYOR A
DÍAS DÍAS 120 DÍAS 150 DÍAS 180 DÍAS 181 DÍAS

124,99 - - - - - 18,75 18,75

711,20 - - - - - 106,68 106,68

618,00 - - - - - 92,70 92,70

560,00 - - - - - 84,00 84,00

TOTAL CARTERA VENCIDA TOTAL PROVISIÓN FINANCIERA

2047,18 356,00 2.301,74 - 975,00 - 10.618,45 33,03 115,09 84,68 87,75 - 2.414,45 2.735,00
16.298,37 2735,00

Ð
Marcas:
Ð Cálculos de Auditoría
Se realizó una provisión financiera para las cuentas vencidas que mantiene la empresa aplicando una política adecuada al giro
Conclusión: del negocio y al tamaño de las operaciones que realiza la empresa. La diferencia para el total de provisión financiera se
encuentra en la conciliación tributaria como gasto no deducible.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 23/07/2016

141
CUENTAS POR COBRAR JUAN MANUEL LÓPEZ B2
MAYOR GENERAL
FECHA CODASI REF FUENTE CONCEPTO IMPORTE SALDO CÓD. CTA
Saldo al 31/12/2014 2.575,00 1.1.2.2
13/01/2015 236717 CE00001722 CONTABILIDAD Pago servicios básicos √ 760,00 3.335,00 1.1.2.2
18/02/2015 236738 DI00000845 CONTABILIDAD Liquidación mes enero - 200,00 3.135,00 1.1.2.2
23/02/2015 236796 CE00001865 CONTABILIDAD Recorrido publicidad 155,00 3.290,00 1.1.2.2
12/04/2015 240123 DI00000965 CONTABILIDAD Reembolso gastos √ - 80,00 3.210,00 1.1.2.2
4/05/2015 240145 CE00001907 CONTABILIDAD Pagos al IESS 346,00 3.556,00 1.1.2.2
6/05/2015 240166 DI00001023 CONTABILIDAD Liquidación mes abril - 100,00 3.456,00 1.1.2.2
15/06/2015 240183 CE00001997 CONTABILIDAD Suministros oficina 189,00 3.645,00 1.1.2.2
22/09/2015 241234 DI00001143 CONTABILIDAD Liquidación mes mayo √ - 56,00 3.589,00 1.1.2.2
18/10/2015 241289 CE00002003 CONTABILIDAD Combustible 120,00 3.709,00 1.1.2.2
5/11/2015 241265 DI00001324 CONTABILIDAD Liquidación mes de octubre - 75,00 3.634,00 1.1.2.2
12/12/2015 256781 CE00002055 CONTABILIDAD Movilización eventos √ 237,00 3.871,00 1.1.2.2
18/12/2015 256976 CE00002078 CONTABILIDAD Almuerzos 68,00 3.939,00 1.1.2.2
26/12/2015 256488 DI000001567 CONTABILIDAD Liquidación gastos diciembre √ - 159,00 3.780,00 1.1.2.2

Marcas
√ Verificado con comprobantes físicos.

Conclusión: Los valores contenidos en esta cuenta corresponden a anticipos y reembolsos entregados al Sr. Juan Manuel López, para cumplir
con gestiones administrativas de Gerencia, al 31 de diciembre su presentación es razonable.

Elaborado por: showeventos

Revisado por: apanchez
Fecha: 23/07/2016

142
 B3
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
MAYOR GENERAL
FECHA CODASI REF FUENTE CONCEPTO IMPORTE SALDO CÓD. CTA
Saldo al 31/12/2014 1.050,00 1.1.2.3
15/01/2015 238719 CE00001865 CONTABILIDAD Préstamo Gabriela Cando √ 500,00 1.550,00 1.1.2.3
15/01/2015 239736 CE00001965 CONTABILIDAD Adelanto Jonathan Vega 240,00 1.790,00 1.1.2.3
23/01/2015 237645 CE00001990 CONTABILIDAD Alimentación Jorge Orbea 40,00 1.830,00 1.1.2.3
13/03/2015 240363 CE00002134 CONTABILIDAD Transporte Mes Febrero Jhon Giraldo √ 125,00 1.955,00 1.1.2.3
15/03/2015 240195 DI000001025 CONTABILIDAD Abono Préstamo G. Cando - 100,00 1.855,00 1.1.2.3
15/03/2015 241234 DI000001121 CONTABILIDAD Liquidación J. Orbea mes febrero √ - 29,00 1.826,00 1.1.2.3
15/03/2015 243765 CE00002129 CONTABILIDAD Adelanto Martin Mendoza mes marzo 240,00 2.066,00 1.1.2.3
15/04/2015 242390 DI00001245 CONTABILIDAD Abono Préstamo G.Cando - 100,00 1.966,00 1.1.2.3
15/05/2015 242526 DI00001247 CONTABILIDAD Abono Préstamo G.Cando √ - 100,00 1.866,00 1.1.2.3
10/07/2015 241568 CE00002177 CONTABILIDAD Préstamo Jonathan Vega 300,00 2.166,00 1.1.2.3
15/07/2015 260234 DI000001365 CONTABILIDAD Abono Préstamo G.Cando - 100,00 2.066,00 1.1.2.3
23/12/2015 260876 CE00002175 CONTABILIDAD Reembolso Dayana Torres √ 100,00 2.166,00 1.1.2.3
26/12/2015 264897 DI000001963 CONTABILIDAD Abono Préstamo Jonathan Vega - 100,00 2.066,00 1.1.2.3

Marcas
√ Verificado con comprobantes físicos.
Conclusión: Los valores contenidos en esta cuenta corresponden a anticipos y reembolsos y prestamos entregados por alimentación y
transporte a los empleados, al 31 de diciembre su presentación es razonable.

Elaborado por: showeventos

Revisado por: apanchez
Fecha: 23/07/2016

143
 B4
PROVISIÓN CTAS INCOBRABLES
MAYOR GENERAL

FECHA CODASI REF FUENTE CONCEPTO IMPORTE SALDO CÓD. CTA

Saldo al 31/12/2014
- 800,00 1.1.2.6

Conclusión: El valor de la provisión de cuentas incobrables, se ha mantenido desde hace varios años, por lo que se recomienda determinar
una provisión razonable para la cartera de clientes que mantiene la empresa.

Elaborado por: showeventos

Revisado por: apanchez
Fecha: 23/07/2016

144
 SHOWEVENTOS
B 4.1
Determinación de la Provisión Legal de Cuentas Incobrables 1/2
Al 31 de diciembre de 2015

ULTIMO NÚM. FAC FECHA DE FECHA DE FECHA DE CLIENTE SALDO AL PROVISIÓN

PAGO EMISIÓN VENCTO CIERRE 31/12/2015 1%

9/12/2015 F073155 9/12/2015 8/01/2016 31/12/2015 ARMAS ROBERTO 1150 11,5

23/12/2015 F072689 23/12/2015 22/01/2016 31/12/2015 AGROPLANETA 799 7,99
28/09/2015 F068977 18/09/2015 18/10/2015 31/12/2015 ALMACÉN EL IMPERIO DISTRIBUCIONES 560 5,6
22/12/2015 F069380 22/12/2015 21/01/2016 31/12/2015 ALMACENES POPULAR 1269 12,69
13/12/2015 F071601 13/12/2015 12/01/2016 31/12/2015 ARMIJOS JUAN 1200 12
21/11/2015 F072433 18/11/2015 18/12/2015 31/12/2015 ARSENAL 963 9,63
2/12/2015 F072682 25/11/2015 25/12/2015 31/12/2015 AURELIO ORTIZ CORNEJO 896 8,96
5/10/2015 F069460 25/09/2015 25/10/2015 31/12/2015 CALLE CARLOS RAFAEL 690 6,9
5/10/2015 F070002 5/10/2015 4/11/2015 31/12/2015 CARLA VÁSQUEZ 356 3,56
10/11/2015 F071482 30/10/2015 29/11/2015 31/12/2015 COMERCIAL BARATODO 745 7,45
24/12/2015 F072656 24/12/2015 23/01/2016 31/12/2015 COMERCIAL P Y P 860 8,6
5/11/2015 F071653 5/11/2015 5/12/2015 31/12/2015 COMERCIAL JARAMILLO 583 5,83
23/11/2015 F072641 23/11/2015 23/12/2015 31/12/2015 CUENCA LUIS 800 8
20/12/2015 F073678 10/12/2015 9/01/2016 31/12/2015 CREAR PUBLICIDAD 564 5,64
28/12/2015 F074256 28/12/2015 27/01/2016 31/12/2015 DISANTY 745 7,45
17/12/2015 F073612 17/12/2015 16/01/2016 31/12/2015 DIEGO HARO 376 3,76
17/12/2015 F073613 17/12/2015 16/01/2016 31/12/2015 DISTCOM 258 2,58
23/12/2015 F073949 23/12/2015 22/01/2016 31/12/2015 ELIANA SION 699 6,99
21/12/2015 F074061 21/12/2015 20/01/2016 31/12/2015 ESCUELA HUMANIDAD 541 5,41
29/12/2015 F074287 29/12/2015 28/01/2016 31/12/2015 FERRETERÍA ALBERTO CHACHA 563 5,63
24/11/2015 F072749 24/11/2015 24/12/2015 31/12/2015 FERRETERÍA GABIZU 917,08 9,1708

145
 B 4.1
2/2

ULTIMO NÚM. FECHA DE FECHA DE FECHA DE SALDO AL PROVISIÓN

CLIENTE
PAGO FAC EMISIÓN VENCTO CIERRE 31/12/2015 1%
11/08/2015 F067031 11/08/2015 10/09/2015 31/12/2015 FLORES LUIS 608,14 6,08
18/08/2015 F067443 18/08/2015 17/09/2015 31/12/2015 FALCÓN MARÍA LAURA 501,60 5,02
4/09/2015 F068230 4/09/2015 4/10/2015 31/12/2015 FUENTES GONZALO 157,92 1,58
4/09/2015 F068251 4/09/2015 4/10/2015 31/12/2015 FRANCISCO HUZMAN 296,58 2,97
FRANCISCO POLO
8/09/2015 F068610 8/09/2015 8/10/2015 31/12/2015 597,24 5,97
BARZALLO
5/11/2015 F071635 5/11/2015 5/12/2015 31/12/2015 GAD TUMBACO 568,18 5,68
9/12/2015 F073517 9/12/2015 8/01/2016 31/12/2015 GRUNENTAL 544,94 5,45
31/07/2015 F063014 31/07/2015 30/08/2015 31/12/2015 MUÑOZ EDUARDO 775,00 7,75
TOTAL CRÉDITOS CONCEDIDOS EN EL AÑO 19.583,68 195,84

Ð
Marcas:

Ð Cálculos de Auditoría

Conclusión: Se determinó la provisión legal del 1% sobre los créditos concedidos durante el año, el valor de la provisión legal puede ser
tomado como gasto deducible, y se realizara un ajuste a la provisión de cuentas incobrables por el valor de 195,84.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 23/07/2016

146
 Cuentas por Cobrar H –A 1
Asientos de ajuste
al 31 de diciembre de 2015

A continuación en base a la materialidad calculada, presentamos los ajustes para la

provisión de cuentas incobrables, mediante la aplicación de la provisión de cartera de
crédito legal y financiera:

Resultados Acumulados Adopción Primera

31/12/2015 195,84
Vez NIIF
Provisión Cuentas Incobrables 195,84
V/R Provisión Legal Ctas Incobrables

Resultados Acumulados Adopción Primera

31/12/2015 2735
Vez NIIF
Provisión Cuentas Incobrables 2735
V/R Provisión Financiera Ctas Incobrables

apanchez
Elaborado por:
mcajiao
Revisado por:
Fecha: 23/07/201
6

147
Inventarios

SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA PRG
INVENTARIOS C
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTA:
INVENTARIOS

NATURALEZA DE LA CUENTA: Los saldos de estas cuentas por su naturaleza

tienen un saldo deudor, se debita por la adquisición de mercadería y se acredita por la
venta de las misma

OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos del examen a Inventarios son los

siguientes:

a) Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los riesgos de fraude.

b) Examinar el control interno de los inventarios.
c) Determinar si la valuación de los inventarios y del costo de ventas se obtuvo con
métodos apropiados.
d) Determinar la apropiada presentación y revelación de los inventarios y costo de
ventas en los balances.
e) Determinar si los inventarios están valorados al costo o valor de mercado, el que sea
el más bajo, de acuerdo a las NIIFs.

