Boletín

Sector Legal

MAYO
2022
SE LANZA EL PRIMER
ESTUDIO SOBRE EL
SECTOR LEGAL
EN EL PERÚ

Se parte de esta investigación realizada por el

sector legal del gremio de servicios de la cámara
de comercio de lima en colaboración con la
asociación Lawgic Tec

EN COLABORACIÓN CON:
EDITORIAL
Durante todos estos años, el país ha sido
partícipe de coyunturas de bonanzas y de
crisis. Fue durante la década de los 90 hasta
el 2010 que vivimos épocas de gran
sostenibilidad económica y fue ahí también
durante este periodo que una industria
empezó a tener un gran protagonismo en la
economía peruana en su proceso de
crecimiento.
El sector legal, es sin duda, el único dentro
de la economía que interrelaciona con todos
los demás sectores económicos; por ello, la
importancia no solo se da por su
participación y acompañamiento, sino
porque ayuda a la viabilidad de grandes
proyectos de inversión, crecimiento de la
formalización y búsqueda de una seguridad
jurídica en el país.
Pero hasta hace poco, al hablar del sector
legal, muchos solo visualizaban a las firmas
de abogados, no obstante, en este proceso
de profesionalización y como parte de
nuestros estudios, hemos querido presentar
a todos los grupos que participan e
interactúan en ella.
Ahí podemos encontrar a:
- Las notarias.
- Los proveedores alternativos de servicios
legales.
- Las Facultades de derecho (Públicas y
Privadas).
- Las entidades públicas (Ministerio
Público, Poder Judicial, Procuraduría, por el Comité del sector legal del gremio de
Ministerio de Justicia, entre otros…). servicios de la CCL, donde durante 2 días, 56
- Las entidades reguladoras (Osinergmin, panelistas brindarán un análisis de los retos
OSIPTEL, OSITRAN, Sunafil, entre otros). que enfrentamos y posibles propuestas de
- Las gerencias legales de empresas solución. El objetivo, el tener por primera
privadas y públicas. vez, un informe que agrupe la opinión de
- Los abogados independientes . reconocidos especialistas del sector, cada
- Las firmas de abogados. uno desde sus diversas perspectivas.
- Los proveedores de servicios y
herramientas del sector. Estamos seguros, que a la par de esta gran
- El empresariado. iniciativa, vendrán otras, que permitirán
- La sociedad en su conjunto. seguir construyendo el camino a una
transformación de los servicios legales y un
Es probable que dentro de esta cambio en el rol que tiene la profesión legal
identificación existan algunas discrepancias en la sociedad.
de concepto, no obstante, el sector legal es
hoy más amplio que lo que se estimaba. Si
solo consideramos a las registradas en
SUNARP, podría estar alrededor de 2360
empresas en este sector, que generan
fuentes de trabajo y una facturación, solo
entre sus 20 empresas más representativas
de S/.1 Millón.
Es aquí donde nace la necesidad de poder
dar un paso más en este proceso de vernos
como un sector económico, por ello, el poder
agrupar en un mismo espacio a todos los
actores del sector legal para tratar de
exponer las principales problemáticas que
tendríamos, sería un hito importante.
Esta Mesa de Trabajo “Principales Wilfredo Murillo Tapia
problemáticas del sector legal. Una visión Presidente del Sector Legal
Gremio de Servicios CCL
integral”, es un espacio, impulsado y creado
Lorem ipsum
RESPONSABILIDAD PENAL POR LA FILTRACIÓN DE DATOS
PERSONALES DE LA PLATAFORMA DE INTEROPERABILIDAD
DEL ESTADO PERUANO (PIDE)
El 20 de mayo fue de público conocimiento
que la Asociación de Bancos del Perú
(ASBANC) había alertado al gobierno
peruano de la comercialización de datos
personales a través de redes sociales, como
Facebook, WhatsApp y Telegram. El
presidente de ASBANC, Martín Naranjo,
precisó que se comercializaron bases de
datos que incluyen datos personales y
sensibles, como el nombre, dirección,
documento de identidad, datos familiares,
bienes, deudas y hasta huellas digitales de
un número indeterminado de personas, lo
que habría sido informado al primer
ministro, Aníbal Torres, el 29 de abril y el 13
de mayo de este año.
Al respecto, RENIEC ha informado que el
servicio de consultas en línea tiene un
promedio mensual de 400 mil consultas del
sector privado y 600 mil consultas de
entidades del Estado y que, como parte de la
supervisión y fiscalización del servicio, ha
resuelto varios convenios de suministro de
información a entidades privadas que
tercerizaban el servicio a empresas del rubro
telecomunicaciones, financieras y comercio.
Además, RENIEC ha denunciado que
delincuentes cibernéticos accedieron a
cuentas y claves de usuarios de
instituciones públicas, a través de la
Plataforma de Interoperatibilidad del Estado
Peruano (PIDE), infraestructura tecnológica
administrada por la Secretaría de Gobierno y
Transformación Digital de la Presidencia del
Consejo de Ministros, las mismas que ya
habrían sido bloqueadas.
Estos hechos presentan distintas
situaciones que merecen un tratamiento
legal y técnico específico, como la revisión,
monitoreo y certificación de los sistemas de
cumplimiento existentes o aplicables a los
entes privados que acceden a los datos
personales, los mecanismos de control y
supervisión adoptados por las gerencias de
control, o las que hagan sus veces, que
administran los datos personales, la revisión
y/o implementación de acciones prácticas
de respuesta para reparar la vulneración del
sistema de protección de datos, y las
implicancias legales derivadas de las
acciones u omisiones que puedan reputarse
a los funcionarios responsables de la
administración y operación del sistema.
El hecho, denunciado por RENIEC, de que
delincuentes informáticos accedieron
a cuentas y claves de usuarios de
instituciones públicas a través del PIDE,
genera el espacio para identificar y analizar
los posibles escenarios de responsabilidad
penal que podrían suscitarse en función al
avance de la investigación de los hechos por
el Ministerio Público.
El análisis de responsabilidad obedece
siempre al principio de responsabilidad por
el hecho propio, previsto en el artículo VII del
Título Preliminar del Código Penal, derivado
del principio constitucional de culpabilidad,
que implica que nadie podrá responder por
un hecho que no le sea imputable a su esfera
de conducta.
