UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ASIGNATURA: AUDITORIA DE SISTEMAS

OCTAVO SEMESTRE – A NOCTURNO

Docente:
MGS. Fanny Lorena Castañeda Vélez
Tema:
Las normas de auditoría y el código de ética del auditor.

Estudiane:
 Abigail Zambrano Merchan

Guayaquil- Ecuador

2022
CICLO B

Las normas de auditoría y el código de ética del auditor.

Las Normas de Auditoria:
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son una serie de reglas, establecidas por
la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés). Estas
normas persiguen la uniformidad en las prácticas realizadas por los auditores.
Las Normas Internacionales de Auditoría, en otras palabras, son un conjunto de reglas
que tratan de armonizar o unificar las tareas que realizan los auditores. Es decir, tratan
de hacer más homogéneas estas tareas a nivel mundial, con el objetivo de facilitar su
lectura ante la globalización que vive el planeta y los intereses globales. Sin embargo,
conviene señalar que estas normas no son una imposición, sino que cada país es
soberano para decidir si las adopta o no.
NIA: Estructura
Las Normas Internacionales de Auditoría NIA, tienen cinco elementos esenciales en su
estructura, los cuales se dividen y se explican a continuación:
1. Introducción
En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y tema de la NIA, así como las
responsabilidades del auditor y el contexto en el que se establecen.
2. Objetivo
Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del auditor en el área de
auditoría.
3. Definiciones
En este punto se delinean los términos pertinentes de cada NIA.
4. Requisitos
Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente establecidos. Los requisitos
siempre se expresan con la frase «el auditor deberá».
5. Solicitud y otro material explicativo
Este elemento detalla exactamente qué se entiende por requisito o se pretende cubrir, o
incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser apropiados en determinadas
circunstancias.
 NIA: Implementación
 En la Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en auditorías de
pequeñas y medianas empresas, realizada por la por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC) para promover la aplicación congruente de las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), compuesta por dos volúmenes, se enfatiza en el
deber ser del ejercicio del auditor y la calidad del proceso
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
El contenido expuesto en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) es el
siguiente:
Principios generales y responsabilidades
NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría de estados financieros.
NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría.
NIA 230: Documentación.
NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en auditoría.
NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del gobierno
corporativo.
NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del
gobierno y a la dirección de la entidad.
Planeación
NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección material y
modificaciones de concordancia y consecuentes.
NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoría.
NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno
NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una
organización de servicio.
NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.
Evidencia de auditoría
NIA 500: Evidencia de auditoría.
NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos
seleccionados.
NIA 505: Confirmaciones externas.
NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: Saldos iniciales.
NIA 520: Procedimientos analíticos.
NIA 530: Muestreo de auditoría.
NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de
valor razonable y divulgaciones relacionadas.
NIA 550: Partes relacionadas.
NIA 560: Eventos posteriores.
NIA 570: Preocupación actual.
NIA 580: Representaciones escritas.
Uso del trabajo de otros
NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.
NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoria interna
NIA 620: Uso del trabajo de un experto.
Conclusiones y dictamen de auditoría
NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por
un auditor independiente.
NIA 710: Comparativos.
NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.
Áreas especializadas
NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito
especial.
NIA 805: Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros individuales y
de elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.

El código de ética del auditor

El propósito del Código de Ética del Instituto es promover una cultura ética en la
profesión de auditoría interna.
El presente Código de Ética y Conducta constituye el marco normativo del Instituto,
cuyo carácter es obligatorio para todos los miembros, directivos, administradores,
colaboradores, prestadores de servicios y proveedores, sin que exista diferencias por
cuestiones de jerarquía o cargo que desempeñen dentro de la entidad o fuera de ésta.
APLICACIÓN Y CUMPLIMIENTO
Este Código de Ética se aplica tanto a los individuos como a las entidades que proveen
servicios de auditoría interna. En el caso de los socios del Instituto y de aquellos que
han recibido o son candidatos a recibir certificaciones profesionales del Instituto, el
incumplimiento del Código de Ética será evaluado y administrado de conformidad con
los Estatutos y Reglamentos Administrativos del Instituto.
El hecho de que una conducta particular no se halle contenida en las Reglas de
Conducta no impide que ésta sea considerada inaceptable o como un descrédito, y en
consecuencia, puede hacer que se someta a acción disciplinaria al socio, poseedor de
una certificación o candidato a la misma. PRINCIPIOS Se espera que los auditores
internos apliquen y cumplan los siguientes principios:
1. Integridad
La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente,
provee la base para confiar en su juicio.
2. Objetividad
Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al reunir,
evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los
auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias
relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios
intereses o por otras personas.
3. Confidencialidad
Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y
no divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una obligación
legal o profesional para hacerlo.
4. Competencia
Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al
desempeñar los servicios de auditoría interna.

REGLAS DE CONDUCTA
2.1. INTEGRIDAD:
a. Desempeñarán su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
b. Respetarán las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y la
profesión.
c. No participarán a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que vayan en
detrimento de la profesión de auditoría interna o de la organización.
d. Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la organización.
2.2. OBJETIVIDAD:
 a. No participarán en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar o aparente
perjudicar su evaluación imparcial. Esta participación incluye
aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los
intereses de la organización.
b. No aceptarán nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio
profesional.
c. Divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser
divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a
revisión.
2.3. CONFIDENCIALIDAD:
a. Serán prudentes en el uso y protección de la información adquirida en el
transcurso de su trabajo.
b. No utilizarán información para lucro personal o que de alguna manera
fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legítimos y éticos
de la organización.
2.4. COMPETENCIA:
a. Participarán sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los
suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia.
b. Desempeñarán todos los servicios de auditoría interna de acuerdo con las
Normas para la Práctica Profesional de Auditoría Interna.
c. Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus
servicios.
Bibliografía
1. BLANCO, Yanel, Normas y procedimientos de Auditoría Integral, Segunda edición
2003
2. Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Códigos (ROSC) web.worldbank.org
3. [CÓDIGO DE ÉTICA Y CONDUCTA. (2019). Recuperado de
https://iaiecuador.org/documentos/CODIGOETICAC_IAI_ECUADOR_VERSION_
FIN_25JUL19.pdf]