148
 REF HORAS HORAS RESPON
No. PROCEDIMIENTO OBSERVACIONES
P/T ESTIM. REALES SABLE

Realice el
cuestionario de
1 CI 2h 2h A.P.
control interno para C
Inventarios. Calcule
el riesgo de control.
Realice la cédula
2 sumaria de C 1h 1h A.P.
Inventarios.
Solicite un detalle de

3 Inventarios. Verifique C1 1h 2h A.P.

el saldo con el libro
mayor
Seleccione una
muestra de
inventarios. Realice
4 C 1-1 2h 3h A.P.
la toma física de los
mismos compare las
cantidades con los
registros contables.
Solicite el análisis a
valor neto de
realización de los La empresa no

inventarios. Verifique C 1-2 realiza el análisis a

5 2h 5h A.P.
que la presentación valor neto de

en los estados realización.

financieros sea
razonable.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/201
6

149
 SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CI
INVENTARIOS C
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 1/2

PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES

¿Existe un control para las entradas

1 X 10
y salidas de inventario?

¿Se manejan kárdex para el control

2 X 10
de cada ítem de inventario?
¿Están los inventarios almacenados
en forma ordenada y sistemática de Existe mercadería que
3 modo que se facilite poder contar no se encuentra
X 8
los artículos, así como la ordenada y
manipulación y localización de los clasificada.
mismos?
¿Se realizan conteos físicos
4 completos por lo menos una vez al X 10
año?

¿Son los materiales o mercancías, El conteo también es

5 X 8
contados por personas distintas de realizado por los
los responsables de su custodia? responsables.
¿Se investigan cuidadosamente los No en todas las
6 sobrantes y faltantes de X 5 ocasiones se investiga
importancia? los faltantes.
¿La empresa realiza el análisis a
7 valor neto de realización de los X 0
inventarios?

SUBTOTAL CUESTIONARIO 70
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 51

(Subtotal obtenido por la empresa

/Subtotal cuestionario) * 100 =
Nivel de confianza 73%
Total (100%) - Nivel de confianza = Nivel de riesgo 27%

TOTAL 100%

150
 CI
C
2/2

NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDI
O 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO

Conclusión:

De la evaluación realizada a los Inventarios se determinó un nivel de confianza alto en

los procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo tanto se tiene un
nivel de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las recomendaciones de
auditoría y los ajustes necesarios para obtener saldos reales razonables.

Elaborado
apanchez
por:
Revisado por: mcajiao

Fecha: 15/07/201
6

151
 PANCHEZ Y ASOCIADOS

Nombre de la
SHOWEVENTOS
empresa: C
Descripción: Inventarios
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015
SALDO
REF. SALDO AL SALDO AL
CÓDIGO CUENTAS AJUSTES RECLASIF AJUSTADO
P/T 31/12/2014 31/12/2015
AL 31/12/2015
INVENTARIOS
22.369,00 33.020,69 ( 9.142,08) 23.878,61
1.1.3 C1
DE MERCADERÍA
1.1.3.1 Inventario Piñatería C 1.1 4.200,00 Δ 6.300,00 Δ (1.504,35) 4.795,65
1.1.3.2 Inventario Globos C 1.2 2.180,00 Δ 3.560,00 Δ 3.560,00
1.1.3.3 Inventario Decoración C 1.3 1.150,00 Δ 4.750,00 Δ (1.552,44) 3.197,56
1.1.3.6 Inventarios Tarjetería C 1.4 800,00 Δ 991,69 Δ 991,69
1.1.3.8 Inventario Recuerdos C 1.5 2.900,00 Δ 2.754,00 Δ (395,17) 2.358,83
1.1.3.11 Inventario Cotillón C 1.6 3.639,00 Δ 4.465,00 Δ (1.943,15) 2.521,85
1.1.3.12 Inventario Materiales Infantiles C 1.7 2.500,00 Δ 3.300,00 Δ (1.095,00) 2.205,00
1.1.3.13 Inventario Disfraces C 1.8 5.000,00 Δ 6.900,00 Δ (2.651,97) 4.248,03
TOTAL 22.369,00 Σ 33.020,69 Σ (9.142,08) 23.878,61 Σ
Materialidad de ejecución o error
tolerable 3% 990,62
Marcas H-A 2
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por auditoría
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015, después de efectuar los procedimientos de auditoría y proponer los ajustes correspondientes podemos concluir
que los inventarios se presentan razonablemente.

Elaborado
por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

152
 SHOWEVENTOS C1
DETALLE DE INVENTARIOS 1/5

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

INVENTARIO PIÑATERÍA C 1.1

COSTO
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO UNIT.
TOTAL
Piñata pequeña - niña 80 3,00 240,00
Piñata pequeña - niño 70 3,00 210,00
Piñata grande - niña 50 3,75 187,50
Piñata grande - niño 46 3,75 172,50
Piñata adulto 35 5,00 175,00
Ollas encantada normal vacía 189 0,30 56,70
Ollas encantada normal llena 180 1,35 243,00
Ollas encantadas figuras 253 1,75 442,75
Serpentina colores 209 0,40 83,60
Serpentina baby shower 154 0,40 61,60
Serpentina cumpleaños 207 0,40 82,80
Mantel plástico disney pequeño 183 1,35 247,05
Mantel plástico disney grande 234 1,70 397,80
Bonetes triangulo x 12 226 2,20 497,20
Bonetes grande 124 2,00 248,00
Bonete soldado 216 2,00 432,00
Corona princesa 305 1,50 457,50
Invitaciones sencillas x 12 380 1,50 570,00
Invitaciones personajes x 12 355 2,00 710,00
Colgante feliz cumpleaños pequeño 170 1,50 255,00
Colgante feliz cumpleaños grande 220 1,25 275,00
Is a girl 95 1,50 142,50
Is a boy 75 1,50 112,50
TOTAL INVENTARIO PIÑATERÍA > 6.300,00

Marcas:

> Verificado con libro mayor

153
 C1
SHOWEVENTOS 2/5

DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

INVENTARIO GLOBOS C 1.2

COSTO
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO UNIT.
TOTAL
Globo fiesta pequeño (funda x 50) 101 2,17 219,17
Globo fiesta grande (funda x 50) 115 2,61 300,15
Globo fluorescente (funda x 50) 100 2,74 274,00
Pinchball 104 98 2,44 239,12
Pinchball 119 96 2,74 263,04
Pinchball 223 84 2,39 200,76
Modelar f 24 85 2,22 188,70
Modelar f 32 94 2,44 229,36
Globo corazón pequeño (funda x 25) 85 2,70 229,50
Globo corazón grande (funda x 25) 100 2,96 296,00
Metalizado f 125 84 1,30 109,20
Metalizado f 150 96 1,22 117,12
Metalizado redondo 89 1,74 154,86
Metalizado estrella 76 2,00 152,00
Metalizado corazón 72 2,17 156,24
Globo bublee 93 1,71 159,03
El globo link-O-loon 91 1,30 118,30
El globo link-O-loon 93 1,65 153,45
TOTAL > 3.560,00

Marcas:

> Verificado con libro mayor

154
 C1
SHOWEVENTOS 3/5

DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

INVENTARIO DECORACIÓN C 1.3

COSTO COSTO
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT.
UNIT. TOTAL
Confeti metálico sorpresa 218 4,17 909,06
Cintas de colores 112 1,28 143,36
Lazos y pompones 504 1,00 504,00
Adornos de pared 327 3,58 1.170,66
Velas cumpleaños 253 0,80 202,40
Velas musicales 193 2,00 386,00
Troquelados 457 3,14 1.434,98
TOTAL > 4.750,46

Marcas:
> Verificado con libro mayor

SHOWEVENTOS
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

INVENTARIO TARJETERÍA C 1.4

COSTO COSTO
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT.
UNIT. TOTAL
Tarjetas de cumpleaños grande 85 3,19 271,15
Tarjetas de cumpleaños pequeña 87 1,86 161,82
Tarjetas varios modelos 114 2,48 282,72
Tarjetas de amor 92 3,00 276
TOTAL > 991,69

Marcas:
> Verificado con libro mayor

155
 C1
SHOWEVENTOS 4/4
3/4
4/5
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

INVENTARIO RECUERDOS
C 1.5
COSTO COSTO
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT.
UNIT. TOTAL
Recuerdos graduación 320 3,51 1123,2
Recuerdos bautizo 166 4,50 747
Recuerdo baby shower 197 3,01 592,97
Recuerdo 15 años 97 3,00 291
TOTAL > 2.754

Marcas:
> Verificado con libro mayor

SHOWEVENTOS
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

INVENTARIO COTILLÓN C 1.6

COSTO COSTO
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT.
UNIT. TOTAL
Mechones metálicos 279 1,00 279,00
Sombreros con diamantina 545 0,95 517,75
Sombreros metálicos de plástico 550 0,75 412,50
Collares de estrella 1500 0,35 525,00
Antifaces de colores 955 0,20 191,00
Pulseras de neón varios colores 525 0,70 367,50
Corbatas varios colores 330 0,20 66,00
Corbata diseños 350 0,30 105,00
Corbatines de plástico 650 0,45 292,50
Corbatines de cartón 699 0,35 244,65
Collar de hawái 250 0,15 37,50
Diadema de cachitos 270 1,10 297,00
Diadema de bolas 260 1,00 260,00
Diadema de estrellas 330 1,12 369,60
Pitos pequeños 5000 0,10 500,00
TOTAL > 4.465,00
Marcas:
> Verificado con libro mayor

156
 SHOWEVENTOS C1
5/5
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

INVENTARIO MATERIALES INFANTILES C 1.7

NOMBRE DEL PRODUCTO CAN COST COSTO

T. O TOTAL
UNIT.
Platos desechables con diseños 750 0,15 112,50
Vasos desechables con diseños 750 0,15 112,50
Cajas para sorpresas 1500 0,25 375,00
Fundas para sorpresas 5500 0,15 825,00
Regalos infantiles 1160 1,00 1.160,00
Velas de número 850 0,40 340,00
Velas diseños 750 0,50 375,00
TOTAL > 3.300,00

Marca
> Verificado con libro mayor

SHOWEVENTOS
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

INVENTARIO DISFRACES C 1.8

COSTO COSTO
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT.
UNIT. TOTAL
Pintura caretas 1000 1,00 1.000,00
Pestañas postizas 300 0,90 270,00
Pelucas 150 2,28 342,00
Sombreros 123 2,00 246,00
Vestidos princesas 23 50,00 1.150,00
Trajes de súper héroes 25 75,00 1.875,00
Orejitas minie 225 1,10 247,50
Orejitas varias 121 1,05 127,05
Alitas de mariposa 345 2,10 724,50
Mascaras de caucho 88 4,81 423,28
Antifaz 245 2,02 494,90
TOTAL > 6.900

Marcas:
> Verificado con libro mayor

157
 PANCHEZ Y ASOCIADOS

Nombre de
la empresa: SHOWEVENTOS
C 1 -1
Descripción: TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015
CANTIDAD CANTIDAD S/ SALDO SEGÚN SALDO SEGÚN
CÓDIGO PRODUCTO COSTO DIF DIF
S/SISTEMA TOMA FÍSICA SISTEMA AUDITORÍA
3864 Piñata grande - niño 3,00 70 70 0 210,00 210,00 -
39354 Modelar f 32 2,44 94 93 1 229,36 226,92 2,44
39668 Cintas de colores 1,28 112 112 0 143,36 143,36 -
40098 Tarjetas de amor 3,00 92 90 2 276,00 270,00 6,00
40099 Recuerdos bautizo 4,50 166 166 0 747,00 747,00 -
40260 Mechones metálicos 1,00 279 273 6 279,00 273,00 6,00
40566 Corbatines de plástico 0,45 650 650 0 292,50 292,50 -
40588 Diadema de estrellas 1,12 330 327 3 369,60 366,24 3,36
40696 Vasos desechables con diseños 0,15 750 750 0 112,50 112,50 -
42154 Velas diseños 0,50 750 745 5 375,00 372,50 2,50
42250 Pelucas 2,28 150 150 0 342,00 342,00 -
45052 Orejitas minie 1,10 225 225 0 247,50 247,50 -
45058 Antifaz 2,02 245 243 2 494,90 490,86 4,04
45070 Corona princesa 1,50 305 305 0 457,50 457,50 -
TOTAL 19 24,34

Conclusión: Las diferencias encontradas no son materiales, sin embargo se realizarán los respectivos ajustes en el año 2016.