En el marco de los hechos indicados, el
análisis de responsabilidad penal abarca la
verificación del cumplimiento o no de los
deberes de diligencia debida que detentan
los funcionarios públicos que administran el
PIDE, y las condiciones que ello haya
generado para facilitar la comisión del
delito, ya sea por un actuar doloso o
imprudente.
Los delitos informáticos, previstos en la Ley
Nro. 30096, han sido configurados para
castigar comportamientos dolosos, y no
delitos cometidos por imprudencia. Esto
significa que sólo podrán ser imputados por
estos delitos quienes hayan actuado con
conocimiento y voluntad de vulnerar el
sistema informático del PIDE, y no quienes
por un actuar negligente hayan contribuido
de alguna forma con su realización. De
modo que, los funcionarios públicos
relacionados por el PIDE podrían ser
imputados por la comisión de delitos
informáticos sólo si existiera algún dato
fáctico que indique que el funcionario ha
manipulado los sistemas de seguridad del
PIDE, o que haya participado directamente
Lorem ipsum
en la filtración de la información reservada.

De otro lado, es de notar que la Presidencia

del Consejo de Ministros habría sido
informada por ASBANC de la filtración de
datos personales y sensibles desde el 29 de
abril, pero, aparentemente, la filtración de
datos se habría mantenido hasta la difusión
pública de los hechos el 20 de mayo del
presente, lo que sugiere que no se habrían
adoptado medidas inmediatas frente a la
denuncia de ASBANC. En ese caso, la
omisión de los deberes de garantía de los
funcionarios responsables del PIDE podría
configurar alguna forma de participación de
los delitos atribuibles a los ejecutores
materiales, o podría configurar el delito de
omisión, rehusamiento o demora de actos
funcionales, previsto en el artículo 377º del
Código Penal, que sanciona al funcionario
público que, ilegalmente, omite algún acto
de su cargo.

En todo caso, estamos frente a hechos de

contenido penal cuya responsabilidad debe
ser establecida en base a datos fácticos
concretos, sin perjuicio de la
responsabilidad civil derivada del uso de
datos personales o sensibles, como, por
ejemplo, el uso de la huella digital para
realizar operaciones financieras, lo que
podría dar lugar al planteamiento de alguna Miguel Francisco Avalos Alva
acción civil contra el Estado. Abogado Senior
Caro & Asociados
SECRETOS EMPRESARIALES: EL
ALTERNATIVA DE PROTECCIÓN
Actualmente, resulta bastante común el
escuchar o leer artículos, noticias o
comentarios relacionados al Blockchain, al
metaverso, a las herramientas tecnológicas
diversas y, en general, cada vez se hace más
común escuchar o leer sobre el hecho - y, en
mi opinión, una realidad - de que el futuro
está en ese mundo paralelo llamado
ciberespacio. A muchos les pasará que no
tienen idea alguna de qué se trata todo eso
de lo que se viene hablando; por lo que, en el
presente artículo trataré de utilizar los
términos que sean más sencillos, a fin de
poder hacer menos complejos los términos
tecnológicos. El propósito no es generar ese
rechazo natural a lo desconocido, sino, todo
lo contrario, empezar a mirar de una manera
distinta a la tecnología y considerarla como
una aliada a nuestra práctica legal y
descubrir que con ella podemos ofrecer a
nuestros clientes la posibilidad de contar
con herramientas adicionales que les
permitan brindar mayor protección a sus
activos intangibles con mayor valor, como el
caso de los secretos empresariales.
Sobre el particular, empezaré comentando
de manera breve y sencilla las
características principales del Blockchain,
sin entrar en el detalle de su composición
tecnológica, sino enfocándome en lo que se
puede lograr con su aplicación y uso; ya que,
independientemente de la composición de
las cosas, considero que, finalmente, lo que
la mayoría pregunta luego de una explicación
BLOCKCHAIN
sobre un producto (tecnológico) o servicio
es “¿y eso, para qué sirve?”.
En esa línea, el Blockchain es una
herramienta tecnológica de cadena de
bloques que, a mi juicio, tiene tres (3)
características fundamentales: 1) Te permite
identificar la fecha exacta de registro de lo
que se pretende proteger a través de dicha
herramienta; 2) Te permite saber todo lo que
pasa con aquello que se está protegiendo,
por ejemplo, ¿con quién se compartió lo
protegido? ¿si ese tercero, a su vez,
compartió la información con otra persona?
¿quién o quiénes están utilizando lo
protegido? ¿qué uso se le está dando? y así
sucesivamente, lo que a su vez permite que
siempre se tenga el control sobre lo que se
está protegiendo; y, 3) Por su composición
tecnológica, posee un elevado esquema de
inviolabilidad, esto es que, resultará
sumamente difícil que alguien pueda
acceder a aquello que se encuentra
protegido por el Blockchain, si no cuenta con
la autorización correspondiente.
Por sus características, qué duda cabe que
la herramienta tecnológica Blockchain pueda
ser una solución para proteger de manera
eficiente cualquier activo de una empresa,
sobre todo, cobra mayor importancia como
alternativa de solución para aquellos casos
de activos que no cuentan con una
alternativa para ser protegidos mediante
algún registro ante una institución
COMO
gubernamental. En este tipo de casos, están
los secretos empresariales, cuya
interrelación con el Blockchain abordaré
seguidamente.
En el Perú, la protección de los secretos
empresariales se encuentra regulada por la
Decisión Andina 486, Régimen Común sobre
Propiedad Industrial, así como por el Decreto
Legislativo N° 1044, Ley de Represión de la
Competencia Desleal. En esta última norma
peruana, se tipifica como infracción los
actos de violación de secretos
empresariales, pero no se establece la
definición de los mismos; por lo que, para
entender su concepto es necesario
remitirnos a lo establecido en el literal c) del
artículo 2.1. de la Directiva de
Confidencialidad (Directiva N°
001-2008/TRI-INDECOPI, Sobre
Confidencialidad de la Información en los
Procedimientos Seguidos por los Órganos
Funcionales del INDECOPI), según la cual, un
secreto empresarial es “cualquier
información no divulgada que una empresa
natural o jurídica legítimamente posea, que
pueda usarse en alguna actividad productiva,
industrial o comercial, y que sea de
transmitirse a un tercero, en la medida que
dicha información sea: c.1 Secreta, en el
sentido que como conjunto o en la
configuración y reunión precisa de sus
componentes, no sea generalmente
conocida ni fácilmente accesible por
quienes se encuentran en los círculos que
normalmente manejan la información
respectiva; c.2 tenga un valor comercial por
ser secreta; y, c.3 haya sido objeto de
medidas razonables tomadas por su
legítimo poseedor para mantenerla secreta”.
Dentro de los ejemplos de información que
califican como secreto empresarial,
recogidos de la Guía Práctica Para la
Protección Mediante Secretos
Empresariales del INDECOPI, tenemos los
siguientes: invenciones (como un todo),
ingredientes para la elaboración de un
producto, productos no anunciados (como
nuevos productos que saldrán al mercado),
fórmulas de fabricación, manuales, técnicas
de fabricación no detectables (que no
pueden ser deducidos por ingeniería
inversa), componentes ocultos para la
fabricación de productos, planes de
fabricación, listas de clientes y proveedores,
información y estrategias financieras,
planes de comercialización, una marca
pronta a registrarse, cualquier información
que otorgue ventaja frente a los competidos,
en cualquier momento del proceso
productivo, entre otras.
Ahora bien, teniendo conocimiento de lo que
significa un secreto empresarial y la norma
que regula el procedimiento sancionador en
nuestro país frente a un acto de vulneración,
es pertinente tener en consideración el
criterio que utiliza la autoridad para analizar
casos de infracción de este tipo. Sobre el
particular, de acuerdo a lo establecido en el
Decreto Legislativo N° 1044 y el análisis que
realiza el INDECOPI (autoridad que sanciona
los actos de competencia desleal en la
modalidad de actos de violación de secreto
empresarial), los elementos que configuran
la existencia de un acto de violación de
secreto empresarial son los siguientes:
(i) La existencia de un secreto comercial o
industrial; y, (ii) la divulgación o explotación
de dicho secreto realizado por quien tuvo
acceso a esta información con deber de
reserva o la obtuvo de forma ilegítima; así
como la adquisición de secretos
empresariales ajenos por medio de
espionaje, inducción al cumplimiento de
deber de reserva o procedimientos
análogos.
Adicionalmente, es importante conocer cuál
es el porcentaje de casos sobre actos de
violación de secretos empresariales que
llegan al INDECOPI y terminan siendo
sancionados, ya que ello nos permitirá tener
una idea sobre la protección que en la
práctica se le otorga a este tipo de activos
en casos de vulneración de los mismos.
Al respecto, de la revisión de los casos sobre
la materia resueltos por la Sala
Especializada en Defensa de la
Competencia en INDECOPI (segunda
instancia administrativa) y publicados en la
página web oficial de la referida institución,
en los últimos cinco años, de dieciséis (16)
casos solo dos (2) fueron declarados
fundados. En los casos declarados
infundados, el fundamento fue, en su
Lorem ipsum
mayoría, la falta de acreditación por parte de
los denunciantes ya sea para identificar la
información que sería confidencial, la
aplicación de correctas medidas de
seguridad o para comprobar que el
denunciado tuvo acceso a la información
objeto de protección. Desde mi punto de
vista, el tener que acreditar los referidos
aspectos de manera concurrente, resulta
sumamente complicado para el denunciante
y los casos se terminan declarando
infundados, no porque no haya existido una
real afectación, sino porque el nivel
probatorio que se exige es elevado y,
lamentablemente, el denunciante (afectado)
no cuenta con una herramienta que le pueda
facilitar dicha labor.
Entonces, si estamos frente a un contexto en
el que, los secretos empresariales – que
abarcan los activos más importantes de un
negocio- no pueden ser protegidos mediante
un registro ante una autoridad
gubernamental y resulta complejo obtener la
imposición de una sanción a los que
vulneran dichos secretos empresariales,
resulta lógico pensar de qué manera
podemos brindarle una mayor protección a
dichos activos intangibles, adicional a la
protección que, actualmente, se brinda a
través de los documentos (contratos) que se
puedan suscribir con las personas que
tienen acceso a dicha información del
negocio. En esa misma línea, sería ideal
poder contar con una herramienta
tecnológica a través de la cual podamos
resguardar la información más relevante del
negocio, que permita contar con un registro
incuestionable de la fecha en la que se inició
la protección de la información, que permita
tener el control de la misma teniendo un
registro de las personas con las que se ha
compartido, quiénes la están utilizando, a
quiénes las están compartiendo, etc; y, que
sea lo suficientemente segura como para
evitar que terceros que no cuentan con
autorización puedan acceder a la
información. Las características antes
señaladas son aquellas con las que cuenta
la herramienta tecnológica denominada
Blockchain, cuyas características
principales comenté al inicio; por lo que, en
mi opinión, por supuesto, la referida
herramienta será de gran ayuda para la
protección de la información más relevante
de cualquier negocio.
Dicen que la tecnología es más veloz que el
Derecho y estoy totalmente de acuerdo con
ello; por lo que, como abogados mal
haríamos en competir contra ella, ya que
sería una batalla perdida, entonces, qué
duda cabe que lo mejor será considerar a la
tecnología como una aliada y en este caso
en particular de la herramienta Blockchain,
empezar a difundir y utilizarla para la
protección de distintos activos intangibles,
sobre todo, para aquellos casos que
actualmente se protegen, en la práctica, solo
por la posibilidad del inicio de litigios, tales
como, las obras musicales, las obras de arte,
los datos personales, entre otros.
A diferencia del Perú, en otros países el uso
del Blockchain para distintas industrias es
una realidad que se va haciendo más
común. Por supuesto, que en nuestro país ya
existen personas que están hablando del
tema, pero por las bondades que este tipo de
tecnología ofrece, considero que su
conocimiento debe ser expandido de forma
exponencial en nuestro país, y que las
personas que tienen un negocio aquí sepan
que existe una herramienta que les permitirá
proteger los activos intangibles de mayor
valor que tienen sus empresas, como lo son,
los secretos empresariales o también
conocidos como secretos industriales. El
propósito del presente artículo ha sido ese:
que empecemos a hablar más de este tema
en nuestro país y, desde la práctica que
desarrollo, que empecemos a difundir su
aplicación para una mejor protección de la
Propiedad Intelectual, como sería el caso de
los secretos empresariales, que es un activo,
que sin duda, todas las empresas invertirían
por proteger al máximo.