Elaborado por: showeventos

Revisado por: apanchez
Fecha: 24/07/2016

158
 PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la empresa: SHOWEVENTOS
Descripción: ANÁLISIS DE VALOR NETO DE REALIZACIÓN C1-2
Periodo: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 1/6
AJUSTE
COSTO COSTO PRECIO DE GASTOS AJUSTE
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. VNR X
UNIT. TOTAL VENTA DE VENTA TOTAL
UNIDAD
INVENTARIO PIÑATERÍA
Piñata pequeña - niña 80 3,00 240,00 3,50 1,00 2,50 0,50 40,00
Piñata pequeña - niño 70 3,00 210,00 3,50 1,00 2,50 0,50 35,00
Piñata grande - niña 50 3,75 187,50 4,25 1,00 3,25 0,50 25,00
Piñata grande - niño 46 3,75 172,50 4,25 1,10 3,15 0,60 27,60
Piñata adulto 35 5,00 175,00 6,00 1,10 4,90 0,10 3,50
Ollas encantada normal vacía 189 0,30 56,70 0,40 0,40 - 0,30 56,70
Ollas encantada normal llena 180 1,35 243,00 1,55 0,40 1,15 0,20 35,55
Ollas encantadas figuras 253 1,75 442,75 2,50 0,50 2,00 - -
Serpentina colores 209 0,40 83,60 0,50 0,25 0,25 0,15 31,35
Serpentina baby shower 154 0,40 61,60 0,50 0,25 0,25 0,15 23,10
Serpentina cumpleaños 207 0,40 82,80 0,50 0,25 0,25 0,15 31,05
Mantel plástico disney pequeño 183 1,35 247,05 1,40 0,45 0,95 0,40 73,20
Mantel plástico disney grande 234 1,70 397,80 2,00 0,45 1,55 0,15 35,10
Bonetes triangulo x 12 226 2,20 497,20 2,50 0,50 2,00 0,20 45,20
Bonetes grande 124 2,00 248,00 2,25 0,50 1,75 0,25 31,00
Bonete soldado 216 2,00 432,00 2,25 0,50 1,75 0,25 54,00
Corona princesa 305 1,50 457,50 1,75 1,00 0,75 0,75 228,75
Invitaciones sencillas x 12 380 1,50 570,00 1,80 1,00 0,80 0,70 266,00
Invitaciones personajes x 12 355 2,00 710,00 2,50 1,00 1,50 0,50 177,50
Colgante feliz cumpleaños pequeño 170 1,50 255,00 1,75 0,75 1,00 0,50 85,00
Colgante feliz cumpleaños grande 220 1,25 275,00 1,50 0,75 0,75 0,50 110,00
Is a girl 95 1,50 142,50 1,75 1,15 0,60 0,90 85,50
Is a boy 75 1,50 112,50 1,75 1,15 0,60 0,90 67,50
TOTAL INV. PIÑATERÍA 6.300,00 9.15 1.567,60

159
 C 1- 2
SHOWEVENTOS 2/6
ANÁLISIS A VALOR NETO DE REALIZACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
COSTO COSTO PRECIO DE GASTOS AJUSTE X AJUSTE
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. VNR
UNIT. TOTAL VENTA DE VENTA UNIDAD TOTAL
INVENTARIO GLOBOS
Globo fiesta pequeño (funda x 50) 101 2,17 219,17 2,50 0,50 2,00 0,17 17,62
Globo fiesta grande (funda x 50) 115 2,61 300,15 3,00 1,00 2,00 0,61 69,98
Globo fluorescente (funda x 50) 100 2,74 274,00 3,00 1,00 2,00 0,74 74,00
Pinchball 104 98 2,44 239,12 2,50 0,75 1,75 0,69 67,62
Pinchball 119 96 2,74 263,04 3,00 1,00 2,00 0,74 71,04
Pinchball 223 84 2,39 200,76 2,50 0,75 1,75 0,64 53,76
Modelar f 24 85 2,22 188,70 2,55 0,50 2,05 0,17 14,20
Modelar f 32 94 2,44 229,36 2,50 0,75 1,75 0,69 64,86
Globo corazón pequeño (funda x 25) 85 2,70 229,50 3,15 1,00 2,15 0,55 46,75
Globo corazón grande (funda x 25) 100 2,96 296,00 3,50 1,00 2,50 0,46 46,00
Metalizado f 125 84 1,30 109,20 1,50 0,25 1,25 0,05 4,62
Metalizado f 150 96 1,22 117,12 1,40 0,25 1,15 0,07 6,43
Metalizado redondo 89 1,74 154,86 2,00 0,25 1,75 - -
Metalizado estrella 76 2,00 152,00 2,30 0,50 1,80 0,20 15,20
Metalizado corazón 72 2,17 156,24 2,50 0,50 2,00 0,17 12,56
Globo bublee 93 1,71 159,03 2,00 0,25 1,75 - -
El globo link-O-loon 91 1,30 118,30 1,50 0,25 1,25 0,05 5,00
El globo link-O-loon 93 1,65 153,45 1,90 0,25 1,65 0,00 0,23
TOTAL INV. GLOBOS 3.560,00 6,01 569,88

160
 SHOWEVENTOS C 1- 2
ANÁLISIS A VALOR NETO DE REALIZACIÓN 3/6
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

COSTO COSTO PRECIO GASTOS AJUSTE X AJUSTE

NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. VNR
UNIT. TOTAL DE VENTA DE VENTA UNIDAD TOTAL
INVENTARIO DECORACIÓN
Confeti metálico sorpresa 218 4,17 909,06 4,80 2,50 2,30 1,87 408,64
Cintas de colores 112 1,28 143,36 1,30 0,50 1,00 0,28 31,36
Lazos y pompones 504 1,00 504,00 1,15 0,50 0,65 0,35 176,40
Adornos de pared 327 3,58 1.170,66 4,00 2,00 2,00 1,58 516,66
Velas cumpleaños 253 0,80 202,40 1,00 0,25 0,75 0,05 12,65
Velas musicales 193 2,00 386,00 2,50 0,50 2,00 - -
Troquelados 457 3,14 1.434,98 3,50 1,25 2,25 0,89 406,73
TOTAL INV. DECORACIÓN 4.750,46 5,02 1.552,44

COSTO COSTO PRECIO GASTOS AJUSTE X AJUSTE

NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. VNR
UNIT. TOTAL DE VENTA DE VENTA UNIDAD TOTAL
INVENTARIO TARJETERÍA
Tarjetas de cumpleaños grande 85 3,19 271,15 3,50 2,00 1,50 1,69 143,65
Tarjetas de cumpleaños pequeña 87 1,86 161,82 2,00 1,00 1,00 0,86 74,82
Tarjetas varios modelos 114 2,48 282,72 2,75 2,00 0,75 1,73 197,22
Tarjetas de amor 92 3,00 276 3,25 2,00 1,25 1,75 161,00
TOTAL INV. TARJETERÍA 991,69 6,03 576,69

161
 SHOWEVENTOS C 1- 2
ANÁLISIS A VALOR NETO DE REALIZACIÓN 4/6
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
COSTO COSTO PRECIO GASTOS AJUSTE X AJUSTE
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. VNR
UNIT. TOTAL DE VENTA DE VENTA UNIDAD TOTAL
INVENTARIO COTILLÓN
Mechones metálicos 279 1,00 279,00 1,15 0,50 0,65 0,35 97,65
Sombreros con diamantina 545 0,95 517,75 1,09 0,50 0,59 0,36 194,84
Sombreros metálicos de plástico 550 0,75 412,50 0,86 0,50 0,36 0,39 213,13
Collares de estrella 1500 0,35 525,00 0,40 0,10 0,30 0,05 71,25
Antifaces de colores 955 0,20 191,00 0,23 0,10 0,13 0,07 66,85
Pulseras de neón varios colores 525 0,70 367,50 0,81 0,50 0,31 0,40 207,38
Corbatas varios colores 330 0,20 66,00 0,23 0,10 0,13 0,07 23,10
Corbata diseños 350 0,30 105,00 0,35 0,10 0,25 0,06 19,25
Corbatines de plástico 650 0,45 292,50 0,52 0,50 0,02 0,43 281,13
Corbatines de cartón 699 0,35 244,65 0,40 0,10 0,30 0,05 33,20
Collar de hawái 250 0,15 37,50 0,17 0,10 0,07 0,08 19,38
Diadema de cachitos 270 1,10 297,00 1,27 0,50 0,77 0,34 90,45
Diadema de bolas 260 1,00 260,00 1,15 0,50 0,65 0,35 91,00
Diadema de estrellas 330 1,12 369,60 1,29 0,50 0,79 0,33 109,56
Pitos pequeños 5000 0,10 500,00 0,12 0,10 0,02 0,09 425,00
TOTAL INV. COTILLÓN 4.465,00 3,39 1.943,15

162
 SHOWEVENTOS C 1- 2
5/6
ANÁLISIS A VALOR NETO DE REALIZACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

COSTO COSTO PRECIO GASTOS AJUSTE X AJUSTE

NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. VNR
UNIT. TOTAL DE VENTA DE VENTA UNIDAD TOTAL
INVENTARIO RECUERDOS
Recuerdos graduación 320 3,51 1123,2 4,00 1,00 3,00 0,51 163,20
Recuerdos bautizo 166 4,50 747 5,00 1,00 4,00 0,50 83,00
Recuerdo baby shower 197 3,01 592,97 3,50 1,00 2,50 0,51 100,47
Recuerdo 15 años 97 3,00 291 3,50 1,00 2,50 0,50 48,50
TOTAL INV. RECUERDOS 2.754,17 2,02 395,17

COSTO COSTO PRECIO GASTOS AJUSTE X AJUSTE

NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. VNR
UNIT. TOTAL DE VENTA DE VENTA UNIDAD TOTAL
INVENTARIO MATERIALES INFANTILES
Platos desechables con diseños 750 0,15 112,50 0,17 0,10 0,07 0,08 58,13
Vasos desechables con diseños 750 0,15 112,50 0,17 0,10 0,07 0,08 58,13
Cajas para sorpresas 1500 0,25 375,00 0,29 0,10 0,19 0,06 93,75
Fundas para sorpresas 5500 0,15 825,00 0,17 0,10 0,07 0,08 426,25
Regalos infantiles 1160 1,00 1.160,00 1,15 0,50 0,65 0,35 406,00
Velas de número 850 0,40 340,00 0,46 0,10 0,36 0,04 34,00
Velas diseños 750 0,50 375,00 0,58 0,10 0,48 0,03 18,75
TOTAL INV. MAT. INFANTILES 3.300,00 0,71 1.095,00

163
 SHOWEVENTOS C 1- 2
ANÁLISIS A VALOR NETO DE REALIZACIÓN 6/6
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
COSTO COSTO PRECIO GASTOS AJUSTE XAJUSTE
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. UNIT. TOTAL DE VENTA DE VENTA VNR UNIDAD TOTAL
INVENTARIO DISFRACES
Pintura caretas 1000 1,00 1.000,00 1,15 0,50 0,65 0,35 350,00
Pestañas postizas 300 0,90 270,00 1,04 0,50 0,54 0,37 109,50
Pelucas 150 2,28 342,00 2,62 1,00 1,62 0,66 98,70
Sombreros 123 2,00 246,00 2,30 1,00 1,30 0,70 86,10
Vestidos princesas 23 50,00 1.150,00 57,50 25,00 32,50 17,50 402,50
Trajes de súper héroes 25 75,00 1.875,00 86,25 50,00 36,25 38,75 968,75
Orejitas minie 225 1,10 247,50 1,27 0,50 0,77 0,34 75,38
Orejitas varias 121 1,05 127,05 1,21 0,50 0,71 0,34 41,44
Alitas de mariposa 345 2,10 724,50 2,42 1,00 1,42 0,69 236,33
Mascaras de caucho 88 4,81 423,28 5,53 2,00 3,53 1,28 112,51
Antifaz 245 2,02 494,90 2,32 1,00 1,32 0,70 170,77
TOTAL INV. DISFRACES 6.900,23 61,66 2.651,97

Ð
Marcas:
Ð Cálculos de Auditoría

Conclusión: Después de realizar el análisis a valor neto de realización de los inventarios, se concluye que se deben realizar ajustes en los
ítems de inventarios que sus costos son mayores al VNR, como se detalle en los anexos que anteceden.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 25/07/2016

164
 Inventarios H –A 2
Asientos de
Ajuste
Al 31 de diciembre de 2015

A continuación en base a la materialidad calculada, presentamos los ajustes para

Inventarios, mediante la aplicación del cálculo de valor neto de realización.

31/12/201 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez

5 NIIF 1.567,60

Inventario Piñatería 1.567,60

V/Registro ajuste de valor neto de realización

31/12/201 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez

5 NIIF 1.552,44

Inventario Decoración 1.552,44

V/Registro ajuste de valor neto de realización

31/12/201 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez

5 NIIF 1.943,15

Inventario Cotillón 1.943,15

V/Registro ajuste de valor neto de realización

31/12/201 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez

5 NIIF 1.095,00

Inventario Materiales Infantiles 1.095,00

V/Registro ajuste de valor neto de realización

31/12/201 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez

5 NIIF 2.651,97

Inventario Disfraces 2.651,97

V/Registro ajuste de valor neto de realización

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 25/07/201
6 165
Propiedad Planta y Equipo

SHOWEVENTOS
PRG
PROGRAMA DE AUDITORÍA D
PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2015

CUENTA: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo deudor; se debita en

la cuenta por todas las adquisiciones de activo fijo; se acredita por las bajas de activo
fijo, reclasificaciones, ajustes, entre otros.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos del examen a las propiedades, la planta

y el equipo son los siguientes:

a) Examinar los riesgos de control, entre ellos los riesgos de fraude.

b) Examinar el control interno sobre las propiedades, planta y equipo
c) Determinar la existencia de las propiedades, planta y equipo registrados.
d) Verificar si la valuación o asignación del costo de las propiedades, planta y equipo se
ajustan a las NIIFs
e) Determinar la apropiada presentación y revelación de la propiedad, planta y equipo.