Karen Tupia Franco
Abogada Senior
Ontier Perú
A PROPÓSITO DE LA FILTRACIÓN DE DATOS SENSIBLES
REPORTADOS POR ASBANC Y LOS DELITOS
INFORMÁTICOS
El pasado martes 17 de mayo la Asociación
de Bancos del Perú (ASBANC) remitió a la
Presidencia del Consejo de Ministros (con
copia al Ministerio de Justicia, RENIEC y
SBS) una carta mostrando su preocupación
por la filtración de datos personales de un
número considerable de personas a través
de entidades del sector público.
Concretamente, dio cuenta de la
comercialización de información altamente
sensible que compromete “todos los niveles
de autenticación segura que la normativa
requiere para con usuarios del sistema
financiero”, tales como nombre, dirección,
documento de identidad, datos familiares,
bienes, saldo deudor, incluyendo la imagen
de sus huellas digitales.
Esto ocurrió la misma semana en la que un
noticiero dominical informó acerca de la
detención de un ciberdelincuente que
suplantó la identidad en redes sociales
-como Facebook- de varias empresas
reconocidas en el Perú, con lo que logró
estafar a un grupo importante de
ciudadanos a través de falsos remates de
camionetas y otros productos. También
esta semana, un portal web de derecho
difundió la noticia acerca de una sentencia
condenatoria emitida en el Perú contra una
mujer por suplantar la identidad de otra y
crear un perfil falso en Facebook para
defraudar. Todo esto, sin perjuicio de las ya
clásicas modalidades de suplantación de
identidad y estafas por medios tecnológicos
para la obtención fraudulenta de créditos,
consumo en establecimientos físicos y
principalmente virtuales a través de tarjetas
de crédito y débito clonadas, etc.
Todo ello nos da el espacio propicio para
volver a sensibilizarnos acerca de los delitos
informáticos y es que el constante
desarrollo científico y tecnológico, sumado
a la globalización y otros factores, han
favorecido la aparición de nuevos modelos
de criminalidad, este vez denominado la
cibercriminalidad, fenómeno que ha roto con
las características tradicionales del
delincuente común. Hoy estos agentes son
altamente especializados en informática y
por naturaleza mantienen siempre su
anonimato, de hecho cometen sus delitos de
manera remota, a varios kilómetros del lugar
donde la víctima se encuentra.
Los delitos informáticos no son otra cosa
que una mutación de la criminalidad, antes
el agente infractor requería participar
físicamente en el hecho, hoy no, incluso lo
puede hacer desde su teléfono en una playa
paradisiaca. Sucede que, a mayor
automatización de los procedimientos en
las empresas, mayor espacio tendrán los
delincuentes para intentar burlarlos, la
diferencia está en que ahora requieren un
conocimiento especial.
Hoy las empresas invierten millones de
dólares en la automatización de sus
procedimientos para buscar mayor eficacia
en sus resultados económicos, por ejemplo
en el pago de planillas, pago a proveedores,
sistema de contabilidad o incluso el
almacenamiento de información, es por esta
razón que la delincuencia, consciente de
eso, busca acceder a ellas burlando sus
controles, no sólo para desviar sus fondos,
sino para copiar información importante,
ocultarla, alterarla, destruirla, inutilizarla,
bloquearla, etc.
Es por esa razón que la automatización de
los procedimientos deben venir junto con
refuerzos al sistema informático, tales como
encriptación, Firewalls, back ups (en caso
que la intención sea borrar información),
actualizaciones del software y cambios de
contraseña. Esto sin perjuicio de realizar
auditorías físicas e informáticas preventivas
e inopinadas.
Debemos ser conscientes que la legislación
en estos temas nunca será suficiente, pues
la criminalidad es tan creativa como la
tecnología evolutiva y es que tratándose de
delitos informáticos, creo que lo correcto
sería sólo afirmar que estamos en constante
aprendizaje. La permanente actualización
de la tecnología exige a los agentes
infractores adaptar su conducta a estos
cambios y a las potenciales víctimas
deberían suponer la creación de barreras
informáticas para evitarlas. Nuestra
legislación debe ser sumamente perspicaz y
estar en permanente vigilancia de la conocimientos especiales por parte del
evolución tecnológica, así como de las administrador de justicia y si el Juez Penal
modalidades aplicadas por los delincuentes. no está preparado profesionalmente,
difícilmente podrá comprender los
En términos generales, los delitos requerimientos especiales de investigación
informáticos o ciberdelitos son aquellos que el Fiscal le plantee, o, peor aún,
cometidos mediante la utilización indebida determinar las responsabilidades penales
de datos y sistemas informáticos, los que correspondan.
mismos que -sin duda- por sí sólos tienen un
valor intrínseco, distinto a los otros bienes
jurídicos que también pueden verse
afectados como el patrimonio, la intimidad,
el secreto de las comunicaciones y la
indemnidad sexual.

En este caso, ASBANC ha mostrado su

preocupación por el uso criminal que los
delincuentes pueden darle a esta
información sensible, específicamente me
refiero a la Suplantación de identidad a la
que hace referencia el artículo 9 de la Ley
30096 -Ley de Delitos Informáticos-.

Cierro este comentario recordando que el

Perú ya cuenta con una unidad
especializada de la Policía Nacional del Perú
en investigación de delitos informáticos, me
refiero a la División de Investigación de
Delitos de Alta Tecnología (DIVINDAT) y una
Fiscalía Provincial Corporativa
Especializada en Ciberdelincuencia (por el
momento sólo en la ciudad de Lima), pero Augusto Linares Muñoz
Socio
aún falta que el Poder Judicial haga lo
Linares Abogados
propio, pues, ciertamente, esta modalidad
de crimen requiere competencias y
 ¿CUÁNDO DEBO PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA
INFORMATIVA DE BENEFICIARIO FINAL: EN EL 2022 O 2023?¹
En el 2019 la obligación de presentar la
Declaración Jurada Informativa de
Beneficiario Final se dispuso para aquellas
personas jurídicas que al 30 de noviembre
de dicho año calificaron como Principales
Contribuyentes.
A la fecha, la Administración Tributaria a
través de la Resolución de Superintendencia
N° 000041-2022/SUNAT ha establecido que
la obligación de presentar la referida
declaración recae sobre las personas y
entes jurídicos domiciliados en el país,
quienes deben cumplir con la obligación en
los años 2022 y 2023, en atención a lo
siguiente:
1. ¿Quiénes están obligados a presentar la
Declaración Jurada de Beneficiario Final en
el 2022 y 2023?
a) Las personas jurídicas domiciliadas en el
país:
En el 2022:
- Con ingresos netos declarados en el 2021>
a las 1,000 UIT. La declaración debe
presentarse en el plazo de vencimiento de
las obligaciones tributarias mensuales de
mayo de 2022².
- Con ingresos netos declarados en el 2021 >
500 UIT y < o = 1,000 UIT. La declaración
debe presentarse en el vencimiento de las
obligaciones tributarias mensuales de
agosto de 2022³.
¹ El autor, Poul Ponce Cotera es Asociado Principal del Área Tributaria de García Sayán Abogados. Abogado de la Pontificia Universidad Católica del Perú - PUCP, Máster en Finanzas y
Derecho Corporativo por la Universidad ESAN.
² Que se efectúan en el mes de junio de 2022.
³ Que se efectuarán en el mes de setiembre de 2022.
4 Que se efectuarán en el mes de junio de 2023.
En el 2023:
- Con ingresos netos declarados en el 2022 >
300 UIT. La declaración debe presentarse en
el plazo de vencimiento de las obligaciones
tributarias mensuales de mayo de 20234.
b) Los entes jurídicos, inscritos en el RUC
hasta el 31 de diciembre de 2022. La
declaración debe presentarse en este caso
con el vencimiento de las obligaciones
tributarias de diciembre de 2022, en tanto
los referidos entes jurídicos no se
encuentren de baja de inscripción a la fecha
en que les corresponda presentar la
declaración jurada.
2. ¿Cómo se determina el parámetro de
ingresos netos a partir de los que las
personas jurídicas estarán obligadas a
cumplir con la presentación de la
Declaración Jurada?
El cálculo de los ingresos netos se
determinará comparando los ingresos netos
declarados por el ejercicio 2021 y/o los
ingresos netos declarados en los periodos
mensuales de enero a diciembre de 2021,
según el régimen en el que se encuentren las
personas jurídicas, conforme las
declaraciones que se presenten hasta el 30
de abril de 2022, incluyendo las
declaraciones rectificatorias que surtan
efecto hasta dicha fecha, en atención de los
siguientes parámetros:
a) Formulario 710 - Renta Anual 2021.- La
suma de los montos consignados en las
casillas 461 (ventas netas o ingresos por
servicios), 473 (ingresos financieros
gravados), 475 (otros ingresos gravados),
476 (otros ingresos no gravados) y 477
(enajenación de valores o bienes del activo
fijo).
b) Formulario Declara Fácil 621 o PDT 621
Renta Mensual.- La suma de los montos
consignados en las casillas 100 (ventas
netas gravadas), 105 (ventas no gravadas),
112 (otras ventas), 127 (exportaciones
embarcadas en el periodo) y 160 (ventas Ley
N° 27037), menos los montos consignados
en las casillas 102 (descuentos concedidos
y devolución de ventas), 126 (descuentos
concedidos y/o devoluciones de ventas -
ventas asumidas por el Estado) y 162
(descuentos y devoluciones Ley N° 27037).
c) Formulario Declara Fácil 621 o PDT 621
Renta Mensual.- La suma de los montos
consignados en la casilla 301 (ingresos
netos).
La referida comparación se efectuará en el
caso de contribuyentes acogidos al
Régimen General del Impuesto a la Renta,
Régimen MYPE Tributario y Régimen
Especial del Impuesto a la Renta. En este
último caso, los ingresos netos se
determinarán sobre la base de las
declaraciones juradas mensuales
presentadas de enero a diciembre de 2021,
conforme a la información consignada en
los citados formularios.
La UIT de referencia para el cálculo de los
ingresos netos es la vigente en el 2021 (S/
4,400.00) para la declaración que se
efectuará en este año y en el caso de la
declaración de 2023 será la UIT de 2022 (S/
4,600.00).
3. ¿Quiénes presentaron la declaración
jurada de Beneficiario Final en el 2019 y
cumplan con los parámetros de ingresos
netos señalados para el 2022 o 2023 deben
presentar la referida declaración?
Como se había precisado en el artículo 5° de
la Resolución de Superintendencia N°
185-2019/SUNAT, quienes no se
encontraron obligados a presentar la
declaración en el 2019 la debían presentar
en forma gradual, en los plazos establecidos
por la Administración Tributaria, por lo que,
la obligación regulada a través de la
Resolución de Superintendencia N°
000041-2022/SUNAT, no es extensiva a
quienes ya cumplieron con su presentación
en diciembre de 2019.
4. ¿A efectos de la Declaración Jurada: qué
se entiende por Beneficiario Final?
Es aquella persona natural que efectiva y
finalmente posee o controla personas
jurídicas o entes jurídicos domiciliados en el
Perú, sea en forma directa o a través de una
cadena de titularidad o propiedad o a través
de cualquier otro medio de control o cadena
de control que no es un control directo.
Se entiende por cadena de titularidad, en los
casos en que el beneficiario final lo sea
indirectamente, a los supuestos en que se
ostente la propiedad indirecta, a través de
otras personas jurídicas o entes jurídicos.
Se entiende por cadena de control, en los
casos en que el beneficiario final lo sea por
medios distintos a la propiedad, es decir, a
los supuestos en que se ostente el control
indirectamente, a través de otras personas
jurídicas o entes jurídicos.
Para fines de la presentación de la
declaración, se considera como beneficiario
final, en primer término, a la persona natural
que posee como mínimo el 10% del capital
de una persona jurídica.