166
 HORA
No. PROCEDIMIENTO REF S HORAS RESPON OBSERVACIONES
P/T ESTIM REALES SABLE
.
Elabore el Cuestionario de
Control Interno para
1 Propiedades, Planta y CI 1h 1h A.P.
Equipo. Calcule el riesgo D
de control

Prepare una cédula

sumaria que muestre el
2 movimiento de Propiedad, D 30 m 1h A.P.
Planta y Equipo de la
empresa.

Solicite un detalle o anexo

de Propiedad, Planta y
3 Equipo. Verifique su saldo D -1 30 m 1h A.P.
con el libro mayor

Verifique las adiciones de

Propiedad, Planta y Se verificó con
4 Equipo realizados durante  2h 2h A.P. facturas de
del año - valores compra.
significativos

Realice una revisión de las

bajas de Propiedad, Planta Se verificó con
5 y Equipo. Adjunte a los  2h 1h A.P. actas de
papeles de trabajo autorización.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

167
 SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CI
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO D
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 1/2

N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES

¿Las cuentas de Propiedad,
Planta y Equipo se
1 encuentran respaldadas por X 10
registros auxiliares
adecuados?
¿Existe un anexo detallado
2 de los activos que posee la X 10
empresa con información
básica de su depreciación?
Se determinó que los
¿La propiedad planta y activos que conforman la
3 equipo se encuentra X 10 Propiedad, Planta y
registrada a valor razonable? Equipo; se encuentran a
valor razonable.
¿Son controlados los activos
4 mediante inventarios físicos, X 0
por lo menos una vez al año?
¿Son aprobadas y autorizadas
previamente por un
5 funcionario competente las X 10
adquisiciones de activos
fijos?
¿Están codificados e
6 identificados en forma clara X 8 Existen activos sin
y lógica todos los activos codificación.
fijos?

SUBTOTAL CUESTIONARIO 60

SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 48

(Subtotal obtenido por la empresa

/Subtotal cuestionario) * 100 = Nivel de
74%
confianza
Total (100%) - Nivel de confianza = Nivel de riesgo 26%

TOTAL 100%

168
 CI

D
1/2
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDIO 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO

Conclusión

De la evaluación realizada a la Propiedad, Planta y Equipo, se determinó un nivel de

confianza alto en los procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo
tanto se tiene un nivel de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las
recomendaciones de auditoría.

apanchez
Elaborado por:
mcajiao
Revisado por:
Fecha: 15/07/201
6

169
 PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la
empresa:
SHOWEVENTOS
D
Descripción: Cédula Sumaria Propiedad Planta y Equipo
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
SALDO
REF. SALDO AL SALDO AL
CÓDIGO CUENTAS AJUSTES RECLASIF AJUSTADO AL
P/T 31/12/2014 31/12/2015
31/12/2015
1.2.1.1 Maquinarias y Equipos D1 49.500,00 Σ 42.290,00 Σ - - 42.290,00
1.2.1.1.01 Maquinarias y Equipos D 1.1 55.000,00 Δ 53.100,00 Δ 53.100,00
1.2.1.1.02 (-)Deprec. Acumulada Maquinaria D 1.2 5.500,00 Δ 10.810,00 Δ 10.810,00
1.2.1.2 Muebles y Enseres D2 8.100,00 Σ 7.200,00 Σ - - 7.200,00
1.2.1.2.01 Muebles y Enseres D 2.1 9.000,00 Δ 9.000,00 Δ 9.000,00
1.2.1.2.01 Deprec. Acum. de Muebles y Enseres D 2.2 900,00 Δ 1.800,00 Δ 1.800,00
1.2.1.3 Equipos de Computo D3 7.001,00 Σ 6.135,50 Σ - - 6.135,50
1.2.1.3.01 Equipos de Computo D 3.1 8.765,00 Δ 8.765,00 Δ 8.765,00
1.2.1.3.02 Deprec. Acum. Equipo de Computo D 3.2 1.764,00 Δ 2.629,50 Δ 2.629,50
1.2.1.4 Vehículos D4 74.896,00 Σ 56.172,00 Σ - - 56.172,00
1.2.1.4.01 Vehículos D 4.1 93.620,00 Δ 93.620,00 Δ 93.620,00
1.2.1.4.02 Deprec. Acum. de Vehículos D 4.2 18.724,00 Δ 37.448,00 Δ 37.448,00
TOTAL 139.497,00 Σ 111.797,50 Σ - - 111.797,50 Σ

Materialidad de ejecución o error tolerable 1% 1.117,98

Marcas
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar los procedimientos de auditoría podemos concluir que la Propiedad Planta y Equipo se
presentan razonablemente.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

170
 SHOWEVENTOS D–1
ANEXO DE ACTIVOS FIJOS 1/ 4
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Ω Ð

Saldo al Saldo Depre Depreciación Depreciación Saldo al

Cantidad Descripción Adiciones Bajas
31/12/2014 al 31/12/2014 Anual Mensual 31/12/2015

D1 Maquinaria y Equipos 10%

20 Reflector especular 5.000,00 500,00 300,00 530,00 44,17 4.270,00
20 Reflector circular HD 4.000,00 400,00 400,00 33,33 3.200,00
24 Barra iluminación LED 12.000,00 1.200,00 2.000,00 1.000,00 83,33 7.800,00
12 Pantalla de trus 3.600,00 360,00 360,00 30,00 2.880,00
13 Sidios LED 5.200,00 520,00 520,00 43,33 4.160,00
12 Caja de sonido 1.440,00 144,00 150,00 159,00 13,25 1.287,00
15 Micrófono inalámbrico 1.350,00 135,00 135,00 11,25 1.080,00
20 Micrófono de piso 2.000,00 200,00 200,00 180,00 15,00 1.420,00
10 Máquina de humo 2.400,00 240,00 240,00 20,00 1.920,00
10 Máquina de dulce 2.150,00 215,00 150,00 200,00 16,67 1.585,00
10 Maquina canguil 2.000,00 200,00 200,00 16,67 1.600,00
10 Maquina neblina 2.300,00 230,00 230,00 19,17 1.840,00
12 Proyectores 3500 5.160,00 516,00 516,00 43,00 4.128,00
8 Show laser - - - - -
10 Cañones de luz negra 6.400,00 640,00 640,00 53,33 5.120,00
TOTAL 55.000,00 5.500,00 450,00 2.350,00 5.310,00 442,50 42.290,00

171
 SHOWEVENTOS D–1
ANEXO DE ACTIVOS FIJOS 2/4
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Ω Ð

Saldo alSaldo DepreAdiciones DepreciaciónDepreciaciónSaldo al

Cantidad Descripción Bajas
31/12/2014 al 31/12/2014 Anual Mensual 31/12/2015
D2 Muebles y Enseres 10%
5 Escritorios 1.100,00 110,00 110,00 9,17 880,00
7 Sillas giratorias 700,00 70,00 70,00 5,83 560,00
1 Mesa reuniones 600,00 60,00 60,00 5,00 480,00
11 Sillas normales 550,00 55,00 55,00 4,58 440,00
8 Teléfonos 640,00 64,00 64,00 5,33 512,00
2 Cafetera 180,00 18,00 18,00 1,50 144,00
4 Archivador 1.200,00 120,00 120,00 10,00 960,00
1 Pizarra 180,00 18,00 18,00 1,50 144,00
5 Modulares 550,00 55,00 55,00 4,58 440,00
2 Sillón 400,00 40,00 40,00 3,33 320,00
2 Base de madera 260,00 26,00 26,00 2,17 208,00
2 Letreros 460,00 46,00 46,00 3,83 368,00
1 Radio 180,00 18,00 18,00 1,50 144,00
5 Muebles y organizadores 2.000,00 200,00 200,00 16,67 1.600,00
TOTAL 9.000,00 900,00 - - 900,00 75,00 7.200,00 >

172
 SHOWEVENTOS
D–1
ANEXO DE ACTIVOS FIJOS 3/ 4
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Ω Ð

Saldo Depre
Saldo al Depreciación Depreciación Saldo al
Cantidad Descripción al Adiciones Bajas
31/12/2014 Anual Mensual 31/12/2015
31/12/2014
D3 Equipos de Computo 33%
3 Laptop HP 1.470,00 147,00 489,95 40,83 833,05
3 Laptop Sony 1.500,00 150,00 499,95 41,66 850,05
3 Laptop Toshiba 800,00 80,00 266,64 22,22 453,36
4 Monitor pantalla plana 800,00 80,00 266,64 22,22 453,36
4 CPU pentium 1.600,00 160,00 533,28 44,44 906,72
2 Impresora Canon 180,00 18,00 59,99 5,00 102,01
1 Impresora Rico 300,00 30,00 99,99 8,33 170,01
6 Mouse inalámbrico 138,00 13,80 46,00 3,83 78,20
5 Teclado 212,50 21,25 70,83 5,90 120,42
TOTAL 7.000,50 700,05 - - 2.333,27 194,44 3.967,18

173
 SHOWEVENTOS
ANEXO DE ACTIVOS FIJOS D–1
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 4/ 4

Ω Ð
Saldo Depre
Saldo al Depreciación Depreciación Saldo al
Cantidad Descripción al Adiciones Bajas
31/12/2014 Anual Mensual 31/12/2015
31/12/2014
D4 Vehículos 20%
1 Camión Hyundai 31.900,00 6.380,00 - - 6.380,00 531,67 19.140,00
1 Camioneta Chevrolet blanca 19.600,00 3.920,00 - - 3.920,00 326,67 11.760,00
1 Camioneta Chevrolet gris 21.620,00 4.324,00 - - 4.324,00 360,33 12.972,00
1 Auto Chevrolet Aveo Negro 20.500,00 4.100,00 - - 4.100,00 341,67 12.300,00
TOTAL 93.620,00 18.724,00 - - 18.724,00 1.560,33 56.172,00

Marcas
Ω Información tomada del anexo proporcionado por la empresa
Ð Cálculos de auditoría
> Verificado con libro mayor

Conclusión:
Después de efectuar cálculos de auditoría y verificar las adiciones y bajas con respaldos físicos de los activos fijos, se concluye
que el saldo de Propiedad Planta y Equipo al 31 de diciembre de 2015 se presenta razonablemente.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 26/07/201
6

174
4.5.2.4. Pasivo y Patrimonio

Cuentas por Pagar

SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRG
CUENTAS POR PAGAR E
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTA: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo acreedor. Se debita

en la cuenta por todos los pagos de crédito originados en compras y se acredita por
todas las obligaciones con proveedores a crédito.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos al auditar las cuentas por pagar

proveedores son los siguientes:

a) Examinar los riesgos de control, entre ellos los riesgos de fraude.

b) Examinar el control interno de las cuentas por pagar.
c) Determinar si las obligaciones incurridas a la fecha del balance auditado, están
adecuadamente registradas.
d) Determinar si la presentación y revelación de las cuentas por pagar es apropiada.

175
 HORA
REF HORAS RESPON
No. PROCEDIMIENTO S OBSERVACIONES
P/T REALES SABLE
ESTIM.
Realice el cuestionario
de control interno para
1 cuentas por pagar. CI 1h 1h A.P.
Calcule el riesgo de E
control.

Prepare cédula
2 sumaria de las cuentas E 1h 1h A.P.
por pagar

Solicite un detalle de
las cuentas por pagar.
3 Verifique el saldo con E - 1 1h 2h A.P.
el libro mayor

Determine los pagos

posteriores a la fecha
4 de cierre del periodo E - 2 5h 6h A.P.
realizados por la
empresa.
Verifique los pagos Se verificó la
5 realizados por parte de  2h 3h A.P. cancelación de facturas
la empresa a los a través de depósitos y
proveedores. trasferencias bancarias.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

176
 SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CI
CUENTAS POR PAGAR E
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 1/2

N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES

¿El control que maneja la
1 empresa sobre las cuentas por
pagar es adecuado?
¿Se registra la factura del
proveedor el momento en que
2 X
ingresa a la empresa
directamente en el sistema?
¿Las adquisiciones se realizan
3 siempre mediante órdenes de
compra y cotizaciones?
¿La empresa integra a los
comprobantes de egreso las
4 X
facturas y/o documentos de
adquisición de los bienes o
servicios?
¿Están firmados los
5 comprobantes de pago por el
funcionario responsable?
Los pagos se realizan en
plazos no mayores a 90
días, por disposición de
X 8 Gerencia, sin embargo
existen facturas por
cancelar de más de 180
días.
10
No todos los productos
cumplen este
X 8 requerimiento, debido a
que son compras pequeñas
de materiales.
Algunas facturas de
valores pequeños, no
8 estaban justificados. Con
posterioridad se presentó
la documentación
sustentable.
X 10 Los pagos son aprobados
por el Jefe Administrativo

6 ¿La empresa dispone de mayor X 10

auxiliar para proveedores?