Si no se pudiera identificar a ninguna
persona natural bajo el criterio anterior, en
segundo término y con carácter subsidiario,
se considera beneficiario final a quien ejerce
el control efectivo por medios distintos a la
posesión directa; y si no se pudiera
identificar a ningún beneficiario final bajo
los dos criterios anteriores, en tercer
término y con carácter subsidiario, se
deberá consignar en la declaración del
beneficiario final los datos de la persona
natural que ocupe el puesto administrativo
superior, que desempeñe las funciones de
dirección y/o gestión (la Gerencia General,
las Gerencias que hagan sus veces, el
Directorio o a quien haga sus veces, o el
órgano que encabece la estructura funcional
o de gestión), bajo la presunción que en
defecto de los dos primeros criterios, exista
control indirecto o cadena de control
ejercida por tales funcionarios. Esta
presunción admite prueba en contrario.
Los criterios para establecer la condición de
beneficiario final son igualmente aplicables
a las personas jurídicas no domiciliadas en
el Perú, en las que no pudiera identificarse
con precisión al beneficiario final, por tener
estas acciones al portador y/o porque en su
jurisdicción no existe mecanismo jurídico
para identificarlos con exactitud.
5. ¿Qué información deberán consignar en
la “Declaración Jurada Informativa de
Beneficiarios Finales?
La información está relacionada con los
datos de identificación personal de el/los
Beneficiario(s) Final(es), como: nombres y
apellidos, país de residencia, fecha de
nacimiento, nacionalidad, documento de
identidad, documento tributario, nombre del
cónyuge, identificación de parientes, entre
otros, así como la información relativa a la
cadena de titularidad, en los casos que
exista control, administración o
participación indirecta del Beneficiario Final.    - No conservar la documentación
Las personas o entes jurídicos domiciliados
en el Perú obligados a presentar a la SUNAT
la Declaración Jurada Informativa de
Beneficiario Final, deben adoptar las
medidas necesarias para obtener la
información requerida para identificar a
quienes de acuerdo a los tres criterios a ser
aplicados subsidiariamente como se
resume en el numeral 1 de este informe,
califiquen como beneficiario final.
Asimismo, deben contar con mecanismos
para obtener y conservar información
actualizada de su(s) Beneficiario(s)
Final(es), sujeta a control o fiscalización
tributaria.
6. ¿Qué contingencias conllevaría no
presentar la Declaración Jurada
Informativa de Beneficiario(s) Final(es)?
El incumplimiento de la obligación de
presentar la referida declaración a la SUNAT,
comprendería una multa ascendente al 0.6%
de los ingresos netos de los obligados a la
presentación, con un parámetro máximo de
25 UIT5 (S/ 115,000.00)6.
Sin perjuicio de lo señalado, entre otras
conductas que comprenderían infracciones
relacionadas con las obligaciones de contar
con información y mecanismos de
identificación de los Beneficiarios Finales se
encuentran las siguientes:
5 La UIT el 2022 equivale a S/ 4,600.00.
6 La infracción relativa a no presentar la referida declaración se encuentra prevista en el artículo 176° inciso 2 del Código Tributario que, sanciona con multa la no presentación de otras
declaraciones o comunicaciones no relacionadas con la determinación de la deuda tributaria, como la declaración de Beneficiario Final.
7 Las infracciones relacionadas con las referidas conductas de han tipificado en los incisos 7 y 8 del artículo 175° del Código Tributario y los incisos 2, 3, 27 y 28 del artículo 177° del
mismo.
sustentatoria correspondiente a el/los
Beneficiario(s) Final(es).
- No conservar los sistemas o programas
electrónicos que contengan la información
correspondiente a el/los Beneficiario(s)
Final(es).
- Ocultar o destruir documentación que
contenga información del Beneficiario Final.
- No mantener en condiciones de operación
soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento que contengan
información sobre el Beneficiario Final.
- No exhibir o presentar documentación que
respalde las declaraciones informativas de
Beneficiario Final, en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
Las sanciones en estos casos pueden
comprender multas entre el 0.3% al 0.6% de
los ingresos netos con máximos entre las 25
IUT (S/ 115,000.00) y 50 UIT (S/
230,000.00)7.
Poul Ponce Cotera
Asociado Principal
García Sayán Abogados
BASE DE DATOS: FILTRACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
La quincena pasada, el presidente de la
Asociación de Bancos del Perú (ASBANC),
denunció – mediante un comunicado – la
filtración y venta, en redes sociales base de
datos: filtración y comercialización, de la
información personal de los ciudadanos
administrada por entidades del sector
público: RENIEC en específico. Aludida dicha
entidad pública, señaló que los delincuentes
cibernéticos accedieron a la base de datos
administrada con claves de usuarios de
instituciones públicas obtenidas a través de
la Plataforma de Interoperabilidad del Estado
Peruano, infraestructura tecnológica
administrada por la Secretaría de Gobierno y
Transformación Digital (SGTD) de la
Presidencia del Consejo de Ministros( PCM),
ente encargada de la seguridad digital en el
país y ha negado que los hechos se hayan
producido de esa manera.
Sin embargo, de ser cierta dicha información,
el golpe a la seguridad digital se habría
producido al corazón del sistema. La
Autoridad Nacional de Protección de Datos
Personales, entidad adscrita al Ministerio de
Justicia, ha iniciado el procedimiento
administrativo sancionador contra quienes
resulten responsables; por su parte, la
investigación fiscal penal, en torno a este
tema, está en marcha.
Administrativamente, se sanciona al titular
del banco de datos (entidad pública o
empresa privada), RENIEC en este caso; por
haber incumplido sus obligaciones al no
adoptar medidas técnicas, organizativas y
legales que garanticen la seguridad de su
base de datos; lo puesto en conocimiento es de ASBANC – intentando transmitir
la comercialización de toda la base de datos seguridad a la ciudadanía – no afecta los
de RENIEC, si se demuestra que una sola ahorros de los peruanos, no se trata de la
persona (pese a ingresar con usuario y clave) única base de datos que se comercializa. La
obtenga el integro del contenido de una base tranquilidad nos duró poco, los programas
de datos de la magnitud de aquella periodísticos dominicales nos recordaron la
administrada por RENIEC, la falta de posibilidad – y a precio asequible – en el
seguridad se vislumbra altísima. La sanción mercado informal – físico y digital – de
a la entidad sería multa entre 50 y 100 conseguir no sólo información de entidades
Unidades Impositivas Tributarias (UIT). públicas (RENIEC y otras) sino también de
empresas privadas (por ej. bancos) a
Desde el punto de vista penal, las pasibles de quienes confiamos nuestra información y
sanción serán las personas que accedieron que, debido a sus deficientes mecanismos
ilegítimamente al banco de datos, de seguridad y control, personas
vulnerando las medidas de seguridad (delito inescrupulosas pudieron obtenerlos como
de acceso ilícito), y, de ser el caso, los los: números de cuenta, estados de cuenta,
funcionarios públicos – cuya base de datos números de tarjeta de crédito y débito, perfil
ha sido vulnerada – que presten servicio o crediticio. Se agradece que nos alerten, pero
contribuyan con la comisión u omisión del el problema también lo tienen las empresas
delito ya sea facilitando contraseñas, claves privadas, háganse cargo.
de acceso o cualquier otro dato informático
(delito de abuso de mecanismos y
dispositivos informáticos), sin descartarse la
posible comisión u omisión del delito de
cohecho (corrupción). Aquellas personas
que comercializan las bases de datos,
incurren en delito de Trafico Ilegal de Datos
Personales. Todas estas conductas revistan
mayor gravedad; en consecuencia, mayor
pena, si se realizan como parte de una
organización criminal. Quienes posean las
bases de datos – sin comercializarlas –
podrían ser pasibles de ser investigados y
sancionados por ‘reducidores‘ (delito de
receptación). Javier Aguirre
Abogado penalista
Ex agente titular ante la CIDH
Si bien esta intromisión ilícita en la base de
datos de RENIEC, como señaló el presidente
EL OPTIMISMO EN LA INVERSIÓN EN EL PERÚ
Este primer trimestre, existe un
escepticismo casi mayoritario al
crecimiento de la inversión en el país, no
obstante, debemos tener en cuenta que no
dejará de existir inversión, solo que la
misma no tendrá una tendencia a la alza,
como ha sido tal vez, lo recurrente en los
últimos 10 años, - exceptuando el 2020 por
obvias razones
A veces, la idea de crecer a nivel de inversión
es un atractivo y una meta como país, pero
tal vez debamos aprovechar para este año,
enfocarnos en crear mejores escenarios o
condiciones para no depender de
coyunturas, sean políticas o sociales, para
que Perú siga siendo un destino para
industrias que tienen mucho potencial de
desarrollo local y regional.
Recientemente, en un evento organizado por
el Sector Legal de la CCL (el primer gremio
de empresas vinculadas con los servicios
legales), desarrollamos una mesa de trabajo
de dos días, donde una de las reflexiones
extraídas, es que cuando los entes ejes de
las regulaciones e inversiones, tienen
independencia y autonomía en su desarrollo
institucional, la confianza por parte de las
empresas crece, pues se sabe que estás
responden a una visión a largo plazo.
Entonces, es aquí donde habría comenzar a
trabajar.
Otro factor, pensado en fortalecerse y que
puede influir en el optimismo de las
inversiones, es lo referente a la seguridad
jurídica, pero entiéndase que no solo es,
respetar los acuerdos y reglas entre el
estado y los particulares, sino que la
creación del marco jurídico positivo sea
coherente con las necesidades del país, que
nuevamente, no responda a interés o
visiones de corto plazo. Por ello, se hace
necesario el reforzar la integración de los
diversos actores, desde el órgano
legislativo, las instituciones vinculadas a la
inversión, los empresarios y sobre todo la
sociedad, adecuadamente representanta,
participen en la creación de estos marcos
jurídicos, pues frente a una posible
afectación de esta, todos ellos velarán al
haber sido involucrados.
En esa línea, creo que las inversiones en el
Perú, presentan una oportunidad de mejora,
pues, hoy hay un sector de la población, que
asocia el concepto de inversión a
crecimiento, no obstante, debemos tener en
cuenta que por experiencias pasadas o por
temores mal creados, aún tenemos una
población escéptica de los beneficios de la
inversión y es aquí donde tenemos una
oportunidad. Las inversiones no solo deben
ser sinónimo de crecimiento económico,
hoy deben estar posicionados a
responsabilidad e impacto social, es
necesario cambiar ese mal posicionamiento
que se tiene, por ello, esta también en
manos de empresarios e inversionistas el
trabajar en ello.
Finalmente, las cifras nos dicen que hemos
crecido a lo largo de los años, tal vez sea
momento de madurar y eso sea hacer una
pausa para crear mejores condiciones, con
una visión de largo plazo, pero en esta
oportunidad, involucremos no solo al
estado, sino a las instituciones a las
empresas y a la sociedad.
Wilfredo Murillo Tapia
Director de Proyectos
Xtrategia Group
 LOS ESTUDIOS DE ABOGADOS: EL ADN. LA EVOLUCION. EL VIAJE
Nos encontramos en momentos de cambio,
no ya del entorno, que también, sino a nivel
interno, de individuos, de valores, de
visiones tanto de vida personal como a nivel
profesional. Esos cambios internos nos
están modificando como profesionales y
por lo tanto a las comunidades y
organizaciones a las que pertenecemos.
Algunos de los cambios se están dando sin
casi darnos cuenta. Un ejemplo de ello es
que estamos evolucionando como personas
a través de la crianza de nuestros hijos,
donde ya incluso las matemáticas o la
gramática se enseñan con otras técnicas
mucho más lógicas e intuitivas a como
nosotros aprendimos, aunque no nos
parezcan lógicas. Esas nuevas técnicas
están dando a nuestros hijos una nueva
perspectiva de las cosas, y a través de ellos,
de su evolución, nosotros, lo sepamos
percibir o no, estamos recibiendo
constantemente información de cómo están
cambiando las cosas. Tenemos la
información, pero la pregunta es si
contamos con la actitud y la aptitud para
identificar y analizar la misma, y poder
tomar decisiones.
Nuestros hijos tienen nuestro ADN, pero se
diferencian de nosotros por cómo aprenden
a hacer las cosas, de una manera distinta.
Decimos que son iguales a su padre o a su
madre, tienen la misma carga genética, pero
esa carga se va acomodando a lo que el
entorno está exigiendo y proponiendo. Se
adaptan, nuestra esencia en ellos se está
acomodando y sigue adelante. Nuestro ADN
no se pierde, evoluciona, y lo hace a partir de
los valores humanos que como personas
legamos en nuestros hijos.