SUBTOTAL CUESTIONARIO 60
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 54

(Subtotal obtenido por la empresa

Nivel de
90%
/Subtotal cuestionario) * 100 = confianza

Total (100%) -Nivel de confianza

= Nivel de riesgo 10%

TOTAL 100%

177
 CI

E
2/2

NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDIO 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO

Conclusión

De la evaluación realizada a las Cuentas por Pagar, se determinó un nivel de confianza

alto en los procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo tanto se tiene
un nivel de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las recomendaciones
de auditoría.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

178
 PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la
empresa:
SHOWEVENTOS
E
Descripción: Cédula Sumaria Cuentas por Pagar
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
REF. SALDO AL SALDO AL SALDO AJUSTADO
CÓDIGO CUENTAS AJUSTES RECLASIF
P/T 31/12/2014 31/12/2015 AL 31/12/2015
2.1.1.1 PROVEEDORES NACIONALES E1 20.860,00 26.500,00 26.500,00
2.1.1.1.01 Proveedores de Productos C/Plazo E 1. 1 11.360,00 Δ 14.500,00 Δ 14.500,00
2.1.1.1.02 Proveedores de Servicios C/Plazo E 1. 2 9.500,00 Δ 12.000,00 Δ 12.000,00
TOTAL 20.860,00 Σ 26.500,00 Σ - - 26.500,00 Σ

Materialidad de ejecución o error tolerable 4% 1060,00

Marcas
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría

Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar nuestros procedimientos de auditoría y realizar los ajustes correspondientes
podemos concluir que las Cuentas por Pagar se presentan razonablemente.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

179
 SHOWEVENTOS
E-1
ANEXO DE PROVEEDORES 1/2
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
E 1.1 PROVEEDORES PRODUCTOS
FECHA FECHA SALDO DÍAS
CTA PROVEEDOR COMPROBANTE IMPORTE
EMISIÓN VNCTO PROVEEDOR VENCIDOS
2.1.1.1.01 Importadora Cumpleaños P-002-00000002346-001 18/11/2015 2/01/2016 500 2.856,00 -
2.1.1.1.01 Importadora Cumpleaños P-002-00000002353-001 23/11/2015 21/02/2016 896 -
2.1.1.1.01 Importadora Cumpleaños P-002-00000002347-001 1/12/2015 15/01/2016 480 -
2.1.1.1.01 Importadora Cumpleaños P-002-00000002348-001 13/12/2015 12/03/2016 980 -
2.1.1.1.01 Mega Imperios P-002-00000002350-001 15/11/2015 30/12/2015 360 810,00 1
2.1.1.1.01 Mega Imperios P-002-00000002349-001 21/11/2015 5/01/2016 450 -
2.1.1.1.01 Importadora Cacie P-002-00000002351-001 28/11/2015 26/02/2016 455 3.680,00 -
2.1.1.1.01 Importadora Cacie P-002-00000002352-001 5/12/2015 4/03/2016 845 -
2.1.1.1.01 Importadora Cacie P-002-00000002354-001 5/12/2015 4/03/2016 700 -
2.1.1.1.01 Importadora Cacie P-001-00000001339-001 10/12/2015 9/03/2016 1680 -
2.1.1.1.01 Importadora Celnel P-001-00000001340-001 24/11/2015 8/01/2016 642 1.848,00 -
2.1.1.1.01 Importadora Celnel P-002-00000001631-001 1/12/2015 29/02/2016 706 -
2.1.1.1.01 Importadora Celnel P-001-00000021223-001 7/12/2015 21/01/2016 500 -
2.1.1.1.01 Importadora Celso Calderón P-001-00000000078-001 5/12/2014 3/02/2015 695 1.770,00 331
2.1.1.1.01 Importadora Celso Calderón P-001-00000012011-001 5/02/2015 6/04/2015 380 269
2.1.1.1.01 Importadora Celso Calderón P-001-00000012466-001 10/12/2015 24/01/2016 695 -
2.1.1.1.01 Importadora Herrera P-007-00000002068-001 8/12/2015 27/01/2016 762 2.104,00 -
2.1.1.1.01 Importadora Herrera P-001-00000015873-001 10/12/2015 29/01/2016 642 -
2.1.1.1.01 Importadora Herrera P-003-00000014693-001 11/12/2015 30/01/2016 700 -
2.1.1.1.01 La Casa del Disfraz P-003-00000014897-001 15/11/2015 14/01/2016 602 1.432,00 -
2.1.1.1.01 La Casa del Disfraz P-003-00000015054-001 4/12/2015 2/02/2016 830 -
TOTAL PROVEEDORES PRODUCTOS 14.500,00 >

180
 SHOWEVENTOS E-1
2/2
ANEXO DE PROVEEDORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
E 1.1 PROVEEDORES SERVICIOS
FECHA FECHA SALDO DÍAS
CTA PROVEEDOR COMPROBANTE IMPORTE
EMISIÓN VNCTO PROVEEDOR VENCIDOS
2.1.1.1.02 La Lira P-003-00000015055-001 26/11/2015 24/02/2016 784 2.588,00 -
2.1.1.1.02 La Lira P-003-00000015229-001 2/12/2015 1/03/2016 678 -
2.1.1.1.02 La Lira P-002-00000021840-001 15/12/2015 14/03/2016 1126 -
2.1.1.1.02 Import Music P-002-00000021945-001 16/11/2015 31/12/2015 1500 2.000,00 -
2.1.1.1.02 Import Music P-001-00000003665-001 16/12/2015 30/01/2016 500 -
2.1.1.1.02 Publi Ecuador P-004-00000003966-001 25/11/2015 23/02/2016 650 2.150,00 -
2.1.1.1.02 Publi Ecuador P-004-00000003967-001 3/12/2015 2/03/2016 750 -
2.1.1.1.02 Publi Ecuador P-004-00000004035-001 7/12/2015 6/03/2016 750 -
2.1.1.1.02 Ing. Juan Román P-004-00000004034-001 28/11/2015 12/01/2016 475 1.475,00 -
2.1.1.1.02 Ing. Juan Román P-004-00000004072-001 12/11/2015 11/01/2016 500 -
2.1.1.1.02 Ing. Juan Román P-004-00000004073-001 12/11/2015 11/01/2016 500 -
2.1.1.1.02 CompuServ P-004-00000004391-001 10/11/2015 8/02/2016 687 2.587,00 -
2.1.1.1.02 CompuServ P-004-00000004392-001 10/12/2015 9/03/2016 1000 -
2.1.1.1.02 CompuServ P-004-00000004916-001 17/12/2015 16/03/2016 900 -
2.1.1.1.02 Soluciones Graficas P-004-00000004915-001 16/12/2015 14/02/2016 1200 1.200,00 -
TOTAL PROVEEDORES SERVICIOS 12.000,00 >

Marcas
> Verificado con libro mayor

Elaborado por: showevento

Revisado por: s apanchez
Fecha: 27/07/2016

181
 SHOWEVENTOS
E-2
PAGOS POSTERIORES A PROVEEDORES
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

PROVEEDORES PRODUCTOS
¤
SALDO AL PAGOS EFECTUADOS
PROVEEDOR SALDO
31/12/2016 ENERO FEBRERO MARZO
Importadora Cumpleaños 2.856,00 980 800 980 96,00
Mega Imperios 810,00 750 60 -
Importadora Cacie 3.680,00 455 2380 845,00
Importadora Celnel 1.848,00 1142 706 -
Importadora Celso Calderón 1.770,00 695 695 1010 -
Importadora Herrera 2.104,00 700 550 850 4,00
La Casa del Disfraz 1.432,00 602 830 -
TOTAL 14.500,00 4869 4096 4905 630,00

PROVEEDORES SERVICIOS

SALDO AL PAGOS EFECTUADOS

PROVEEDOR SALDO
31/12/2016 ENERO FEBRERO MARZO
La Lira 2.588,00 784 1500 304 -
Import Music 2.000,00 2000 -
Publi Ecuador 2.150,00 650 1500 -
Ing. Juan Román 1.475,00 1475 -
CompuServ 2.587,00 687 1900 -
Soluciones Graficas 1.200,00 800 400 -
TOTAL 12.000,00 5709 4087 2204 -

Marcas:
Información verificada con depósitos y transferencias de
¤ pago.

Conclusión: Después de verificar los pagos posteriores, se determinó que los pagos a
proveedores se cumplen a tiempo según las disposiciones de Gerencia.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 27/07/2016

182
 SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRG
PATRIMONIO F
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTA:

PATRIMONIO

NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo acreedor. Los

saldos en las cuentas de patrimonio cambian cuando la empresa realiza aumentos de
capital.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos al auditar las obligaciones a largo

plazo son los siguientes:
a) Considerar los riesgos de control, incluso riesgos de fraude.
b) Considerar el control interno sobre las cuentas patrimoniales.
c) Determinar la existencia de capital registrado
d) Determinar si la presentación es adecuada

REF HORAS HORAS

No. PROCEDIMIENTO RESPONSABLE OBSERVACIONES
P/T ESTIM. REALES
Realice el cuestionario de
1 control interno y calcule CI 1h 1h A.P.
el riesgo de control F

Elabore la cédula
sumaria de los saldos del
2 patrimonio a la fecha del F 30 m 35 m A.P.
ejercicio

Realice una cedula del

4 movimiento que han F -1 1h 2h A.P.
tenido las cuentas que
conforman el patrimonio.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

183
 SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CI
PATRIMONIO F
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES

¿El capital de la empresa se
1 encuentra debidamente X 10
registrado y respaldado?
¿La empresa registra la
2 utilidad o pérdida obtenida en X 10
el periodo?
¿La cuenta de Adopción por Durante la auditoría se
3 primera vez de las NIIF se X 5 realizaron ajustes que
encuentra registrada afectaron la cuenta, por
razonablemente? adopción de NIIF.
¿Existe un control por parte
4 de la empresa sobre los X 10
movimientos del patrimonio?
¿El balance general es
5 X 10
aprobado por la gerencia?

SUBTOTAL CUESTIONARIO 50
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 45

(Subtotal obtenido por la empresa

/Subtotal cuestionario) * 100 = Nivel de
90%
Total (100%) -Nivel de confianza confianza
10%
= Nivel de riesgo

TOTAL 100%

NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDI
O 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO
Conclusión

De la evaluación realizada al Patrimonio se determinó un nivel de confianza alto en los

procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo tanto se tiene un nivel
de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las recomendaciones de
auditoría.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

184
 PANCHEZ Y ASOCIADOS

Nombre de la
empresa:
SHOWEVENTOS
F
Descripción: Cédula Sumaria de Patrimonio
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
SALDO
SALDO AL SALDO AL
CÓDIGO CUENTAS REF. P/T AJUSTES RECLASIF AJUSTADO AL
31/12/2014 31/12/2015 31/12/2015
3.1 CAPITAL F1 50.000,00 Σ 50.000,00 Σ 50.000,00
3.1.1 Capital 50.000,00 Δ 50.000,00 50.000,00
3.2 RESULTADOS F1 9.832,26 Σ 7.007,96 Σ 7.007,96
3.2.1 Resultados de Ejercicios Anteriores 1.798,31 Δ 1.798,31 Δ 1.798,31
3.2.2 Resultados del Ejercicio 8.033,95 Δ 5.209,65 Δ 5.209,65
3.3 APLICACIÓN DE NIIF F1 35.000,00 Σ 35.000,00 Σ 46.741,00
ResutadosAcum. Provenientes de la
3.3.1.1 53.315,87 Δ 53.315,87 Δ 53.315,87
adopción por primera vez de las NIIF
TOTAL 94.832,26 Σ 92.007,96 Σ 103.748,96 Σ

Materialidad de ejecución o error tolerable 4% 3.680,32

Marcas:
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar los procedimientos de auditoría podemos concluir que las cuentas de Patrimonio se
presentan razonablemente.

Elaborado
apanche
por:
z
Revisado por: mcajiao
Fecha:15/07/2016

185
 SHOWEVENTOS
F-1
MOVIMIENTO DE PATRIMONIO
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTA 2014 2015 Variación Observación

Capital 50000 50000 0

Resultados Acumulados Adopción Primera Corresponde a los ajustes propuestos por
35000 46741 11741
Vez de las NIIF auditoría.
Resultados Acumulados 1798 1798 0

Utilidad del Ejercicio 8034 5451 (2583) La utilidad del ejercicio disminuyo en
comparación al periodo anterior

Conclusión:
Los saldos de las cuentas que conforman el patrimonio de la empresa al 31 de diciembre, después de efectuar ajustes y determinar la utilidad
neta, se presentan razonablemente.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 27/07/201
6

186
 SHOWEVENTOS
PRG
PROGRAMA DE AUDITORÍA 10
INGRESOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTA: INGRESOS

NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo acreedor. Se debita

por las devoluciones, bonificaciones o rebajas, descuentos sobre las ventas. Se acredita
por la prestación de servicios o las ventas de mercadería al efectuarse la transmisión de
dominio al cliente.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos al auditar los ingresos por ventas son
los siguientes:

a) Considerar los riesgos de control, incluso riesgos de fraude.

b) Considerar el control interno sobre el procedimiento para las ventas
c) Obtener suficiente evidencia de auditoría para determinar la razonabilidad de los
ingresos
d) Verificar que todos los ingresos sean registrados correctamente en los libros de
contabilidad.

187
 REF. HORAS HORAS RESPON OBSERVACIONE
No. PROCEDIMIENTO
P/T ESTIM. REALES SABLE S
Elabore el cuestionario
de control interno. CI
1 Calcule el riesgo de 10 1h 1h A.P.
control.

Elabore la cédula
2 sumaria de ingresos al 1h 30 m A.P.
cierre del periodo. 10

Realice un comparativo
de la evolución de los
3 ejercicios económicos 10 - 1 1h 3h A.P.
2014 y 2015, vertical y
horizontal.

Indague con la Se producen

Administración sobre las variaciones más
4 variaciones porcentuales  1h 2h A.P. del 15% en los
que superen en más o ingresos por
menos el 15%. servicios y el
costo de ventas.
Tome una muestra de los
ingresos de la empresa y
5 verifique con los  2h 3h A.P.
comprobantes físicos.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

188
 SHOWEVENTOS
CI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
10
INGRESOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES

¿Se registran correctamente
los ingresos provenientes de la
1 venta de mercaderías y/o X 10
prestación de servicios?

¿Las ventas a crédito están
2 debidamente autorizadas?
¿Todos los ingresos por
servicios cuentan con el
3 respaldo de la orden de
servicio del cliente?
La política de crédito
aprobada por la
empresa, establece que
el 50% del total de la
X 8
venta puede ser a crédito
no mayor a 30 días. Sin
embargo no en todos los
casos se cumple esta
disposición.
X 10

4 ¿Las facturas de venta cuentan X 8

con las firmas de respaldo?

¿El proceso de ventas se

5 encuentra claramente X 9
establecido para el personal?

SUBTOTAL CUESTIONARIO 50

SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 45

(Subtotal obtenido por la empresa

/Subtotal cuestionario) * 100 = Nivel de
confianza 90%

Total (100%) -Nivel de confianza

= Nivel de riesgo 10%

TOTAL 100%

189
 NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDI
O 31- 70 MEDIO
CI
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO

Conclusión
De la evaluación realizada a los ingresos se determinó un nivel de confianza alto en los
procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo tanto se tiene un nivel
de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las recomendaciones de
auditoría.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

190
 PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la
SHOWEVENTOS
empresa: 10
Descripción: Cédula Sumaria de Ingresos
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
SALDO
REF. SALDO AL SALDO AL
CÓDIGO CUENTAS AJUSTES RECLASIF AJUSTADO
P/T 31/12/2014 31/12/2015 AL 31/12/2015
4.1.1 INGRESOS POR SERVICIO 10-1 180.500,00 Σ 194.500,00 Σ 194.500,00
4.1.1.1 Ingresos por Servicios de Animación 10-1/1 129.500,00 Δ 131.700,00 Δ 131.700,00
4.1.1.2 Ingresos por Servicios de Alquiler 10-1/2 51.000,00 Δ 62.800,00 Δ 62.800,00
4.1.2 INGRESOS POR VENTAS 10-2 27.600,00 Σ 32.400,00 Σ 32.400,00
4.1.2.1 Ventas de Mercadería 10-2/1 27.600,00 Δ 32.400,00 Δ 32.400,00
4.1.3 DESCUENTOS 10-3 3.456,00 Σ 1.213,00 Σ 1.213,00
4.1.3.1 Descuentos en Ventas Mercaderías 10-3/1 3.456,00 Δ 1.213,00 Δ 1.213,00
5.1 COSTO DE VENTAS 10-4 8.765,00 Σ 10.800,00 Σ 10.800,00
5.1.1 Costos de Ventas 10-4/1 8.765,00 Δ 10.800,00 Δ 10.800,00
TOTAL 213.409,00 Σ 236.487,00 Σ 236.487,00 Σ

Materialidad de ejecución o error tolerable 4% 9.459,48

Marcas:
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría

Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar los procedimientos de auditoría podemos concluir que las cuentas de ingresos
se presentan razonablemente.
Elaborado por:
Revisado por:
Fecha:

191
 10 - 1
SHOWEVENTOS
INGRESOS
ANÁLISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

Año 1 Año 2 Análisis Horizontal

Análisis
Variación Variación
2014 2015 Vertical
Absoluta Relativa
INGRESOS POR ACTIVIDADES
204.644,00 225.687,00 21.043,00 9,32% 100,00%
ORDINARIAS
INGRESOS POR SERVICIOS 180.500,00 194.500,00 14.000,00 7,20% 86,18%
Ingresos por servicios de animación 129.500,00 131.700,00 2.200,00 1,67% 58,36%
Ingresos por servicios de alquiler 51.000,00 62.800,00 11.800,00 18,79% 27,83%
INGRESOS POR VENTAS 27.600,00 32.400,00 4.800,00 14,81% 14,36%
Ventas de mercadería 27.600,00 32.400,00 4.800,00 14,81%
DESCUENTOS 3.456,00 1.213,00 - 2.243,00 -184,91% 0,54%
Descuento en ventas 3.456,00 1.213,00 - 2.243,00 -184,91%
COSTO DE VENTAS 8.765,00 10.800,00 2.035,00 18,84% 4,79%
GANANCIA BRUTA 195.879,00 214.887,00 19.008,00 8,85% 95,21%

UTILIDAD DEL EJERCICIO 11.387,00 8.932,33 - 2.454,67 -27,48% 3,96%

Participación trabajadores 1.708,05 1.339,85 - 368,20 -27,48% 0,59%
Impuesto a la renta 1.645,00 2.140,58 495,58 23,15% 0,95%
UTILIDAD NETA 8.033,95 5.451,90 - 2.582,05 -47,36% 2,42%

Conclusión:
Los ingresos por ventas representan el 86,10% del total de los ingresos, de los cuales la
prestación de servicios de animación representa 58,36%. Determinándose que para el
ejercicio económico 2015 se incrementaron favorablemente por las políticas y
estrategias desplegadas en el área de prestación de servicios.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 28/07/2016

192
 SHOWEVENTOS PRG
PROGRAMA DE AUDITORÍA 20
GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTA: GASTOS

NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo deudor. Se debita

por gastos imputables a las ventas, costos y gastos relacionados con un período de
tiempo deben reflejarse como gasto de venta, generales y de administración

OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos al auditar los costos y gastos son los
siguientes:

b) Determinar si los costos y gastos registrados corresponden debidamente al período

contable examinado.
c) Determinar si los costos y gastos aparecen debidamente clasificados y descritos en el
estado de resultados.
d) Determinar si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las
operaciones y si ha sido preparado de acuerdo a las NIIF

REF. HORAS HORAS RESPON

No. PROCEDIMIENTO OBSERVACIONES
P/T ESTIM. REALES SABLE
Elabore el cuestionario
de control interno.
1 CI 1h 1h A.P.
Calcule el riesgo de 20
control.

Elabore la cédula
2 sumaria de gastos al 20 1h 1h A.P.
cierre del periodo.

Realice un análisis
comparativo de los años
3 2014 y 2015 tanto 20 - 1 2h 3h A.P.
vertical como
horizontalmente.

Indague con la
4
administración las
 2h 2h A.P.

193
 variaciones porcentuales
que superen el 15%.

Seleccionar una muestra

de los diferentes gastos y
5 verificar con los  2h 3h A.P.
respaldos físicos de la
empresa.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

194
 SHOWEVENTOS
CI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
20
GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES

¿Los gastos registrados son
razonables según la naturaleza
1 de las operaciones de la X 8 En su mayoría.
empresa?

¿Los desembolsos de dinero se

encuentran autorizados por el Son autorizados por el
2 Gerente y/o Jefe X 10 Gerente y Jefe
Administrativo? Administrativo.

¿La persona autorizada para

firmar los cheques, es La única persona que
3 independiente del Departamento X 10 firma los cheques es el
de Contabilidad? Gerente

¿Los pagos realizados cuentan

con el respaldo X 10
correspondiente?

¿Los gastos correspondientes a

4 sueldos y salarios están X 10
debidamente registrados?

SUBTOTAL CUESTIONARIO 50
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 48

(Subtotal obtenido por la empresa

/Subtotal cuestionario) * 100 =
Nivel de 92%
confianza
Total (100%) - Nivel de confianza = Nivel de riesgo 8%

TOTAL 100%

195
 NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDIO 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
CI
NIVEL DE RIESGO

Conclusión
De la evaluación realizada a los gastos se determinó un nivel de confianza alto en los
procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo tanto se tiene un nivel
de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las recomendaciones de
auditoría.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

196
 PANCHEZ Y ASOCIADOS

Nombre de la
empresa:
SHOWEVENTOS
20
Descripción: Cedula Sumaria de Gastos.
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
SALDO
REF. SALDO AL SALDO AL
CÓDIGO CUENTAS AJUSTES RECLASIF AJUSTADO
P/T 31/12/2014 31/12/2015
AL 31/12/2015
6.1.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS 20-1 87.044,00 Σ 91.388,00 Σ 91.388,00
6.1.1.1 GASTOS DE PERSONAL 78.501,00 Σ 84.096,00 Σ 84.096,00
6.1.1.1.01 Sueldos y Salarios 44.000,00 Δ 46.000,00 Δ 46.000,00
6.1.1.1.02 Aporte Patronal IESS 12.670,00 Δ 13.300,00 Δ 13.300,00
6.1.1.1.03 Décimo Tercer Sueldo 7.890,00 Δ 8.250,00 Δ 8.250,00
6.1.1.1.04 Décimo Cuarto Sueldo 4.765,00 Δ 5.490,00 Δ 5.490,00
6.1.1.1.05 Vacaciones 4.900,00 Δ 5.856,00 Δ 5.856,00
6.1.1.1.06 Fondos de Reserva 4.276,00 Δ 5.200,00 Δ 5.200,00
6.1.1.2 GASTOS DE ALIMENTACIÓN 4.200,00 Σ 2.600,00 Σ 2.600,00
Refrigerio Coordinación
6.1.1.2.01 1.500,00 Δ 1.200,00 Δ 1.200,00
Operativa
6.1.1.2.02 Refrigerio Personal 2.700,00 Δ 1.400,00 Δ 1.400,00
6.1.1.3 GASTOS DE MOVILIZACIÓN 4.343,00 Σ 4.692,00 Σ 4.692,00
6.1.1.3.01 Movilización del Personal 1.467,00 Δ 1.692,00 Δ 1.692,00
6.1.1.3.02 Movilización Equipos 2.876,00 Δ 3.000,00 Δ 3.000,00
6.1.2 GASTOS GENERALES 20-1 14.853,00 Σ 9.989,49 Σ 9.989,49
6.1.2.1 SERVICIOS BÁSICOS 14.853,00 Σ 9.989,49 Σ 9.989,49
6.1.2.1.01 Energía Eléctrica 2.100,00 Δ 2.339,49 Δ 2.339,49
6.1.2.4.02 Agua Potable 1.456,00 Δ 1.230,00 Δ 1.230,00
6.1.2.4.03 Servicio Telefónico 2.321,00 Δ 2.100,00 Δ 2.100,00
6.1.2.4.04 Internet 8.976,00 Δ 4.320,00 Δ 4.320,00

197
 PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la
empresa:
SHOWEVENTOS
20
Descripción: Cedula Sumaria de Gastos.
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
SALDO
REF SALDO AL SALDO AL
CÓDIGO CUENTAS AJUSTES RECLASIF AJUSTADO AL
. P/T 31/12/2014 31/12/2015
31/12/2015
6.1.3 DEPRECIACIONES 26.888,00 Σ 52.687,50 Σ 52.687,50
6.1.3.1 Depre. de activos 26.888,00 Δ 52.687,50 Δ 52.687,50
IMPUESTOS TASAS Y
6.1.4 4.240,00 Σ 4.450,00 Σ 4.450,00
CONTRIBUCIONES
6.1.4.1 Patentes municipales 1.000,00 Δ 1.210,00 Δ 1.210,00
Cuotas y Afiliac. Cámara de Comercio de
6.1.4.2 3.240,00 Δ 3.240,00 Δ 3.240,00
Quito
MANTENIMIENTO Y
6.1.5 3.500,00 Σ 2.090,00 Σ 2.090,00
REPARACIONES
6.1.5.1 Mantenimiento de activos Fijos 2.600,00 Δ 1.300,00 Δ 1.300,00
6.1.5.2 Mantenimientos locales 900,00 Δ 790,00 Δ 790,00
6.1.6 ARRENDAMIENTOS 9.600,00 Σ 9.600,00 Σ 9.600,00
6.1.6.1 Arrendamiento local 9.600,00 Δ 9.600,00 Δ 9.600,00
6.1.7 GASTOS DIVERSOS 20-1 37.206,00 Σ 34.559,00 Σ 34.559,00
6.1.7.1 Honorarios 20.000,00 Δ 21.064,00 Δ 21.064,00
6.1.7.2 Materiales de oficina 1.560,00 Δ 1.703,00 Δ 1.703,00
6.1.7.2 Útiles de aseo y limpieza 2.456,00 Δ 2.512,00 Δ 2.512,00
6.1.7.4 Agasajos personales 2.300,00 Δ 2.000,00 Δ 2.000,00
6.1.7.5 Combustible y lubricantes 5.890,00 Δ 3.280,00 Δ 3.280,00
6.1.7.6 Publicidad 5.000,00 Δ 4.000,00 Δ 4.000,00
 PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la
empresa: SHOWEVENTOS
20
Descripción: Cedula Sumaria de Gastos.
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
SALDO
REF. SALDO AL SALDO AL
CÓDIGO CUENTAS AJUSTES RECLASIF AJUSTADO AL
P/T 31/12/2014 31/12/2015
31/12/2015
6.1.8 GASTOS FINANCIEROS 20-1 1.161,00 Σ 1.190,68 Σ 1.190,68
6.1.8.1 INTERESES Y COMISIONES 1.161,00 Σ 1.190,68 Σ 1.190,68
6.1.8.1.01 Intereses y Comisiones Bancarias 654,00 Δ 578,00 Δ 578,00
6.1.8.1.02 Gastos y Cargos Bancarios 507,00 Δ 612,68 Δ 612,68
7 UTILIDAD DEL EJERCICIO 20-1 11.387,00 Σ 8.932,33 Σ 8.932,33
7.1 15% Participación. 1.708,05 Δ 1.339,85 Δ 1.339,85
7.2 22% Impuesto a la Renta. 1.645,00 Δ 2.382,83 Δ 2.382,83
UTILIDAD NETA 8.033,95 Σ 5.209,65 Σ 5.209,65 Σ

Materialidad de ejecución o error tolerable 4% 8.238,19

Marcas
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría

Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar los procedimientos de auditoría podemos concluir que las cuentas de gastos
se presentan razonablemente.

Elaborado por: apanchez

Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016

199
 SHOWEVENTOS
20 - 1
GASTOS
ANÁLISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Año 1 Año 2 Análisis Horizontal Análisis
Variación Variaci
2014 2015 Vertical
Absoluta ón
Relativ
a
GASTOS 184.492,00 205.954,67 21.462,67 10,42% 100,00%
GASTOS DE
87.044,00 91.388,00 4.344,00 4,75% 44,37%
ADMINISTRACIÓN
Gastos de personal 78.501,00 84.096,00 5.595,00 6,65% 40,83%
-
Gastos de alimentación 4.200,00 2.600,00 -61,54% 1,26%
1.600,00
Gastos de movilización 4.343,00 4.692,00 349,00 7,44% 2,28%
GASTOS GENERALES 59.081,00 78.816,99 19.735,99 25,04% 38,27%
-
Servicios básicos 14.853,00 9.989,49 -48,69% 4,85%
4.863,51
Depreciaciones 26.888,00 52.687,50 25.799,50 48,97% 25,58%
Impuestos tasas y contribuciones 4.240,00 4.450,00 210,00 4,72% 2,16%
- 1.410,00
Mantenimiento y reparaciones 3.500,00 2.090,00 -67,46% 1,01%
Arrendamientos 9.600,00 9.600,00 - 0,00% 4,66%
-
GASTOS DIVERSOS 37.206,00 34.559,00 -7,66% 16,78%
2.647,00
Honorarios 20.000,00 21.064,00 1.064,00 5,05% 10,23%
Materiales de oficina 1.560,00 1.703,00 143,00 8,40% 0,83%
Útiles de aseo y limpieza 2.456,00 2.512,00 56,00 2,23% 1,22%
Agasajos personal 2.300,00 2.000,00 - 300,00 -15,00% 0,97%
-
Combustible y lubricantes 5.890,00 3.280,00 -79,57% 1,59%
2.610,00
-
Publicidad 5.000,00 4.000,00 -25,00% 1,94%
1.000,00
GASTOS FINANCIEROS 1.161,00 1.190,68 29,68 2,49% 0,58%
Intereses y comisiones 1.161,00 1.190,68 29,68 2,49%
-
UTILIDAD DEL EJERCICIO 11.387,00 8.932,33 2.454,67 - 3,96%
27,48%
Participación trabajadores 1.708,05 1.339,85 - 368,20 -27,48% 0,59%
Impuesto a la renta 1.645,00 2.140,58 495,58 23,15% 0,95%
UTILIDAD NETA 8.033,95 5.451,90 - 2.582,05 - 2,42%
47,36%

Conclusión:
En función de las actividades desarrolladas del negocio la evolución obtenida tiene
relación directa con el movimiento financiero.

200
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 28/07/2016

201
4.5.3. Informe de Auditoría

Quito, 10 de agosto del 2016

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A LA GERENCIA GENERAL DE SHOWEVENTOS

Informe sobre los Estados Financieros

1. Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la empresa
SHOWEVENTOS, que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de
diciembre del 2015, Estado de Resultados Integrales, Estado de Cambios en el
Patrimonio y el Estado de Flujo de Efectivo por el año que terminó en esa fecha,
así como un resumen de las políticas contables importantes y otras notas
aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

2. La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información
Financiera y las Normas Internacionales de Contabilidad. Esta responsabilidad
incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la
preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o a
error; seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo
estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.

201
 Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros
con base en nuestra auditoría. Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

Dichas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos,

planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si
los estados financieros están libres de representación errónea de importancia
relativa.

Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los
estados financieros, ya sea debido a fraude o a error.
Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno
relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros por
la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en
las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
afectación del control interno de la empresa. Una auditoría también incluye
evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la
presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.

202
 Opinión
4. En nuestra opinión los referidos estados financieros presentan razonablemente,
respecto de todos los aspectos materiales, la posición financiera de la empresa
SHOWEVENTOS al 31 de diciembre del 2015, así como de sus resultados
integrales, sus cambios en el patrimonio y su flujo de efectivo correspondiente al
ejercicio terminado en dicha fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.

Adriana Panchez
Auditora Panchez & Asociados

203
 SHOWEVENTOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(Expresado en dólares)

ACTIVOS NOTAS 2014 2015

ACTIVOS CORRIENTES

Efectivo y equivalentes de efectivo 2 88.789 73.784

Cuentas por Cobrar comerciales 3 27.945 32.249
Otras Cuentas por Cobrar 4 3.625 5.846
Inventarios 5 22.369 23.879
Pagos Anticipados 6 14.341 14.371

Total activos corrientes 157.070 150.128

ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Maquinaria y equipo 55.000 53.100
Muebles y enseres 9.000 7.200
Equipos de computo 8.765 6.136
Vehículos 93.620 93.620
Total 166.385 160.056
Menos: Depreciación acumulada (26.888) (52.688)
Propiedades, planta y equipo neto 7 139.496 107.368

TOTAL ACTIVOS 296.567 257.496

204
 SHOWEVENTOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(Expresado en dólares)

PASIVOS Y PATRIMONIO NOTAS 2014 2015

PASIVOS
CORRIENTES
Proveedores 8 24.860 26.500
Obligaciones Bancarias 9 34.285 24.973
Cuentas por Pagar Varias 10 26.923 27.932
Impuestos por Pagar 11 38.265 26.018
Total pasivos corrientes 124.333 105.423

PASIVO NO
CORRIENTE
Obligaciones Bancarias
12 71.077 42.000
L/P
Provisión Jubilación Patronal y
13 6.325 6.325
Desahucio
Total pasivos no
77.402 48.325
corrientes
TOTAL PASIVO 201.735 153.748

PATRIMONIO
Capital 16 50.000 50.000
Resultados Acumulados Adopción
Primera Vez NIIF 17 35.000 46.741
Resultados Acumulados 1.798 1.798
Utilidad del Ejercicio 8.034 5.210
TOTAL
94.832 103.748
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y
296.567 257.496
PATRIMONIO

Lic. Juan Manuel López Ing. Clara Villareal

Gerente General Contadora

205
 SHOWEVENTOS
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(Expresado en dólares)

NOTAS 2014 2015

INGRESOS POR ACTIVIDADES

204.644 225.687
ORDINARIAS
COSTO DE VENTAS (8.765) (10.800)
GANANCIA
18 195.879 214.887
BRUTA

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 87.044 91.388

GASTOS GENERALES 59.081 78.817
GASTOS
37.206 34.559
DIVERSOS
TOTAL GASTOS 19 183.331 204.764

UTILIDAD (PERDIDA) DE 12.548 10.123

OPERACIONES

OTROS GASTOS
Gastos Financieros 19 1.161 1.190
UTILIDAD O (PÉRDIDA) ANTES
11.387 8.933
DE IMPUESTOS

Participación Trabajadores 14 1.708 1.340

Impuesto a la Renta 15 1.645 2.383
UTILIDAD O (PÉRDIDA)
8.034 5.210
DEL EJERCICIO

Lic. Juan Manuel López Ing. Clara Villareal

Gerente General Contadora

206
 SHOWEVENTOS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(Expresado en dólares)

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 2015

Utilidad del Ejercicio 8.933

Depreciaciones 52.688
Participación Trabajadores 1.340
Impuesto a la Renta 2.383

Cambios en activos y pasivos de operaciones

(Aumento) Disminución Cuentas por Cobrar Comerciales (4.304)
(Aumento) Disminución Otras Cuentas por Cobrar (2.221)
(Aumento) Disminución Pagos Anticipados (29)
(Aumento) Disminución Inventarios por Aplicación NIIF Sección 7 (1.510)
Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar Comerciales (1.640)
Aumento (Disminución) Obligaciones Bancarias 9.312
Aumento (Disminución) Obligaciones Fiscales 12.247
Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar Varias (1.009)
Aumento (Disminución) Prov. Jubilación Patronal
-

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE

76.189
OPERACIÓN

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Efectivo pagado para adquisición de activo fijo 450

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE

INVERSIÓN
450

207
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
Aumento- Disminución Obligaciones a Largo Plazo 29.077
Aumento Capital -
Resultados Ejercicios Anteriores
-

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO 29.077

Aumento Neto de Fondos Disponibles

(15.00
5)
Efectivo y Equivalentes al inicio del período 88.789
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERÍODO 73.784

Lic. Juan Manuel López Ing. Clara Villareal

Gerente General Contadora

208
4.5.3.1. Notas a los Estados Financieros

SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2015

1. Antecedentes

SHOWEVENTOS, se constituye como empresa de servicios, el 27 de octubre de 2008,

mediante RUC N° 1718304585001 para la organización y dirección de todo tipo de
eventos sociales y corporativos.
Desde julio de 2008 se encuentra afiliada a la Cámara de Comercio de Quito, las
instalaciones donde Showeventos desarrolla sus actividades en la Provincia de
Pichincha, Cantón Quito, Parroquia la Concepción, su local principal está ubicado la
Calle Jorge Piedra y Av. De La Prensa OE4-69 (Sector Base Aérea) y la sucursal en el
sector de Cumbaya.

Políticas contables Significativas

Las políticas contables más significativas se mencionan a continuación:

Bases de presentación
La empresa ha preparado los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2015 de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera para las pequeñas y
medianas industrias (NIIF para las PYMES) y las Normas Internacionales de
Contabilidad,
A menos que se exprese lo contrario todas las cifras presentadas en la notas están
expresadas en dólares estadounidenses.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Son fondos disponibles mantenidos por la Empresa en efectivo y en Bancos sin
restricciones.

209
 SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar corresponden a los montos adeudados por los clientes por los
servicios prestados de organización y dirección de eventos y productos vendidos en el
curso normal de las operaciones.

Valuación De Inventarios

Los inventarios se valúan al costo o su valor neto de realización, el que resulte menor.
El valor neto de realización corresponde al precio de venta estimado en el curso normal
del negocio, menos los gastos de ventas. En caso de que el valor neto de realización sea
menor que el costo se reconoce una desvalorización en los resultados.

El costo de los inventarios se determina utilizando el método del costo promedio

ponderado.

Sin embargo la empresa no consideraba necesario dicho cálculo, razón por la cual al 31
de diciembre de 2016 se presentan ajustes.

Valuación De Propiedades, Planta Y Equipo

La propiedad, planta y equipo se encuentra registrada al valor razonable, se deprecia de

acuerdo con el método de línea recta en función de los años de vida útil estimada de la
siguiente manera:

% De depreciación
Propiedad, Planta y Equipo
anual
MAQUINARIA Y EQUIPO 10%
MUEBLES Y ENSERES 10%
EQUIPO DE COMPUTO 33.33%
VEHÍCULOS 20%

210
 SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Obligaciones Laborales

Todas las obligaciones de tipo laboral que tiene la empresa con sus Empleados, son
registradas de acuerdo a exigencias contempladas en el Código de Trabajo y a otras
disposiciones legales existentes.

2. Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Por clasificación principal al 31 de diciembre del 2015, es como sigue:

(expresado en dólares)
2014 2015
Caja Chica 320 370
Instituciones Financieras 88.469 73.414
TOTAL 88.789 73.784

3. Cuentas por Cobrar Comerciales

Las cuentas por cobrar comerciales al 31 de diciembre del 2015, son como sigue:
(Expresado en dólares)
2014 2015
Cuentas por Cobrar Clientes 28.745 (i) 35.980
Provision Cuentas Incobrables (800) (3.731)

27.945 32.249

(i) Valor que corresponde a cuentas por cobrar a clientes por concepto de ventas
realizadas a un plazo de 30 días.

211
 SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

4. Otras Cuentas por Cobrar

Otras cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2015, son como sigue:
(expresado en dólares)
2014 2015
Cuentas por Cobrar Juan Manuel 2.575 3.780
Lopez
Empleados 1.050 2.066

3.625 5.846

5. Inventarios

Un resumen de inventarios al 31 de diciembre del 2015, es como sigue:

(expresado en dólares)
2014 2015
Inventario Piñateria 4.200 4.796
Inventario Globos 2.180 3.560
Inventario Decoracion 1.150 3.198
Inventario Tarjeteria 800 992
Inventario Recuerdos 2.900 2.359
Inventario Cotillon 3.639 2.522
Inventario Materalies Infantiles 2.500 2.205
Inventario Disfraces 5.000 4.248
22.369 (i) 23.879

La Empresa realizó el análisis del Valor Neto de Realización (VNR) verificando que
ciertas partidas de inventario tenían que ser ajustas ya que su costo que es mayor al
VNR. En cuanto al deterioro de los inventarios la Dirección considera que los
inventarios que mantiene no son obsoletos y son realizables en los próximos meses.

212
 SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

6. Pagos Anticipados

Un resumen de pagos anticipados al 31 de diciembre del 2015, es como sigue:

2014 2015
Crédito Tributario IVA 6.019 5.655
Retención en la Fuente 3.556 (i) 2.807
Anticipo de Imp. a la Renta 1.876 1.018
Anticipo Proveedores 2.890 4.890
Total 14.341 14.371

(i) Corresponde a Retenciones en la Fuente que le han sido efectuadas a la

compañía durante el periodo 2015.

7. Propiedad, Planta Y Equipo

Un detalle de la propiedad, planta y equipo que posee la empresa durante el 2015, se

detalla a continuación:
(expresado en dólares)
2.014 2.015
Maquinaria y Equipo 55.000 53.100
Muebles y Enseres 9.000 7.200
Equipo de Computo 8.765 6.135
Vehiculos 93.620 93.620
TOTAL 166.385 160.055
Depreciación Acumulada
(-) Depreciación Acumulada (26.888) (52.688)
TOTAL ACTIVOS FIJOS 139.496 107.368

213
 SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

8. Proveedores

Un resumen de cuentas por pagar proveedores al 31 de diciembre del 2015, es como sigue:
(Expresado en dólares)
2014 2015
Proveedores Productos 13.360 (i) 14.500
Proveedores Servicios 11.500 12.000
Total 24.860 26.500

Corresponde a los proveedores de productos y servicios. Un detalle es el siguiente:

2015
Importadora CACIE 3.680
Importadora Cumpleaños 2.856
La Lira 2.588
Compuserv 2.587
Otros 14.789
TOTAL 26.500

9. Obligaciones Bancarias

Corresponde a un crédito que se obtuvo de la Cooperativa Cotocollao en el año 2013.

(Expresado en dólares)
2014 2015
Obligaciones Bancarias 34.285 24.973
Total 34.285 24.973

214
 SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

10. Cuentas por Pagar Varias

Un resumen de cuentas por pagar varias al 31 de diciembre del 2015, es como sigue:
(expresado en dólares)
2014 2015
Remuneraciones Personal 8.240 6.960
Obligaciones Patronales 18.682 20.972
TOTAL 26.923 27.932

11. Impuestos por Pagar

Un resumen de impuestos por pagar al 31 de diciembre del 2015 es como sigue:

(expresado en dólares)
2014 2015
IVA 12% 6.848 4.013
Retenciones Fuente de IVA 17.165 12.664
Retenciones Fuente Imp. Renta 11.607 6.958
Impuesto a la Renta por Pagar 2.645 2.383
38.265 26.018
12. Obligaciones Bancarias Largo Plazo

Corresponde a la porción a largo plazo por la obligación contraída con la Cooperativa

Cotocollao en el año 2013 a 5 años plazo.
(expresado en dólares)
2014 2015
Obligaciones Bancarias L/P 71.077 42.000
71.077 42.000

215
 SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

13. Prov. Jubilación Patronal y Desahucio

La empresa ha considerado una provisión de Jubilación Patronal y Desahucio según sus

proyecciones, debido a que la mayoría de empleados son ocasionales y se les cancela por
cada evento, las provisiones registradas corresponden al personal fijo de la empresa.

(expresado en dólares)
2014 2015
Provisión Jubilación Patronal 3.680 3.680
Provisión Desahucio 2.645 2.645
6.325 6.325

14. Participación Trabajadores

De acuerdo a las leyes vigentes en la República del Ecuador, la empresa debe distribuir
entre sus empleados y funcionarios el 15% de utilidades antes de impuesto a la renta. El
valor calculado para el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2015 es por USD $
1.340.

15. Conciliación Tributaria

La conciliación del Impuesto a la Renta, calculado por la empresa, es como sigue:

216
 (expresado en dólares)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 8.932

(-) 15% Participación Trabajadores 1.340
(-) Ingresos Excentos 0
(+) Gastos No Deducibles Locales 2.968
(+) Gastos incurridos para generar Ingreso Excento 0
(+) Participación Trabajadores Tribuible a Ingresos Excentos 0
(-) Deducción por Pago a Trabajadores con Discap. 0
(-) Deducción por Incremento Neto de Trabajadores 0
BASE IMPONIBLE 10.560

22% IMPUESTO CAUSADO 2.323

(-) Anticipo Determinado 2015 1.018
(=) Impuesto a la Renta Causado mayor al Anticipo 1.305
(+) Saldo del Anticipo Pendiente de Pago 2.645
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal 1.567
(-) Crédito Tributario de Años Anteriores 0
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 2.383

16. Capital Pagado

El Capital de la Empresa asciende a USD $ 50.000 que pertenece al propietario el

Licenciado Juan Manuel López.

17. Resultados Acumulados Adopción Primera Vez NIIF

Esta cuenta pertenece a los resultados que se produjeron por la Adopción de las NIIF y
los ajustes que se realizaron en el periodo. Como se describe a continuación:

(expresado en dólares)
2014 2015
Resultados Acumulados Adopcion Primera
Vez NIIF 35.000 46.741
35.000 46.741

217
 SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

18. Ingresos

Un resumen de los Ingresos es el siguiente:

(expresado en dólares)
2014 2015
INGRESOS POR SERVICIO 180.500 194.500
Ingresos por servicios de animación 129.500 131.700
Ingresos por servicios de alquiler 51.000 62.800
INGRESOS POR VENTAS 27.600 32.400
Ventas de Mercaderia 27.600 32.400
DESCUENTOS 3.456 1.213
COSTO DE VENTAS 8.765 10.800
195.879 214.887

19. Gastos

Un detalle de los gastos que mantiene la Compañía a diciembre del 2015 es como sigue:
2014 2015
Gastos de Administración 87.044 91.388
Gastos Generales 59.081 78.817
Gastos Diversos 37.206 34.559
Gastos Financieros 1.161 1.190
184.492 205.954

218
4.5.4. Carta a la Gerencia

SHOWEVENTOS
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTA A LA GERENCIA

RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO

EMITIDAS POR AUDITORÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

1. MANUAL DE FUNCIONES

Observación:
La empresa no cuenta con un manual de funciones establecido y aprobado por la
dirección.

Recomendación:
Como medida de control, se debe contar con un manual de funciones por escrito
y aprobado por la dirección.

2. LISTA DE PRECIOS

Observación:
La empresa no maneja una lista de precios estándar establecida como base para
los productos y servicios que ofrece.

Recomendación:
Es importante que se mantenga un listado de precios de los productos y servicios
que ofrece la empresa aprobado por la dirección.

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 SHOWEVENTOS
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTA A LA GERENCIA

3. POLÍTICAS

Observación:
La Gerencia no ha impartido por escrito las políticas para compras, ventas,
recursos humanos y crédito.

Recomendación:
Se debe elaborar por escrito las políticas, para un mejor control de la empresa en
cada una de las áreas antes mencionadas.

4. PÓLIZAS DE SEGURO

Observación:
La empresa no tiene como política asegurar todos sus bienes, se determinó
únicamente los vehículos.

Recomendación:
Como medida de control y por seguridad es importante que se adquieran pólizas
de seguro para asegurar y proteger los bienes de la empresa por siniestros que
puedan suceder.

5. PRESUPUESTO

Observación:
No se manejan presupuestos oficiales, por escrito y aprobados.

Recomendación:
Con la finalidad de mantener un control sobre el cumplimiento del presupuesto,
es importante mantener dicho presupuesto por escrito y aprobado por la
dirección.

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 SHOWEVENTOS
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTA A LA GERENCIA

6. CAJA CHICA

Observación:
Durante la revisión de caja chica, se observó que existen pequeños desembolsos
de dinero sin respaldo físico.

Recomendación:
La documentación que soportan los desembolsos realizados por la empresa,
previas a la reposición del fondo.

7. INVENTARIO DE MERCADERÍAS

Observación:
Durante la toma física de inventario, se evidenció la existencia de mercadería sin
un adecuado apilamiento y orden de productos.

Recomendación:
La mercadería será ordenada y clasificada por productos, a fin de que permitan
las labores de control posterior.

8. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Observación:
Durante la revisión de propiedad, planta y equipo, se observó la existencia de
activos que no portan la correspondiente codificación, que permitan la
identificación del registro contable y unidad administrativa a la que se halla
adjudicado el bien.

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 SHOWEVENTOS
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTA A LA GERENCIA

Recomendación:
En el momento que ingresan los activos a la empresa, deben ser codificados a fin
de que permitan su control, debiendo en aquellos que no cumplen esta
característica proceder a la codificación, correspondiente.

9. COMPROBANTES DE EGRESO

Observación:
Durante la revisión de las facturas de los proveedores se evidenció que existen
comprobantes de egreso sin el respaldo de la factura. Posteriormente la
documentación sustentable fue entregada.

Recomendación.
La documentación de soporte debe estar adjunta a la factura de compra y
ordenada cronológicamente.

222
 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

1. Para realizar una auditoría es necesario obtener el conocimiento del negocio del
cliente, sus antecedentes, objetivos, misión, visión y su direccionamiento
estratégico.

2. Realizar la Matriz FODA, la que fundamenta el macro y micro ambiente que le

rodea a la empresa y determinar el alcance de los procedimientos de auditoría.

3. Definir el marco teórico que sustenta la ejecución de la auditoría, mismo que

define el marco de información financiera aplicable a la elaboración de los
estados financieros.

4. Obtener la evidencia suficiente, pertinente y relevante que fundamenta la

opinión de la auditoría, para la emisión del correspondiente informe de la
Empresa Showeventos.

5. Emitir la correspondiente Carta a Gerencia, que contiene las observaciones y

recomendaciones de las deficiencias de control interno.

223
Recomendaciones

1. La Gerencia General debe emitir por escrito las políticas, procedimientos, de

control interno para fortalecer su sistema de control interno e implementar las
recomendaciones emitidas en la Carta de Control Interno.

2. La Gerencia General observará las conclusiones a las que se llegó, en el proceso

de investigación del estudio de los factores internos y externos que afectan y
benefician las actividades de la empresa, contenidas en el análisis FODA, para
mantener el posicionamiento del negocio y la toma de decisiones

3. Es importante que la empresa continúe implementando las disposiciones

emitidas por los entes de control para el cumplimiento de la normativa vigente
en nuestro país, en materia financiera y fiscal.

4. Es necesario que la empresa continúe como norma, a la conclusión de sus

ejercicios económicos con la ejecución de la auditoría externa que le permita
determinar el grado de cumplimiento de las normas de información financiera
para la elaboración y presentación de sus estados financieros y fortalecimiento
de su sistema de control interno.

224
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