Todos sabemos de grupos empresariales,
empresas familiares y otro tipo de
organizaciones que en sus inicios fueron
creados con una clara vocación de servicio,
de visión de futuro, de trascender, en base a
unos valores humanos que significaban la
personalidad de la organización a través de
la de las personas que la integraban. Esa es
la diferenciación que es imposible copiar y
replicar de una organización, su
personalidad, su ADN.
De igual manera todos conocemos casos en
los que tras una o dos generaciones esas
organizaciones desaparecen, o se
convierten en un mero testigo de la
grandeza de otro tiempo, pues sus
creadores no fueron capaces de preparar la
transición, bien porque pensaban que iban a
tener más tiempo del que tuvieron; porque el
mercado o sector en el que interactuaban
los volvió obsoletos; o porque la sucesión
tuvo un mero carácter hereditario y no
meritocrático, y los nuevos responsables
nunca lo hubieran sido, sino que las
circunstancias obligaron.
Una vez se ha realizado la transición
-planificada o no-, hay organizaciones y
directivos, que “creen querer” hacer un
cambio en la empresa y parecen alinearse
con las exigencias del sector al que
pertenecen para satisfacer las necesidades
de sus clientes, pero eso muchas veces sólo
es una pose. Es por ello que, después de un
período de introspección más o menos
profundo -profundidad que será
determinante, como explicaré más delante-,
deciden que hay que reinventar, reorganizar
y cambiar la cara del “ahora su nuevo
proyecto”: Se implementan nuevos procesos
y procedimientos, estrategias de
comunicación, marketing, redes sociales,
networking, etc…
Pensando en ellos me viene a la cabeza un
pasaje del libro de Lewis Carrol, “Alicia en
el País de las Maravillas”:
“¿Me podría indicar, por favor, hacia dónde
debo dirigirme desde aquí?”, preguntó Alicia.
“Eso depende en gran parte de a dónde
quieras llegar”, dijo el gato.
“No me importa demasiado a dónde”,
respondió Alicia.
“Entonces da igual hacia dónde te dirijas”,
dijo el gato.
Parece que el gato tenía bien claro que sin
destino, sin objetivo, da igual lo que hagas y
cómo lo hagas, o a dónde te dirijas. En el
mundo empresarial es lo mismo. Siguiendo
con la frase que mencionaba justo antes de
que me viniera a la cabeza la cita de Lewis
Carrol -“Se implementan nuevos procesos y
procedimientos, estrategias de
comunicación, marketing, redes sociales,
networking, etc.”- yo me hago la misma
pregunta: pero, ¿a dónde quieren llegar?
Piensen si en el sector legal peruano hay
una respuesta clara a ésta pregunta a nivel
de Estudios, o realmente se da prioridad a la
imagen que se quiere transmitir; a las webs
que no se actualizan en meses; a los blogs
que se crean y no son proveídos de
contenido de actualidad; a las
certificaciones de Calidad que se obtienen
para que figuren junto al membrete o al logo
del Estudio pero que no se utilizan como la
valiosa herramienta que son; a la asistencia
a eventos internacionales sin un plan de
acción, sin objetivos y sin control posterior
de los resultados obtenidos… En definitiva,
vestimos al Estudio con el mejor terno del
mundo, con los mejores zapatos de cuero
que se puedan tener, y al salir al mercado,
nos damos cuenta de que estamos
compitiendo en una maratón en el desierto,
sin saberlo ni haberlo decidido: ¿a dónde
queríamos ir?
Teniendo en cuenta nuestro ADN, quiénes
somos y cuáles son nuestras competencias,
debemos definir nuestro proyecto de
manera realista y concreta, nuestro
mercado, nuestros recursos y enmarcar
todas nuestras decisiones estratégicas
hacia la consecución de ese proyecto de
futuro.
Se trata de tomar decisiones hoy para
mañana, de conseguir una misión que
satisfaga a nuestros grupos de interés, a
través de una identificación y definición de
los objetivos de nuestro proyecto a largo
plazo.
Debemos ser capaces de desarrollar un plan
de comunicación que transmita nuestra
Personalidad Irreplicable, nuestra Identidad
Corporativa, y que manifieste una visión
compartida por los socios principales de la
firma y por el equipo directivo profesional
-profesionalización-, si es que se ha tomemos, con un incremento de la
decidido tenerlo, así como definir las profesionalización y una minoración de la
funciones y responsabilidades para todos improvisación, tan común a la hora de
los niveles clave de la organización del trabajar sin saber a dónde vamos.
Estudio. Todo esto va a facilitar
coordinación del proceso de toma de A través de este viaje vamos a conseguir
decisiones dentro del Estudio y asegurar que se produzca un ajuste entre los recursos
nuestra competitividad como empresa. con los que contamos y las oportunidades
que se nos presenten, para llegar a nuestros
Permitiremos que nuestro ADN evolucione objetivos mediante la optimización,
junto con el de las personas que integran incrementando la rentabilidad, y pudiendo
nuestra organización, nuestro Estudio, a echar una mirada al exterior de nuestro
través de las diferentes percepciones del mercado, para buscar nuevos horizontes,
entorno que ellos tienen al pertenecer a fuera de nuestra zona de confort, cuando
distintas generaciones, y una forma nos sintamos seguros y consolidados.
diferente de hacer las cosas. Recuerden Pero antes de hacer todo esto debemos
cómo se enseñan las matemáticas hoy y saber a dónde queremos ir sin perder
cómo se enseñaban hace 30 años… nuestro ADN en el camino. ¿Lo saben
ustedes? Decidan y comiencen a caminar.
La respuesta a la pregunta “¿a dónde
quieres llegar?” nos va a dar la oportunidad
de contar con un elemento de reflexión, con
la existencia de un foro interno a la hora de
discutir y acordar las decisiones a tomar,
permitiendo y fomentando la participación,
que indefectiblemente dará como resultado
un proyecto común y compartido por todas
las personas del equipo y garantizará su
éxito.
Plantearnos cómo contestarla nos va a
permitir la implementación de decisiones
tomadas a través del despliegue de
objetivos, que nos dará la tranquilidad de un
adecuado posicionamiento futuro, a través Fernando Torrontegui Sola
Director de Consultoría & Coaching
de una renovación permanente, de la Ejecutivo Xtrategia Group
evolución y renovación de nuestro ADN.
Todo esto justificará las decisiones que
CON EL APOYO DE: